Организация бухгалтерского учета по упрощенной форме учета на предприятиях малого и среднего бизнеса

Признаком экономического роста страны является не только наращивание объемов валового внутреннего продукта, но и рост жизненного уровня населения. Для экономики страны темпы роста ВВП — важное, но не достаточное условие. России необходимы не только рост количественных показателей, но и качественное развитие экономики. Опыт стран с рыночной экономикой свидетельствует, что важнейшим условием качественного развития страны является одновременное функционирование крупных, средних, малых предприятий, а также осуществление деятельности, базирующейся на личном труде.

Доступность малого бизнеса для широкого круга людей обусловлено тем, что его функционирование не предполагает крупных финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов. В масштабах экономики страны положительная роль малого бизнеса выражается в том, что он гибок, быстрее реагирует на изменения внешней среды, создает дополнительные рабочие места.

Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Формы их организации весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, организационно-правовой форме, размерам, территориальной принадлежности, отношению к закону, используемым технологиям, отраслям. Критерии выделения малого предприятия в нашей стране определяются Федеральным законом № 209-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2008 года. Новый закон более четко формулирует понятие малого бизнеса, вводит новые, по новому определяет численность работающих на этих предприятиях и устанавливает предельные значения выручки от реализации и балансовой стоимости активов. Так как понятие выручки и балансовой стоимости вводится впервые, то для предприятий предусматривался переходный период в течение шести месяцев с момента вступления Закона.

Особенно хотелось бы отметить возможность применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения. Применение сегодня упрощенной системы налогообложения становится все более популярным. Ведь «упрощенцы» вместо целого ряда налогов платят один — так называемый единый налог, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Помимо того, упрощенная система налогообложения дает фирмам дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму ведения бухгалтерского учета.

Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, за использование недрами и водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и некоторые другие.

Специальный налоговый режим представляет собой особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода, применяемый в случаях и порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. Общие условия применения специальных налоговых режимов установлены разделом VIII.1 НК РФ.

Выбор формы налогообложения — определяющая задача в налоговом планировании правомерной и инициативной деятельности налогоплательщика, направленной на оптимизацию сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет. Вследствие этого организациям и индивидуальным предпринимателям важно четко представлять порядок применения упрощенной системы для ее обоснованного выбора в качестве альтернативы общему режиму налогообложения.

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения организации могут в добровольном порядке. Вместе с тем существует ряд ограничений на ее применение.

В данной дипломной работе раскрываются формы ведения и организации бухгалтерского учета на малых предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также факторы, влияющие на оптимизацию сумм налогов подлежащих уплате в бюджет.

Объектом исследования станет малое предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения ЗАО «Торговый Дом «СЗЖБИиК-ЭМ», основной вид деятельности организации — торговля.

Предметом исследования является отражение бухгалтерских операций, влияние выбранных режимов налогообложения на уменьшение налогооблагаемой базы.

Цель работы — раскрыть вопросы применения упрощенной формы ведения бухгалтерского учета и налоговых режимов.

Гипотеза исследования — организация бухгалтерского учета на малом предприятии, применяющим упрощенную систему налогообложения:

1. Организация учетной политики на малом предприятии.

2. Учет основных средств, нематериальных активов, материалов, применение нового нелинейного метода начисления амортизации.

3. Организация налогового учета и расчета налогооблагаемой базы.

Задачи данной дипломной работы:

1. Дать экономическую характеристику ЗАО «Торговый Дом «СЗЖБИиК-ЭМ», как малого предприятия применяющего упрощенную систему налогообложения.

2. Раскрыть вопросы бухгалтерского учета на малом предприятии.

3. Показать расчет налоговой ставки при применении налоговой ставки 15%, объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

4. Разработать предложения по оптимизации налогообложения с применением объекта налогообложения «доходы», налоговая ставка 6%.

Теоретической и методологической основой послужили труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам бухгалтерского учета и отчетности, экономического анализа, МСФО, нормативные и законодательные акты, периодические издания.