Анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Мясснаб»
Внеоборотные активы в структуре имущества на конец 2011 года составили 14,02%, а на конец 2012 года увеличились до 26,22%. Невысокая доля внеоборотных активов связана с тем, что на предприятии не переоценивались основные средства, с другой стороны темпы обновления основных средств в последние годы были низкими. Внеоборотные активы за 2012 год уменьшились на 4056 тыс. руб. Это связано… Читать ещё >
Анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Мясснаб» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Юго-Западный государственный университет»
(ЮЗГУ) Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита Индивидуально-расчетная работа по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»
на тему: Анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО МЯССНАБ Выполнил: ст.гр. БУ-02
Хмелевская В.
Проверил: проф. Грачева Н. А.,
к.э.н., доцент Курск 2014
1. Производственно экономическая характеристика ООО МЯССНАБ
2. Анализ бухгалтерского баланса
2.1 Анализ имущества и источников финансирования.
2.2 Анализ ликвидности, платежеспособности.
2.3 Анализ финансовой устойчивости
2.3.1 Анализ чистых активов
2.3.2 Анализ вероятности банкротства
3. Анализ Отчета о финансовых результатах
3.1 Анализ доходов и расходов организации
3.2 Анализ прибыли до налогообложения.
3.3 Анализ оборачиваемости активов (деловой активности) Заключение
1. Производственно экономическая характеристика ООО МЯССНАБ
«МЯССНАБ» — организация оптовой и розничной торговли, которая по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью (далее ООО), действующее на основании Устава и является юридическим лицом.
На региональном рынке продовольственных товаров ООО «МЯССНАБ» осуществляет деятельность с даты государственной регистрации в 2009 г. В последние годы торговое предприятие развивается в направлении наиболее полного насыщения регионального рынка всем спектром мясной продукции. Оптимизация ассортимента с точки зрения его ширины и глубины — одна из важнейших задач, поставленных собственниками организации.
Общество зарегистрированно по адресу: г. Курск, ул. 1-я Прогонная, д.48
Руководство текущей деятельностью осуществляет Генеральный директор. В 2012 году среднесписочная численность работников ООО «Мясной двор» составила 72 человека.
Предметом основной деятельности Общества является:
— реализация мяса, мясопродуктов и других продуктов питания;
— торгово-посредническая деятельность;
— коммерческая деятельность.
Качество продукции подтверждается:
— удостоверением о качестве,
— сертификатом соответствия.
2. Анализ бухгалтерского баланса
2.1 Анализ имущества и источников финансирования Анализ финансового состояния организации, проводимый по бухгалтерскому балансу, всегда начинается с анализа имущества и источников финансирования.
Таблица 1. Анализ структуры и динамики имущества ООО МЯССНАБ
Показатели | На конец 2011 | На конец 2012 | Абсолютное отклонение (+,-) тыс.руб. | Темп роста, % | |||
Тыс.руб | В % к итогу | Тыс.руб | В % к итогу | ||||
1.Внеоборотные активы (1100) | 14,02 | 26,22 | — 4056 | 95,7 | |||
2.Оборотные активы (1200) | 85,98 | 73,78 | — 324 457 | 43,89 | |||
2.1.Запасы и затраты (1210+1220) | 4,2 | 13,04 | +16 614 | 158,83 | |||
2.2.Дебиторская задолженность (1230+1260) | 81,75 | 43,13 | — 401 363 | 26,99 | |||
2.3.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (1240+1250) | 0,04 | 17,6 | +60 292 | 23 112,21 | |||
Итого: (1600) | — 328 513 | 51,15 | |||||
За 2012 год имущество ООО МЯССНАБ уменьшилось на 328 513 тыс. руб. или на 49%. Это уменьшение обусловлено как сокращением оборотных активов, а именно сокращением запасов, так и уменьшением внеоборотных активов.
В структуре активов преобладают оборотные активы. Их доля на конец 2011 года составила 85,98%, на конец 2012 сократилась до 73,78%. Это свидетельствует о мобильной структуре активов.
Внеоборотные активы в структуре имущества на конец 2011 года составили 14,02%, а на конец 2012 года увеличились до 26,22%. Невысокая доля внеоборотных активов связана с тем, что на предприятии не переоценивались основные средства, с другой стороны темпы обновления основных средств в последние годы были низкими. Внеоборотные активы за 2012 год уменьшились на 4056 тыс. руб. Это связано с сокращением основных средств.
Оборотные активы также сократились. На конец 2012 года они составили 253 783 тыс. руб. или 78,78%.
Запасы увеличились на 16 614 тыс. руб. Доля запасов в имуществе увкличилась с 4% в 2011 году до 12% в 2012 году.
Это связано в первую очередь с увеличением расходов будущих периодов, готовой продукции и незавершенного производства. В свою очередь, увеличение незавершенного производства может быть связано с увеличением объемов производства.
Дебиторская задолженность сократилась на 401 363 тыс. руб. Её доля в имуществе сократилась в 2 раза. Это может быть связано с улучшением финансового положения покупателей.
