Актив баланса
К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения более 12 месяцев» -счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность разных дебиторов со сроком погашения более 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы… Читать ещё >
Актив баланса (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
МОСКОВСКИЙ ИНЖЕНЕРНО-ФИЗИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ) Гуманитарный факультет Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Бухгалтерская финансовая отчетность»
На тему: «Актив баланса»
Выполнила студентка группы Э 08−15а Е. В. Иванкова Проверила М. С. Крашенинникова Москва 2009 г.
1. Введение
Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественных и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности составления и степени обобщения отчетных данных. По периодичности составления различают внутригодовую или промежуточную и годовую отчетность. По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.
Бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства, таким как цель зарабатывания (получения прибыли) и цель сохранения собственного капитала.
В практической части данной работы мы рассмотрим пример составления годовой бухгалтерской отчетности на примере данных бухгалтерского учета за 2008 г. ООО «Эталон».
В соответствии с федеральным законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изменениями от 30.06.2003 г. годовая бухгалтерская отчетность включает в себя:
* бухгалтерский баланс — форма № 1;
отчет о прибылях и убытках — форма № 2;
* отчет об изменениях капитала — форма № 3;
* отчет о движении денежных средств — форма № 4;
* приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;
* пояснительную записку;
* итоговую часть аудиторского заключения (для организаций, которые в соответствии с Федеральным законом подлежат обязательному аудиту).
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс.
Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив (обязательства) баланса на отчетную дату, как правило, на 1-е число месяца.
Он составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец отчетного периода, взятых из Главной книги. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Он состоит их 2-х частей
1) актив — показывает, каким имуществом располагает предприятие;
2) пассив — показывает, за счет каких источников образовалось данное имущество.
Заключенная в активе экономическая выгода представляет собой потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или денежных эквивалентов предприятия.
Важнейшими признаками включения хозяйственных ресурсов актив являются следующие условия: ресурсы должны приносить экономическую выгоду (доход, прибыль, деньги) в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, быть пригодным к использованию в данный момент. В состав актива включаются имущество и права.
К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).
Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой-либо ценной бумагой (вексель, чек, облигация, акция и т. п.), дающей право на получение каких-либо ценностей. К неовеществленным правам относятся: долговые требования (дебиторская задолженность), права исключительные (патент, лицензия, право на фирменный знак и прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций.
В данной работе мы рассмотрим содержание статей и технику составления актива баланса.
2. Актив баланса: содержание, оценка статей, техника заполнения Раздел I «Внеоборотные активы»
баланс бухгалтерский отчетность
Группа статей «Нематериальные активы»
В этой группе статей приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. Согласно пункту 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 91н., нематериальными считаются активы, которые:
ь не имеют материально — вещественной структуры;
ь можно отделить от другого имущества;
ь используются в производственной деятельности;
ь организация не планирует перепродавать;
ь будут использоваться в течение длительного времени (более 12 месяцев)
ь способны приносить доход в будущем
ь подтверждаются наличием надлежаще оформленных документов.
Например, в составе нематериальных активов можно учесть исключительные права на:
ь изобретение, промышленный образец, полезную модель;
ь компьютерные программы;
ь товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
ь селекционные достижения.
Помимо этого нематериальным активом является имущественное право на топологию интегральных микросхем. Также сюда относят деловую репутацию организации и организационные расходы.
Деловой репутацией может обладать организация, которая покупает предприятие как единый имущественный комплекс. Деловая репутация равна положительной разнице между покупной ценой предприятия и стоимостью его активов и обязательств. А под организационными расходами понимаются все затраты на создание юридического лица, которые признаются вкладом участников в уставной капитал.
На каждый нематериальный актив должны быть оформлены документы, которые подтверждают, что он действительно существует и организация имеет на него исключительные права. Как правило, это патенты, свидетельства т.д.
Согласно пункту 15 ПБУ 142 000, амортизацию нематериальных активов можно начислять одним из следующих способов:
ь линейным;
ь списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
ь уменьшаемого остатка.
Чтобы определить сумму амортизации, надо знать срок полезного использования нематериального актива. Этот срок можно рассчитать исходя из:
ь времени действия патента, свидетельства и т. п.;
ь предполагаемого периода использования нематериального актива, в течение которого организация может получать от этого актива доход;
ь количества продукции, которое предприятие собирается получить в результате использования нематериального актива.
А если срок полезного использования нематериального актива определить невозможно, то считается, что он будет служить 20 лет (но не более срока деятельности организации).
В бухгалтерском учете амортизацию по всем нематериальным активам можно отражать одним из двух способов:
ь накопление амортизации на отдельном счете;
ь уменьшения первоначальной стоимости объекта на сумму начисленной амортизации.
Группа статей «Нематериальные активы» заполняется следующим образом:
Из дебетового сальдо счета 04 «Нематериальные активы» надо вычесть кредитовое сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и указать результат в строке 110 Бухгалтерского баланса. Допустим, что по всем нематериальным активам амортизация начисляется путем уменьшения их стоимости. Тогда кредитовое сальдо счета 05 будет равно нулю и в баланс попадет все дебетовое сальдо счета 04.
