Анализ процесса кредитования на предприятии

• Введение
• 1. Теоретические основы кредитования агропромышленных предприятий
• 1.1 Экономическая сущность, субъекты и объекты кредитования агрпредприятий
• 1.2 Проблемы кредитования агропромышленных предприятий банками
• 1.3 Основные этапы процесса кредитования агропромышленных предприятий
• 2. Анализ процесса кредитования на предприятии «Агропромсбыт»
• 2.1 Общая характеристика предпрятия
• 2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности «Агропромсбыт»
• 2.3 Разработка программы по автоматизации бухгалтерского учета «Агропромсбыт»
• Заключение

• Список использованных источников

  и литературы

• Введение

• Актуальность темы

  обусловлена тем, что сегодня многие банки задумываются о необходимости диверсификации своего кредитного портфеля, что ставит перед специалистами кредитных подразделений задачу изучения перспективности различных отраслей экономики с этой точки зрения. Однако немногие банки обращают внимание на сферу сельскохозяйственного производства как на перспективное направление кредитования. Между тем сегодня там происходят значительные изменения и уже имеется положительный опыт кредитования сельскохозяйственных проектов.

• Особенностью сельскохозяйственного производства является наличие существенного временного разрыва между осуществлением затрат и получением доходов. В связи с этим для сельскохозяйственной отрасли как ни для какой другой характерно пополнение оборотных средств за счет внешних источников (кредитов банков, бюджетных ссуд).
• Целью выпускной квалификационной работы является изучение и анализ процесса кредитования на предприятии.
• Исходя из поставленной цели работы вытекают следующие задачи работы:
• — изучить сущность, виды и основы кредитования агропромышленных предприятий;
• — рассмотреть основные проблемы кредитования агропромышленных предприятий;
• — проследить основные этапы процесса кредитования агропромышленных предприятий;
• — дать общую характеристику предприятия ООО «Агропромсбыт»
• — провести анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО «Агропромсбыт»
• — разработать программу по автоматизации бухгалтерского учета ООО «Агропромсбыт» ;

Объектом исследования процесс кредитования агропромышленного предприятия ООО «Агропромсбыт»

Предмет исследования — ООО «Агропромсбыт».

Методы и приемы, применяемые в выпускной квалификационной работе: экономико-статистический (сравнение, абсолютные и относительные величины, балансовый); экономико-математический (цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы); расчетно-конструктивный; монографический.

В качестве теоретической, методической и информационной основы исследования выступают работы российских и зарубежных ученых, законодательные и нормативные акты, данные бухгалтерской и статистической отчетности, собственные наблюдения.

1. Теоретические основы кредитования агропромышленных предприятий

кредитование банк бухгалтерский учет

1.1 Экономическая сущность, субъекты и объекты кредитования агрпредприятий

В зависимости от срока кредиты можно разделить:

— на краткосрочные (до года);

— на среднесрочные (от года до трех лет);

— на долгосрочные (свыше трех лет).

Следует отметить, что в каждом банке может быть разная классификация по срокам предоставления кредита.

В зависимости от способа предоставления различают следующие основные виды банковских кредитов:

— срочный кредит с разовым зачислением денежных средств на расчетный счет;

— кредитная линия — право на получение в определенный срок определенной суммы денежных средств. Максимальная сумма кредитной линии регулируется или общей суммой выбранных кредитов (так называемый «лимит выдачи»), или суммой задолженности («лимит задолженности»).

— овердрафт — кредитование банком банковского счета при недостатке или отсутствии на нем денежных средств путем оплаты расчетных документов Все виды кредитования. Филина Ф. Н., Толмачев И. А., Сутягин А. В. — М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009.

Выделают следующие методы кредитования.

При кредитовании по обороту кредит следует за движением, оборотом объекта кредитования. Кредит авансирует затраты заемщика до момента высвобождения его ресурсов. Размер ссуды возрастает по мере увеличения объективной потребности в ссуде и погашается по мере снижения этой потребности. Данный метод обеспечивает непрерывное, по мере снижения или увеличения потребности синхронное движение кредита, является непрерывно возобновляющимся процессом.

При кредитовании по остатку кредит взаимосвязан с остатком товарно-материальных ценностей и затрат, вызвавших потребность в ссуде. К примеру, предприятие может уже закупить необходимые ему ценности за счет своих финансовых источников и лишь затем обратиться в банк за ссудой под их обеспечение, тем самым, компенсируя произведенные затраты. Кредит в этом случае выдается под остаток товарно-материальных ценностей в порядке компенсации, а не авансирования затрат (уже произведенных в данном случае) на приобретение необходимых материалов.

На практике кредитование по обороту и по остатку могут сочетаться, образуется оборотно-сальдовый метод, когда кредит на первой стадии выдается по мере возникновения в нем потребности, а на второй стадии погашается в строго определенные сроки, которые могут не совпадать с объемом высвобождающихся ресурсов. На первой стадии кредит выдается на начальной стадии оборота товарно-материальных ценностей и затрат; на второй стадии погашается на базе остатков срочных обязательств клиента перед банком.

Организационное движение кредита (его выдача и погашение) отражается на ссудных счетах клиента, которые открывает ему банк.

При общем единстве схемы отражения задолженности, выдачи и погашения кредита ссудные счета могут различаться между собой: 1) по цели открытия; 2) по взаимосвязи с оборотом.

Ссудные счета могут открываться исключительно для целей расходования валюты кредита. Это своего рода счета с кредитовым оборотом, со снижающимся дебетовым сальдо, в разовом порядке полученным кредитом на цели его последующего использования и с постепенным погашением ссуды.

В этом же классе выделяются накопительно-расходные ссудные счета, сочетающие как движение средств по кредиту, так и по дебету счета. К примеру, депозит клиента может систематически пополняться за счет новых накоплений, но их расходование всегда будет превышать поступления, в связи с чем сальдо на счете продолжает быть дебетовым.