Доля денежных средств в активах невысокая, но и имеет тенденцию к повышению: на конец 2011 года — 0,04%, а на конец 2012 года — 17,6%. Это положительная тенденция, у предприятия наблюдается достаток денежных средств. Они увеличились на 60 292 тыс. руб.
ТрN > ТрАкт > 100%
ТрN =(567 347/2740866) * 100% = 20,7%
20,7% < 51,17% < 100%
Эффективность использования активов на низком уровне.
Таблица 2. Анализ структуры и динамики источников финансирования ООО МЯССНАБ
Показатели | На конец 2011 | На конец 2012 | Абсолютное отклонение (+,-) тыс.руб. | Темп роста, % | |||
Тыс.руб | В % к итогу | Тыс.руб | В % к итогу | ||||
1.Собственный капитал (1300+1530+1540) | 21,29 | 13,21 | — 97 736 | 31,74 | |||
2.Заемный капитал (1400+1500−1530−1540) | 78,71 | 86,79 | — 230 777 | 56,40 | |||
2.1.Долгосрочные обязательства (1400) | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
2.2.Краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные обязательства (1510+1550) | 29,04 | 55,7 | — 3709 | 98,1 | |||
2.3.Кредиторская задолженность (1520) | 49,46 | 31,09 | — 225 690 | 32,15 | |||
Итого: (1700) | — 328 513 | 51,15 | |||||
За 2012 год источники финансирования ОАО МЯССНАБ уменьшились на -328 513 тыс. руб. или в 2 раза. Это обусловлено исключительно сокращением как заемного капитала, так и сокращением собственного.
Собственный капитал в структуре источников финансирования на конец 2011 года составил 21,29%, а на конец 2012 года — 13,21%. Сокращение собственного капитала это отрицательная тенденция.
Доля заемного капитала увеличилась с 77% до 89%. За отчетный год заемный капитал уменьшился на 230 777 тыс. руб. или на 43,6%. Практически все это снижение обусловлено сокращением кредиторской задолженности.
Долгосрочные обязательства полностью отсутствуют у предприятия в анализируемом периоде. Это говорит о том, что предприятие не пользовалось услугами банковских кредитов.
Краткосрочные кредиты и займы уменьшились не на много и на конец 2012 года составили 191 608 тыс. руб. или 55,7%.
Кредиторская задолженность сократилась на 225 690 тыс. руб. или более, чем в 2 раза. Их доля сократилась в источниках финансирования на 7%.
Обобщающий вывод по балансу: за 2012 год активы ОАО МЯССНАБ уменьшились за счет сокращения запасов. Источники финансирования (покрытия) также уменьшились. Это уменьшение стало следствием сокращением собственного капитала.
Признаки «хорошего баланса» ООО МЯССНАБ в 2012 году.
1.Валюта баланса сократилась на 4784 тыс. руб. или на 48,85%. Тр активов = 51,15% | ; | |
2.ТрОбА (95,7%) выше темпов роста ВнОА (43,89%) | ||
3.На конец 2012 года собственный капитал меньше заемного капитала, Трск (31,74%) > Трзк (56,4%) | ; | |
4.Темп роста дебиторской задолженности (26,99%) и темп роста кредиторской задолженности (32,15%) не существенно различаются в положительную сторону | ||
5.Коэф.обесп.сос = ((СК+ДО)-ВнА):ОбА = 0,08(на конец 2012 года), т. е доля собственного капитала в оборотных активах составивила 8%, при минимуме 10%. Следовательно только 8% ООО МЯССНАБ формировалось за счет собственных средств. | +; | |
6.В бухгалтерском балансе присутствует статья непокрытый убыток | +; | |
Таким образом, У ООО МЯССНАБ на конец 2012 года было два признака «хорошего» баланса из шести.
2.2 Анализ ликвидности, платежеспособности Ликвидность, платежеспособность является важнейшей характеристикой финансового состояния предприятия.
Анализ ликвидности, платежеспособности, включает:
1) анализ ликвидности баланса;
2) анализ коэффициентов ликвидности.
Таблица 3. Анализ ликвидности баланса ООО МЯССНАБ
Актив | На конец 2011 года | На конец 2012 года | Пассив | На конец 2011 года | На конец 2012 года | Платежный излишек (+), недостаток (-) | ||
На конец 2011 года | На конец 2012 года | |||||||
1.Высоколиквидные активы (А1) | 1.Наиболее срочные обязательства (П1) | — 332 368 | — 46 386 | |||||
2.Быстрореализуемые активы (А2) | 2.Краткосрочные кредиты и займы (П2) | +536 509 | — 57 448 | |||||
3.Медленнореализуемые активы (А3) | 3.Долгосрочные обязательства (П3) | ; | ; | +29 538 | +59 069 | |||
4.Труднореализуемые активы (А4) | 4.Постоянные пассивы (П4) | +48 093 | — 46 566 | |||||
Баланс | Баланс | х | х | |||||
А1 < П1 А2 < П2
А3 > П3 А4 < П4
Баланс ООО МЯССНАБ ни в 2011 году, ни в 2012 году не являлся абсолютно ликвидным. У предприятия наблюдается недостаток А1(высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (П2), т. е. А1 < П1. При этом, платежный недостаток уменьшается с 332 368 тыс. руб. до 46 386 тыс. руб. Это положительная тенденция.
