Анализ деятельности банка на примере ОАО «Уралсиб»

Введение

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «УРАЛСИБ»

1.1 Анализ структуры и динамики баланса

1.2 Анализ доходов и расходов банка

1.3 Коэффициентный анализ деятельности банка

1.4 Оценка динамики уровня финансовой прочности банка

1.5 Оценка результативности банковской деятельности и эффективности управления

1.6 Анализ экономической эффективности управления

1.7 Оценка добавленной стоимости и мультипликатора капитала ГЛАВА 2. ВЫВОДЫ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА Список использованной литературы Приложения

Сейчас, когда в России складывается система рыночных отношений, банк становится если не главной, то одной из важнейших структурой. Если раньше банковское дело в России находилось на довольно низком уровне, как развития, так и по уделяемому вниманию в учебных заведениях, то сейчас это одна из наук, развивающихся наиболее быстрыми темпами.

Банковское дело — древняя наука. Она сочетает в себе тысячелетний опыт работы кредитных учреждений, раскрывает то, что на протяжении длительного периода формировалось как обязательные принципы организации банковского хозяйства.

Банковское дело развивается по законам общественного развития, по линии восхождения от простого к более сложному. Было бы противоестественным, если бы мы, например, сравнивали древний прототип аккредитива как запись в торговой книге с современными его модификациями. Нельзя вообще сопоставлять древний банкирский дом с его уровнем осуществления операций с современным банком, оснащенным современными коммуникациями и каналами связи. Как «живой организм» банк отображает те требования, которые предъявляют к нему современный образ жизни [22,с.7].

Деятельность банковских учреждений так многообразна, что их действительная сущность оказывается действительно неопределенной. В современном обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения; через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные учреждения выступают в качестве консультантов, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут статистику, имеют свои подсобные предприятия. Этим обуславливается актуальность выбранной темы.

Целью работы будет проведение анализа банка и разработка мероприятий по его усовершенствованию.

Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:

— проанализировать деятельность банка, выявить преимущества и недостатки;

— разработать рекомендации по совершенствованию деятельности банка.

В качестве информационной базы будут использованы нормативно-правовая база по исследуемому вопросу, оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма № 101) по состоянию на 01.01.2009 г., 01.04.2009 г., 01.07.2009 г. и «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 102) по состоянию на 01.01.2009 г., 01.04.2009 г., 01.07.2009 г.

При расчетах будут использованы сводные цифры по банку, доступные через локальную сеть Интернет.

банк анализ деятельность коэффициент

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «УРАЛСИБ»

Источниками информации для проведения финансового анализа ОАО «Уралсиб» являются:

— оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма № 101) по состоянию на 01.04.08 г., 01.07.08 г., 01.10.08 г., 01.01.09 г.

— отчеты о прибылях и убытках кредитной организации (форма № 102) по состоянию на 01.04.08 г., 01.07.08 г., 01.10.08 г., 01.01.09 г.

1.1 Анализ структуры и динамики баланса

1.1.1 Анализ структуры и динамики активов баланса

Анализ структуры активов баланса ОАО «Уралсиб» позволил выявить следующие тенденции.

На протяжении всего исследуемого периода наблюдается рост совокупных активов банка. На 1 квартал 2008 г. величина совокупных активов составила 4 367 578 руб., на 2 квартал 2008 г. — 4 639 941 руб., на 3 квартал 2008 г. -5 286 560 руб., по состоянию 4 квартал 2008 г. 5 478 100 руб. Таким образом, общее увеличение совокупных активов за исследуемый период составило 1 110 522 руб. или 25,42%. Темп прироста совокупных активов в первом квартале составил 11,14%, во втором — 11,13%, в третьем — 1,12%. Очевидно, что, несмотря на увеличение стоимости совокупных активов на протяжении всего исследуемого периода, темп роста данного показателя постепенно замедляется. Поэтому увеличение данного показателя нельзя однозначно трактовать как положительную тенденцию.

Качественный состав активов определяется на основе следующих групп агрегированных статей:

Производительные активы.

Непроизводительные активы.

Затраты на собственные нужды.

На долю производительных активов на 1 квартал 2008 г. приходится 69,1% совокупных активов, на 2 квартал 2008 г. — 65,8%, на 3 квартал 2008 г. — 60,9%, на 4 квартал 2008 г. — 52,7%.