Затем информация о нематериальных активах детализируется по отдельным строкам.
По строке 111 указывается остаточная стоимость таких нематериальных активов, как исключительные права на патенты, товарные знаки и т. д.
По строке 112 приводится сумма организационных расходов.
По строке 113 отражается стоимостная оценка деловой репутации организации.
Группа статей «Основные средства»
В этой группе статей указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.
Согласно пункту 4 ПБУ 6 /01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 года № 26 с изменениями от 18.05.2002 г., в составе основных средств учитываются активы, которые:
ь используются в производственной деятельности;
ь служат более 12 месяцев;
ь в дальнейшем будут приносить организации доход;
ь организация не собирается продавать.
Согласно пункту 17 ПБУ 6/01, амортизацию основных средств можно начислять одним из следующих способов:
ь линейным;
ь уменьшаемого остатка;
ь списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
ь списания стоимости пропорционально объему продукции.
Амортизация не начисляется за счет бюджетного финансирования, здесь используется такое понятие, как износ.
Группа статей «Основные средства» заполняются следующим образом.
Из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» нужно вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» и указать результат в строке 120 Бухгалтерского баланса. Если организация сдает часть своего имущества в аренду, то амортизация этого имущества учитывается на отдельном субсчете «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование» счета 02. Сальдо этого субсчета из дебетового сальдо счета 01 вычитать не надо.
По каким основным средствам не начисляется амортизация?
Затем информация об основных средствах уточняется по отдельным строкам.
По строке 121 отражается стоимость земельных участков и объектов природопользования.
По строке 122 указывается остаточная стоимость зданий, машин и оборудования.
Статья «Незавершенное строительство»
В этой статье баланса отражаются капитальные вложения организации. К ним относятся:
ь расходы по любым строительно — монтажным работам;
ь стоимость приобретенных зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря;
ь стоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно — изыскательские, геологоразведочные и буровые работы);
ь стоимость объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы;
ь расходы на формирование основного стада.
Кроме того, в этой группе статей отражаются:
ь стоимость приобретенного оборудования, еще не переданного в монтаж;
ь авансы, выданные подрядчику, который ведет капитальное строительство.
Заполняется группа статей «Незавершенное строительство» таким образом:
Нужно сложить остатки по дебету счета 07 «оборудование к установке», счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Результат надо указать по строке 130 Бухгалтерского баланса.
Группа статей «Доходные вложения в материальные ценности»
Здесь приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Эта стоимость рассчитывается так.
Из дебетового сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств». Полученный результат записывают по строке 135.
Затем информация о доходных вложениях в материальные ценности детализируется по отдельным строкам.
По строке 136 указывается остаточная стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг.
По строке 137 приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в прокат.
Группа статей «Долгосрочные финансовые вложения»
По строке 140 Бухгалтерского баланса указывается общая сумма долгосрочных финансовых вложений организации. Например, это инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям.
По строке 141 отражаются вложения в уставные капиталы дочерних организаций.
Согласно статье 105 Гражданского кодекса РФ, дочерние организации — это предприятия, в которых вы владеете контрольным пакетом акций.
Сумма, которая записывается в этой строке, рассчитывается так:
Из дебетового сальдо субсчета «Паи и акции дочерних обществ» счета 58 «Финансовые вложения» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Вложения в дочерние общества» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».
По строке 142 приводятся суммы инвестиций в уставные капиталы зависимых организаций. О том, что такое зависимые организации сказано в статье 106 Гражданского кодекса РФ. Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более двадцати процентов голосующих акций акционерного общества или двадцати процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.
Сумма, которая указывается в этой строке Бухгалтерского баланса, рассчитывается следующим образом.
Из дебетового сальдо «Паи и акции зависимых обществ» счета 58 «Финансовые вложения» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Вложения в зависимые общества» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».
По строке 143 отражаются долгосрочные инвестиции в другие организации. Чтобы заполнить эту строку, нужно из дебетового сальдо субсчета «Паи и акции прочих организаций» счета 58 «Финансовые вложения» вычесть кредитовое сальдо субсчета «Вложения в ценные бумаги прочих организаций» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».
Сумма долгосрочных займов, предоставленных другим организациям, указывается в строке 144 Бухгалтерского баланса. Эта сумма равна дебетовому сальдо субсчета «Займы предоставленные на срок более 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения».
По строке 145 приводятся отложенные налоговые активы организации.
Отражается сальдо счета 09.
Отложенные налоговые активы возникают тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом учете.
Отложенные налоговые активы возникают в случае применения ПБУ-18/02 (Учет расчетов по налогу на прибыль). Приказ МинФина РФ от 19.11.2002 г. № 114н
Статья «Прочие внеоборотные активы»
По строке 150 отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела 1 Бухгалтерского баланса.
По строке 190 показывается итог по разделу 1 Бухгалтерского баланса.
Раздел II «Оборотные активы»
Группа статей «Запасы»
По строке 210 указывается стоимость всех материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т. п. Эта информация детализируется по строкам 211−217.