Быстрореализуемые активы (А2) не превышают краткосрочные кредиты и займы (П2).
У предприятия медленно реализуемые активы (запасы (А3)) превышают долгосрочные обязательства (П3). Поскольку А3 > П3, это обеспечивает предприятию перспективную платежеспособность.
А4 меньше собственного капитала П4. А4 < П4 в 2012 году. Предприятие имеет собственные оборотные средства, а значит, минимальное условие платежеспособности соблюдается.
Таким образом, в 2011;2012 годах, баланс ООО МЯССНАБ был в целом ликвиден. Однако, наблюдается дефицит денежных средств для погашения кредиторской задолженности.
При анализе ликвидности баланса можно выявить:
а) текущую платежеспособность А1+А2 > П1+П2
ликвидность платежеспособность доход налогообложение
2011: (262+548 440) > (332 630+11931)
2012: (60 554+134160) < (106 940+191608)
Предприятие в анализируемом периоде (на конец 2011 года и на конец 2012 года) имело признаки текущей неплатежеспособности.
б) перспективная платежеспособность А3 > П3
В перспективе должно быть платежеспособно Таблица 4. Анализ коэффициентов ликвидности ООО МЯССНАБ
Показатели | Рекомендуемые значения | На конец 2010 | На конец 2011 | На конец 2012 | |
1.Коэффициент абсолютной ликвидности | ?0,2−0,3 | 0,0007 | 0,0007 | 0,2 | |
2.Коэффициент критической ликвидности | ?0,8−1 | 0,99 | 1,59 | 0,65 | |
3.Коэффициент текущей ликвидности | ?2 | 1,02 | 1,68 | 0,85 | |
4.Общий коэффициент ликвидности | ?1 | 0,46 | 0,47 | 0,54 | |
5.Собственные оборотные средства (СОС=СК+ДО-ВнА) | ?0 | — 48 093 | |||
Коэффициент абсолютной ликвидности
2010:=0,0007
2011:=0,0007
2012:=0,2
Коэффициент критической ликвидности
2010:=0,99
2011:=1,59
2012:=0,65
Коэффициент текущей ликвидности
2010:=1,02
2011:=1,68
2012:=0,85
Общий коэффициент ликвидности
2010:=0,46
2011:=0,47
2012:=0,54
Собственные оборотные средства (СОС = СК+ДО-ВнА)
2010: (139 702+16)-111 506 = 28 212
2011: (142 354+0)-94 261 = 48 093
2012: (43 639+0)-90 205 = -46 566
У ООО МЯССНАБ коэффициенты ликвидности в анализируемом периоде не соответствуют рекомендуемым значения. Практически все из них имеют тенденцию к снижению.
Коэффициент абсолютной ликвидности крайне низок, однако в 2012 году он увеличился до нижней нормы (0,2). То есть, всего 20% краткосрочных обязательств могло быть погашено заемными средствами. У предприятия наблюдается дефицит денежных средств. Его причинами может быть несвоевременное погашение дебиторской задолженности.
Коэффициент критической ликвидности в 2010;2011гг. соответствовал рекомендуемому значению (0,99 и 1,59 соответственно). Однако, он снизился в 2012 году до 0,65. То есть 65% краткосрочных обязательств могло быть погашено. Эта ситуация связана с недостатком денежных средств у предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности увеличивается с 1,02 в 2010 году до 1,68 в 2011 году. То есть на 1 рубль краткосрочных обязательств в 2010 году приходится 1,02 оборотных активов, а в 2011 году увеличились до 1,68 рубля. Однако, это ниже рекомендуемого значения — 2 рубля. В 2012 году коэффициент сократился еще больше — до 0,85.
Коэффициент общей ликвидности увеличился в 2012 году по сравнению с 2010 годом. На конец 2012 года он составил 0,54, что в 2 раза меньше рекомендуемого значения. То есть финансовое состояние в 2012 году не совсем благополучно, но имеет тенденцию к улучшению.
Таким образом, рассчитанные коэффициенты ликвидности показывают, что у предприятия имеются признаки неплатежеспособности. Необходимо разработать меры по финансовому оздоровлению.
2.3 Анализ финансовой устойчивости Финансовая устойчивость, наряду с платежеспособностью, является важнейшей характеристикой финансового состояния организации. Анализ финансовой устойчивости включает:
1)анализ коэффициентов;
2)определение типа финансовой устойчивости;
3)анализ чистых активов.
