Учет доходов в банках

Основной задачей деятельности банка является подготовка рекомендаций для принятия управленческих решений, которые направлены на повышение ее эффективности и качества и выполнение нормативов, установленных ЦБ РФ.

Управление любой динамической системой (объектом, процессом) с точки зрения современной теории управления заключается в определении ее текущего и желаемого состояний и стратегии управления, переводящей в систему из текущего состояния в желаемое. Состояние банковской деятельности как объекта управления характеризуется видами активных операций (направлений размещения средств банка) и их относительным весом, а также показателями достаточности капитала, ликвидности баланса и прибыльности банка.

Деятельность банка связана с деятельностью людей и осуществляется в условиях колебаний уровня предложения и спроса банковских услуг, все более проявляющейся конкуренции, неизбежного наличия различных рисков. В связи с этим определить точные математические зависимости, описывающие банковскую деятельность так же как и любую другую социально-экономическую деятельность, а значит, и требуемые управляющие воздействия не представляются возможным. Следовательно рекомендации по управленческим решениям, вырабатываемые на основе анализа деятельности банка, могут носить качественный характер.

Успешное выполнение поставленных задач перед банками в значительной степени зависит от правильного организационного, точного и своевременного учета.

Глава 1. Учет операций коммерческих банков

1.1. Учет пассивных операций коммерческого банка Пассивные операции коммерческих банков — это операции по формированию источников средств, ресурсов банка, которые отражаются в пассиве его баланса.

Ресурсы коммерческих банков состоят из двух основных видов источников:

• собственных средств банка и приравненных к ним средств;

• привлеченных средств.

Необходимо отметить, что особенностью банковскою бизнеса является тот факт, что коммерческий банк работает преимущественно на привлеченных средствах, которые в совокупных пассивах банка составляют до 90%, в то время, как собственныетолько около 10%.

Однако анализ пассивов банка обычно начинается именно с его собственного капитала. Во-первых, потому что без него вряд ли возможно начало банковской деятельности вообще. Во-вторых, потому что значение собственного капитала в деятельности банка гораздо существеннее, чем его доля в общем объеме пассивов. Собственный капитал банка — это и его стержень деятельности и последний резерв в случае неблагоприятного стечения обстоятельств .

Минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций установлен Инструкцией № 1 Банка России «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций» от 30 января 1996 г. По состоянию на 1 июля 1998 г. он должен соответствовать 5,0 млн. ЭКЮ, а для кредитных организаций с ограниченным кругом операций — 1,25 млн. ЭКЮ.

Минимальный размер собственных средств (капитала) для кредитной организации, определяемый как сумма уставною капитала, фондов кредитной организации и нераспределенной прибыли, начиная с 1 января 1999 г. установлен в сумме 5,0 млн. ЭКЮ. Для кредитных организаций с ограниченным кругом операций этот показатель должен составлять сумму, эквивалентную 1 млн. ЭКЮ. (Здесь необходимо отметить, что после августовского кризиса 1998 г. срок выполнения этого норматива отменен).

В процессе работы уставный капитал банка может и должен увеличиваться. Это достигается путем дополнительного выпуска акций и распределения их среди юридических и физических лиц путем закрытой подписки либо открытой продажи.

Помимо уставного, коммерческие банки имеют и Другие собственные фонды. К ним относятся следующие.

1. Резервный фонд, который СЛУЖИТ для покрытия возможных убытков банка. Размер ею определяется Уставом банка и обычно составляет 15% от величины уставного капитала. Источником данного фонда, впрочем, как и всех иных фондов байка, является прибыль.

2. Фонд производственного и социального развития служит для финансирования технического совершенствования банковского дела.

3. Фонд материального поощрения служит для поощрения персонала банка.

4. Фонд Председателя Правления банка служит для финансирования направлений, не предусмотренных иными фондами банка.

Кроме вышеперечисленных, при совершении банками крупных операций банки создают специальные страховые фонды под обесценение вложений в ценные бумаги и возможные потери по ссудам банков.

Привлеченные средства банка составляют подавляющую часть ресурсов коммерческого банка. Проведение пассивных операций позволяет банку привлечь временно свободные финансовые ресурсы юридических и физических лиц.

В составе пассивных операций коммерческих банков можно выделить следующие группы:

• вклады и депозиты юридических и физических лиц;

• остатки на расчетных, текущих и иных подобных счетах юридических лиц;

• кредиты от иных коммерческих банков или Центрального банка России (межбанковские кредиты);

• эмиссия неинвестиционных ценных бумаг (депозитных сертификатов, векселей и т. д.).

Депозит — это денежные средства, переведенные банку на хранение, подлежащие возврату по наступлении срока и определенных условий. Возврату подлежит сумма депозита с оплатой установленной в депозитном договоре процентной ставки.

Виды депозитных счетов, используемых в практике современных банков, весьма разнообразны. В большинстве стран классификация депозитных счетов основана на учете двух моментов:

• срока депозита до момента изъятия;

• категории вкладчика.

По срокам различают:

• депозиты «до востребования», т. е. депозиты, погашаемые по требованию вкладчика без предварительного уведомления;

• депозиты срочные.

Безусловно, депозиты на срок для банка предпочтительнее, т.к. известно время использования средств, поэтому проценты, выплачиваемые банком по срочным депозитам, выше, чем по депозитам «до востребования».

В зависимости от категории вкладчика выделяют следующие виды счетов:

• счета физических лиц;

• счета юридических лиц;

• счета правительственных органов;

• счета местных органов власти;

•счета иностранных вкладчиков.

Вклады «до востребования» могут быть изъяты вкладчиком или переведены другому лицу по первому требованию владельца. В промышленно развитых странах вклады «до востребования» изымаются главным образом с помощью чеков, поэтому их называют чековыми. Подавляющая часть операций денежного оборота производится при помощи вкладов «до востребования», выполняющих функцию средств обращения.

В настоящее время существуют два типа вкладов «до востребования»:

• беспроцентные;

• счета, по которым выплачиваются проценты.

Первые преобладают в общей сумме депозитов «до востребования», а вторые являются чековыми, по которым выплачивается незначительный процентный доход.

Срочные вклады зачисляются па депозитные счета на определенный срок и по ним выплачиваются проценты. С владельцами депозита банк заключает договор в письменной форме, в котором указываются сумма депозита, процентная ставка, срок депозита, дата погашения и другие условия договора. До наступления срока выплаты вкладчик может изъять депозит только после предварительного уведомления банка, но при этом, как правило, он теряет процентный доход в виде штрафа за преждевременное изъятие депозита.

С 1991 г. в российской банковской практике стала применяться разновидность срочного банковского вклада, оформляемого депозитным сертификатом. Депозитный сертификат — это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или ею правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему .

Депозиты являются основным источником банковских ресурсов. Структура депозитов в коммерческих банках изменяется в зависимости от конъюнктуры денежного рынка и государственного регулирования нормы процента по вкладам .