По строке 211 приводился фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов.
Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается в следующем порядке.
Если фактическая себестоимость материально-производственных запасов выше их учетной цены, то к дебетовому сальдо счета 10 «Материалы» нужно прибавить дебетовое
сальдо субсчета «Сырье и материалы» счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Если же фактическая себестоимость МПЗ ниже учетной цены, то из дебетового сальдо счета 10 «Материалы» вычитают кредитовое сальдо субсчета «Сырье и материалы» счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
По строке 212 отражается стоимость молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, а также птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т. д.
Сумма, которая указывается в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме».
Может вестись с использованием сч. 15, 16, т. е. по учетным ценам. Тогда сумма по строке 212 будет складываться из сальдо по сч. 11 плюс (минус) сальдо сч. 16.
По строке 213 записывают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.
Складываются дебетовые сальдо следующих счетов: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» (3а исключением субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку»), 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
По строке 214 Бухгалтерского баланса показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции, а также стоимость товаров, приобретенных для перепродажи.
Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитывается таким образом:
складывается дебетовое сальдо счета 43 «Готовая продукция» и счета 41 «Товары». Если организация учитывает товары по продажным ценам, то из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 42 «Торговая наценка».
По строке 215 отражается стоимость отгруженной продукции, если право собственности на нее еще не перешло к покупателю, либо если товары переданы комиссионерам для реализации.
Сумма, которая приводится в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 45 «Товары отгруженные».
По строке 216 показывается сумма расходов будущих периодов. Например, к ним относят затраты на горно-подготовительные работы, на подготовку к работе в сезонных отраслях, на освоение новых производств. Здесь также записывают стоимость неисключительных прав на компьютерные программы, приобретенные после 1 января 2001 года, приобретение лицензий и др.
Сумма, которая отражается в этой строке Бухгалтерского баланса, равна дебетовому сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».
По строке 217 Бухгалтерского баланса приводится стоимость материально — производственных запасов, которая не была показана в предыдущих строках. Например, организации, которые распределяют коммерческие расходы между реализованной и нереализованной продукцией, здесь указывают свои затраты на упаковку и транспортировку непроданных товаров. Заполняя эту строку, берут дебетовое сальдо субсчета «Расходы на упаковку и транспортировку» счета 44 «Расходы на продажу».
Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
В этой статье указываются суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из бюджета.
Эта статья заполняется следующим образом:
дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» записывается по строке 220 Бухгалтерского баланса.
Условия для получения вычета по НДС прописаны в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Среди них: товары (работы, услуги) должны быть оприходованы, на них есть счет-фактура, а покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
Группа статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».
В этих статьях приводятся данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторских задолженностях. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. А краткосрочную задолженность должны оплатить в течение 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление этого срока начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, когда задолженность была отражена в учете.
Следует отметить, что дебиторская задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, в этом году может стать краткосрочной. Например, задолженность была принята к учету в сентябре 2007 года, а погасить ее должны в феврале 2009 года. Такую задолженность организация может указать в отчетности за 2008 год как краткосрочную. Об этом нужно сообщить в пояснениях к Бухгалтерскому балансу.
Когда дебиторскую задолженность предприятия отражают в балансе, ее уменьшают на сумму резерва по сомнительным долгам.
По строке 230 указывается общая сумма долгосрочной дебиторский задолженности. A общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности приводится по строке 240 Бухгалтерского баланса.
По строкам 231 и 241 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Сумма, которая записывается в игроке 231, рассчитывался так.
К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения более 12 месяцев» -счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность разных дебиторов со сроком погашения более 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы по сомнительным долгам со сроком погашения более 12 месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».
А сумма, которая указывается в строке 241, рассчитывается следующим образом:
К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность разных дебиторов со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы по сомнительным долгам со срокам погашения менее 12 месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».
По строкам 232 и 242 приводится дебиторская задолженность предприятия, которая оформлена товарными векселями.
В строке 232 указывается дебетовое сальдо субсчета «Векселя полученные со сроком погашения свыше 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
A в строке 242 приводится дебетовое сальдо субсчета «Векселя полученные со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
По строкам 233 и 243 отражается задолженность дочерних и зависимых обществ.
Сумма, которая записывается в строке 233 равна дебетовому сальдо субсчета «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся после 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
А в строке 243 показывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся в течение 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По строкам 234 и 245 указываются все авансы, которые предприятие выплатило в счет предстоящих поставок продукции.
В строке 234 приводится сумма, равная дебетовому сальдо субсчета «Расчеты по авансам, выданным на срок более 12 месяцев» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
А в строке 245 указывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты по авансам выданным на срок менее 12 месяцев» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По строке 244 отражается задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал» счета 75 «Расчеты с учредителями».
По строкам 235 и 246 Бухгалтерского баланса приводятся суммы, которые задолжали предприятию прочие дебиторы. К ним, в частности, относятся: налоговые органы, работники предприятия, подотчетные и материально ответственные лица.
