Расчет изменения себестоимости товарной продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов

Содержание Введение

1. Изменение себестоимости за счет изменения объема и структуры товарной продукции

1.1 Изменение структуры выпускаемой продукции

1.2 Изменение удельного веса постоянных расходов в себестоимости продукции, обусловленных изменением объемов производства

1.3 Изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений

2. Повышение технического уровня производства

2.1 Автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий (совершенствование действующих и внедрение новых технологий)

2.2 Улучшение использования материальных ресурсов

2.3 Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов

3. Расчет изменения затрат за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда

3.1 Изменение затрат за счет совершенствования организации производства и управления

3.2 Изменение затрат за счет улучшения организации труда

3.3 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

4. Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям Заключение Список использованных источников

Введение

В современных рыночных отношениях планирование экономической деятельности всех предприятий и фирм является важной предпосылкой свободного производства и предпринимательства, распределения и потребления ресурсов и товаров. В процессе планирования определяется глобальная цель развития предприятия, и все частные решения служат условием для достижения поставленной цели.

Планирование призвано обеспечить не только производство пользующейся высоким спросом у покупателей новой продукции, но и всеми необходимыми экономическими ресурсами, а также способствовать их полной занятости и достижению возможного объема производства товаров, выполнения работ и оказания услуг. В ходе планирования экономической деятельности каждого предприятия необходимо достижение полного объема производства и занятости имеющихся ресурсов, что в свою очередь предполагает рациональное использование человеческого потенциала, производственных фондов, материальных запасов, рабочего времени, технологических методов, денежных средств, информационных возможностей и многих других факторов.

Целью данной курсовой работы является расчет изменения себестоимости товарной продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов.

К числу таких факторов относят:

— Изменение объема и структуры товарной продукции.

— Изменение технического уровня производства.

— Изменение уровня организации производства и управления.

— Прочие.

Все результаты расчетов сведены в таблицу и сделан соответствующий вывод.

1. Изменение себестоимости за счет изменения объема и структуры товарной продукции В данную группу включаются следующие факторы:

Изменения структуры выпускаемой продукции Изменения удельного веса постоянных расходов, обусловленных изменением объемов производства (кроме амортизационных отчислений) Улучшение использования основных производственных фондов и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений в себестоимости Изменение качества и конкурентоспособности продукции

1.1 Изменение структуры выпускаемой продукции Изменение структуры — это изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции.

Для расчетов используются следующие данные:

Таблица 1.

Таблица 2. Затраты на рубль товарной продукции

Производственная программа планового года включает новое изделие Д, выпускаемое по Гос. заказу в объеме 6000 штук. Возможна и свободная реализация этого изделия (по результатам исследования рынка) в объеме 1000 штук. Плановая прибыль на одно изделие Д ожидается в сумме 12 220 р.

Определение себестоимости на единицу продукции С = П/Ре, где П — прибыль на одно изделие, Ре — рентабельность, А = 960•100/18=5333 т.руб.

Б = 700•100/18=3889 т.руб.

В = 2000•100/20=10 000 т.руб.

Г = 250•100/25=1000 т.руб.

Д = 12 220•100/20=61 100 т.руб.

1. Находим цену каждого изделия, А = 5333•1,18=6293 т.руб.

Б = 3889•1,18=4589 т.руб.

В = 10 000•1,2=12 000 т.руб.

Г = 1000•1,25=1250 т.руб.

Д = 61 100•1,2=73 320 т.руб.

2. Определение объема товарной продукции, А = 34 000•6293=213 962 т.руб.

Б = 10 000•4589=45 890 т.руб.

В = 3000•12 000=36000 т.руб.

Г = 12 000•1250=15 000 т.руб.

Д=0

ИТОГО: 310 852 т.руб.

3. Себестоимость товарной продукции базового года на весь выпуск, А = 34 000•5333=181 322 т.руб.

Б = 10 000•3889=38 890 т.руб.

В = 3000•10 000=30000 т.руб.

Г = 12 000•1000=12 000 т.руб.

Д=0

ИТОГО: 262 212 т.руб.

Определение объема товарной продукции в плановом году в базовых ценах, А = 34 000•6293=213 962 т.руб.

Б = 10 000•4589=45 890т.руб.

В = 3000•12 000=36000 т.руб.

Г = 12 000•1250=15 000 т.руб.

Д = 7000•73 320=513240 т.руб.

ИТОГО: 824 092 т.руб.

4. Находим Сⁿтов (б) — себестоимость товарной продукции планового года в базовых условиях:

Сⁿтов (б) = V^птов (б)/Ре

А = 213 962:1,18=181 324 т.руб.