Таблица 5. Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО МЯССНАБ
Показатели | Рекомендуемые значения | На конец 2010 года | На конец 2011 | |
Показатели финансовой независимости | ||||
1.Коэффициент автономии | ?0,5 | 0,21 | 0,13 | |
2.Коэффициент финансовой устойчивости | ?0,5 | 0,21 | 0,13 | |
3.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | ?1 | 3,72 | 6,84 | |
Показатели обеспеченности собственными оборотными средствами | ||||
4.Коэффициент маневренности собственного капитала | ?0,3 | 0,41 | 0,58 | |
5.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | ?0,3−0,6 Минимум 0,1 | 0,09 | — 0,18 | |
6.Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками | ?0,6−0,8 | 1,7 | — 1,04 | |
1.Коэффициент автономии
2011: Кавт==0,21
2012: Кавт==0,13
Коэффициент финансовой устойчивости
2011: Кфин.уст.==0,21
2012: Кфин.уст.==0,13
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
2011: Кз/с==3,72
2012: Кз/с==6,84
Коэффициент маневренности собственного капитала
2011: Кмск==0,41
2012: Кзмск==0,58
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
2011: Коб.сос==0,09
2012: Коб.сос ==-0,18
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками
2011: Кобесп.ЗСИ==1,7
2012: Кобесп.ЗСИ==-1,04
Показатели финансовой независимости ни в 2011 году, ни в 2012 году не соответствуют рекомендуемым значениям. В 2012 году, лишь коэффициент финансовой устойчивости соответствует рекомендуемому значению (0,58 при ?0,5). Однако видно, что имеется тенденция к повышению показателя соотношения заемных и собственных средств.
Коэффициент автономии в рассматриваемый период снизился с 0,21 до 0,13. Т. е., если на начало анализируемого периода доля собственных средств в источниках финансирования составляет 21%, то к концу 2012 года 13%.
Коэффициент финансовой устойчивости сократился, а следовательно доля долгосрочных источников финансирования так же сократилась с 21% до 13%.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств увеличился за анализируемый период с 3,72 до 6,84, т. е, если в 2011 году на 1 рубль собственных средств приходилось 3 рубль 72 копейки заемных средств, то в 2012 году — 6 рубль 84 копейки.
Таким образом, предприятие повысило свою зависимость от заемных средств.
Показатели обеспеченности собственными оборотными средствами (II группа) в целом выше рекомендуемых значений (кроме коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками) и имеют тенденцию к повышению.
Коэффициент маневренности собственного капитала выше рекомендуемого значения. На конец 2011 года он составил 0,41, а на конец 2012 года — 0,58. Т. е. 41% собственного капитала направлено на формирование оборотных средств (рекомендуемое значение — 30%).
Коэффициент обеспеченности СОС повысился с 0,09 в 2011 году до -0,18 в 2012 году.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками уменьшился с 1,7 в 2011 году до -1,04 в 2012 году. Это намного ниже рекомендуемого значения. Это говорит о необеспеченности предприятия СОС.
Таким образом, ООО МЯССНАБ не в полной мере обеспечено СОС, то находится в неустойчивом финансовом положении, однако не все показатели имеют тенденцию к повышению.
Таблица 6. Определение типа финансовой устойчивости ООО МЯССНАБ
Показатели | Условные обозначения | На конец 2011 года | На конец 2012 года | |
1.Собственный капитал (капитал и резервы) | СК | |||
2.Внеоборотные активы | ВнА | |||
3.Наличие собственных оборотных средств (стр.1−2) | СОС | — 46 568 | ||
4.Долгосрочные обязательства (кредиты и займы) | ДО | |||
5.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств (стр.3−4) | СОС+ДО | — 46 568 | ||
6.Краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность по товарным операциям | ККЗ | |||
7.Общая величина основных источников средств (стр. 5+6) | ОИ | |||
8.Общая сумма запасов | З | |||
9.Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3−8) | СОС | — 91 421 | ||
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов (стр.5−8) | (СОС+ДО) | — 91 421 | ||
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7−8) | ОИ | |||
12.Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости | ; | {0;0;0} | {0;0;0} | |
Кредиторская задолженность по товарным операциям
Показатель | |||
Расчеты с поставщиками | |||
Авансы полученные | |||
Итого | |||
У ООО МЯССНАБ в исследуемом периоде наблюдается кризисное состояние, так как значительная величина запасов не была обеспечена общими источниками финансирования (недостаток составляет 27 690 тыс. руб.). У предприятия наблюдаются большие запасы готовой продукции. Так, в структуре имущества запасы % в 2012 году составляют 57,69.
ООО МЯССНАБ необходимо управление запасами, чтобы снизить их величину до оптимального.