Группа статей «Краткосрочные финансовые вложения»
По строке 250 отражается сумма краткосрочных финансовых вложений организации. Эта сумма расшифровывается по строкам 251 — 253 Бухгалтерского баланса.
По строке 251 указываются краткосрочные займы, которые предприятие выдало другим организациям.
В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета «Займы, предоставленные на срок менее 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения»
По строке 252 приводится стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров. В эту строку вносится Дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)».
По строке 253 отражаются прочие краткосрочные финансовые вложения. Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.
Складываются дебетовое сальдо субсчетов «Краткосрочные облигации и другие ценные бумаги» и «Краткосрочные депозиты» счета 58 «Финансовые вложения». Из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета «Резервы под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги» счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».
Группа статей «Денежные средства»
По строке 260 приводится общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие. Отражается сальдо по дебету счетов 50, 51, 52, 55, 57. При этом иностранная валюта, находящаяся на валютном счете либо в кассе организации, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на конец отчетного периода. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденными приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н. Сумма, указанная по строке 260, расшифровывается по строкам 261 — 264 Бухгалтерского баланса.
По строке 261 отражается общая сумма наличных, которые находятся в кассе организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо счета 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»).
По строке 262 указывается, сколько денег находится на рублевых счетах организации в банках. Эта сумма равна дебетовому сальдо счета 51 «Расчетные счета».
Для осуществления операций по расчетному счету организацией заполняются следующие виды первичных документов:
ь платежное поручение (для оплаты в безналичной форме своих обязательств);
ь денежный чек (для получения сумм наличных денег в банке);
ь объявление на взнос денег наличными.
После совершения операций банк представляет в организацию выписку, в которой указываются: дата, количество денег на счету на начало и конец дня, произведенные за день операции и суммы по данным операциям.
На основании выписок из банка заполняется журнал — ордер № 2 «Расчетный счет в банке». В конце месяца данных из журнала — ордера № 2 переносят в оборотную ведомость. Затем заполняют счет 51 Главной книги. Сальдо по счету 51 на конец отчетного периода записывают в строку 262 Бухгалтерского баланса.
По строке 263 отражается иностранная валюта, находящаяся на банковских счетах. Ее сумма равна: дебетовому сальдо счета 52 «Валютные счета».
По строке 264 указываются прочие денежные средства: специальные счета в банках, перевод в пути, денежные документы. Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитывается так:
К дебетовому сальдо счета 55 «Специальные счета в банках» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Денежные документы» счета 50 «Касса» и дебетовое сальдо 57 «Переводы в пути».
Статья «Прочие оборотные активы»
По строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие разделы «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.
По строке 290 (итог по разделу 2 бухгалтерского баланса) отражается сумма по строкам 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270.
По строке 300 (актив баланса) отражается сумма по строкам 190 и 290.
3. Заключение
Одним из требований международных стандартов финансовой отчетности является раскрытие существенной информации. В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» существенной признается информация, без знания которой невозможна оценка заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 11). Такая информация подлежит обязательной расшифровке.
При заполнении форм бухгалтерской отчетности существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5%. Такая граница существенности отчетной информации прописана в ПБУ 9/99 п. 18.1.
К числу требований, установленных Законом «О бухгалтерском учете» (ст. 8) относятся:
бухгалтерский учет имущества и обязательств общественных и хозяйственных организаций ведется в валюте РФ — в рублях,
имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящихся в данной группе организаций,
бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ,
организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включаемых в рабочий план счетов бухгалтерского учета, при этом данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и статьям по счетам синтетического учета,
все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий,
в бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно.
В ПБУ 4/99 особо подчеркивается, что при формировании бухгалтерской отчетности организация не должна делать акцентов на удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
В ходе выполнения работы мы делаем вывод, что данные бухгалтерской отчетности обеспечивают полную информацию по об имущественном и финансовом состоянии организации, о состоянии ее материальных и денежных ресурсов, о результатах ее кредитной и инвестиционной политики, о затратах и эффективности производства и т. д., что позволяет управлять хозяйственной деятельностью, контролировать выполнение намеченных планов и разрабатывать перспективные планы развития. Таким образом, бухгалтерская отчетность является составной частью управленческой и информационной системы организации.
Список использованной литературы
Комментарий к Гражданскому кодексу РФ ч. I (постатейный) издание второе, исправленное и дополненное с использованием судебно-арбитражной практики. Руководитель авторского коллектива О. Н. Садиков. Издательский Дом ИНФРА-М. Москва 2002
Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч. I, II. (постатейный) 7-е издание, переработанное и дополненное. Москва. Книжный мир 2006
План счетов. Налоговый комментарий. Налог-Инфо. Москва 2006
Все положения по бухгалтерскому учету. С учетом изменений, внесенных приказом МИНФИНА России от 12 декабря 2005 года № 147н в ПБУ 6/01″ Учет основных средств. Гросс-Медиа. Москва 2006
Бухгалтерский учет. Учебник для ВУЗов под редакцией Ю. А. Бабаева и И. П. Комиссаровой. Юнити. Москва 2005
Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. Под редакцией профессора В. Д. Новодворского. Москва ИНФА-М 2003
Журнал Главбух № 1 за январь 2007 г.