Стоимость производительных активов за период с 1 квартала 2008 г. по 4 квартал 2008 г. уменьшились на 130 491 руб. (4,11%). Они составили 3 018 110 тыс. руб. по состоянию на 1 квартал 2009 г. и 3 051 882 руб., 3 221 855 руб., 2 887 619 руб., соответственно по состоянию на 2, 3,4 кварталов 2008 г. Наблюдается неоднародная тенденция в показателях: в 1 квартале составил 1,11%, во втором — 4,2%, в третьем — 10,37%. Темп прироста производительных активов, за исключением 4 квартала 2008 г., ниже темпа прироста совокупных активов, в связи с этим удельный вес производительных активов в совокупных активах сокращается, что является негативной тенденцией.

К производительным активам относятся: операции с клиентами, финансовые кап. вложения, государственные и негосударственные ценные бумаги, долговые обязательства, кредиты выданные другим банкам, а также прочие кредиты (см. рисунок 1).

Рисунок 1. Динамика объема и структуры производительных активов На изменение производительных активов в большей степени повлияло увеличение операций с клиентами.

Активные операции банка с клиентами на 1 квартал 2008 г. составили 2 480 182 руб., на 2 квартал 2008 г. — 2 759 433 руб., на 3 квартал 2008 г. 3 003 339 руб., на 4 квартал 2008 г. 2 716 959 руб.

Прирост операций с клиентами банка за весь исследуемый период в абсолютных величинах составил 236 777 руб., в относительных — 4,15%. Квартальные темпы прироста составили: 11,26%, 8,84%- темп роста данного показателя замедляется, а в 4 квартале 2008 г. данный показатель составил — 4,1%,

Под операциями с клиентами подразумеваются: выданные краткосрочные и долгосрочные кредиты, просроченные ссуды, операции с чеками и драгоценными металлами, совместная деятельность, факторинг и лизинг, а также выданные гарантии.

Значительную долю в операциях с клиентами, как на начало, так и на конец исследуемого периода составляют долгосрочные и краткосрочные кредиты. Их удельный вес в общей сумме операций с клиентами составляет на 1 квартал 2008 г. — 78,8%, на 2 квартал 2008 г. — 89,2%. При этом величина выданных долгосрочных ссуд значительно превышает величину выданных краткосрочных ссуд.

Объем краткосрочного кредитования составил 624 018 руб. на 1 квартал 2008 г. и 716 276 руб., 722 120 руб., 663 311 руб. на 2, 3,4 кварталы 2008 г. соответственно.

Основную долю (31,7% на 1 квартал 2008 г. и 32,9% на 4 квартал 2008 г.) в группе краткосрочных кредитов занимают краткосрочные кредиты, выданные негосударственным организациям. Несмотря на увеличение удельного веса данного показателя в общей величине выданных краткосрочных кредитов, в абсолютных величинах динамика его неоднозначна, при этом удельный вес данного показателя в совокупных активах увеличивается с 31,7% до 32,9%. Изменение данного показателя во многом предопределило изменение общего объема выданных краткосрочных кредитов. Если учесть, что в течение исследуемого периода общий объем выданных краткосрочных кредитов увеличился на 39 293 руб., то это обусловлено сокращением краткосрочного кредитования негосударственных организаций.

Структурные составляющие краткосрочных кредитов банка в течение исследуемого периода изменялись следующим образом (см. рисунок 2):

? объем краткосрочного кредитования негосударственных организаций увеличился на 20 174 руб. (10,18%);

? величина краткосрочных кредитов предоставленных физ. лицам на потребительские цели увеличилась на 16 828 руб. (4,17%);

Рисунок 2. Динамика объема и структуры краткосрочных кредитов На протяжении периода с 1 квартала 2008 г. по 4 квартал 2008 г. наблюдается рост объемов долгосрочного кредитования с 1 754 244 руб. до 1 911 775 руб. Общий темп прироста данного показателя составил 9%, квартальные темпы прироста составили: 9,3%, 12,7%, 11,55%.

Темп роста просроченной задолженности не превышает темп роста совокупных кредитных вложений, что позитивно характеризует кредитную политику банка.

Величина просроченной задолженности на 1 квартал 2008 г. составила 85 997 руб., а на конец исследуемого периода 131 097 руб. Таким образом, прирост данного показателя составил 45 120 руб. (52,47%). В то же время на протяжении всего исследуемого периода удельный вес просроченной задолженности в совокупных активах не превышал 1,7%.

Доля операций с чеками и драг. металлами в активных операциях банка с клиентами отсутствует .

Удельный вес средств банка, внесенных в уставные капиталы организаций (агрегат «Совместная деятельность») в совокупных активах банка не превышает 0,001%. Данный показатель в течении исследуемого периода не изменялся и составил 5 тыс. руб.