2.3.1 Анализ чистых активов Таблица 7. Анализ чистых активов ООО МЯССНАБ
Показатели | На конец 2011 года | На конец 2012 года | Абсолютное отклонение (+,-) | Темп роста,% | |
1.Активы, принимаемые в расчет чистых активов, тыс.руб. (1600) | — 328 513 | 51,15 | |||
2.Обязательства, принимаемые в расчетах чистых активов, тыс.руб. (1400+1500) | — 229 798 | 56,65 | |||
3.Чистые активы, тыс.руб. (стр.1-стр.2) | — 98 719 | 30,66 | |||
4.Уставный капитал, тыс.руб. (1310) | ; | ; | |||
5.Чистые активы/уставный капитал | 17,79 | 5,45 | — 12,34 | 30,64 | |
6.Доля чистых активов в активах, %(чистые активы/активы)*100% | 21,17 | 12,69 | 8,48 | ; | |
У ООО МЯССНАБ чистые активы существенно выше уставного капитала. На конец анализируемого периода примерно в 5 — 5,5 раз, что положительно для предприятия для обеспечения минимальной финансовой устойчивости.
Чистые активы за 2012 год сократились на 98 719 тыс. руб.или на 70%, т. е. динамика отрицательна. Вместе с тем сократилась доля чистых активов в активах организации с 21,17% в 2011 году до 12,69% в 2012 году.
2.3.2 Анализ вероятности банкротства Таблица 8. Оценка структуры баланса ООО МЯССНАБ
Показатели | Нормативное значение | На конец 2011 года | На конец 2012 года | |
1.Коэффициент текущей ликвидности | ?2 | 1,02 | 1,68 | |
2.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | ?0,1 | 0,09 | — 0,18 | |
3.Коэффициент утраты (восстановления) платежеспобоности | ?1 | 1,005 | ||
Так как коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативному значению, то структура баланса неудовлетворительна, а предприятие имеет признаки неплатежеспособности. Рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности.
Кв=
Тв=6 мес Т=12
Кв==1,005
Т.к. Кв >1, то ООО МЯССНАБ сможет восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.
3. Анализ Отчета о финансовых результатах
3.1 Анализ доходов и расходов организации Таблица 9. Структура и динамика доходов и расходов ООО МЯССНАБ
Показатели | Темп роста, % | |||||
Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | 2012 к 2011 | ||
1. Доходы-всего в том числе | 21,48 | |||||
1.1.Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг) | 99,98 | 96,36 | 20,7 | |||
1.2.Прочие доходы, из них: — доходы от участия в других организациях; — проценты к получению | 0,17 | 3,62 0,014 | 468,23 ; | |||
2.Расходы — всего в том числе | 23,08 | |||||
2.1.Расходы по обычным видам деятельности (полная себестоимость) | 98,31 | 95,28 | 22,37 | |||
2.2.Прочие расходы, из них: — проценты к уплате | 11,87 0,25 | 1,89 2,84 | 62,35 65,88 | |||
3.Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов | 1,03 | х | 95,7 | х | х | |
4.Отношение доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов, руб. | 1,04 | х | 0,04 | х | х | |
5.Отношение прочих доходов к прочим расходам, руб. | 0,24 | х | 0.74 | х | Х | |
В структуре доходов ООО МЯССНАБ в 2011 году преобладают доходы от обычных видов деятельности, т. е. выручка:
2011 г — 98,31%, в 2012 г они снизились — 95,28%.
Соответственно выросла доля прочих доходов с 0,17% в 2011 г до 3,62% в 2012 г.
В составе прочих доходов отсутствуют доходы от участия в других организациях, но есть % к получению.
В структуре расходов преобладают расходы по обычным видам деятельности (полная себестоимость продукции):
2011 г- 98,31%, 2012 г — 95,28%.
Соответственно доля прочих расходов 11,87% и 1,98%.
Следует отметить сокращение доли расходов по обычным видам деятельности в 2012 году по сравнению с 2011 годом.
В составе прочих расходов присутствуют % к уплате, так как предприятие пользуеься услугами банковских кредитов.
У предприятия в общем за весь анализируемый период прочие доходы меньше прочих расходов. В 2011 году на 1 рубль прочих расходов приходится 0, 84 рубля доходов, в 2011 году — 0,49 рубля, а в 2012 году на 1 рубль приходится 2,92 рубля доходов.
3.2 Анализ прибыли до налогообложения Прибыль характеризует эффект деятельности.
Основные показатели прибыли и Отчета о финансовых результатах: прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.