Гришкина С.Н., Литвиненко М. И., Рожнова О. В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / С. Н. Гришкина, М. И. Литвиненко, О. В. Рожнова. — М.: ИД «Юриспруденция», 2005. — 408 с.
9) Журнал «Главбух» № 1 2002 г
10) Материалы лекций.
Приложения Таблица 1
Ведомость остатков по синтетическим счетам бухгалтерского учета по состоянию на 1 декабря 2008 года (в руб.)
№№ счетов | Наименование счета | Сумма Дебет | Сумма Кредит | |
Основные средства | ||||
Амортизация основных средств | ||||
Нематериальные активы | ||||
Амортизация нематериальных активов | ||||
Материалы | ||||
Отклонение в стоимости материальных ценностей | ||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||
Основное производство | ||||
Готовая продукция | ||||
Касса | ||||
Расчетные счета | ||||
Финансовые вложения | ||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | ||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||||
Расчеты по налогам и сборам | ||||
Расчеты по социальному страхованию | ||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||
Расчеты с подотчетными лицами | ||||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||||
Уставный капитал | ||||
Резервный капитал | ||||
Добавочный капитал | ||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||
Расходы будущих периодов | ||||
Продажи | ||||
90.1 | Выручка | |||
90.2 | Себестоимость продаж | |||
90.3 | НДС | |||
90.9 | Прибыль/убыток от продаж | |||
Прочие доходы и расходы | ||||
91.1 | Прочие доходы | |||
91.2 | Прочие расходы | |||
90.9 | Сальдо прочих доходов и расходов | |||
Прибыли и убытки | ||||
Итого: | ||||
Таблица 2
Перечень хозяйственных операций ОООО «Эталон»
за декабрь 2008 г.
№№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспондиру-ющие счета __________________ дебет | кредит | ||
1. | Акцептован счет поставщика за поступивший станок а) покупная стоимость б) сумма НДС Итого | ||||
2. | Станок введен в эксплуатацию | ||||
3. | В результате физического износа ликвидируется производственное оборудование: а) первоначальная стоимость б) сумма начисленной амортизации на дату выбытия в) оприходованы на склад материалы от демонтированного оборудования г) расходы по демонтажу оборудования: начислена зарплата произведены обязательные отчисления г) списана остаточная стоимость оборудования д) финансовый результат от списания | 01. Выб 91.2 91.2 91.2 91.9 | 01.Выб 91.1 01. Выб | ||
4. | Реализован компьютер: а) списана первоначальная стоимость б) сумма начисленной амортизации на дату выбытия в) отражена выручка от продажи г) сумма НДС д) списана остаточная стоимость компьютера е) определен финансовый результат | 01. Выб 91.2 91.2 91.9 | 01. Выб 91.1 68. НДС 01. Выб | ||
5. | Оплачены счета поставщиков с расчетного счета | ||||
6. | Перечислено с расчетного счета: а) отчисления ЕСН за ноябрь б) НДФЛ за ноябрь в) НДС за ноябрь г) налог на прибыль за ноябрь Итого: | 68.ндфл 68.ндс 68. приб | |||
7. | Получены в кассу по чеку с расчетного счета наличные деньги на выплату заработной платы и текущие расходы | ||||
8. | Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь б) подотчетным лицам на командировочные расходы | ||||
9. | Зачислена на расчетный счет выручка за компьютер | ||||
10. | Зачтен НДС | 68.ндс | |||
11. | Начислена амортизация основных средств : а) производственного оборудования основных цехов б) вспомогательного цеха в) зданий общепроизводственного назначения б) зданий и сооружений общехозяйственного назначения Итого | ||||
12. | Приобретены акции ОАО «Орион» по номинальной стоимости за 60 000 руб. на срок менее года: а) перечислены денежные средства на покупку акций б) оприходованы акции по балансовой стоимости | ||||
13. | Проданы акции ОАО «Орион» за 80 000 руб.: а) отражена выручка от реализации б) списаны акции по балансовой стоимости | 91.2 | 91.1 | ||
14. | Приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 120 000 руб. Доход по облигациям — 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через год: а) начислен доход за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью в) поступили доходы по облигациям | 91.2 | 91.1 | ||
15. | Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) от ОАО «Енисей» а)1. учтен НДС б) от ОАО «Гелиос» б)1. учтен НДС Итого: | ||||
16. | Перечислено поставщикам за материалы: а) ОАО «Енисей» б) ОАО «Гелиос» Итого: | ||||
17. | Оприходованы материалы на складе по учетным ценам: а) от ОАО «Енисей» б) от ОАО «Гелиос» Итого: | ||||
18. | Списано отклонение фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен | ||||
