Проведем оценку влияния факторов за 2010;2011 годы (табл. 10).По данным таблицы можно отметить следующее. Сумма дохода с НДС по ООО «База № 4 оптсервисторга» в отчетном периоде увеличилась на 1023 тыс.
руб., или на 25,6%. При этом уровень доходности с НДС также возрос на 1,34%, что является показателем качественным для предприятия. Таблица 10Динамика дохода от продаж ООО «База № 4 оптсервисторга» за 2010;2011 годы
Показатели2010 год2011 год
Отклонение, (+,-)Темп роста, %Товарооборот, тыс.
руб.15 080 180 302 950 120,6Доход от продаж с НДС:-сумма, тыс.
руб.3989,55 012,51023,0125,6- в % к обороту26,4627,801,34-НДС: — сумма, тыс.
руб.608,6764,6156,0125,6- в % к обороту4,044,240,20-Чистый доход:
сумма, тыс.
руб.3380,94 247,9867,0125,6- в % к обороту22,4223,56+1,14-Рассмотрим влияние уровня доходности и товарооборота на изменение суммы дохода от продаж. Рост товарооборота в 2011 году на 2950 тыс.
руб., или на 19,6%, привел к повышению суммы дохода на 780,57 тыс.
руб.:(18 030−15 080) * 26,46 / 100 = 780,57 тыс.
руб.Повышение уровня торговых надбавок в 2011 году по сравнению с прошлым годом на 1,34% привело к росту суммы дохода на 241,602 тыс.
руб.:(27,8 — 26,46) * 18 030 / 100 = 241,602 тыс.
руб.Совокупное влияние факторов:
780,57 + 241,602 = 1022,172 тыс.
руб.Следовательно, основное влияние на рост суммы дохода от продаж оказало повышение суммы товарооборота, что положительно характеризует деятельность предприятия. Рост суммы чистого дохода ООО «База № 4 оптсервисторга» в 2011 году по сравнению с прошлым годом на 867 тыс.
руб., или на 25,6%, вызван влиянием следующих факторов. Повышение суммы дохода с НДС привело к росту суммы чистого дохода в 2011 году на 1023 тыс.
руб. Однако рост суммы НДС, включаемого с торговую надбавку, повлек за собой уменьшение суммы чистого дохода на 156 тыс.
руб. Следовательно, основное влияние на увеличение суммы чистого дохода оказал рост суммы дохода от продаж. Проведем оценку влияния на изменение суммы чистого дохода физического объема продаж, цен и уровня доходности. Индекс цен в 2011 году по Новосибирской области составил 1,04, товарооборот в сопоставимых ценах:
18 030 / 1,04 = 17 336 тыс.
руб.Влияние изменения физического объема продаж на изменение суммы чистого дохода:(17 336 — 15 080) * 22,42 / 100 = 505,8 тыс.
руб.Влияние изменения цен на сумму чистого дохода:(18 030 — 17 336) * 22,42 / 100 = 155,6 тыс.
руб.Влияние изменения уровня доходности (надбавок) на изменение суммы чистого дохода:(23,56 — 22,42) * 18 030 / 100 = 205,6 тыс.
руб.Совокупное влияние факторов:
505,8 + 155,6 + 205,6 = 867 тыс.
руб.Следовательно, основное влияние на изменение суммы чистого дохода оказало изменение физического объема продаж, что можно оценить как положительный момент деятельности предприятия.