По взаимосвязи с оборотом ссудные счета могут быть трех типов: 1) оборотно-платежными; 2) сальдово-компенсационными и 3) оборотно-сальдовыми. Три данных типа ссудных счетов по существу соответствуют трем методам кредитования: по обороту; по остатку; оборотно-сальдовому методу.

При открытии оборотно-платежного ссудного счета предприятие получает возможность оплачивать платежные документы по самым разнообразным потребностям: счета за товары и услуги, чеки на заработную плату, платежные поручения на погашение кредиторской задолженности, перечисление налогов и других платежей. Для всех этих платежей достаточно иметь один оборотно-платежный или оборотно-сальдовый счет, на который будут поступать определенные платежи в погашение образующейся ссудной задолженности.

Для производства всех платежей предприятие может воспользоваться и сальдово-компепсационным счетом, но тогда ему необходимо открывать их столько, сколько возникает у него таких потребностей. У клиента может быть столько сальдово-компенсационных счетов, сколько он имеет частных объектов кредитования. Данный ссудный счет по сравнению с двумя предшествующими счетами менее гибок, требует большего технического оформления, вместе с тем на нем более четко прослеживается целевое назначение кредита.

На практике оборотно-платежные и оборотно-сальдовые счета применяются при интенсивном платежном обороте, в сезонных отраслях промышленности, торговле, сельском хозяйстве, заготовительных организациях, непрерывных, практически каждодневных поставках товарно-материальных ценностей и затратах. Сфера применения сальдово-компенсационных счетов несколько уже, они применяются при разовых, эпизодических потребностях клиентов в дополнительных финансовых ресурсах.

В процессе кредитования современные банки используют ряд организационно-экономических приемов предоставления и возврата ссуд. Совокупность этих приемов как частных действий по организации кредитного процесса, его регулирования в соответствии с принципами кредитования, называется механизмом кредитования.

В качестве составляющих элементов механизм кредитования включает в себя:

1. Анализ кредитоспособности заемщика.

2. Организационно-экономические приемы выдачи и погашения ссуд (элементы кредитования).

3. Методы кредитования.

4. Подготовка и заключение кредитного договора.

5. Осуществление банковского контроля за исполнением кредитного договора (кредитный мониторинг).

Правила предоставления кредита, порядок, этапы и условия заключения кредитных договоров коммерческие банки разрабатывают самостоятельно с учетом рекомендаций и указаний Центрального банка РФ.

Рис. 1. Структура кредитного процесса Банковские кредиты сельскохозяйственным предприятиям на текущие нужды включают кредиты на покрытие сезонных расходов, а именно: заготовку кормов, удобрений, рабочую силу и горючее, а также на покупку животных. Кредитам на сезонные затраты зачастую пользуются сельскохозяйственные предприятия, поскольку в них рост расходов происходит в один период года, а поступления доходов — в другой.

Особенностью кредитования сельскохозяйственных предприятий является то, что банки должны кредитовать весь кругооборот средств заемщика. Только в таком случае может быть уверенность, что банковские средства не будут «заморожены» на какой стадии производства.

Обеспечением ссуд могут служить (кроме обычных видов имущества) урожай и сельскохозяйственная техника.

Потребность в кредите определяется как разница между запасами материальных ценностей и производственными затратами, которые не перекрыты выходом продукции, с одной стороны, и собственными оборотными средствами сельскохозяйственного предприятия и кредиторской задолженностью, с другой.

Краткосрочное кредитование сельскохозяйственных предприятий осуществляется, как правило, с использованием кредитной линии, которая открывается на длительный период (до одного года).

Предоставление сельскохозяйственного кредита производится путем оплаты с ссудного счета расчетных документов за товарно-материальные ценности и услуги, которые покупают сельскохозяйственные предприятия. Погашение кредита производится с текущего счета сельскохозяйственного предприятия в размерах и сроки, указанные в кредитном договоре. Сроки погашения ссуд устанавливаются на те кварталы, в которых выход продукции по плану превышает плановые затраты и прирост остатков материальных ценностей. Эти кварталы определяются на основе расчета сельскохозяйственного предприятия, в котором отражается потребность в краткосрочных кредитах.

Сельскохозяйственным предприятиям, имеющим финансовые затруднения в результате гибели сельскохозяйственных культур и животных, а также недобора продукции через стихийные бедствия, может предоставляться отсрочка погашения задолженности. Сельскохозяйственным предприятиям, которые, помимо производственной деятельности, занимаются еще и заготовительной, может предоставляться авансовый кредит, т. е. кредит наличными для расчетов с гражданами за купленную у них сельскохозяйственную продукцию, а также для покрытия заготовительных расходов.

Размер авансового кредита рассчитывается на каждый месяц или квартал, исходя из однодневной потребности в наличных деньгах для расчетов с гражданами, хозяйственных расходов в наличной форме, связанных с ведением этих закупок и потребности в наличных деньгах в днях. Эта потребность зависит от условий ведения заготовок, отдаленности заготовителям от банка. Ее размер устанавливается, как правило, в пределах 1−7 дней.

Авансовый кредит предоставляется в форме наличных денег на основании денежного чека. По мере использования полученных в банке денег для расчетов с гражданами авансовый кредит может восстанавливаться. Для этого в банк подается реестр квитанций, выданных гражданам за сданное сельскохозяйственную продукцию, заявление и денежный чек. Восстановление авансового кредита производится в пределах установленного размера авансового кредита.

Кроме того, сельскохозяйственным предприятиям может предоставляться кредит на оплату скота и птицы, выращенные в частных хозяйствах на договорных условиях. Эти кредиты могут выдаваться в наличной форме или путем перечисления денег на текущие счета будущих сдатчиков сельскохозяйственной продукции. Размер кредита определяется в процентах (как правило, это 50% от суммы заключенных договоров). Предоставляется этот кредит в виде денежных авансов на приобретение инвентаря, материалов, средств малой механизации, необходимых для производства сельскохозяйственной продукции на договорной основе. Погашается кредит по мере сдачи гражданами сельскохозяйственной продукции.