19. | Отпущены со склада и израсходованы материалы по учетным ценам: а) цеху № 1 для производства изделий б) цеху № 2 для производства изделий в) вспомогательному цеху г) на общепроизводственные нужды д) на общехозяйственные нужды Итого: | ||||
20. | Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов: а) цеху № 1 б) цеху № 2 в) вспомогательному цеху г) на общепроизводственные нужды д) на общехозяйственные нужды Итого: | ||||
21. | Зачтен НДС по материалам | 68.ндс | |||
22. | Начислена заработная плата за декабрь: а) рабочим основного производства за изготовление продукции б) рабочим вспомогательного цеха в) рабочим за обслуживание оборудования в цехах г) общепроизводственному персоналу д) руководителям, специалистам и служащим по управлению предприятием Итого: | ||||
23. | Начислены пособия по временной нетрудоспособности | ||||
24. | Начислен единый социальный налог за декабрь от зарплаты: а) рабочих основного производства б) рабочих вспомогательного цеха в) рабочих обслуживающих оборудование в цехах г) общепроизводственного персонала д) руководителей, специалистов и служащим по управлению предприятием Итого: | ||||
25. | Выявлен производственный брак | ||||
26. | Произведены удержания из заработной платы работников: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам в) сумма потерь от брака отнесена на виновное лицо г) удержана из зарплаты сумма потерь от брака | 68.ндфл | |||
27. | Получен аванс от покупателя | 62.2 | |||
28. | Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования | ||||
29. | Списаны командировочные расходы в пределах норм | ||||
30. | Распределена и списана часть общепроизводственных расходов на вспомогательный цех | ||||
31. | Распределена и списана часть общепроизводственных расходов на основные цеха: а) цех № 1 б) цех № 2 Итого: | ||||
32. | Списаны на затраты основных цехов услуги вспомогательного цеха | ||||
33. | Оприходована готовая продукция на склад готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости | ||||
34. | Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции | ||||
35. | Сторнировано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной | 90.2 | |||
36. | Списаны общехозяйственные расходы как расходы периода | 90.2 | |||
37. | Отгружена покупателям готовая продукция | 90.1 | |||
38. | Начислен НДС от выручки | 90.3 | 68.ндс | ||
39. | Списана готовая продукция, отгруженная покупателю по нормативной (плановой) себестоимости | 90.2 | |||
40. | Определен и списан финансовый результат от реализации ценных бумаг | 91.9 | |||
41. | Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом | 91.2 | |||
42. | Погашена краткосрочная ссуда | ||||
43. | Перечислено в оплату процентов за кредит | ||||
44. | Зачислено на расчетный счет: а) от дебиторов в погашение задолженности б) краткосрочная ссуда банка | ||||
45. | Начислен налог на имущество | 91.2 | 68.имущ | ||
46. | Начислен налог на прибыль | 68.приб | |||
47. | Определен и списан финансовый результат от реализации продукции | 90.9 | |||
48. | Определен и списан финансовый результат от прочих операций | 91.9 | |||
49. | Закрыты субсчета по реформации баланса | 90.1 90.9 90.9 91.1 91.9 | 90.9 90.2 90.3 91.9 91.2 | ||
50. | Списана нераспределенная прибыль отчетного года | ||||
Главная книга счетов Счет 01 «Основные средства»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 3 578 730 | ; | ||
30 000 | 3а | 51 000 | ||
4а | 40 000 | |||
Оборот | 30 000 | Оборот | 91 000 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 3 517 730 | |||
Счет 01/Выб. «Выбытие основных средств»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | ; | ; | ||
3а | 51 000 | 3б | 50 000 | |
4а | 40 000 | 3д | 1 000 | |
4б | 1 000 | |||
4д | 39 000 | |||
Оборот | 91 000 | Оборот | 91 000 | |
Сальдо на 31.12.2008 | ; | ; | ||
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 2 240 000 | |||
3б | 50 000 | 11а | 35 400 | |
4б | 1 000 | 11б | 4 200 | |
11в | 16 300 | |||
11г | 2 445 | |||
Оборот | 51 000 | Оборот | 58 345 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 2 247 345 | |||
Счет 04 «Нематериальные активы»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 145 000 | |||
Оборот | ; | Оборот | ; | |
Сальдо на 31.12.2008 | 145 000 | |||
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 25 000 | |||
Оборот | ; | Оборот | ; | |
Сальдо на 31.12.2008 | 25 000 | |||
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | ; | |||
1а | 30 000 | 30 000 | ||
Оборот | 30 000 | Оборот | 30 000 | |
Сальдо на 31.12.2008 | ; | ; | ||
Счет 10 «Материалы»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 1 397 500 | |||
3в | 12 300 | 19а | 126 150 | |
17а | 22 400 | 19б | 133 900 | |
17б | 40 600 | 19в | 10 130 | |
3 800 | 19г | 4 500 | ||
19д | 1 200 | |||
