Задание № 1
На основе данных формы № 1 бухгалтерской финансовой отчетности проведите анализ финансовой отчетности имущества организации. Определите абсолютные отклонения и темпы роста (снижения) по группам имущества; охарактеризуйте структуру имущества организации. Рассчитайте долю основного и оборотного капитала. Сравните полученную долю основного капитала с нормативным ее зна-чением. Нормативное значение доли основного капитала > 30%, если > 30%, то, структура основного капитала оценивается как структура повышенного финансового риска и наоборот. Рассчитайте относительную экономию (перерасход) оборотного капитала по формуле 1.1. Сформулируйте выводы по анализу.
Таблица 1
Наименование статей баланса Коды строк На начало года На конец года Изменение Темп роста % Темп прироста %
сумма, тыс. р уд вес, % сумма, тыс. р уд вес, % сумма, тыс. р уд вес, %
Внеоборотные активы 190 174 560 81,52 266 273 72,57 91 713 60,02 1,53 0,53
1.1. Нематериальные активы 110 — - - - - ;
1.2. Основные средства 120 166 705 77,85 194 260 52,94 27 555 18,03 1,17 0,17
1.3. Незавершенное строительство 130 5 672 2,65 69 870 19,04 64 198 42,01 12,32 11,32
1.4. Долгосрочные финансовые вложения 140 1 963 0,92 1 883 0,51 — 80 — 0,05 0,96 -0,04
1.5. Прочие внеоборотные активы 150 — - - - - - - ;
2. Оборотные активы 290 39 565 18,48 100 663 27,43 61 098 39,98 2,54 1,54
2.1. Запасы 210 16 526 7,72 28 792 7,85 12 266 8,03 1,74 0,74
2.2- Дебиторская задолженность (платежи после 12 мес) 230 — - - - - ;
2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес.) 240 6 347 2,96 45 690 12,45 39 343 25,75 7,20 6,20
2.4. Краткосрочные финансовые вложеник 250 10 110 4,72 — - - 10 110 — 6,62 0,00 -1,00
2.5- Денежные средства 260 718 0,34 12 963 3,53 12 245 8,01 18,05 17,05
2,6. Прочие оборотные активы 270 285 0,13 515 0,14 230 0,15
БАЛАНС 399 214 125 100,00 366 936 100,00 152 811 100,00 1,71 0,71
По таблицы 1 видно, что наибольшую часть активов составляют внеоборотные активы, к тому же их доля возросла на 53% за отчетный год.
Задание № 2
На основе данных формы № 1 бухгалтерской финансовой отчетности дайте предварительную оценку финансового состояния организации, в число исследуемых показателей обязательно включите следующие: '
1. общую величину оборотного капитала (оборотных активов) (строка 290 баланса);
2. величину оборотного капитала, реально функционирующего в хозяйственной деятельности организации (строка 290 баланса — строка 230 баланса);
3. величину материальных оборотных средств (запасов) (строка 210 баланса);
4. величину абсолютно и наиболее ликвидных активов (А1) (сумма строк 250. 260 баланса);
5. величину быстро реализуемых активов (А2), (сумма строк 240, 270);
6. величину медленно реализуемых активов (A3) (сумма строк 210, 220 баланса);
7. величину трудно реализуемых активов (А4) (сумма строк 190 — 230 баланса)
8. величину собственного капитала организации (строка 490);
9. величину активов, принимаемых в расчет чистых активов строка 300 баланса — сумма задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
10. величину обязательств, принимаемых в расчет чистых активов (сумма строк 590. 610, 620. 630, 650, 660 баланса);
11. величину обязательств (заемного капитала) (упрощенный вариант) сумма строк 590, 690 баланса;
12. величину финансовых вложений (сумма строк 140−250 баланса).
Аналитическую таблицу показателей составьте самостоятельно. Сформулируйте выводы по анализу.
Коэффициенты ликвидности Норматив На начало года На конец года Изменение
Показатель абсолютной ликвидности 0,25 до 0,5. 2,88 2,73 — 0,15
Показатель критической ликвидности 1 0,28 0,60 0,32
Показатель текущей ликвидности 1,0 до 2,0 0,65 1,03 0,38
Показатель абсолютной ликвидности определяется по формуле:
Кал = 0,25 до 0,5.
Показатель абсолютной ликвидности характеризует способность предприятия высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и краткосрочные финансовые вложения для погашения краткосрочных обязательств.
Показатель абсолютной ликвидности показывает какую часть критической задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.
Показатель абсолютной ликвидности за рассматриваемый период понизился, однако он не достиг минимального нормативного значения. Это говорит о том, что предприятие Предприятии пока еще способно погасить краткосрочных обязательства в ближайшее время.
Показатель критической ликвидности определяется по формуле:
Ккл = 1,0.
Показатель критической ликвидности отражает прогнозируемую возможность предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Отражает ожидаемую платежеспособность предприятия на период равный средней продолжительности оборота дебиторской задолженности.
Показатель критической ликвидности на начало года не достиг минимального нормативного значения, а за рассматриваемый период понизился. Это говорит о том, что на предприятии Предприятии на предприятии наблюдаются отрицательные тенденции, оно не может погасить краткосрочных обязательств в период равный средней продолжительности оборота дебиторской задолженности.
Показатель текущей ликвидности определяется по формуле:
Ккл = 1,0 до 2,0
где ТА — текущие актив (стр.290), КО — краткосрочные обязательства (стр. 690)
Показатель текущей ликвидности отражает достаточность оборотных активов у предприятия, которые могут быть использованы для положения его краткосрочных обязательств. Отражает ожидаемую платежеспособность предприятия на период равный средней продолжительности оборота всех оборотных активов. Он позволяет установить текущее финансовое состояние предприятия и выявить способно ли оно погасить свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов.
Показатель текущей ликвидности на конец года имел нормативное значение, за рассматриваемый период он повысился. Это говорит о том, что предприятие способно погасить свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов, т. е. у предприятия достаточно количества средств для погашения своих краткосрочных обязательств и это свидетельствует о снижении финансового риска и угрозы банкротства.