За исследуемый период ОАО «Уралсиб» осуществлял операции факторинга и лизинга, что и наблюдается из показателей динамики объема и структуры активов баланса.

Вложения в государственные ценные бумаги на протяжении всего анализируемого периода превышает темп прироста совокупных активов на 25,42%, вложения в негосударственные ценные бумаги отсутствуют. При этом максимальные значения таких показателей как вложения в государственные ценные бумаги приходится на 1 квартал 2008 г.:85 143 тыс. руб. К концу исследуемого периода величина вложений в государственные ценные бумаги сократилась до 77 187 тыс. руб.

За анализируемый период наблюдается снижение вложений долговых обязательств, долевых ценных бумаг и векселей до 153 419 тыс. руб.

Удельный вес непроизводительных активов в совокупных активах банка на 1 квартал 2008 г. составил 11,6%, на 2 квартал 2008 г. — 8,3%, на 3 квартал 2008 г. — 8,7%, на 4 квартал 2008 г. — 10,8%.

Непроизводительные активы на 1 квартал 2008 г. составили 504 915 тыс. руб., 2 квартал 2008 г.- 383 927 тыс. руб., на 3 квартал 2008 г. — 459 260 тыс. руб., на 4 квартал 2008 г. — 593 126 тыс. руб. Динамика данного показателя неоднозначна.

На протяжении всего исследуемого периода наибольший удельный вес в непроизводительных активах занимают средства, отвлеченные в расчеты банка. На долю средств, отвлеченных в расчеты банка на 1 квартал 2008 г. составляет 58,8% непроизводительных активов, на 4 квартал 2008 г. — 65,6%. В абсолютных величинах также наблюдается рост данного показателя.

В целом в структурных составляющих непроизводительных активов за период с 1 квартала 2008 г. по 4 квартал 2008 г. произошли следующие изменения:

? величина средств, отвлеченных в расчеты увеличилась на 92 268 тыс. руб. ;

? величина резервов сократилась на 53 885 тыс. руб.

? величина требований по получению процентов (дебиторов) возросла на 1 390 тыс. руб.;

? величина прочей дебиторской задолженности уменьшилась на 3 623 тыс. руб.

Доминирующими в составе активов банка на протяжении всего исследуемого периода являются затраты на собственные нужды. Их удельный вес на 1 квартал 2008 г. составил 19,3%, на 2 квартал 2008 г. — 26%, на 3 квартал 2008 г. — 30,4%, на 4 квартал 2008 г. — 36,5%. Темп прироста затрат на собственные нужды составляет 136,46%, соответственно превышает темп прироста совокупных активов (25,48) .

Затраты на собственные нужды на 1 квартал 2008 г. составили 844 553 тыс. руб., на конец исследуемого периода -1 997 355 тыс. руб. Увеличение данного показателя за весь анализируемый период составило 1 152 802 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре затрат на собственные нужды на протяжении всего исследуемого периода имеет статья расходы и убытки, причем наблюдается тенденция роста данного показателя как в абсолютных, так и в относительных значениях.

Произошли следующие изменения в затратах на собственные нужды за весь анализируемый период :

? величина капитализированных активов увеличилась на 1 152 802 тыс. руб.

? стоимостная оценка нематериальных активов увеличилась на 7 тыс. руб.

? величина внутрибанковских денежных активов незначительно увеличилась на 10 тыс. руб.

? величина отвлеченных средств за счет прибыли сократилась на 8 631 тыс. руб.

В целом за исследуемый период величина совокупных активов увеличилась на 1 110 522 тыс. руб.

1.1.2 Анализ структуры и динамики пассивов баланса Пассивные операции в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т. е. состав и структуру активов. Таким образом, пассив баланса банка характеризуют источники средств банка.

Пассивы банка можно разделить на две группы:

— привлеченные и заемные средства, получаемые за счет депозитных операций банка и кредитов от других юридических лиц;

— собственный капитал (и приравненные к нему статьи), получаемый за счет первичной эмиссии ценных бумаг коммерческого банка и отчислений от прибыли, идущих на формирование или увеличение фондов.

За исследуемый период произошло как увеличение собственных средств и уменьшение привлеченных средств.

Величина привлеченных средств снизилась в исследуемом периоде на 53 097 тыс. руб. (2%). Динамика данного показателя следующая:

— на 01.04.08 г. — 3 175 245 тыс. руб.;

— на 01.07.08 г. — 3 091 565 тыс. руб.;

— на 01.10.08 г. — 3 331 328 тыс. руб.;

— на 01.01.09 г. — 3 122 148 тыс. руб.