Оборот | 79 100 | Оборот | 275 880 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 1 200 720 | |||
Счет 15 «Заготовление и приготовление материальных ценностей»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | ; | |||
15а | 23 000 | 17а | 22 400 | |
15б | 42 000 | 17б | 40 600 | |
2 000 | ||||
Оборот | 65 000 | Оборот | 65 000 | |
Сальдо на 31.12.2008 | ; | ; | ||
Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 71 000 | |||
2 000 | 20а | 6 308 | ||
20б | 6 695 | |||
20в | ||||
20г | ||||
20д | ||||
Оборот | 2 000 | Оборот | 13 794 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 59 206 | |||
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 179 514 | |||
1б | 5 400 | 5 400 | ||
15а | 4 140 | 108 700 | ||
15б | 7 560 | |||
Оборот | 17 100 | Оборот | 114 100 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 82 514 | |||
Счет 20 «Основное производство»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 33 090 | |||
11а | 35 400 | |||
19а | 126 150 | 3 800 | ||
19б | 133 900 | 640 657 | ||
20а | 6 308 | |||
20б | 6 695 | |||
22а | 187 400 | |||
24а | 48 724 | |||
31а | 41 060 | |||
31б | 27 377 | |||
61 546 | ||||
Оборот | 674 560 | Оборот | 644 757 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 62 893 | |||
Счет 23 «Вспомогательные производства»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | ||||
11б | 4 200 | 61 546 | ||
19в | 10 130 | |||
20в | ||||
22б | 20 300 | |||
24б | 5 278 | |||
21 131 | ||||
Оборот | 61 546 | Оборот | 61 546 | |
Сальдо на 31.12.2008 | ; | ; | ||
Счет 25 «Общепроизводственные нужды»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | ; | ; | ||
11в | 16 300 | 21 131 | ||
19г | 4 500 | 31а | 41 060 | |
20г | 31б | 27 377 | ||
22в | 29 900 | |||
22г | 24 500 | |||
24в | 7 774 | |||
24г | 6 370 | |||
Оборот | 89 568 | Оборот | 89 568 | |
Сальдо на 31.12.2008 | ; | ; | ||
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | ; | ; | ||
11г | 2 445 | 50 517 | ||
19д | 1 200 | |||
20д | ||||
22д | 30 800 | |||
24д | 8 008 | |||
8 004 | ||||
Оборот | 50 517 | Оборот | 50 517 | |
Сальдо на 31.12.2008 | ; | ; | ||
Счет 28 «Брак в производстве»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | ; | ; | ||
26в | 26г | |||
Оборот | Оборот | |||
Сальдо на 31.12.2008 | ; | ; | ||
Счет 40 «Выпуск продукции»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | ; | ; | ||
640 657 | 717 926 | |||
— 77 267 | ||||
Оборот | 640 657 | Оборот | 640 657 | |
Сальдо на 31.12.2008 | ; | ; | ||
Счет 43 «Готова продукция»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 666 673 | |||
717 924 | 393 364 | |||
Оборот | 717 924 | Оборот | 393 364 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 991 233 | |||
Счет 50 «Касса»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 7 500 | |||
195 495 | 8а | 180 095 | ||
8б | 15 400 | |||
Оборот | 195 495 | Оборот | 195 495 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 7 500 | |||
Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 92 228 | |||
49 200 | 48 000 | |||
14в | 15 000 | 6а | 49 680 | |
679 215 | 6б | 12 200 | ||
44а | 80 000 | 6в | 60 400 | |
44б | 936 00 | 6г | 17 000 | |
195 495 | ||||
12а | 60 000 | |||
16а | 27 140 | |||
16б | 49 560 | |||
290 000 | ||||
30 000 | ||||
Оборот | 1 759 415 | Оборот | 839 475 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 1 012 168 | |||
Счет 58"Финансовые вложения"
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 140 000 | |||
12б | 60 000 | 13б | 60 000 | |
14б | 5 000 | |||
Оборот | 60 000 | Оборот | 65 000 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 135 000 | |||
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 818 904 | |||
48 000 | 1а | 30 000 | ||
16а | 27 140 | 1б | 5 400 | |
16б | 49 560 | 15а | 23 000 | |
4 140 | ||||
15б | 42 000 | |||
7 560 | ||||
Оборот | 124 700 | Оборот | 112 100 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 806 304 | |||
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 91 270 | |||
4в | 49 200 | 49 200 | ||
790 800 | 679 215 | |||
Оборот | 840 000 | Оборот | 728 415 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 202 855 | |||
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 551 870 | |||
290 000 | 30 000 | |||
30 000 | 44б | 936 000 | ||
Оборот | 320 000 | Оборот | 966 000 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 1 197 870 | |||
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 164 700 | |||
6б | 12 200 | 4г | 7 505 | |
6в | 60 400 | 26а | 38 070 | |
6г | 17 00 | 120 630 | ||
5 400 | 26 770 | |||
108 700 | ||||
Оборот | 203 700 | Оборот | 252 526 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 213 526 | |||