Таблица 10. Анализ структуры и динамики прибыли ООО МЯССНАБ
Показатели | Абсолютное отклонение (+,-) | Темп роста, % | |||||
Тыс.руб. | В % к итогу | Тыс.руб. | В % к итогу | ||||
1.Выручка от продаж | х | х | — 2 173 519 | 20,69 | |||
2.Полная себестоимость | (2 620 270) | х | (586 177) | х | — 2 034 093 | 22,37 | |
3.Прибыль от продаж | 676,35 | (91 065) | (92,25) | — 138 660 | ; | ||
4.Проценты к получению | ; | ; | 0,09 | ; | ; | ||
5.Проценты к уплате | (26 499) | (376,57) | (17 457) | (17,68) | 65,88 | ||
6.Доходы от участия в других организациях | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
7.Прочие доходы | 64,73 | 21,6 | 468,23 | ||||
8.Прочие расходы | (18 614) | (264,52) | (11 605) | (11,76) | — 7009 | 62,35 | |
9.Прибыль (убыток) до налогооблажения (стр. 3+4−5+6+7−8) | (98 715) | — 105 752 | ; | ||||
10.Чистая прибыль (убыток) | 37,67 | (98 715) | — 101 366 | ; | |||
Анализ финансовых результатов ООО МЯССНАБ в 2011 году выявил прибыль. Однако, у предприятия выявлены убытки от основной (уставной) деятельности, которые составили 7037 тыс. руб. Кроме того, прочие доходы превысили прочие расходы на 13 819 тыс. руб. В результате прибыль предприятия составила 2651 тыс. руб. Из общей величины прибыли, прочие доходы составили большую часть. Такая ситуация может быть связана с кризисом 2008;2009 годов. Большие прочие доходы стали результатом того, что предприятие продало или сдало в аренду неиспользуемые площади.
В 2012 году предприятие получило убыток. Он составил 98 715 тыс. руб.
Темп роста выручки от продаж и темп роста себестоимости примерно одинаковый и составляет примерно 78%. У предприятия наблюдается отрицательная тенденция — темп роста прочих расходов (261,39%) больше темпа роста прочих доходов (229,14%). Однако прочие доходы превышают прочие расходы.
Рассчитаем долю чистой прибыли в выручке (норму чистой прибыли):
2011: =0,004? 4 копейки прибыли на 1 рубль выручки.
2012: =0,0006? 0,06 копейки прибыли на 1 рубль выручки, т. е. 0,06% - в 1 рубле доля прибыли, 99,94% - затраты. А затраты в 2011 году — 96%.
Рентабельность характеризует эффективность деятельности. Рассчитаем основные показатели рентабельности за 2011 и 2012 гг.
Таблица 11. Анализ показателей рентабельности ООО МЯССНАБ
Показатели | Абсолютное отклонение (+,-) | |||
1.Рентабельность продаж, % (ROS) (Прибыль от продаж/Выручка от продаж*100%) | 1,7 | — 16,05 | — 17,75 | |
2.Рентабельность активов (По прибыли до налогообложения),% (ROA) (Прибыль до налогообложения/ Средняя величина активов*100%) | 1,67 | — 21,02 | — 22,69 | |
3.Рентабельность собственного капитала (по чистой прибыли), % (ROE) (Чистая прибыль/Средняя величина собственного капитала*100%) | 0,12 | — 38,92 | — 39,05 | |
Рентабельность продаж показывает, что предприятие в 2011 году получило на 1 рубль выручки 1,7 рубля прибыли. В 2012 году на 1 рубль выручки предприятие получило 16,05 рубля убытков.
Рентабельность активов: в 2011 году на 1 рубль активов предприятие получило 1,67 коп. прибыли, а в 2012 году 21,02 коп убытков.
Рентабельность СК: в 2011 году на 1 рубль СК было получено 0,12 коп прибыли, а в 2012 году этот показатель снизился до 38,92 коп.
3.3 Анализ оборачиваемости активов (деловой активности) Оборачиваемость является важнейшим фактором, влияющим на финансовое состояние организации. Чем выше скорость оборота оборотных средств, тем лучше финансовое состояние и лучше финансовый результат деятельности организации.
Таблица 12. анализ оборачиваемости активов ООО МЯССНАБ
Показатели | Абсолютное отклонение (+,-) | Темп роста, % | |||
1.Выручка от продаж, тыс. руб. | +293 000 | 206,8 | |||
2.Средняя величина активов, тыс. руб. | 508 244,5 | — 579 668,5 | 47,69 | ||
3.Средняя величина оборотных средств, тыс. руб. | 985 029,5 | 416 011,5 | — 569 018 | 42,23 | |
4.Коэффициент оборачиваемости активов (стр.1/стр.2) | 0,252 | 1,116 | +0,864 | 442,86 | |
5.Длительность 1 оборота активов, дней (360/стр.4) | 1428,57 | 322,58 | — 1105,99 | 22,58 | |
6.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (стр.1/стр.3) | 0,279 | 1,364 | +1,085 | 488,89 | |
7.Длительность 1 оборота оборотных средств, дней (360/стр.6) В т.ч. | 1290,32 | 263,93 | — 1026,39 | 20,45 | |
— запасов сырья и материалов | 2,37 | 16,41 | +14,04 | 692,41 | |
— незавершенного производства | 1,4 | 0,41 | — 0,99 | 29,28 | |
— готовой продукции | 0,76 | 5,62 | +4,86 | 739,47 | |
— дебиторской задолженности | 124,52 | 216,57 | +92,05 | 173,92 | |
— денежных средств (с краткосрочными фин. вложениями) | 0,08 | 0,23 | +0,15 | 287,5 | |
Коэффициент оборачиваемости активов: 2011==0,252
2012==1,116
Длительность 1 оборота активов: 2011=360/0,252=1428,57
2012=360/1,116=322,58
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств: 2011==0,279
2012==1,364
Длительность 1 оборота оборотных средств: 2011=360/0,279=1290,32
2012=360/1,364=363,93
запасы сырья и материалов:2011=17 257,5*360/2 620 270=2,37
2012=26 716*360/586 177=16,41
незавершенного производства: 2011=10 187*360/2 620 270=1,4
2012=674,5*360/586 177=0,41
готовой продукции: 2011=5550*360/2 620 270=0,76
2012=9155,5*360/586 177=5,62
дебиторской задолженности: 2011=948 016*360/2 740 866=124,52
2012=341 300*360/567 347=216,57
денежных средств: 2011=611,5*360/2 740 866=0,08
2012=358*360/567 347= 0,23
Оборачиваемость активов у ООО МЯССНАБ достаточно медленная.
