Содержание
- 9. Условия и порядок перехода субъектов малого бизнеса на упрощенную систему налогообложения (УСН) и ограничения, не позволяющие им перейти на УСН
До 1 января 2003 г. субъекты малого предпринимательства (организации и индивидуальные предприниматели) применяли два специальных налоговых режима: режим упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также режим уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Первый режим был установлен Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Единый налог на вмененный доход уплачивался в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».
С 1 января 2003 года применение специальных налоговых режимов осуществляется в соответствии с главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса РФ.
Упрощенная система налогообложения — это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате четырех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке.
Основными признаками упрощенной системы являются следующие положения.
1. Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.
Указанное означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль (доход — для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога на имущество, единого социального налога один единый налог.
При этом сохраняется обязанность по уплате всех иных налогов и сборов, подлежащих уплате в общем порядке, в том числе НДС по товарам, при их ввозе на таможенную территорию РФ.
2. Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным.
Это означает, что никто не может быть заставлен в принудительном порядке перейти на упрощенную систему налогообложения. Вместе с тем, правом на переход к упрощенной системе налогообложения обладают лишь те субъекты (претенденты), которые выполняют установленные для них гл
26.2 Налогового кодекса РФ условия.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
Все организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.
Объект налогообложения налогоплательщик выбирает до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
А вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Практическое задание. Вариант № 9
Имеются исходные данные об остатках хозяйственных средств и их источников предприятия на 1 января 2001 года и перечень хозяйственных операций его деятельности за отчетный период.
Требуется:
1. Составить бухгалтерский баланс на 1.01.2001 года (в рублях)
2. Открыть счета синтетического учета на начало месяца
3. Оформить прилагаемые хозяйственные операции бухгалтерскими проводками
4. Записать бухгалтерские проводки на соответствующие синтетические счета бухгалтерского учета
5. подсчитать обороты по дебиту и кредиту каждого синтетического счета
6. определить остатки по синтетическим счетам на конец отчетного периода
7. составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за отчетный период
8. составить сальдовый бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (в рублях)
Исходные данные на 1 января 2001 года к практической работе
1. Наличные денежные средства в кассе 9000 рублей (счет 50)
2. Стоимость материалов 17 000 рублей (счет 10)
3. Безналичные денежные средства на расчетном счете 230 000 рублей (счет 51)
4. Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов 11 000 рублей (счет 10−9)
5. Оборудование к установке -264 000 рублей (счет 07)
6. Иностранная валюта на валютном счете в банке на сумму 130 000 (счет 52)
7. Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) 45 000 рублей (счет 62)
8. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) — 160 000 рублей (счет 60)
9. Расчеты по долгосрочным займам 73 000 (счет 67)
10. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность) 13 000 рублей (счет 69)
11. Уставный капитал — 335 000 (счет 90)
12. Резервный капитал 125 000 рублей (счет 82)
Перечень хозяйственных операций за отчетный период
1. В кассу получено 15 000 рублей от покупателей и заказчиков в погашение числящейся за ними задолженности
2. Предприятием приобретены материалы на сумму 73 000 рублей, оплаченные с расчетного счета
3. Предприятием закуплены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на сумму 18 000 рублей, оплата за которые их поставщику не произведена.
4. На расчетный счет зачислен аванс (предоплата) в сумме 79 000 рублей от другого предприятия за предстоящую поставку ему готовой продукции.
5. С расчетного счета предприятия перечислены страховые взносы в фонды социального страхования и обеспечения в сумме 13 000 рублей
6. Предприятием закуплено оборудование к установке на сумму 127 000 рублей оплаченное с валютного счета, открытого в банке.