Б = 45 890:1,18=38 890 т.руб.

В = 36 000:1,2=30 000 т.руб.

Г = 15 000:1,25=12 000 т.руб.

Д = 513 240:1,2=427 700 т.руб.

ИТОГО: 689 914 т.руб.

5. Определение С^бперзатраты на 1 руб. товарной продукции по переменным затратам:

С^бпер = V^бтов•С^б р пер.

А = 213 962•65,8=140 787 т.руб.

Б = 45 890•62,3=28 589 т.руб.

В = 36 000•65=23 400 т.руб.

Г = 15 000•76,5=11 475 т.руб.

Д = 0

ИТОГО: 204 251 т.руб.

Находим Сⁿпербзатраты на 1 руб. товарной продукции по переменным затратам в плановом году в базовых условиях, А = 213 962•65,8=140 787 т.руб.

Б = 45 890•62,3=28 589 т.руб.

В = 36 000•65=23 400 т.руб.

Г = 15 000•76,5=11 475 т.руб.

Д = 513 240•70=359 268 т.руб.

ИТОГО: 563 519 т.руб.

6. Для определения изменения себестоимости за счет структурных сдвигов используется показатель — затраты на рубль товарной продукции — Ср (коп./руб.). Данный показатель определяет какова величина затрат на 1 руб. произведенной товарной продукции:

Ср=Стов/Vтов•100

где Стов — себестоимость товарной продукции;

Vтов — объем товарной продукции в оптовых ценах Для расчета используются: затраты на рубль товарной продукции базового года, которые определяются: Ср^б = С^бтов /V^бтов •100

А = 181 322/213962•100=84,74

Б = 38 890/45890•100=84,75

В = 30 000/36000•100=83,33

Г = 12 000/15000•100=80,0

Д=0

ИТОГО: Ср^б = 262 212/310852 •100 = 84,35

и затраты на рубль товарной продукции в плановом году, но в ценах и условиях базового года С^пр (б) = С ^птов (б)/ V^птов (б) •100;

С^пр (б) = 689 914/824092•100=83,72

Изменения структуры по данному фактору рассчитывается:

?Сстр=(С^{п (б)}р — С^бр) • V^{п (б)}тов/100;

?Сстр=(83,72−84,35) •824 092/100=-5192

Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов происходит только в части переменных затрат, поэтому учитывается влияние изменения структуры только в части переменных затрат:

?Сстр=(С^прпер (б) — С^брпер) • V^{п (}тов (б)/100

где Српер — переменные затраты на 1 руб. товарной продукции.

С^прпер (б)=563 519/824092=68,38;

С^брпер=204 251/310852=65,71

?Сстр=(68,38−65,71) •824 092/100=22 003

Результаты расчетов представлены в таблице 3.

1.2 Изменение удельного веса постоянных расходов в себестоимости продукции, обусловленных изменением объемов производства

Изменение затрат по данному фактору определяется следующим образом:

Спост= - Рvmов/100•С^бm•y^бпост где y^бпост — удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости, y^бпост = 0,36;

Рvmов — прирост объема товарной продукции, %

С^бm — себестоимость товарной продукции в базовом году.

Рvmов=(V^n(б)тов — V^бтов)/ V^бтов•100

где V^n(б)тов — объем товарной продукции в плановом году в условиях базового;

V^бтов — объем товарной продукции в базовом году.

Рvmов=(824 092- 310 852)/310 852•100=165,10

Спост= -165,10/100•262 212•0,36= - 155 848

1.3 Изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ исвязанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений Использование ОПФ — это количество продукции, изготовленной в рассматриваемом периоде с помощью данного вида ОПФ.

Изменение использования основных производственных фондов Таблица 4.

Коэффициент использования ОПФ определяется:

Кинт=N^{пл (факт)}/Nmax — коэффициент интенсивности использования оборудования где N^{пл (факт)} — плановое или фактическое количество выпуска продукции, шт.;

Nmax — максимально возможный выпуск, шт.

Чем более эффективно используется ОПФ, тем меньше удельный вес амортизационных отчислений в себестоимости единицы продукции.

Амортизационные отчисления определяются по формуле:

Сам=[А^{п (б)}/V^{п (б)}тов — А^б/ V^бтов] • V^{п (б)}тов где А^{п (б)} и А^б — амортизационные отчисления соответственно в плановом и базом годах.

Сам=[6239/824 092 — 5325/310 852] •824 092 = -8240

Результаты расчета представлены в таблице 5.

