Специальные налоговые режимы

Налоговая система является одним из важнейших элементов системы финансов любого государства, поскольку обеспечивает наполнение его бюджета. Налоги представляют собой платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц в обязательном порядке, установленном ст. 57 Конституции РФ. Система налогообложения выполняет две основные функции: фискальную (формирование доходной статьи бюджета) и регулирующую (налоговая политика). Таким образом, налоги играют определяющую роль в процессе воспроизводства общественных благ. В настоящее время в России согласно Налоговому кодексу РФ (далее — НК РФ) действуют два режима налогообложения: общий и специальный .

Под общим режимом налогообложения будем понимать систему налогов, сборов и платежей, установленных НК РФ и уплачиваемых юридическими и физическими лицами в общем порядке за исключением тех случаев, когда налогоплательщики применяют так называемые специальные режимы налогообложения.

В основе всех специальных налоговых режимов лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством федеральных, ре-гиональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчис-ляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный (налоговый) период. Главное отличие упрощенной системы налогообложения от остальных специальных режимов состоит в предоставлении налогоплательщику возможности вести упрощенный учет и отчетность по всем видам осуществляемой им деятельности, за исключением особых случаев, пре-дусмотренных законодательством. Упрощенная система налогообложения действует наряду с принятым ранее общим режимом налогообложения, предусмотренным налоговым законодательством РФ.

Идея создания и введения упрощенной системы налогообложения состояла в том, чтобы снизить налоговую нагрузку на малый бизнес. Последний играет важную роль в развитии рыночной экономики, на путь которой встала Россия. Обладая большими возможностями гибкого реагирования на рыночную конъюнктуру, малый бизнес традиционно обеспечивает создание новых рабочих мест, насыщение товарных рынков диверсифицированной продукцией, удовлетворение производственных нужд предприятий, а также служит основой для коммерциализации инновационных научно-технических разработок. Кроме того, успешное развитие малого бизнеса — это необходимое условие существования конкуренции, а значит, выпуска качественной продукции по доступным ценам. Малый бизнес — это фактически и есть тот рынок, к которому все так стремятся. Большое число предприятий с незначительными производственными мощностями и количеством сотрудников создают тот необходимый объем различных товаров и услуг, которые, конкурируя на соответствующих рынках, эффективно удовлетворяют постоянно меняющиеся запросы потребителей.

Цель курсовой работы: рассмотреть упрощенную систему налогообложения и малый бизнес в РФ.

В соответствии с целью поставлены следующие задачи:

1) рассмотреть критерии малого предпринимательства;

2) раскрыть принципы налогообложения деятельности малого предпринимательства;

3) рассмотреть сущность упрощенной системы налогообложения и порядок исчисление налога;

4) раскрыть проблемы исчисления и применения УСН.