Анализ и оценка эффекта производственного левериджа строительного предприятия

Министерство образования и науки РФ ГБОУ ВПО Томский государственный архитектурно-строительный университет Заочное отделение ТГАСУ Курсовая работа по дисциплине: «Управление затратами»

Тема:

Анализ и оценка эффекта производственного левериджа строительного предприятия Томск — 2012 год

1. Теоретическая часть

2. Расчетная часть Литература

1. Теоретическая часть

1.1 Какие затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ), относятся к постоянным, а какие к переменным?

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Постоянные затраты остаются неизменными при увеличении или уменьшении выпуска продукции, а также при остановке производственного процесса. К ним относятся арендная плата, амортизация основных средств, земельный налог, проценты за полученный банковский кредит, управленческие расходы.

Переменные затраты изменяются с изменением объемов производства. К прямым затратам относятся затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия, затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия, затраты труда рабочих в основном производстве.

1.2 Как определить безубыточный объем реализации продукции (работ) и запас прочности?

При оценке финансовых результатов необходимо определить тот минимально необходимый объем реализации продукции, при котором предприятие покрывает свои расходы и работает безубыточно.

Безубыточность — такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Эта выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль.

Безубыточный объем продаж, и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий.

Точка безубыточности объема продаж определяется:

ТБ = /(Ц_ед —)

где Т — точка безубыточного объема реализации продукции (порог рентабельности, точка равновесия, критический объем продаж);

Ц_ед — цена за единицу продукции;

— общая сумма постоянных затрат.

— сумма переменных затрат на единицу продукции.

Запас прочности показывает насколько процентов предприятие может снизить объем производства прежде, чем начнет нести убытки. Рассчитывается по формуле:

ЗПР = (Q пл (факт) — ТБ) / Q пл (факт) * 100%

1.3 В чем заключается суть «эффекта масштаба»?

Дугообразность кривой долгосрочных средних издержек можно объяснить при помощи того, что экономисты называют положительным и отрицательным «эффектами масштаба».

«Эффект масштаба» можно сформулировать следующим образом: с увеличением объемов производства происходит снижение себестоимости продукции за счет уменьшения величины постоянных затрат в расчете на единицу продукции.

1.4 Как рассчитывается маржинальный доход?

Маржинальный доход на единицу продукции — разница между ценой единицы продукции и переменными затратами на единицу продукции.

МД_ЕД = Ц_ед ;

Общая величина маржинального дохода на весь объем продукции:

МД = В ;

или МД = П_{ПР +}

где П_ПР — прибыль от продаж

1.5 Какие задачи позволяет решать анализ безубыточности производства?

Анализ безубыточности позволяет спланировать объем выпускаемой продукции (сколько надо выпустить продукции, чтобы не остаться в убытке), проанализировать издержки на выпуск продукции.

1.6 От чего зависит величина производственного левериджа? Что характеризует и как рассчитывать производственный леверидж?

Производственный леверидж — потенциальная возможность влиять на прибыль предприятия путем изменения структуры себестоимости и объема ее выпуска.

Производственный леверидж — отношение суммы постоянных затрат к сумме переменных затрат.

Таким образом, величина производственного левериджа зависит от соотношения постоянных и переменных затрат.

1.7 Что характеризует «эффект производственного левериджа»?

Кроме производственного левериджа рассчитывается эффект производственного левериджа (Э_ПЛ) как отношение маржинального дохода к прибыли от продаж

^,

Где П_ПР — прибыль от продаж Эффект производственного левериджа показывает, на сколько процентов изменится прибыль от реализации продукции при изменении выручки на 1%.

1.8 В каком случае предприятию целесообразно поддерживать высокий производственный леверидж, а в каком более низкий?

Предприятия с более высоким уровнем постоянных затрат, а следовательно и с более высоким производственным левериджем, несут больший риск потери прибыли и получения убытка при неблагоприятном развитии ситуации на рынке. Если ситуация на рынке благоприятная для развития бизнеса, объемы продаж растут, то для предприятия предпочтительнее высокий производственный леверидж, высокая доля постоянных затрат. И наоборот, если рыночная ситуация неблагоприятная, то для предприятия выгоден низкий производственный производственный леверидж с меньшей долей постоянных затрат.

2. Расчетная часть

2.1 Фактический объем выполненных строительных работ за анализируемый период Q кв. м. Цена 1 кв.м. — Ц р. Переменные затраты на 1 кв. м. - р. Общая сумма постоянных затрат за анализируемый период — — тыс. р.

Исходные данные:

1) Определить точку безубыточности и запас прочности. Построить график.

По определению, точка безубыточности — это объем реализации, при котором выручка от реализации продукции равна себестоимости, т. е. при реализации продукции в количестве, равном точке безубыточности, предприятие за счет реализации этой продукции по данной цене сможет покрыть только постоянные и переменные затраты, прибыль будет равна нулю.

ТБ = /(Ц —)

ТБ = 23 608 / (878 — 556) = 73,3 тыс. м²

Запас прочности (ЗПР) показывает, на сколько процентов предприятие может снизить объем продаж, прежде чем начнет нести убытки и рассчитывается по формуле:

ЗПР = (Q пл (факт) — ТБ) / Q пл (факт) * 100%,

Где Q пл (факт) — планируемый или фактический объем реализации продукции (работ) в натуральном выражении.

