Особенности налогообложения в сфере малого бизнеса и пути его усовершенствования в РФ

В настоящее время в России существует и появляется множество предприятий различных организационно-правовых форм собственности, осуществляющих свою деятельность в различных сферах — это и производство, и оказание услуг, оптовая и розничная торговля, строительство и многое другое.

Любое коммерческое предприятие, осуществляя свою деятельность, стремится к получению как можно большей прибыли и сокращению своего налогового бремени. Однако именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства.

Система налогообложения, существующая в России в настоящий момент, имеет ряд недостатков, не до конца реформирована, однако направлена на развитие бизнеса, особенно среднего и малого. Задачей государственной власти в формировании свой налоговой политики является найти то оптимальное соотношение налоговой нагрузки на предприятия, при котором поступающие платежи, с одной стороны, будут достаточны для обеспечения и развития государства, а с другой — позволят существовать и развиваться рыночной экономике страны и хозяйствующим субъектам, то есть организациям, предприятиям, малому, среднему и крупному бизнесу.

Малые организации также уплачивают налоги и сборы, доля таких организаций в настоящий момент довольно велика. Каждая из них стремится к уменьшению своих налоговых платежей, это и понятно, ведь тогда собственники получают большую прибыль, но такое стремление и способы воплощения должны основываться на нормативно-законодательных актах, иначе проблем с налоговой инспекцией и правоохранительными органами не избежать.

В связи с вышеизложенным, тема данной работы — Особенности налогообложения в сфере малого бизнеса и пути его совершенствования в РФ на примере ООО «Бриз».

Целью работы является раскрытие состава и структуры налоговых платежей малых предприятий и их оптимизация.

Объектом исследования является деятельность предприятия ООО «Бриз», занимающегося торговлей промышленными и продуктовыми товарами. Предмет исследования — бухгалтерская и налоговая документация данного предприятия за 2008;2009 годы.

Задачами работы являются:

— рассмотреть понятие малых предприятий и критерии отнесения к ним согласно законодательству;

— определить основные особенности налогообложения малых предприятия: системы налогообложения, состав и ставки налогов;

— определить основные направления и способы оптимизации и минимизации налоговых платежей малых предприятий;

— дать характеристику деятельности ООО «Бриз», организации бухгалтерского и налогового учета;

— рассмотреть действующую на предприятии систему налогообложения, структуру и методику расчета основных налогов;

— рассчитать налоговую нагрузку предприятия, оценить динамику налоговых платежей и их структуру;

— предложить мероприятия по совершенствованию эффективности системы налогообложения в данной фирме.

Теоретической базой для выполнения работы послужили нормативно-законодательные акты, учебные пособия и статьи в периодических специализированных изданиях по бухгалтерскому, налоговому учету и анализу финансово-хозяйственной деятельности.

Глава 1. Теоретические основы налогообложения малых предприятия

1.1. Понятие предприятий малого бизнеса и критерии отнесения к ним

Переход экономики на рыночные отношения привел к образованию предприятий с различными формами собственности, видами деятельности и размерами производства. Появились малые предприятия с простым процессом производства и работ, имеющие имущество, а также малые предприятия непроизводственной сферы, совершающие незначительное количество хозяйственных операций и не имеющие имущества в собственности.

Согласно Федеральному закону «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» [ 4 ], субъектами малого бизнеса могут выступать юридические и физические лица. К ним относятся предприятия, в которых средняя численность работающих не превышает:

 в промышленности, строительстве и на транспорте — 100 человек;

 в сельском хозяйстве и научно-технической сфере — 60 человек;

 в розничной торговле и бытовом обслуживании — 30 человек;

 в оптовой торговле и остальных отраслях, а также при осуществлении других видов деятельности — 50 человек.

Кроме того, закон предусматривает, что доля других юридических и физических лиц в их уставном капитале не должна превышать 25%.

Предприятия малого бизнеса имеют существенные отличия от предприятий агропромышленного комплекса и промышленной сферы деятельности.

Сфера деятельности предприятий малого бизнеса (далее по тексту «малые предприятия») довольно многообразна и, в сущности, не отличается от предприятий агропромышленного комплекса и промышленной сферы