Для сельскохозяйственных предприятий получение денежных и товарных кредитов имеет исключительно большое значение. Дело в том, что в сельском хозяйстве год на год не приходится. Высокие урожаи сменяются низкими урожаями. Соответственно этому доходы сельхозпроизводителей по годам сильно колеблются.

В условиях, когда доходы растут медленнее, чем расходы, продолжение процесса производства оказывается очень затруднительным. Предприятиям не хватает денег для приобретения необходимых оборотных средств, не говоря о покупке новых основных средств. Поэтому, чтобы не останавливать производства, производить продукцию и продавать ее для получения более высоких доходов (если не помешает плохая погода), предприятия должны находить деньги на стороне. Это и осуществляется с помощью кредитов, получаемых в банковских и иных организациях.

Потребность сельскохозяйственных предприятий в кредитах вызывается также сезонным характером производства в растениеводческой отрасли. Для производства ее продукции трудиться нужно весь год (включая операции по ремонту техники, который выполняют в зимние месяцы), а убирают урожай лишь в конце лета или осенью. Тогда же его и продают, получая деньги. А до этого момента деньги приходится занимать, прибегая к кредитам.

1.2 Проблемы кредитования агропромышленных предприятий банками

Опыт финансирования сельскохозяйственных проектов сегодня очень ограничен. Здесь имеется в виду использование именно современных подходов, которые обычно применяются для финансирования проектов в других отраслях. Это, в первую очередь, объясняется особенностями, присущими сельскохозяйственному производству, и не в меньшей степени продолжительностью использования совершенно других механизмов финансирования сельского хозяйства в советский период. Это не отвлеченные рассуждения, так как при работе с потенциальными заемщиками именно «советские» представления зачастую определяют их ожидания по объемам и условиям кредитования Сошина В. Земельная ипотека: вперед на легком тормозе // Банковское обозрение. — 2009. — N 1. — С. 12 — 19.

Сегодня на селе существуют в основном СГУПы (сельскохозяйственные государственные унитарные предприятия), они имеют в среднем по 2−7 тыс. га земли. Именно с ними работают инвесторы — банки и коммерческие структуры. Сегодня банки, принимая решение о финансировании сельскохозяйственного предприятия, прежде всего смотрят на его способность вернуть кредит.

Существуют стандартные методики оценки заемщика, и они могут использоваться, вместе с тем необходимо делать поправки на специфику этой сферы. В целом нужно помнить, что это — капиталоемкая отрасль с большими сроками окупаемости.

— Можно выделить три основные проблемы, которые отражают специфику этой отрасли:

существующий сельскохозяйственный производитель зачастую ни за что не отвечает и с него нечего взять;

отсутствие современных управленческих кадров в сельском хозяйстве;

капиталоемкость отрасли и значительные сроки окупаемости проектов Особенности кредитования проектов в сфере молочного животноводства" (интервью с В. Онищиком, исполняющим обязанности управляющего филиала ОАО «Автовазбанк» в г. Москве) // Банковское кредитование. — 2007. — N 2. — C. 18 — 25.

В большинстве коммерческих банков нет программ, которые бы разрабатывались специально для сельского хозяйства. Необходимо учесть, что условия кредитования АПК имеют ряд особенностей, например, по структуре залога, срокам, отсрочкам по платежам и прочее. Возможно, поэтому подобные сделки носят единичный характер.

Коммерческие банки неохотно кредитуют предприятия сельского хозяйства из-за высокого уровня риска невозврата кредитов. Начальник управления залогов и оценки Юни-Кредит Банка Михаил Иванов объяснил такую позицию пятью основными причинами:

1. неразвитость сельскохозяйственного рынка,

2. сложность в подготовке анализа и мониторинга данного рынка,

3. законодательные ограничения,

4. отсутствие налаженного правового механизма кредитования сельского хозяйства,

5. сложности при реализации залога Степанян В. А. Земельные банки в системе сельскохозяйственного кредитования России // Землеустройство, кадастр и мониторинг земель. — 2010. N 6. — C. 15 — 22.

Современный сельхозпроизводитель часто не может отвечать ни за качество продукции, ни за ее поставку в срок. Кроме того, у него часто существуют проблемы с залоговым имуществом. При принятии решения о кредитовании необходимо определить, каким имуществом обладает заемщик — основными фондами, запасами готовой продукции, землей.

Так, например, в общем портфеле ЮниКредит Банка доля кредитов, выданных сельхозпроизводителям, относительно мала. Вместе с тем залогом земли обеспечено более 80% от общего количества всех выданных указанных кредитов. Залог земельного участка чаще всего используется при кредитовании инвестпроектов, расширении производственной базы, постройки перерабатывающих комплексов. Данная форма залога неудобна как для банков, так и для самих залогодателей. Стадии оформления земли в залог занимают около двух-четырех месяцев. При этом высока вероятность отказа в получении кредита. В результате, во многом из-за бюрократизации и несовершенной законодательной базы, клиент теряет время и деньги". В сельском хозяйстве, как ни в одной другой отрасли, важна именно оперативность.

Залог земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 16.07.1998 N 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» и уже названным Законом об обороте земель. Согласно последнему, пайщики получили возможность оформить землю в собственность. Тем не менее, около 70−75% земель в стране либо оформлено ненадлежащим образом, либо вовсе не оформлено. Брать землю в качестве залога не всегда правильно, так как она часто ничего не производит. Чтобы вернуть землю в производительное состояние, чтобы на ней могла расти даже не пшеница, а просто трава, необходимо минимум три года. Это, конечно же, влияет на сроки окупаемости проекта.