3. Основные направления роста дохода ООО «База № 4 оптсервисторга"В современных условиях рыночной экономики знание, оценка и возможность прогнозирования на предстоящий период конъюнктуры торговой деятельности в регионе — необходимое условие в усиления позиций при современном состоянии конкуренции. В этом большую роль играет определение направлений повышения эффективности хозяйствования, начиная с увеличения объема товарооборота. Для достижения роста товарооборота необходимообязательно оптимизировать структуру ассортимента товаров;
удельный вес затратоемких товаров в общем объеме товарооборота;
удельный вес товаров с быстрой скоростью обращения;
более полный ассортимент товаров для удовлетворения всех нужд предприятий-потребителей.Естественно, что необходимо наращивать ресурсный потенциал торговли, однако для ООО «База № 4 оптсервисторга» это должно выражаться лишь в повышении суммы оборотных средств при неизменной стоимости основных фондов и численности работников. В современных условиях руководству ООО «База № 4 оптсервисторга» необходимо провести ряд мероприятий по повышению товарооборота по следующим направлениям:
Проведение гибкой ценовой политики, учитывающей особенности конкуренции на местном рынке. Для этого необходимо:
Осуществление эффективно разработанной ценовой политики организации на потребительском рынке; обеспечение своевременной ее корректировки в необходимых случаях. Использование благоприятной торговой конъюнктуры на определенных этапах планируемого периода, особенно при реализации товаров в период предпраздничной торговли. Улучшение управленческих решений маркетингового плана:
Это потребует:
Интенсификации рекламной и информационной деятельности. Необходимо использовать не только рекламу в средствах массовой информации, но и также устанавливать рекламные щиты, изготовлять календари, рекламные визитные карточки и пакеты. Проведения выставок-продаж, «дня открытых дверей». На данных мероприятиях необходимо использовать различные скидки с цены, постоянным покупателям предоставлять дисконтные карты с накопительными скидками и потребительские кредиты. В своей деятельности по стимулированию продаж ООО ставит задачу — поощрение более интенсивного потребления товара; побуждение лиц, не пробовавших товар, опробовать его; привлечь к нему тех, кто приобретает товар конкурентов. Для достижения поставленных задач субъекту хозяйствования необходимо использовать методы стимулирования продаж товара:
фасовать новые товары в качестве образцов-подарков в полиэтиленовую цветную упаковку. Хотя такое производство упаковки и затратное для фирмы, но в конечном итоге это оправдывает себя, так как качественная, красочная, стильная упаковка привлекает внимание покупателей и обеспечивает их удовлетворенность. При фасовке товара можно вкладывать в упаковку купоны на право 5% скидки при последующем приобретении именно этого товара. Эффективность данного способа наиболее высокая;
— практиковать дегустацию новых товаров. Потенциальным покупателям предлагается попробовать продукцию фирм. После дегустации покупатель делится своим мнением относительно вкуса, качества продукции с продавцом, высказывает свои рекомендации, которые затем учитываются руководством фирмы и др. С целью оценки результатов программы стимулирования сбыта можно использовать метод опроса потребителей. Этим выясняется, многим ли запомнилась компания по стимулированию, какое мнение о ней сложилось в момент проведения, многие ли воспользовались предоставленными льготами, повлияли ли мероприятия на их выбор. Эти опросы покупателей дают в последующем направление разработки программы стимулирования. Все выше изложенные мероприятия позволят увеличить покупательский поток в ООО «База № 4 оптсервисторга», что повлияет на повышение дохода субъекта хозяйствования. Спрогнозируем товарооборот на основе среднегодового темпа роста (формула (1)):18 030*127,7 / 100 = 23 024 тыс.
руб.Можно запланировать сумму дохода от реализации как сумму плановой прибыли и издержек обращения. Возьмем сумму условно-постоянных расходов на уровне 2011 года в размере 3038 тыс.
руб., а уровень переменных затрат также по 2011 году в размере 5,03%. Тогда сумма переменных затрат в 2012 году составит:
23 024*5,03 / 100 = 1158 млн.
руб.Следовательно, общая сумма издержек обращения по ООО «База № 4 оптсервисторга» будет равной:
3038 + 1158 = 4196 млн.
руб. Запланируем уровень рентабельности продаж в размере 2,9%, тогда сумма прибыли от продаж составит:
23 024 * 2,9 / 100 = 668 тыс.
руб.Сумма дохода от реализации как сумма покрытия издержек и формирования прибыли от продаж будет равна:
4196 + 668 = 4864 млн.
руб.Запланируем сумму дохода без НДС по ООО «База № 4 оптсервисторга», исходя из его среднегодового темпа роста. По формуле (1) рассчитаем среднегодовой темп роста суммы дохода от реализации ООО «База № 4 оптсервисторга» за 2007;2011 годы:
Следовательно, в среднем за год доход от реализации товаров ООО «База № 4 оптсервисторга» возрастал на 32,8%. Планируемая сумма дохода составит:
4247,9 * 132,8 / 100 = 5641,2 млн.