ЗПР = (80т. м²— 73,3 т. м²) / 80 т. м² * 100% = 8,4%

операционный леверидж финансовый безубыточность Определим точку безубыточности графически.

На основе данных таблицы построим график.

Данные для построения графика точки безубыточности:

2) Определить, насколько необходимо увеличить объем реализации, если постоянные затраты возрастут на 10%?

При увеличении затрат:

= 481 899*1,1=25 968,8 тыс.р.

ТБ = 25 698,8 / (878−556) =80,6 тыс. м²

?ТБ = 80,6−73,3=7,3 тыс. м²

В % - 7,3 / 73,3*100% = 10%

Таким образом, при увеличении постоянных затрат на 10%, объем реализации нужно увеличить тоже на 10%.

3) Как изменится безубыточный объем реализации, если цена работ возрастет на 12%?

Ц = 7143*1,12 = 983,36 руб.

ТБ = 23 608 / (983,36 — 556) = 55,2 тыс. м²

?ТБ = 73,3−55,2 = 18,1 тыс. м²

В % - 18,1 / 73,3*100% = 24,7%

Таким образом, при увеличении цены работ на 12%, точка безубыточности снижается на 24,7%

2.2 На основе исходных данных задания п. 2.1 определить производственный леверидж, рассчитать эффект производственного левериджа и проверить его действие для двух случаев:

Производственный леверидж — потенциальная возможность влиять на прибыль предприятия путем изменения структуры себестоимости и объема ее выпуска Производственный леверидж — отношение суммы постоянных затрат к сумме переменных затрат.

Маржинальный доход на весь объем продукции (МД):

МД = В — или МД = П_ПР +

П_ПР = В -

МД_ед = Ц_ед — = 878−556 = 322 руб.

МД = 80 000*322 = 25 760 тыс.р.

ПЛ = 23 608 / 556*80 = 0,53

Кроме производственного левериджа рассчитывается эффект производственного левериджа (Э_ПЛ) как отношение маржинального дохода к прибыли от продаж

^,

Где П_ПР — прибыль от продаж П_ПР = (80*878) — (23 608+556*80) = 2152 тыс. р.

Э_ПЛ = 25 760 / 2152 = 11,97%

а) объем реализации снижается на 7%

б) объем реализации увеличивается на 9%

а) П_ПР = 7%*11,97% = 83,79%

б) П_ПР = 9%*11,97% = 107,73%

Таблица 1

Расчет прибыли в результате изменения выручки

Себестоимость = +

П_ПР = выручка — себестоимость а)? П_ПР = 2152 -348,8 = 1803,2 т.р.

В % -? П_ПР =1803,2 / 2152 *100% = 83,79%

Э_ПЛ = 83,79 / 7 = 11,97%

Вывод: при условии снижения выручки на 7%, прибыль от продаж снизилась на 83,79%.

б)? П_ПР = 4470 — 2152 = 2318 т.р.

В % -? П_ПР = 2318 / 2152 * 100% = 107,73%

Э_ПЛ = 107,73 / 9 = 11,97%

Вывод: при условии увеличения выручки на 9%, прибыль от продаж увеличилась на 107,73%.

2.3 Выполнить расчеты по оптимизации прибыли за счет снижения производственного левериджа при условии перевода заработной платы административно-управленческого аппарата из категории постоянных затрат в переменные, установив зависимость заработной платы АУП от объемов реализации продукции, если известно, что доля заработной платы АУП в постоянных затратах составляет 45%, объем реализации снижается на 7%

Заработная плата АУП в постоянных затратах составит

23 608 * 0,45 = 10 613,6 тыс.р.

В анализируемом периоде выручка составила 65 323,2 тыс.р. Заработная плата АУП в процентах к выручке составляет:

10 623,6 / 70 240 * 100% = 15%

Дальнейшие расчеты выполним в табличной форме.

Таблица 2

Оптимизация прибыли за счет снижения производственного левериджа

Себестоимость = +

Доля = / себестоимость П_ПР = выручка — себестоимость ПЛ = /

ТБ = /(Ц —)

ТБ = 12 984 / (878 — 51 164,88 / 74 400) = 12 984 / (878 — 687,7) =

12 984 / 190,3 = 68,23 т. р. = 68 230 р.

Вывод: Таким образом, если структура изменений остается без изменений, то в случае снижения выручки на 7% (снижение объемов производства на 7%) прибыль предприятия составит 348,8 тыс. руб., т. е. она уменьшиться на 2152 — 348,8 = 1803,2 тыс. руб. Для снижения потерь прибыли изменяем структуру себестоимости — снижаем долю постоянных затрат с 36% до 20% за счет перевода заработной платы АУП из категории постоянных в категорию переменных, — это позволяет снизить производственный леверидж с 0,57 до 0,25. Прибыль продаж при этом составит 1173,92 тыс. руб., что меньше с базовым вариантом на 2152 — 1173,92 = 978,08 тыс. руб., и больше по сравнению с ситуацией, когда структура затрат остается неизменной

1173,92 — 348,8 = 825,12 тыс. руб.

1. Нужина И. П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия: экономический и экологический аспекты [Текст]: учебное пособие / И. П. Нужина. — Томск: Изд-во Том. гос. архит.-строит. ун-та, 2007. — 400 с.