Расчет изменения себестоимости за счет изменения использования ОПФ Таблица 5.

2. Повышение технического уровня производства В данную группу включаются следующие факторы:

Автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий;

Совершенствование применяемой техники и технологии;

Улучшение использования материальных ресурсов;

Внедрение новых видов материальных ресурсов.

2.1 Автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий На практике производится по каждому фактору отдельно, но в курсовом проекте они объединены, так как методика расчета влияния первых двух факторов одинакова.

?Савт определяется следующим образом:

?Савт = (С^ед1- С^ед0) •Nк.г.

где С^ед1, С^ед0 — себестоимость единицы продукции до и после внедрения мероприятий, руб./шт.;

Nк.г. — количество продукции с момента внедрения мероприятий и до конца года.

Для проведения расчетов используются следующие исходные данные:

Перечень мероприятий в плановом году, направленных на повышение технического уровня производства

Расчет экономии от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства представлен в таблице 7.

Расчет изменения затрат по факторам технического уровня производства

Таблица 6.

?Савт = -28−1,7−6,7 = -36,4 тыс. руб.

Таблица 7.

2.2 Улучшение использования материальных ресурсов (?Смат) Изменения затрат по данному фактору определяется следующим образом:

?См = (Н1 — Н0) •Ц^бм •Nк.г.

где Н0, Н1 — нормы расхода материала до и после внедрения мероприятий, кг/шт.

Ц^бм — цена материала в базовом году, руб./кг.

При выполнении расчетов используются данные:

Расчет экономии за счет улучшения сырья, материалов, топлива, энергии Таблица 8.

?См1 = (0,24−0,4) •250•2900= -116 тыс. руб.

?См2 = (0,06−0,08) •100•125= -0,25 тыс. руб.

?См3 = (0,15−0,12) •320•5200= 49,92 тыс. руб.

?См = -116−0,25+49,92 = -66,33 тыс. руб.

Результаты расчета представлены в таблице 9.

Таблица 9. Расчет изменения затрат за счет улучшения использования материальных ресурсов

2.3 Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов (?Смат^нов)

Изменение затрат по данному фактору может быть получено за счет:

Внедрения новых материалов;

Перехода на виды материальных ресурсов собственного производства;

Применения более экономичных видов топлива и энергии.

Расчет изменения затрат за счет данного фактора производится для каждого вида продукции и для каждого вида наименования вновь применяемых ресурсов. При этом меняются и нормы расхода, и цены на материалы.

Предположим, что внедрение новых ресурсов касается только одного изделия. Изменение затрат по данному фактору определяется (для изделия В)

?Смат^нов = [? (Н1h•Цhⁿ — Н0h•Цh^б)] • Nк.г.

где L=1, … Н — виды материальных ресурсов;

Н0h, Н1h — нормы расхода h-го вида ресурса в плановом и базовом году;

Цhⁿ, Цh^б — цены h-го вида ресурса в плановом и базовом году;

Nк.г. = N^h — количество изделий в плановом году по оптимальной программе.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 10.

Таблица 10. Расчет экономии от внедрения новых видов материалов, топлива, энергии

?Смат^нов=(0,243•247−0,399•247)•873=(60,02−98,55) •873 = -33,64 тыс. руб.

Результаты расчета представлены в таблице 11.

Таблица 11. Расчет изменения затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов

3. Расчет изменения затрат за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда В данную группу включаются следующие факторы:

Совершенствование организации производства и управления;

Улучшения организации труда;

Ликвидации потерь от брака и непроизводственных расходов.

3.1 Изменение затрат за счет совершенствования организации производства и управления (?Спр-ва) По данной группе учитываются мероприятия по совершенствованию организации производства (оптимизация заделов, ликвидации узких мест и т. д.) и мероприятия по совершенствованию систем управления (изменение структуры, автоматизация).

3.2 Изменение затрат за счет улучшения организации труда Здесь учитываются мероприятия по повышению производительности труда, снижению трудоемкости, совершенствования нормирования труда и т. д. Изменения определяются по формуле:

?Сорг = (С1^ед — С0^ед) •Nк.г.

где С0^ед, С1^ед — затраты на единицу продукции до и после внедрения мероприятий по улучшению организации производства, управления и труда.

?Сорг1 = (6,7 — 7,1) •3450 = -1,38 тыс. руб.

?Сорг2 = (119 — 122) •7210 = -21,63 тыс. руб.

?Сорг = -1,38 — 21,63 = -23,01 тыс. руб.