Квартальные темпы прироста данного показателя: -3%, 8%, -6% - за второй, третий и четвертый кварталы 2008 г. соответственно.

Рисунок 3. Динамика собственных и привлеченных средств банка.

На протяжении всего исследуемого периода более 90% привлеченных средств приходится на депозитную составляющую. Поэтому изменение величины депозитной составляющей предопределяет динамику всех привлеченных средств (см. рисунок 4).

За период с 01.04.08 г. по 01.01.09 г. величина депозитных вкладов снизилась на 125 129 тыс. руб. (4%) с 3 2 510 тыс. руб. до 2 877 382 тыс. руб. Уменьшение данного показателя во многом обусловлено уменьшением привлеченных средств в счета до востребования. В тоже время, величина их значительно меньше величины срочных вкладов.

Счета до востребования составили:

— на 01.04.08 г. — 588 336 тыс. руб.;

— на 01.07.08 г. — 512 782 тыс. руб. (-11%);

— на 01.10.08 г. — 722 172 тыс. руб. (+38%);

— на 01.01.09 г. — 325 594 тыс. руб. (-55%).

Наибольший удельный вес в счетах до востребования (более 59%) составляют счета негосударственных организаций. Динамика данного показателя предопределяет динамику всей группы счетов до востребования. На 01.04.08 г. на счетах до востребования негосударственных организаций в ОАО «УралСиб» находилось 345 860 тыс. руб., на 01.07 08 г. — 267 070 тыс. руб., 425 520 тыс. руб. и 194 980 тыс. руб. на 01.10.08 г. и на 01.01.09 г. соответственно. Таким образом, если во втором и четвертом кварталах наблюдался отток средств в размере 78 790 тыс. руб. и 230 540 тыс. руб. соответственно, то в третьем квартале — приток средств составил 158 450 тыс. руб.

За исследуемый период в структурных составляющих счетов до востребования произошли следующие изменения:

— величина средств на счетах до востребования государственных предприятий и организаций уменьшилась на 6880 тыс. руб. (70%);

— величина средств на счетах до востребования негосударственных организаций уменьшилась на 150 880 тыс. руб.(44%);

— величина средств на счетах до востребования некоммерческих организаций сократилась на 106 763 тыс. руб. (94%);

— величина средств на счетах до востребования физических лиц — индивидуальных предпринимателей сократилась на 6091 тыс. руб. (23%);

— величина средств на счетах до востребования физ. лиц увеличилась на 7849 тыс. руб. (8%);

— величина средств на счетах до востребования нерезидентов увеличилась на 23 тыс. руб. (28%).

Величина срочных депозитных вкладов на 01.04.08 г. составила 2 414 175 тыс. руб., на 01.07.08 г. — 2 408 503 тыс. руб., на 01.10.08 г. — 2 436 035 тыс. руб., на 01.01.09 г. — 2 551 788 тыс. руб. Таким образом, общий прирост данного показателя за весь анализируемый период составил 137 613 тыс. руб. (6%).

Рисунок 4. Динамика объема и структуры привлеченных средств В структуре срочных депозитных вкладов наибольший удельный вес приходиться на вклады населения, в тоже время наблюдается снижение доли вкладов населения в срочных депозитных вкладах с 83,5% до 80,8%.

В структурных составляющих срочных депозитных вкладов за период с 01.04.08 г. по 01.01.09 г. произошли следующие изменения:

1) прирост срочных вкладов населения составил 45 561 тыс. руб. (2%);

2) величина срочных вкладов предприятий сократилась на 166 948 тыс. руб. (44%);

3) рост полученных межбанковских кредитов составил 259 000 тыс. руб. (1727%).

Следует отметить неоднородность динамики привлеченных межбанковских кредитов, если во втором и третьем квартале наблюдалось не изменность данного показателя, то в период с 01.10.08 г. по 01.01.09 г. прирост кредитов, полученных у других банков, составил 1727% или 259 000 тыс. руб. Удельный вес кредитов, полученных у других банков, в пассивах банка за исследуемый период увеличился с 0,5% до 8,8%.

Структура депозитной составляющей благоприятна с точки зрения ликвидности, поскольку срочные депозиты имеют в ней наибольший удельный вес.

В качестве отрицательной тенденции следует отметить ощутимый рост в совокупных привлеченных средствах кредитов, полученных у других банков.

На 01.04.08 г. величина долговых обязательств составила 137 998 тыс. руб., в четвертом квартале наблюдается снижение данного показателя на 27%. В целом за период с 01.04.08 г. по 01.01.09 г. величина долговых обязательств банка сократилась на 37 424 тыс. руб. (27%) и составила на 01.01.09 г. 100 574 тыс. руб.