Коэффициент оборачиваемости активов увеличился с 0,252 в 2011 году до 1,116 в 2012 году. В результате, длительность 1 оборота активов сократилась с 1428,57 до 322,58 дня (?36 месяцев).
Оборачиваемость оборотных средств так же медленная. Так, в 2011 году 0,279 оборота, а в 2012 году — 1,364 оборота.
Длительность 1 оборота оборотных активов составила 1290,32 (43 месяца), а в 2012 году — 363 дня (12 месяцев).
Причины медленной оборачиваемости:
1. Длительный период хранения сырья и материалов.
2. Длительный период погашения дебиторской задолженности.
Заключение
«МЯССНАБ» — организация оптовой и розничной торговли, которая по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью (далее ООО), действующее на основании Устава и является юридическим лицом.
На региональном рынке продовольственных товаров ООО «МЯССНАБ» осуществляет деятельность с даты государственной регистрации в 2009 г. В последние годы торговое предприятие развивается в направлении наиболее полного насыщения регионального рынка всем спектром мясной продукции. Оптимизация ассортимента с точки зрения его ширины и глубины — одна из важнейших задач, поставленных собственниками организации.
Общество зарегистрированно по адресу: г. Курск, ул. 1-я Прогонная, д.48
Руководство текущей деятельностью осуществляет Генеральный директор. В 2012 году среднесписочная численность работников ООО «Мясной двор» составила 72 человека.
Предметом основной деятельности Общества является:
— реализация мяса, мясопродуктов и других продуктов питания;
— торгово-посредническая деятельность;
— коммерческая деятельность.
Качество продукции подтверждается:
— удостоверением о качестве,
— сертификатом соответствия.
За 2012 год имущество ООО МЯССНАБ уменьшилось на 328 513 тыс. руб. или на 49%. Это уменьшение обусловлено как сокращением оборотных активов, а именно сокращением запасов, так и уменьшением внеоборотных активов.
В структуре активов преобладают оборотные активы. Их доля на конец 2011 года составила 85,98%, на конец 2012 сократилась до 73,78%. Это свидетельствует о мобильной структуре активов.
Внеоборотные активы в структуре имущества на конец 2011 года составили 14,02%, а на конец 2012 года увеличились до 26,22%. Невысокая доля внеоборотных активов связана с тем, что на предприятии не переоценивались основные средства, с другой стороны темпы обновления основных средств в последние годы были низкими. Внеоборотные активы за 2012 год уменьшились на 4056 тыс. руб. Это связано с сокращением основных средств.
Эффективность использования активов на низком уровне.
За 2012 год источники финансирования ОАО МЯССНАБ уменьшились на -328 513 тыс. руб. или в 2 раза. Это обусловлено исключительно сокращением как заемного капитала, так и сокращением собственного.
Собственный капитал в структуре источников финансирования на конец 2011 года составил 21,29%, а на конец 2012 года — 13,21%. Сокращение собственного капитала это отрицательная тенденция.
Доля заемного капитала увеличилась с 77% до 89%. За отчетный год заемный капитал уменьшился на 230 777 тыс. руб. или на 43,6%. Практически все это снижение обусловлено сокращением кредиторской задолженности.
За 2012 год активы ОАО МЯССНАБ уменьшились за счет сокращения запасов. Источники финансирования (покрытия) также уменьшились. Это уменьшение стало следствием сокращением собственного капитала.
У ООО МЯССНАБ на конец 2012 года было два признака «хорошего» баланса из шести.
Баланс ООО МЯССНАБ ни в 2011 году, ни в 2012 году не являлся абсолютно ликвидным. У предприятия наблюдается недостаток А1(высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (П2), т. е. А1 < П1. При этом, платежный недостаток уменьшается с 332 368 тыс. руб. до 46 386 тыс. руб. Это положительная тенденция.
Предприятие в анализируемом периоде (на конец 2011 года и на конец 2012 года) имело признаки текущей неплатежеспособности.