Необходимо также оценить качество менеджмента — как долго и с какими результатами генеральный директор предприятия работает в отрасли, на данном предприятии, нет ли у него задолженности перед бюджетом, нет ли у него картотек другого рода. Как уже говорилось, именно необходимость формирования управленческих кадров в сельском хозяйстве — одна из самых насущных проблем, без решения которой невозможно его развитие.

Основные риски для банков при работе с данным продуктом связаны со спецификой рынка земли. Характерна низкая ликвидность некоторых объектов, часто непрозрачность и недостаточность пакета документов, нецелевое использование участка.

Основным препятствием в развитии земельной ипотеки является неоформленное право собственности. По оценке только 13% земель сельскохозяйственного назначения поставлены на кадастровый учет и прошли юридическую регистрацию. То есть только 13% земель сельскохозяйственного назначения могут использоваться в качестве залога.

Для того чтобы участок мог использоваться в качестве залога, он должен иметь фиксированные границы, которые описаны и удостоверены в установленном порядке, местоположение, правовой статус и уникальный кадастровый номер. Ипотека части земельного участка возможна только после ее полного выделения в натуре из земель, находящихся в общей долевой или совместной собственности, и прохождения процедуры государственного кадастрового учета.

Но сегодня для практической реализации всех этих требований существует множество препятствий.

Так чтобы заложить землю, сельхозпредприятию нужно иметь согласие двух третей членов этого хозяйства (его пайщиков), если это ни единоличный собственник. Собрать 400−500 человек на общем сходе для принятия решения практически нереально. Никаких доверенностей закон не допускает. Перевести землю в собственность также сложно. Многие хозяйства не в состоянии промежевать земли, у них на это нет средств. Например, моя семья промежевала 290 гектаров. Межевание обошлось нам в 350 тыс. рублей. Для сельского труженика это нереальные деньги.

Существующая система оформления участков в собственность имеет длительные сроки рассмотрения заявок и высокую стоимость работ.

Поэтому процесс оформления идет крайне медленно.

Таким образом, значительные площади земли оказались не вовлечены в рыночной оборот.

При этом для формирования портфеля однородных ссуд залоги должны быть равнозначными, а их залоговая стоимость должна базироваться на рыночной стоимости этих участков. Сегодня в большинстве банков землю принимают в залог по кадастровой оценке. Такое решение на начальном этапе вполне логично. Так как оценка — процедура достаточно затратная и ложится она целиком на плечи заемщика. Кроме того, при неразвитом земельном рынке в большинстве регионов определить ее невозможно.

Кадастровая и рыночная стоимости участка могут существенно отличаться. Например, в дотационных регионах, где нет сделок купли-продажи, рыночная стоимость может оказаться в разы ниже. Понятно, что в этом случае банку невыгодно принимать объект по завышенной стоимости в качестве залога.

Основная сложность оценщика в рамках такой работы — поиск сделок/предложений сопоставимых объектов, так как для банка главный вопрос — ликвидность объекта, возможность его продать на рынке по указанной в отчете стоимости. То есть банки всегда отдают предпочтение сравнительному подходу. Получается, что даже если с точки зрения доходов стоимость земельного участка больше, чем стоимость, полученная методом сравнения продаж, итоговая стоимость в большей степени будет основана на результатах сравнения, то есть она ниже, чем текущая оценка потенциальных доходов. А вот отсюда, видимо, и возможно возникновение сложностей у заемщиков. Иногда по причине особенностей в методологии результат оценки ниже, чем ожидал заемщик. Соответственно, и ниже сумма кредита.

Также существуют еще и общие риски, к которым, например, относятся инфляция, повышение стоимости ГСМ, погодные условия; они хеджируются стабилизационными фондами самих сельхозпредприятий.

Для сельского хозяйства нужны дешевые длинные деньги. Сегодня существует ряд приоритетных национальных программ, направленных на финансирование сельского хозяйства. За счет государственного и областного бюджетов компенсируется процентная ставка по кредитам, выданным коммерческими банками сельхозпредприятиям на пополнение оборотных средств, либо по инвестиционным кредитам. Таким образом, по инвестиционным проектам стоимость кредитных ресурсов для предприятий — получателей средств уменьшается на полную величину ставки рефинансирования (деньги, выплаченные в качестве процентов за кредит, возвращаются предприятию). Выдаются как краткосрочные кредиты со сроком погашения до 1 года, так и инвестиционные — до 5−8 лет. Многие банки, в том числе специализирующиеся на кредитовании сельского хозяйства, предлагают такие кредиты, в частности Россельхозбанк, Сбербанк.

1.3 Основные этапы процесса кредитования агропромышленных предприятий

Чаще всего кредитование сельхозпроизводителей производится под залог будущего урожая сельхозкультур, которое осуществляется при обязательном одновременном выполнении следующих условий:

1. Заемщик находится на расчетно-кассовом обслуживании в Банке не менее 1 года;

2. Заемщик имеет положительную кредитную историю в Банке на протяжении не менее 1 года;

3. Заемщик имеет положительный опыт проведения сельскохозяйственных работ, связанных с получением урожая сельхозкультур, будущий урожай которых планируется передать в залог Банку, на протяжении не менее 3-х лет;

4. Заемщик не имеет просроченных обязательств по выплате заработной платы, уплате налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

При кредитовании сельхозпроизводителей под залог будущего урожая сельхозкультур Залогодателем не может быть иное лицо, кроме Заемщика.

К будущему урожаю, который принимается в залог, относится: озимые и яровые зерновые культуры, зернобобовые, масличные, технические, овощные, бахчевые и кормовые культуры Соломин С. К. Банковский кредит: проблемы теории и практики. М.: Юстицинформ, 2009.

В залог не принимается будущий урожай:

— сельхозкультур, которые Заемщик планирует направить на формирование семенного и/или фуражного фонда;

— сельхозкультур, производство (выращивание) которых ежегодно являлось нерентабельным на протяжении последних 3 лет.