Средства из системы расчетов на 01.04.08 г. составили 3790 тыс. руб., а на конец исследуемого периода — 3604 тыс. руб. Общий спад данного показателя составил 5%. Динамика данного показателя не отличалась стабильностью. Так рост данного показателя в третьем квартале на 251% сменился падением в четвертом квартале на 73%.

Удельный вес прочей кредиторской задолженности в привлеченных средствах банка на начало исследуемого периода составлял 1% и на конец составил 4,5%.Прирост данного показателя за период с 01.04.08 г. по 01.01.09 г. составил 109 642 тыс. руб. (354%). Несмотря на то, что, на протяжении всего анализируемого периода наблюдался рост данного показателя, темп прироста его несколько замедлился.

Собственные средства банка на 01.04.08 г. составили 1 148 274 тыс. руб., на 01.07.08 г. — 1 548 377 тыс. руб., на 01.10.08 г. — 1 955 232 тыс. руб., на 01.01.09 г. -2 355 953 тыс. руб.

В итоге за исследуемый период величина собственных средств банка увеличилась на 1 207 679 тыс. руб. или на 105%. Квартальные темпы прироста составили: 35%, 26%, 20%. Темп роста данного показателя значительно замедлился (см. рисунок 5).

Рисунок 5. Динамика объема и структуры собственных средств Величина собственного капитала банка за период с 01.04.08 г. по 01.01.09 г. увеличилась на 49 416 тыс. руб. или на 10%.Удельный вес собственного капитала собственных средствах сократился с 41,4% до 22,3%. Следует отметить, что снижение данного показателя наблюдается только во третьем квартале. Величина собственного капитала за период с 01.07.08 г. по 01.10.08 г. сократилась на 2% с 507 404 тыс. руб. до 498 596 тыс. руб. На 01.01.09 данный показатель увеличился на 25 822 тыс. руб. или 5%. Увеличение данного показателя обусловлено, во-первых, увеличением резервного фонда на 28 789 тыс. руб. (21%), во-вторых, увеличением средств, находящихся в специальных фондах банка на 3770 тыс. руб. (26%), в-третьих, увеличением износа ОС на 11 836 тыс. руб., в-четвертых, увеличением резервов на возможные потери на 5022 тыс. руб.(4%).

Величина средств, в резервном фонде во втором квартале увеличилась на 28 789 тыс. руб. и осталась неизменной до четвертого квартала 2008 года.

Величина средств, в специальных фондах на протяжении всего исследуемого периода имеет неоднозначную динамику. Темп снижения за третий квартал составил 22%, темп прироста за второй и четвертый квартал составили 4% и 55% соответственно. В целом за период с 01.04.08 г. по 01.01.09 г. данный показатель увеличился на 26%.

Износ ОС за исследуемый период имеет тенденцию к увеличению. На начало 2008 года величина составляла 20 339 тыс. руб., а на конец 2008 года — 32 175 тыс. руб. Общий прирост за исследуемый период составил 11 836 тыс. руб. или 58%.

Резервы на возможные потери увеличились за исследуемый период на 10 043 тыс. руб. (4%) и составили на 01.01.09 г. 132 613 тыс. руб. (5,6% собственных средств банка).

Величина прибыль за исследуемый период не изменялась и осталась равной 1077 тыс. руб.

За исследуемый период величина уставного капитала осталась неизменной. Объем уставного капитала равен 175 308 тыс. руб.

Величина отрицательных разниц при переоценке долговых и долевых ценных бумаг на 01.04.08 г. составила 2594 тыс. руб., на 01.07.08 г. — 2010 тыс. руб., на 01.10 08 г. — 5247 тыс. руб., на 01.01.09 г. — 700 тыс. руб.

Доход банка на 01.04.08 г. составил 429 386 тыс. руб., на конец исследуемого периода — 1 599 573 тыс. руб. Темп прироста данного показателя во втором квартале составил 85%, в третьем — 45%, в четвертом — 39%. В то же время в исследуемом периоде наблюдается снижение величины доходов будущих периодов на 116 тыс. руб. (2%). Замедление темпов роста доходов и уменьшение доходов будущих периодов является негативной тенденцией.

Величина собственных средств в расчетах увеличилась с 233 652 тыс. руб. (на 01.04.08 г.) до 223 738 тыс. руб. (на 01.01.09 г.). Темп роста данного показателя ниже темпа роста собственных средств, вследствие чего удельный вес собственных средств в расчетах сократился с 20,3% до 9,5%.