руб.Определим сумму дохода от продаж без НДС на основе способа скользящей средней. Для расчета прогнозируемой прибыли взяты ее суммы за 2007;2011 годы, промежуточные расчеты представлены в таблице 11. Таблица 11Промежуточные показатели для расчета прогнозируемойсуммы дохода ООО «База № 4 оптсервисторга"по методу «скользящей средней"Годы
Сумма дохода от продаж без НДС, млн.
руб.Темпы роста, %Выровненные показатели (k)2007 год1 364 109,1k1 = (109,1+115,5+149,4)/3=124,7%2008 год1 575 115,5k2 = (115,5+149,4+143,7)/3=136,2%2009 год2352,8149,4k3 = (149,4+143,7+125,6)/3=139,6%2010 год3380,9143,7−2011 год4247,9125,6-Темп прироста дохода от продаж составит:(139,6−124,7) / (3−1) = 7,45%.Темп роста дохода (Тр (пр)) на планируемый период рассчитывается по формуле: Тр (пр) = Тр2009 + 2*∆, (2)где Тр2009 — темп роста в 2009 году. Темп прироста дохода в планируемом периоде составит:
49,4 + 2*7,45 = 64,3%.Следовательно, доход на планируемый период по расчетным данным составит 6979 млн.
руб. (4247,9*1,643).Варианты расчета прогнозируемой суммы дохода от продаж ООО «База № 4 оптсервисторга» представим в таблице 12. Таблица 12Варианты расчета суммы дохода от продаж ООО «База № 4 оптсервисторга"на 2012 год
ВариантыВозможный доход, (млн.
руб.)В % к 2011 году1. На основе плановой суммы прибыли и издержек обращения4 864 114,52. На основе среднегодового темпа роста5641,2132,83. На основе способа скользящей средней6 979 164,3На рисунке 2 представлено сопоставление вариантов расчета дохода от продаж ООО «База № 4 оптсервисторга» на 2012 год с фактической ее суммой за 2011 год.Рис. 2. Сопоставление вариантов расчета дохода ООО «База № 4 оптсервисторга» с показателем за 2011 год
Наиболее приемлемым можно выбрать вариант на основе плановой суммы прибыли и издержек. При этом сумма дохода от продаж возрастет на 14,5%.В таблице 13 представлены прогнозные показатели ООО «База № 4 оптсервисторга». Таблица 13Показатели доходности ООО «База № 4 оптсервисторга» на 2012 год
ПоказателиФакт за 2011 год
Прогноз на 2012 год
Отклонение, (+,-)Темп роста, %Товарооборот, млн.
руб.18 030 230 244 994 128,7Доход от продаж без НДС: — сумма, млн.
руб.4247,94 864 616,1114,5- в % к обороту23,5621,13−2,43-Представленные в таблице 24 данные свидетельствуют о том, что прогнозируется рост товарооборота в размере 4994 млн.
руб., или 27,7%, повышение дохода на 616,1 млн.