Залог будущего урожая сельхозкультур может оформляться на сумму, не превышающую 50% обязательств Заемщика по запрашиваемому кредиту с учетом процентов, начисленных за период пользования кредитом, с обязательным оформлением на оставшуюся сумму обязательств Заемщика залога иного имущества.

Кредитование сельхозпроизводителей под залог будущего урожая сельхозкультур осуществляется только в валюте Российской Федерации.

Целевое назначение кредитов, выдаваемых под залог будущего урожая:

1. закупка удобрений, горюче-смазочных материалов (ГСМ), запасных частей, хозяйственного инвентаря для проведения сельскохозяйственных работ текущего года;

2. закупка средств защиты растений и проведение агротехнических и иных мероприятий, направленных на выращивание будущего урожая сельхозкультур, в т. ч. переданного в залог Банку;

3. проведение работ по сбору урожая сельхозкультур, в т. ч. переданного в залог Банку;

4. выплата заработной платы работникам Заемщика;

5. оплата налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

6. оплата расходов по Договору об оказании услуг, заключенному Заемщиком с Управлением сельского хозяйства (Уполномоченной организацией);

7. оплата страховых взносов по заключенному (ым) договору (ам) страхования будущего урожая сельхозкультур, переданного в последующем на хранение, оформленного в залог Банка.

Рассмотрение кредитной заявки Заемщика, принятие Банком решения о кредитовании под залог будущего урожая и оформление кредитной документации осуществляются до начала проведения посевных работ сельхозкультур, будущий урожай которых планируется передать в залог Банка.

Выдача кредита в рамках настоящего Порядка осуществляется:

1. в пределах надлежащим образом оформленного обеспечения;

2. после оплаты страховой премии в полном объеме в соответствии с условиями Договора страхования и представления Заемщиком в Банк оригиналов страхового (ых) полиса (ов) и договора (ов) страхования будущего урожая сельхозкультур, переданного в последующем на хранение.

Предоставление кредитных ресурсов осуществляется в следующем порядке:

1. до окончания посевной кредитные ресурсы могут быть предоставлены на закупку удобрений, горюче-смазочных материалов (ГСМ), запасных частей, хозяйственного инвентаря для проведения сельскохозяйственных работ текущего года; выплату заработной платы работникам, оплату страховых взносов с учётом оформленного обеспечения и после оплаты в полном объёме страховой премии;

2. предоставление кредита на закупку средств защиты растений и проведение агротехнических и иных мероприятий, направленных на выращивание будущего урожая сельхозкультур, проведение работ по сбору урожая сельхозкультур осуществляется исключительно после окончания посевной с учётом оформленного обеспечения, и после оплаты в полном объёме страховой премии и соблюдении следующих условий:

— надлежащее соблюдение предпосевных и посевных агротехнических мероприятий;

— использование при посеве семенного материала, соответствующего сертификатам (удостоверениям о качестве семян), представленным в Банк.

Кредитование сельхозпроизводителей под залог будущего урожая сельхозкультур осуществляется в форме предоставления кредитов либо открытия невозобновляемых кредитных линий. Форма кредитования определяется с учетом особенностей движения денежных средств и потребностей Заемщика.

Срок кредитования под залог будущего урожая не должен превышать 12 месяцев. При определении конкретных сроков кредитования следует учитывать продолжительность периода, необходимого для вызревания сельхозкультур, будущий урожай которых планируется передать в залог Банку, сбора урожая указанных сельхозкультур и его реализации в объеме, необходимом для погашения задолженности по кредиту.

Для минимизации рисков, связанных с сезонным характером производства и реализации сельхозкультур, целесообразно устанавливать Заемщику график погашения ссудной задолженности, синхронизированный с планируемыми Заемщиком сроками реализации урожая.

Кредитующее подразделение осуществляет контроль за регулярностью и объемами поступающей на счета Заемщика в Банке выручки от реализации сельхозпродукции, урожай которой передан в залог Банка, анализ исполнения ТЭО возврата кредита и соответствия бизнес-плана фактическим показателям. В случае невыполнения показателей ТЭО, бизнес-плана, а также несоблюдения графика погашения ссудной задолженности кредитующее подразделение осуществляет мероприятия по санации задолженности.

Осуществлению Банком операций кредитования сельхозпроизводителей под залог будущего урожая сельхозкультур должно предшествовать заключение Заемщиком с Управлением сельского хозяйства (Уполномоченной организацией) Договора об оказании услуг.

В Договор об оказании услуг в обязательном порядке включаются следующие положения в части обязательств Управления сельского хозяйства (Уполномоченной организации):

1. согласование перечня предпосевных и посевных агротехнических мероприятий, представляемого сельхозпроизводителем в Банк для рассмотрения вопроса о кредитовании под залог будущего урожая сельхозкультур;

2. согласование перечня агротехнических мероприятий по выращиванию сельхозкультур, представляемого сельхозпроизводителем в Банк для рассмотрения вопроса о кредитовании под залог будущего урожая сельхозкультур;

3. представление, по запросу Заемщика, прогноза урожайности на период, совпадающий с периодом кредитования;

4. участие в целевых проверках с целью мониторинга будущего урожая сельхозкультур, переданного в залог Банку, в т. ч.:

— контроль за соблюдением предпосевной и посевной технологий, а также обеспечение соответствия качества семенного материала представленным в Банк документам;

— контроль за техническим состоянием сельхозтехники и сельхозоборудования для определения их готовности к проведению агротехнических мероприятий и проведения уборочной компании;

— контроль за выполнением сельхозпроизводителем агротехнических мероприятий по выращиванию будущего урожая сельхозкультур в соответствии с графиком их проведения;

— определение, совместно с представителями Банка, фактической урожайности сельхозкультур, урожай которых передан в залог Банку.