Большое значение при анализе структуры собственных средств занимает определение реально свободных кредитных ресурсов. Собственные средства — брутто включают в себя как собственные средства — нетто, так и отвлеченные, иммобилизованные ресурсы. Динамика иммобилизованных средств анализируемого банка следующая:

— на 01.04.08 г. — 857 386 тыс. руб.;

— на 01.07.08 г. — 1 213 729 тыс. руб.;

— на 01.10.08 г. — 1 606 430 тыс. руб.;

— на 01.01.08 г. — 2 6 554 тыс. руб.

Таким образом, темп прироста данного показателя во втором квартале составил 42%, в третьем и четвертом квартала по 32% и 25% соответственно. Темп прироста данного показателя во втором и четвертом кварталах несколько опережают темпы прироста собственных средств-брутто, что является негативной тенденцией. В тоже время величина собственных средств-брутто превышает сумму иммобилизованных ресурсов, что в целом является положительным моментом в ресурсной составляющей банка.

Таким образом, из анализа пассивов следует, что в рассматриваемом периоде увеличилась ресурсная база банка за счет увеличения стоимости собственных средств на 1 207 679 тыс. руб. (23,92%). Привлеченные средства, в свою очередь, снизились на 53 097 тыс. руб. На уменьшение привлеченных средств во многом повлияло уменьшение счетов до востребования на 262 742 тыс. руб. (45%). Срочные депозиты за исследуемый период увеличились на 137 613 тыс. руб. Негативным фактором в увеличении срочных депозитов является увеличение суммы кредитов, полученных у других банков на 259 000 тыс. руб. (1727%). На протяжении всего исследуемого периода сумма иммобилизованных ресурсов не превышала величину собственных средств-брутто. Таким образом, величина реально свободных кредитных ресурсов положительная, хотя наблюдается тенденция к уменьшению данного показателя.

1.2 Анализ доходов и расходов банка

Совокупный доход характеризует совокупный результат деятельности банка по всем направлениям его финансово-хозяйственной деятельности.

Величина совокупного дохода по итогам первого квартала 2008 года составила 429 386 тыс. руб., по итогам первого полугодия — 122 462 тыс. руб., по итогам девяти месяцев — 2 373 569 тыс. руб., по итогам года — 3 973 142 тыс. руб. Квартальные темпы прироста совокупного дохода за второй, третий и четвертый кварталы составили соответственно 85%, 45%, 39% - темп роста данного показателя замедляется. Составляющими совокупного дохода являются процентные доходы, доходы по операциям с ценными бумагами, операционные доходы без учета процентных доходов, а также прочие доходы (см. рисунок 6).

Рисунок 6. Динамика объема и структуры совокупного дохода

Наибольший удельный вес в совокупных доходах имеют операционные доходы без учета процентных. Их доля в первом квартале составляет 74,4%, во втором — 71%, в третьем — 68,4%, в четвертом — 69%.

В первом квартале 2008 года величина операционных доходов без учета процентных составила 319 604 тыс. руб., во втором — 564 359 тыс. руб., в третьем — 786 551 тыс. руб., в четвертом — 1 104 029 тыс. руб.

Таким образом, темп прироста данного показателя за второй квартал 2008 г. составил 77%, за третий — 39%, за четвертый — 40%. Очевидно, что темп прироста операционных доходов без учета процентных в четвертом квартале также как и совокупных доходов замедлился, что является негативной тенденцией.

Операционные доходы включают дивиденды, прочие операционные доходы, положительную переоценку, комиссии и вознаграждения.

Доминирующим показателем в составе операционных доходов являются прочие операционные доходы. Их удельный вес в операционных доходах в течение всего 2008 года превышает 65%. На начало исследуемого периода величина их составляла 258 281, а на конец периода они увеличились на 462 287 тыс. руб. (179%) и составили 720 568 тыс. руб.

Удельный вес начисленных и полученных процентов (процентные доходы) в совокупных доходах на протяжении исследуемого периода увеличивается (кроме третьего квартала). В первом квартале 2008 года величина начисленных и полученных процентов составила 101 583 тыс. руб. (23,7% совокупного дохода), в четвертом квартале — 460 432 тыс. руб. (28,8% совокупного дохода).

Доходы по операциям с ценными бумагами по итогам первого квартала составили — 350 тыс. руб., по итогам 2008 года — 7603 тыс. руб. Их удельный вес в совокупном доходе небольшой, но имеет тенденцию к сокращению. Так, если в первом квартале удельный вес доходов по операциям с ценными бумагами в совокупном доходе составлял 0,1%, то к концу 2008 года лишь 0,5% совокупного дохода приходилось на долю доходов по операциям с ценными бумагами.