Результаты расчета представлены в таблице 13.

Таблица 12. Расчет экономии за счет улучшения управления и организации труда

Таблица 13. Расчет изменения затрат за счет совершенствования организации производства, управления и труда

3.3 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов Расходы от брака на предприятии не планируются и рассчитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы включают различные потери из-за сбоев в процессе производства (простои оборудования, рабочих, транспорта, недостача материалов и т. д.). Непроизводительные расходы также не планируются, а рассчитываются в фактической себестоимости.

Расчет изменения затрат по фактору определяется по формуле:

Сбр (непр) = - (С^ббр (непр)/С^б_m) •Сⁿ_m(б)

где С^ббр (непр — потери от брака (непроизводительные расходы) в базовом году;

С^б_m — себестоимость товарной продукции в базовом году;

Сⁿ_m(б) — себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового года.

Таблица 14. Исходные данные по непроизводительным расходам

Сбр = - (320/262 212) •689 914= -841,9 тыс. руб.

Снепр = - (465/262 212) •689 914 = -1223,4 тыс. руб.

Результаты расчетов сведены в таблице 15.

Таблица 15. Расчет изменения затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

По результатам расчетов выполняется сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов. Порядок расчета:

?С = ?С1 + ?С2 + ?С3 = (-5192)+(-155 848)+(-8240)= -169 280

С^n(б)_m = С^n(б)_m + ?С = 689 914+(-169 280) = 520 634

С^n(б)_p = С^n(б)_m/ V^n(б)_m •100 = 520 634/824092•100 = 63,18

Сⁿ_m = С^n(б)_m + ?Цс = 520 634+ 1500 = 522 134

Vⁿ_m = V^n(б)_m + ?Ц г. п. = 824 092 + 8200 = 832 292

Сⁿ_р = Сⁿ_m / Vⁿ_m •100 = 522 134/832292•100 = 62,73

РСр = (Сⁿ_{р (б)} — С^б_р)/ С^б_р•100 = (63,18−84,35)/84,35•100 = -25,1

РСр = (Сⁿ_р — С^б_р)/ С^б_р•100 = (62.73−84,35)/84,35•100 = -25,63

В таблице 16 приводятся результаты сводного расчета.

Таблица 16. Снижение себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов

затраты брак прибыль

4. Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции производится в два этапа:

Определение изменения прибыли по основным факторам (?Пf)

Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактора (?f)

Исходные данные для расчета прироста прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям Таблица 17.

Таблица 18.

Порядок расчета:

Темп роста показателей рассчитывается следующим образом:

Р = П^П/ П^Б•100%

где П^П, П^б — значения показателя в плановом и базовом периодах соответственно Оплата труда с отчислениями на социальное страхование рассчитывается по формуле:

С^б_р от = С^б_р• y^б_от/100

где y^б_от — удельный вес оплаты труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости Аналогично рассчитываются материальные затраты и амортизация на один рубль товарной продукции:

С^б_{р м (а)} = С^б_р• y^б_{м (а)} /100

где y^б_{м (а)} — удельный вес материальных затрат (амортизации) в себестоимости

4. Среднегодовая выработка (количество товарной продукции на одного рабочего) рассчитывается следующим образом:

Q^{б, п} = V^{б, п}_m/ S^{б, п}_р

5. Фондоотдача — это количество выпущенной продукции на единицу основных производственных фондов:

f = V_m/ К^п_gОПФ•100

где К^п_gОПФ — среднегодовая полная первоначальная стоимость основных производственных фондов.

Данные для расчета изменения прибыли представлены в таблице 19.

Таблица 19

Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам

Основными факторами, влияющими на величину прибыли, являются:

Изменение объема реализованной продукции:

?Пvр = ?Vр•(100 — Срб)/100

Изменение объема реализации:

?Vр = Vр^n(б) — Vр^б = 700 000 — 340 000 = 360 000 тыс. руб.

?Пvр = 360 000•(100 — 84,35)/100 = 56 340 тыс. руб.

Изменение трудоемкости выпускаемой продукции (?Пq). Изменение трудоемкости приведет к изменению себестоимости продукции по элементу оплаты труда.

Прирост прибыли может быть получен, если объем выпускаемой продукции на одного человека (т.е. выработка) растет быстрее, чем оплата труда на одного человека, и наоборот. Следовательно, изменение прибыли по данному фактору рассчитывается следующим образом:

?Пq = (1 — Рзп/Рq) • Срот^б• Vреалⁿ/100 = (1 — 102/100,8) •10,12 238•700000/100 = -843,33

Изменение материалоемкости выпускаемой продукции (?Пм).