руб., но при этом небольшое снижение уровня доходности на 2,43%, которое при прогнозируемом уменьшении уровня издержек (при условии внедрения режима экономии и постоянного контроля за образованием затрат) позволит возрасти сумме прибыли от продаж. Следовательно, представленные показатели свидетельствуют об эффективном прогнозе. В целом, изложенная в данной главе информация позволяет сделать следующие выводы:
с целью прогнозирования дохода от продаж были предложены направления роста товарооборота посредством следующих мероприятий: оптимизации структуры ассортимента товаров; уменьшение удельного веса затратоемких товаров в общем объеме товарооборота; увеличение удельного веса товаров с быстрой скоростью обращения; обеспечение более полного ассортимента товаров для удовлетворения всех нужд потребителей;
— прогнозирование дохода от продаж произведено при помощи методов: на основе плановой суммы прибыли и издержек обращения, на основе среднегодового темпа роста дохода, на основе способа скользящей средней. Наиболее приемлемым выбран вариант на основе планируемой суммы издержек и прибыли. При этом сумма дохода от продаж возрастет на 14,5% по сравнению с фактическим показателем за 2011 год. Заключение
Предпринимательский доход как экономическая категория в традиционном понимании является частью стоимости товара (продукции, работ, услуг), предназначенной для возмещениязатрат и формирования прибыли предпринимателя. В курсовой работе проанализировано изменение дохода ООО «База № 4 оптсервисторга», являющееся предприятием оптовой торговли. Проведенный анализ изменения дохода ООО «База № 4 оптсервисторга» позволяет сделать следующие выводы. На изменение дохода от продаж и маржинального дохода основное влияние оказало повышение товарооборота, а на уменьшение — прирост издержек обращения. На снижение прочих доходов оказало уменьшение доходов от штрафов за просрочку поставок поставщиками. Поэтому предприятию нужно принять следующие меры для повышения суммы доходов:
повысить объемы продаж товаров, чтобы, не повышая цены, увеличить доход. Сделать это можно с помощью системы стимулирования персонала для повышения качества работы, различными рекламными акциями в виде розыгрышей, лотерей и т. д.;изучать потребности потребителей с разными уровнями платежеспособности;
вести контроль затрат и т. д.Прогнозирование дохода от продаж произведено при помощи методов: на основе плановой суммы прибыли и издержек обращения, на основе среднегодового темпа роста дохода, на основе способа скользящей средней. Наиболее приемлемым выбран вариант на основе составленного уравнения регрессии, где учитывается влияние основного фактора — товарооборота. При этом сумма дохода возрастет на 14,5% по сравнению с фактическим показателем за 2011 год.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ. Части 1−4 по состоянию на 01.
06.2011 г.: офиц. текст. — М.: Омега-Л, 2011. — 478с. Налоговый кодекс РФ с комментариями / под ред. Г. Ю. Касьяновой. — М.: АБАК, 2012. — 928с. Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.
07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. — № 35.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.
11.96. № 129 — ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант». 25 положений по бухгалтерскому учету (по состоянию на 2012 год). — М.: ЭКСМО, 2012. — 208с. Александер Рой, Рот Чарлз Б.
Секреты успешных продаж. — М.: АСТ, 2011. — 416с. Бобылева А. З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. — М.: Издательство Московского Университета, 2011.
— 224с. Выварец А. Д. Экономика предприятия. Учебник. — М.: Юнити-Дана, 2011. -
368с.Греховодова М. В. Экономика торгового предприятия: Учебное пособие. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. — 192с. Ендовицкий Д. А., Щербакова Н. Ф., Исаенко А. Н. Финансовый менеджмент: Учебник. -
М.: Рид Групп, 2011. — 800с. Ерохина Л. И., Башмачникова Е. В., Марченко Т. И. Экономика предприятия в сфере товарного обращения. — М.: Кно
Рус, 2011. — 304с. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. -
М.: Инфра-М, 2012. — 332с. Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2011. ;
288.Кукушкин С. Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. — М.: Приор, 2011. — 192с. Лобан Л. А., Пыко В. Т. Экономика предприятия: Учебное пособие. — М.: Современная школа, 2011.
— 432с. Лупей Н. А. Финансы торговых организаций. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 144с. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: ЮНИТИ, 2011.
— 440с. Новопашина Е. А. Экономический анализ. — СПб.: Питер, 2011. -
301с.Пешкова Т. А., Карпенко Е. А., Ларионова В. А., Ольхова Л. А. Экономика отрасли: торговля и общественное питание. — М.: Альфа-М, 2011. — 224с. Раицкий К. А. Экономика и управление в организациях торговли.
— М.: Аспект-Пресс, 2011. — 192с. Раицкий К. А. Экономика предприятия. Учебник. — М.:Экономика, 2011. ;
698 с. Сосненко Л. С. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс. — М.: Кно
Рус, 2011. — 344с. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация: учебник 3-е переработано и дополнено./Под общей редакцией профессора А. А. Брагина и профессора Т. П. Данько. — М.: Инфра — М, 2011. — 560 с. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли / под ред. А. Н. Соломатина.
— СПб.: Питер, 2011. — 560с. Экономика, организация и управление на предприятии / под ред. Тимофеевой Е. В. — Ростов-на-Дону: Феникс. 2011.
— 480с. Приложения