Величина прочих доходов в первом квартале 2008 г. составила 7851 тыс. руб., во втором — 13 635 тыс. руб., в третьем — 20 234 тыс. руб., в четвертом — 27 509 тыс. руб. Удельный вес прочих доходов в совокупном доходе равен соответственно: 1,8%, 1,7%, 1,8%, 1,7%.

Следует отметить, что к числу прочих доходов также отнесены штрафы и доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, впрочем, их удельный вес, как в прочих доходах, так и совокупном доходе незначителен.

В течение исследуемого периода в структуре совокупного дохода не произошло существенных качественных изменений. Наибольшая часть совокупного дохода по-прежнему приходиться на операционные доходы без учета процентных, но их удельный вес уменьшился на 5,4%, в то время как удельный вес процентных доходов — увеличился на 5,1%.

Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.

Совокупные расходы банка по итогам первого квартала 2008 года составили 419 014 тыс. руб., по итогам первого полугодия — 1 198 912 тыс. руб., по итогам девяти месяцев — 2 310 502 тыс. руб., по итогам 2008 года — 3 881 328 тыс. руб.

Фактически темп прироста совокупных расходов банка во втором квартале составил 86%, в третьем — 43%, в четвертом — 41%. Несмотря на то, что величина совокупного дохода банка на протяжении всего исследуемого периода превышает величину совокупных расходов, темп роста совокупных расходов опережает темп роста совокупного дохода (кроме третьего квартала), что является негативной тенденцией.

Расходы банка подразделяются на процентные, операционные, расходы по обеспечению функциональной деятельности, расходы по операциям с ценными бумагами, прочие расходы (см. рисунок 7).

Рисунок 7. Динамика объема и структуры расходов

К операционным расходам относятся расходы по операциям с инвалютой, отрицательная переоценка, а также прочие операционные расходы. Удельный вес операционных расходов во всех расходах банка наибольший. В первом квартале на долю операционных расходов приходится 66% совокупных расходов, во втором — 60,1%, в третьем — 56,8%, в четвертом — 58,3%. Данные значения сопоставимы с удельным весом операционных доходов в совокупном доходе. Темп прироста данного показателя во втором квартале составил 69%, в третьем — 35%, в четвертом — 45%, что опережает рост операционных доходов, вследствие чего операционная деятельность банка является убыточной. Данная тенденция негативная.

На протяжении всего исследуемого периода более 75% операционных расходов без учета процентных приходится на прочие операционные расходы.

Динамика прочих операционных расходов такова: в первом квартале 2008 года — 264 246 тыс. руб., во втором — 443 101 тыс. руб., в третьем — 582 507 тыс. руб., в четвертом — 729 945 тыс. руб.

Удельный вес процентных расходов в совокупных расходах банка в первом квартале 2008 года составил 17,8%, 19,3% - во втором, 20,6% и 18,7% в третьем и четвертом кварталах соответственно. На протяжении всего исследуемого периода наблюдается рост данной группы расходов.

Расходы, связанные с обеспечением функциональной деятельности банка: расходы на содержание АУП, хозяйственно-организационные и управленческие расходы, амортизационные отчисления и ремонт основных фондов, — не превышают 20% совокупных расходов, что является неплохим показателем. В то же время наблюдается отрицательная тенденция в увеличении удельного веса данной группы расходов в совокупных расходах. Удельный вес расходов по обеспечению функциональной деятельности в структуре расходов в первом квартале 2008 года составил 12,6%, во втором — 18,3%, в третьем — 20,3%, в четвертом — 20,2%. Не более 0,9% всех расходов банка приходится на долю расходов, связанных с операциями с ценными бумагами. Их величина по итогам 2008 года составила 14 382 тыс. руб.

Прочие расходы банка, к которым относятся уплаченные штрафы, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, прочие доходы и убытки, в первом квартале составили 14 843 тыс. руб., во втором — 15 617 тыс. руб., в третьем — 23 686 тыс. руб., в четвертом — 28 200 тыс. руб.

Удельный вес прочих расходов в совокупных расходах банка на соответствующие отчетные даты следующий: 3,5%, 2%, 2,1%, 1,8%.

Совокупный доход банка по итогам 2008 года составил 3 973 142 тыс. руб., что превышает сумму всех расходов за данный период на 91 814 тыс. руб. Величина совокупного дохода в перовом квартале 2008 года составила 429 386 тыс. руб., во втором — 795 076 тыс. руб., в третьем — 1 149 107 тыс. руб., в четвертом — 1 599 573 тыс. руб.