— предоставление в Банк и Заемщику соответствующих отчетов в установленные сроки по результатам проверок.

До подписания сторонами Договора об оказании услуг условия указанного документа согласовываются с Банком.

Для проведения анализа обеспечения Заемщик, наряду с документами, представляет Банк:

1. надлежащим образом удостоверенные копии документов, подтверждающих право собственности на земли сельскохозяйственных угодий, либо договор (ы) аренды, подтверждающий (ие) право владения и пользования землями сельскохозяйственных угодий;

2. надлежащим образом удостоверенные копии документов, подтверждающих право собственности на семенной материал и его качество: договоры купли-продажи, накладные, счета-фактуры, счета, платёжные поручения, акты приёма-передачи и т. п., а также сертификаты и/или удостоверения о качестве семян;

3. перечень имеющихся в наличии складских помещений для хранения предмета залога (собранного урожая сельхозкультур) с указанием вида прав на них (собственность, аренда и т. п.) с приложением надлежащим образом заверенных копий соответствующих договоров, подтверждающих право собственности (аренды и т. п.), и/или заключенных и планируемых к заключению договоров хранения сельхозпродукции;

4. справку сельхозпроизводителя о техническом состоянии и обеспеченности собственным сельскохозяйственным оборудованием и машинотракторным парком (МТП), используемыми для выполнения агротехнических мероприятий по возделыванию и уборке сельскохозяйственной культуры, с перечнем данного оборудования и МТП либо надлежащим образом удостоверенные копии заключенных договоров между сельхозпроизводителем и организацией, осуществляющей уборку урожая, об уборке с конкретных полей планируемого к предоставлению в залог будущего урожая и перевозке этого урожая на места хранения;

5. расшифровки к представленным бухгалтерским балансам, отражающие произведенные Заемщиком затраты (в разрезе сельхозкультур) на проведение предпосевных мероприятий, а также перечень основных средств, используемых Заемщиком в производстве;

6. отчеты о производстве и себестоимости продукции растениеводства за последние 3 года, заверенные Управлением сельского хозяйства (Уполномоченной организацией);

7. сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур со всех земель за последние 3 года, заверенные Управлением сельского хозяйства (Уполномоченной организацией);

8. прогноз урожайности по конкретному региону на период, соответствующий периоду кредитования, подготовленный Управлением сельского хозяйства (Уполномоченной организацией);

9. структуру посевных площадей сельхозпроизводителя на текущий год, утвержденную руководителем хозяйства и главным агрономом (агрономом);

10. технологическую карту по конкретной сельхозкультуре c перечнем и сроками проведения агротехнических мероприятий по возделыванию сельхозкультуры, утвержденную руководителем хозяйства;

11. землеустроительные карты, составленные организацией, имеющей соответствующую лицензию, и согласованные с сельхозпроизводителем;

12. план посевных площадей, составленный сельхозпроизводителем или уполномоченной организацией и согласованный с Управлением сельского хозяйства, с указанием координат поля (ей), с которых планируется осуществить сбор урожая сельхозкультур как для целей залога, так и для целей формирования семенного и/или фуражного фонда;

13. расчет ожидаемой себестоимости производства сельхозкультур (ы), будущий урожай которых (ой) планируется к передаче в залог ОАО «СКБ-Банк»;

14. документ, подтверждающий уровень цен реализации сельхозкультур (ы), будущий урожай которых (ой) планируется передать в залог Банку, в данном регионе за последние 3 года. Указанный документ может быть составлен Управлением сельского хозяйства (Уполномоченной организацией), государственным органом по статистике или органом, регулирующим ценообразование;

Перечень документов, указанный в настоящем пункте, может быть дополнен с учетом особенностей кредитной сделки. Технико-экономическое обоснование в обязательном порядке должно содержать расчет потребности в оборотных средствах (ГСМ, удобрениях, средствах защиты растений, запасных частях и хозяйственном инвентаре и пр.), а также планируемых расходах на выплату заработной платы и налогов на каждом этапе осуществления работ по выращиванию урожая сельхозкультур.

Количественный состав будущего урожая сельхозкультур (объем возможного залога) определяется на основе:

— фактических данных об урожайности (в зачетном весе) сельхозкультур, выращиваемых Залогодателем (Заемщиком), за последние 3 года;

— прогноза урожайности по конкретному региону на период, соответствующий периоду кредитования и подготовленному Управлением сельского хозяйства или уполномоченной организацией;

— данных технологической карты по возделыванию сельскохозяйственной культуры, представленных Залогодателем (Заемщиком).

Объем возможного залога по конкретному полю определяется следующим образом:

Vz = У* S*0,1, где (1)

— Vz — количественный состав будущего урожая сельхозкультур (тн);

— У — урожайность (в зачетном весе) сельскохозяйственной культуры, соответствующая минимальному значению урожайности за последние 3 года для данного Залогодателя (Заемщика). При этом используемая в расчётах урожайность не должна превышать средней прогнозной урожайности для данного региона (ц/га);

— S — общая площадь конкретного поля посевов сельскохозяйственной культуры (га);

— 0,1 — коэффициент перевода из центнера в тонну.

Определение залоговой стоимости будущего урожая сельхозкультур производится кредитующим подразделением Банка исходя из количественного состава (объема возможного залога) и ожидаемой себестоимости будущего урожая сельхозкультур, предлагаемого к оформлению в залог, с применением дисконтного множителя Kz:

Sz = Vz * SSp* Kz, где (2)

Sz — залоговая стоимость будущего урожая сельхозкультур (руб);

Vz — объем возможного залога (тн);

SSp — ожидаемая себестоимость будущего урожая сельхозкультур (руб/тн). Ожидаемая себестоимость будущего урожая сельхозкультур не должна превышать цены реализации данной сельхозкультуры в данном регионе за последние 3 года. В случае превышения ожидаемой себестоимости будущего урожая средних за последние три года цен реализации данной сельхозкультуры в данном регионе для расчета залоговой стоимости вместо ожидаемой себестоимости принимается средняя цена реализации продукции в регионе.