?Пм = (1 — Рм/100) • Срм^б• Vрⁿ/100 = (1 — 96,4/100) •63,2649 •700 000/100 = 15 941,52

Изменение фондоемкости выпускаемой продукции (?ПОПФ).

?ПОПФ = (1 — Ра/Рf) • Сра^б• Vреалⁿ/100 = (1 — 105,4/112) •3,374 128•700000/100 = 1391,82

Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактора (?Нi):

?Нi = ?Пi/?Рi;

где i — анализируемые факторы, i = 1, …4;

?Рi — изменение темпа роста i-го показателя, % (?Рi = Рi — 100)

56 340/105,9=532,01; -843,3/1,19=-708,68;

15 941,52/-3,6=-4428,2; 1391,82/-5,89=-236,30 ((105,4/112−1) •100 =5,89)

?Рзп/q = (Рзп/ Рq — 1) •100 = (102/100,8 — 1) •100 =1,19%

Выполненные расчеты представлены в таблице 20.

Таблица 20. Расчет изменения прибыли

Определение чистой прибыли предприятия

Алгоритм расчета:

Валовая прибыль предприятия:

Пвал = Преал + Пвнереал Прибыль от внереализационной деятельности:

Пвнереал = Дду + Дцб + Дар — Рвнереал Прибыль для налогообложения:

Пнал = Пвал — Ппоср — Орф — Дду — Дцб Прибыль для налогообложения снижается на величину прибыли, направляемой на инвестиции в собственное развитие; на сумму затрат на НИОКР, но не более 10% от налогооблагаемой прибыли; на 30% от фактических капитальных затрат на природоохранные мероприятия; на затраты по содержанию объектов социальной сферы, но не более 6% валовой прибыли предприятия; на 50% прибыли, направляемой на жилищное строительство.

Пнал^л = Пнал — Пинв — Пнир — 0,3 • Кп.о. — Псоц — 0,5 • Пж.с.

Налог на прибыль рассчитывается по ставке 24%

НП = Пнал^л • Снал/100

Чистая прибыль предприятия в плановом году:

Пчистⁿ = Пнал — НП Расчет чистой прибыли представлен в таблице 21.

Таблица 21

Заключение

На основе полученных данных расчета себестоимости товарной продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов можно сделать выводы:

— изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в базовом году больше, чем в плановом, оно составляет 84,35. Из этого следует, что предприятие экономно совершенствует действующие и внедряет новые технологии. Экономия составила 5192 т.р.

— изменение удельного веса постоянных расходов в себестоимости продукции, обусловленных изменением объемов производства, принесло предприятию экономию в 155 848 т.р.

— изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений составило 8240 т.р.Чем более эффективно используется ОПФ, тем меньше удельный вес амортизационных отчислений в себестоимости единицы продукции.

— изменение за счет улучшения использования материальных ресурсов, составило-66,33 т.р.

— изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов. Расчет изменения затрат данного фактора производится для каждого вида продукции и для каждого вида наименования вновь применяемых ресурсов, так расчет по такому виду материалов, как уголь, показало, что изменение затрат составило -33,64 т.р.

— изменение затрат за счет улучшения организации труда составило-23,01 т.р.

— изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов составило -2065,3 т.р.

Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с конечным результатом производства, важнейшим из которых в условиях рыночных отношений является общая прибыль. Прибыль предприятия составила 113 351,4 т.р.

Из всех этих выводов, можно сделать один — предприятие прибыльно.

Список использованных источников

Бухалков М. И. Внутрифирменное планирование: Учебник. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2001. — 400с.

Организация и планирование машиностроительного производства (производственный менеджмент): Учебник/К.А. Грачева, М. К. Захарова, Л. А. Одинцова и др.; Под ред. Ю. В. Скворцова, Л. А. Некрасова. — М.: Высш.шк., 2010. — 470с.

Организация производства и управление предприятием: Учебник /Туровец О.Г., Бухалков М. И., Родинов В. Б. и др.; Под ред. О. Г. Турова.-М.:ИНФРА-М, 2002.-528с.-(Серия «Высшее образование»).

Планирование на предприятии. Учебник. Издание 2-е, стереотипное. — М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2000. — 328с.

Царев В. В. Внутрифирменное планирование. — СПб.: Питер, 2002. — 496с. — (Серия «Учебники для вузов»)

Шепеленко Г. И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. Учебное пособие для студентов экономических факультетов и вузов. 2-е изд., доп. и перераб. — Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2011. — 544с.