В перспективе должно быть платежеспособно У ООО МЯССНАБ коэффициенты ликвидности в анализируемом периоде не соответствуют рекомендуемым значения. Практически все из них имеют тенденцию к снижению.
Рассчитанные коэффициенты ликвидности показывают, что у предприятия имеются признаки неплатежеспособности. Необходимо разработать меры по финансовому оздоровлению.
Показатели финансовой независимости ни в 2011 году, ни в 2012 году не соответствуют рекомендуемым значениям. В 2012 году, лишь коэффициент финансовой устойчивости соответствует рекомендуемому значению (0,58 при ?0,5). Однако видно, что имеется тенденция к повышению показателя соотношения заемных и собственных средств.
Предприятие повысило свою зависимость от заемных средств.
Показатели обеспеченности собственными оборотными средствами (II группа) в целом выше рекомендуемых значений (кроме коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками) и имеют тенденцию к повышению.
ООО МЯССНАБ не в полной мере обеспечено СОС, то находится в неустойчивом финансовом положении, однако не все показатели имеют тенденцию к повышению.
У ООО МЯССНАБ в исследуемом периоде наблюдается кризисное состояние, так как значительная величина запасов не была обеспечена общими источниками финансирования (недостаток составляет 27 690 тыс. руб.). У предприятия наблюдаются большие запасы готовой продукции. Так, в структуре имущества запасы % в 2012 году составляют 57,69.
ООО МЯССНАБ необходимо управление запасами, чтобы снизить их величину до оптимального.
У ООО МЯССНАБ чистые активы существенно выше уставного капитала. На конец анализируемого периода примерно в 5 — 5,5 раз, что положительно для предприятия для обеспечения минимальной финансовой устойчивости.
Чистые активы за 2012 год сократились на 98 719 тыс. руб.или на 70%, т. е. динамика отрицательна. Вместе с тем сократилась доля чистых активов в активах организации с 21,17% в 2011 году до 12,69% в 2012 году.
Так как коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативному значению, то структура баланса неудовлетворительна, а предприятие имеет признаки неплатежеспособности. Рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности.
ООО МЯССНАБ сможет восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.
В структуре доходов ООО МЯССНАБ в 2011 году преобладают доходы от обычных видов деятельности, т. е. выручка:
2011 г — 98,31%, в 2012 г они снизились — 95,28%.
Соответственно выросла доля прочих доходов с 0,17% в 2011 г до 3,62% в 2012 г.
В составе прочих доходов отсутствуют доходы от участия в других организациях, но есть % к получению.
В структуре расходов преобладают расходы по обычным видам деятельности (полная себестоимость продукции):
2011 г- 98,31%, 2012 г — 95,28%.
Соответственно доля прочих расходов 11,87% и 1,98%.
Следует отметить сокращение доли расходов по обычным видам деятельности в 2012 году по сравнению с 2011 годом.
В составе прочих расходов присутствуют % к уплате, так как предприятие пользуеься услугами банковских кредитов.
Анализ финансовых результатов ООО МЯССНАБ в 2011 году выявил прибыль. Однако, у предприятия выявлены убытки от основной (уставной) деятельности, которые составили 7037 тыс. руб. Кроме того, прочие доходы превысили прочие расходы на 13 819 тыс. руб. В результате прибыль предприятия составила 2651 тыс. руб. Из общей величины прибыли, прочие доходы составили большую часть. Такая ситуация может быть связана с кризисом 2008;2009 годов. Большие прочие доходы стали результатом того, что предприятие продало или сдало в аренду неиспользуемые площади.
В 2012 году предприятие получило убыток. Он составил 98 715 тыс. руб.
Темп роста выручки от продаж и темп роста себестоимости примерно одинаковый и составляет примерно 78%. У предприятия наблюдается отрицательная тенденция — темп роста прочих расходов (261,39%) больше темпа роста прочих доходов (229,14%). Однако прочие доходы превышают прочие расходы.
Рентабельность характеризует эффективность деятельности. Рассчитаем основные показатели рентабельности за 2011 и 2012 гг.
Рентабельность продаж показывает, что предприятие в 2011 году получило на 1 рубль выручки 1,7 рубля прибыли. В 2012 году на 1 рубль выручки предприятие получило 16,05 рубля убытков.
Рентабельность активов: в 2011 году на 1 рубль активов предприятие получило 1,67 коп. прибыли, а в 2012 году 21,02 коп убытков.
Рентабельность СК: в 2011 году на 1 рубль СК было получено 0,12 коп прибыли, а в 2012 году этот показатель снизился до 38,92 коп.
Оборачиваемость активов у ООО МЯССНАБ достаточно медленная.
Коэффициент оборачиваемости активов увеличился с 0,252 в 2011 году до 1,116 в 2012 году. В результате, длительность 1 оборота активов сократилась с 1428,57 до 322,58 дня (?36 месяцев).
Оборачиваемость оборотных средств так же медленная. Так, в 2011 году 0,279 оборота, а в 2012 году — 1,364 оборота.