Кz — дисконтный множитель.

Дисконтный множитель устанавливается:

— не более 0,7 — для заемщиков, имеющих положительную кредитную историю в Банке продолжительностью более 2 лет, а также положительный опыт проведения сельскохозяйственных работ, связанных с получением урожая сельхозкультур, будущий урожай которых планируется передать в залог Банку, продолжительностью более 5 лет;

— не более 0,6 — для заемщиков, имеющих положительную кредитную историю в Банке продолжительностью до 2-х лет, но не менее 1 года, а также положительный опыт проведения сельскохозяйственных работ, связанных с получением урожая сельхозкультур, будущий урожай которых планируется передать в залог Банку, продолжительностью до 5-ти лет, но не менее 3 лет.

В Договор о залоге урожая в обязательном порядке включаются следующие положения:

— при определении предмета залога указываются все существующие ГОСТы (сортность, класс) по каждому виду сельскохозяйственной продукции с целью минимизации риска неполучения в залог продукции, соответствующей ГОСТу (сортности, классу), неуказанному в Договоре о залоге урожая;

— по мере сбора урожая, а также после помещения его на хранение, урожай в его натуральном виде находится в залоге у Банка. Ежемесячно, по мере сбора и передачи сельхозпродукции на хранение, а также по факту реализации сельхозпродукции, переданной в залог, осуществляется уточнение количественных и/или качественных характеристик переданного в залог урожая путем составления соответствующего (их) дополнительного (ых) соглашения (ий) к Договору о залоге урожая;

— в случае если качественные и/или количественные показатели собранного Залогодателем урожая сельхозкультуры окажутся выше указанных в Договоре о залоге урожая, принятым в залог считается первый по срокам сбора урожай в объеме, указанном в Договоре о залоге урожая;

— в случае, если качественные и/или количественные показатели собранного Залогодателем урожая сельхозкультур (ы) окажутся ниже указанных в Договоре о залоге урожая, принятым в залог считается фактически собранное количество урожая;

— в случае, указанном в предыдущем пункте, в целях оформления обеспечения, рыночная стоимость которого должна покрывать обязательства Залогодателя (Заемщика) по основному долгу и срочным процентам, начисленным за период пользования кредитом, Банк требует от Залогодателя (Заемщика):

— оформить в залог дополнительное количество собранной сельскохозяйственной культуры либо

— оформить в залог иное ликвидное имущество.

В случае невыполнения Залогодателем вышеизложенных требований Банк вправе потребовать от Залогодателя (Заемщика) погашения задолженности на сумму превышения обязательств Залогодателя по Кредитному договору над суммой оформленного обеспечения.

— в случае нарушений со стороны Залогодателя условий Договора залога, в том числе несоблюдение Залогодателем необходимых агротехнических мероприятий, связанных с внесением удобрений, уходом за посевами, уборкой продукции, в результате которых может снизиться количество и/или качество продукции, указанное в Договоре о залоге, Банк вправе потребовать от Заемщика (Залогодателя) по своему усмотрению:

— досрочного исполнения всех обязательств по Кредитному договору;

— уплаты штрафа в соответствии с условиями Договора залога;

— предоставления дополнительного обеспечения обязательств Залогодателя по Кредитному договору;

— замены предмета залога.

Страхование будущего урожая сельхозкультур с последующей передачей его на хранение, оформленного в обеспечение обязательств сельхозпроизводителя, осуществляется в обязательном порядке с использованием подходов по страхованию. В целях настоящего Порядка выбор подхода по страхованию переданного в залог будущего урожая сельхозкультур осуществляется Банком самостоятельно.

Заемщик должен застраховать в пользу Страхователя / Банка переданное в залог имущество (будущий урожай посевов сельхозкультур):

1) на период роста и вызревания, проведения уборочной кампании, перевозки от места уборки к месту хранения

2) на период хранения собранного урожая сельхозкультур, в том числе путем осуществления комплексного (по двум видам) страхования.

Помимо условий страхования, обязательных к включению в текст Договора страхования, обязательными к включению в Договор страхования будущего урожая сельхозкультур являются следующие условия:

1. в части страховых событий — полная гибель и/или повреждение посевов, всходов и/или урожая;

2. в части страховых рисков:

— засуха, заморозки, вымерзание, выпревание, переувлажнение почвы, град, сильные осадки, весеннее половодье и дождевые паводки, сильный ветер;

— пожар;

— болезни, воздействие вредителей растений (в т.ч. саранчи), диких и домашних животных, перелетных птиц, грызунов;

— противоправные действия третьих лиц;

— прекращение подачи электроэнергии, тепла, воды, а также разрушение защитных сооружений, вызванных авариями, пожарами и стихийными бедствиями (град, ливень, буря, ураган, наводнение, сель и другие необычные для данной местности метеорологические или иные природные явления и их последствия) — для выращиваемых в защищенном грунте культур;

При необходимости, Банк может потребовать от Заемщика обеспечить страхование и от других рисков, предусмотренных правилами страхования страховщика.

2. Анализ процесса кредитования на предприятии «Агропромсбыт»

2.1 Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Агропромсбыт» Сосновского района (сокращенно «Общество») создано на основании решения общего собрания учредителей 14.05.1999 г. протокол № 1 и зарегистрировано постановлением главы администрации района 14.05.1999 г. Уставный капитал Общества разделен на 100 долей. Учредителями Общества являются 20 глав бывших крестьянских (фермерских) хозяйств.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета, фирменное наименование, товарный знак, круглую печать. Для достижения своей деятельности ООО вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Акционерное общество отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, а его акционеры несут риски по обязательствам общества в пределах стоимости принадлежащих им акций.