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 51 700 | |||
6а | 49 680 | 3г | ||
32 100 | 24а | 48 724 | ||
24б | 5 278 | |||
24в | 7 774 | |||
24г | 6 370 | |||
24д | 8 008 | |||
Оборот | 81 780 | Оборот | 76 716 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 46 636 | |||
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | ||||
8а | 180 095 | 3г | 2 160 | |
26а | 38 070 | 22а | 187 400 | |
26б | 2 600 | 22б | 203 00 | |
26г | 22в | 29 900 | ||
22г | 24 500 | |||
22д | 30 080 | |||
32 100 | ||||
Оборот | 221 065 | Оборот | 327 160 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 286 190 | |||
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 4 300 | |||
8б | 15 400 | 8 004 | ||
Оборот | 15 400 | Оборот | 8 004 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 11 696 | |||
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | ||||
26в | 26г | |||
Оборот | Оборот | |||
Сальдо на 31.12.2008 | ||||
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 3 676 | |||
12а | 60 000 | 12б | 60 000 | |
13а | 80 000 | 14в | 15 000 | |
14а | 15 000 | 26б | 2 600 | |
44а | 80 000 | |||
Оборот | 155 000 | Оборот | 157 600 | |
Сальдо на 31.12.2008 | 6 276 | |||
Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 1 000 000 | |||
Оборот | ; | Оборот | ; | |
Сальдо на 31.12.2008 | 1 000 000 | |||
Счет 82 «Резервный капитал»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 150 000 | |||
Оборот | ; | Оборот | ; | |
Сальдо на 31.12.2008 | 150 000 | |||
Счет 83 «Добавочный капитал»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 723 046 | |||
Оборот | ; | Оборот | ; | |
Сальдо на 31.12.2008 | 723 046 | |||
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 331 586 | |||
732 886 | ||||
Оборот | Оборот | 732 886 | ||
Сальдо на 31.12.2008 | 1 064 472 | |||
Счет 90.1 «Выручка»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 9 150 800 | |||
790 800 | ||||
49 (90.1) закрытие | 9 941 600 | |||
Оборот | 9 941 600 | Оборот | 790 800 | |
Сальдо на 31.12.2008 | ; | Сальдо на 31.12.2008 | ; | |
Счет 90.2 «Себестоимость продаж»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 7 512 430 | |||
— 77 267 | ||||
50 517 | ||||
393 364 | ||||
49 (90.2) закрытие | 7 879 044 | |||
Оборот | 366 614 | Оборот | 7 879 044 | |
Сальдо на 31.12.2008 | ; | Сальдо на 31.12.2008 | ; | |
Счет 90.3 «НДС»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 1 395 885 | |||
120 630 | ||||
49 (90.3) закрытие | 1 516 515 | |||
Оборот | 120 630 | Оборот | 1 516 515 | |
Сальдо на 31.12.2008 | ; | Сальдо на 31.12.2008 | ; | |
Счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 242 485 | Сальдо на 1.12.2005 | ; | |
303 556 | ||||
49 (90.2) | 7 879 044 | 49 (90.1) | 9 941 600 | |
49 (90.3) | 1 516 515 | |||
Оборот | 9 699 115 | Оборот | 9 941 600 | |
Сальдо на 31.12.2008 | ; | Сальдо на 31.12.2008 | ; | |
Счет 91.1 «Прочие доходы»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 496 970 | |||
3в | 12 300 | |||
4в | 49 200 | |||
13а | 80 000 | |||
14а | 15 000 | |||
49 (91.1) закрытие | 653 470 | |||
Оборот | 653 470 | Оборот | 156 500 | |
Сальдо на 31.12.2008 | ; | Сальдо на 31.12.2008 | ; | |
Счет 91.2 «Прочие расходы»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 75 800 | |||
3г | 2 160 | |||
3г | ||||
3д | 1 000 | |||
4г | 7 505 | |||
4д | 39 000 | |||
13б | 60 000 | |||
14б | 5 000 | |||
30 000 | ||||
26 770 | ||||
49 (91.2) закрытие | 247 797 | |||
Оборот | 171 997 | Оборот | 247 797 | |
Сальдо на 31.12.2008 | ; | Сальдо на 31.12.2008 | ; | |
Счет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 421 170 | |||
3е | 8 578 | 15 497 | ||
4е | 2 695 | |||
20 000 | ||||
49 (91.1) закрытие | 653 470 | |||
49 (91.2) закрытие | 247 797 | |||
Оборот | 247 797 | Оборот | 668 967 | |
Сальдо на 31.12.2008 | ; | Сальдо на 31.12.2008 | ; | |
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 338 150 | |||
Оборот | ; | Оборот | ; | |
Сальдо на 31.12.2008 | 338 150 | |||
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет | Кредит | |||
№ операции | Сумма | № операции | Сумма | |
Сальдо на 1.12.2008 | 504 378 | |||
3е | 8 578 | |||
15 497 | 4е | 2 695 | ||
20 000 | ||||
303 556 | ||||
732 886 | ||||
Оборот | 807 934 | Оборот | 303 556 | |
Сальдо на 31.12.2008 | ; | Сальдо на 31.12.2008 | ; | |
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008 года.
Счет | Сальдо начальное | Обороты за период | Сальдо конечное | ||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
01В | |||||||
6276 | |||||||
90,1 | |||||||
90,2 | |||||||
90,3 | |||||||
90,9 | |||||||
91,1 | |||||||
91,2 | |||||||
91,9 | |||||||
Итого | |||||||