ООО действует в условиях полной самостоятельности и самоуправления, хозрасчета и самофинансирования, на основе демократических принципов. В соответствии с уставом, целью Общества является получение прибыли, насыщение рынка сельскохозяйственными продуктами и потребительскими товарами. Оно вправе заниматься выращиванием, закупкой, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции, селекцией и семеноводством, предоставлением общественного питания.

Местоположение ООО «Агропромсбыт» удобно для реализации продукции и заготовления материально-технических ресурсов. Небольшие расстояния до железных дорог, районного и даже областного центров, баз снабжения и сбыта сдерживают рост транспортных затрат, улучшают возможности для вывоза скоропортящейся и малотранспортабельной продукции. Наличие асфальтобетонного покрытия увеличивает скорость перевозок, уменьшая при этом износ транспортных средств. Расположение хозяйства способствует также притоку рабочей силы и квалифицированных работников. Следует иметь в виду, что хозяйство граничит со Ставропольским и Краснодарским краями.

Важнейшей составной частью сельскохозяйственных ресурсов, незаменимым средством производства является земля. От того, как она используется, зависит развитие всех отраслей сельскохозяйственного производства и, соответственно, результаты работы предприятия

Общая земельная площадь, арендуемая ООО «Агропромсбыт» у владельцев земельных паёв, которыми являются жители населённых пунктов бывшего колхоза в 2010 г. составляла 15 466 га, на сельскохозяйственные угодья приходилось округленно 12 500 га, при этом на пашню приходилось 95%.

Структура посевных площадей в ОАО ООО «Агропромсбыт» из года в год изменяется иногда значительно. Наибольший удельный вес в структуре посевов занимают озимые зерновые, на их долю приходилось 45,4% в 2006 г., в 2010 г. — 34,7%. С 2006 г. по 2010 г. уменьшился удельный вес посевов яровых зерновых культур. Он составлял 25,4, 22,5, 13,3, 12,6 и 9,6% соответственно в 2006, 2007, 2008, 2009 и 2010 гг. При этом происходило увеличение удельного веса посевных площадей подсолнечника на зерно. В 2006 г. на посевы подсолнечника приходилось 11,1% площади, а в 2010 г. подсолнечником было засеяно 21,2%. Большой рост удельного веса посевов подсолнечника связан с высокими закупочными ценами на эту культуру, его устойчиво высокой рентабельностью и погодными условиями. В 2009;2010 гг. в севооборотах были увеличены посевы кукурузы на зерно, так как условия для их выращивания оказались хорошими. Хозяйство стало наращивать посевы сои.

2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности «Агропромсбыт»

Существуют стандартные методики оценки заемщика, и они могут использоваться, вместе с тем необходимо делать поправки на специфику этой сферы. В целом нужно помнить, что это — капиталоемкая отрасль с большими сроками окупаемости.

Решая вопрос о кредитоспособности предприятия, т. е. о целесообразности предоставления ему денежного кредита, кредитный инспектор банка, прежде всего, должен выяснить, какова кредитная история предполагаемого заемщика.

Если рассматриваемое предприятие выступало ссудозаемщиком данного банка, то его кредитная история банковской организации достаточно известна.

Однако часто бывает так, что данный клиент оказался в числе новых контрагентов банка. Вот почему перед тем, как приступить к относительно детальному изучению его возможностей своевременно и в полном объеме погашать обязательства по кредитам, кредитный инспектор постарается выяснить, каким образом новый клиент справлялся со своими обязанностями ссудозаемщика в его предыдущей практике кредитных отношений. Экспресс-анализ кредитной истории предполагаемого заемщика можно выполнить составив небольшие таблицы путем извлечения соответствующих показателей из бухгалтерских балансов предприятия за последние два-три года. Пример таких извлечений из балансов показан в таблицах 1 и 2.

Таблица 1 — Поступление и погашение кредитов и займов ООО «Агропромсбыт»

Таблица 2- Движение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Агропромсбыт», тыс.руб.

В таблице 1приведены данные о поступлении и погашении кредитов и займов ООО «Агропромсбыт» в 2006;2010 гг. В таблице 2 приведены данные о движении дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Из таблицы 1 можно установитб, что кредитная история ООО «Агропромсбыт» была почти удовлетворительной. В 2006;2010 гг. предприятие прибегало к относительно крупным заимствованиям кредитных ресурсов, но своевременно их погашало, не допуская просрочки платежей. При этом в полном объеме были погашены и суммы процентов за пользование кредитами. В 2010 г. сумма взятых кредитов была более чем в 10 раз больше, чем в 2006 г. Так могло происходить вследствие того, что ООО «Агропромсбыт» на полученные кредиты приобретало новые основные средства. Они могли выступать залогом возврата взятых у банка денежных средств. Получаемой выручки хозяйству было достаточно для покрытия текущих расходов. А для увеличения стоимости имеющихся основных средств своих денег не хватало.

Из таблицы 2 видно, что аналогичное поведение характеризует предприятие в его отношениях с дебиторами и кредиторами, особенно по коммерческим операциям (т.е. с покупателями и поставщиками). Оба вида задолженности предприятия в 2010 г. резко увеличились в сравнении с 2006 г. Это также свидетельствует о том, что руководство и, в первую очередь, бухгалтерия предприятия строго ведут учет движения счетов дебиторов и кредиторов и принимают эффективные меры для успешного управления ими.

При отражении операций, связанных с учетом движения краткосрочных кредитов и займов, в журнале-ордере № 4-АПК хозяйства за 2009 г. (когда кредитные отношения характеризовались у него наибольшей интенсивностью) можно было выявить корреспонденцию счетов, показанную в таблице 3. При этом следует иметь в виду, что предприятие прибегало не только к краткосрочным, но и долгосрочным кредитам. Поэтому счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» был задействован, как счет 66. Правда, все кредитные операции ограничивались дебетом и кредитом счета 66, что, видимо, ошибка.