Общая сумма расходов по итогам 2008 года составила 3 881 328 тыс. руб. При этом, фактически, расходы банка за первый квартал составили 419 014 тыс. руб., за второй — 779 898 тыс. руб., за третий — 1 111 591 тыс. руб., за четвертый квартал — 1 570 823 тыс. руб.

В течение всего исследуемого периода в структуре совокупного дохода банка преобладают операционные (без учета процентных) доходы, в структуре совокупных расходов — операционные (без учета процентных) расходы. Следует отметить, что во всех трех кварталах наблюдается преобладание совокупного дохода над общей суммой расходов. При этом темп роста совокупного дохода несколько ниже темпа роста всех расходов, что является негативной тенденцией в деятельности банка.

Факторный анализ процентных доходов и расходов

Результаты факторного анализа представлены в таблицах 1 и 2.

Таблица 1 Факторный анализ процентных доходов и доходов по операциям с ценными бумагами

На протяжении всего исследуемого периода наблюдается рост общей суммы процентного дохода банка и дохода от операций с ценными бумагами.

В основе факторного анализа процентных доходов и доходов по операциям с ценными бумагами лежит влияние на данный результативный показатель следующих факторов:

— остатки на счетах по группе активов: предоставленные краткосрочные кредиты, долгосрочные ссуды, просроченные ссуды, факторинг и лизинг, государственные и негосударственные ценные бумаги, долговые обязательства, кредиты предоставленные другим банкам, а также прочие кредиты;

— уровень процентной ставки по группам активов.

Из результатов факторного анализа процентных доходов и доходов от операций с ценными бумагами следует, что за период 2−1 (II квартал) величина процентных доходов и доходов по операциям с ценными бумагами на 13 219 тыс. руб. превышает данный показатель за первый квартал.

На изменение размера процентного дохода и дохода от операций с ценными бумагами во втором квартале положительно повлияло увеличение остатков на счетах по группе активов с 3 018 105 тыс. руб. до 2 887 614 тыс. руб. и увеличение уровня процентной ставке по группе активов на 0,4%.

Прирост величины процентных доходов и доходов от операций с ценными бумагами в третьем квартале 2008 года (период 3−2) составил 10 090 тыс. руб. Изменение данного показателя на 65% обусловлено увеличением остатков на счетах по группе активов на 169 973 тыс. руб. и на 35% ростом процентной ставке по группе активов на 0,1%.

За четвертый квартал 2008 года величина процентного дохода и дохода от операций с ценными бумагами также положительная и равна 125 712 тыс. руб. Увеличение данного показателя на 471 тыс. руб. на 303% обусловлено увеличением уровня процентной ставки по группе активов, отрицательное влияние на 303% оказало уменьшение остатков на счетах по группе активов на 334 236 тыс. руб.

Таблица 2 Факторный анализ процентных расходов и расходов по операциям с ценными бумагами

Со второго квартала 2008 года наблюдается уменьшение величины процентных расходов и расходов по операциям с ценными бумагами. Прирост данного показателя во втором квартале (период 2−1) составил 3676 тыс., в третьем (период 3−2) уменьшение — 148 тыс. руб., в четвертом (период 4−3) — 795 тыс. руб. В основе факторного анализа процентных расходов и расходов по операциям с ценными бумагами лежит влияние на данный результативный показатель следующих факторов: остатки на счетах по группе пассивов (привлеченных средств — брутто); уровень процентной ставки по группе пассивов. Рост величины процентных расходов и расходов по операциям с ценными бумагами во втором квартале на 158% обусловлен увеличением уровня процентной ставки на 0,18%, а уменьшение остатков на счетах по группе пассивов на 83 680 тыс. руб. оказало отрицательное влияние.

Снижение величины процентных расходов и расходов по операциям с ценными бумагами на 148 тыс. руб. в третьем квартале 2008 года (период 4−3) обусловлен снижением уровня процентной ставки на 0,16%(отрицательное влияние на 552%), в свою очередь, увеличение остатков на счетах по группе пассивов на 239 764 тыс. руб. оказало положительное влияние (652%).

Изменение остатков на счетах по группе пассивов в четвертом квартале 2008 года (снижение на 209 181 тыс. руб.) оказало негативное воздействие на результативный показатель (уменьшение на 795 тыс. руб.).

Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка. Слагаемыми суммарной прибыли банка являются:

— процентная прибыль; прибыль от операций с ценными бумагами; прибыль от операционной деятельности (рисунок 8).

Рисунок 8. Динамика объема и структуры прибыли по видам деятельности

Таблица 3 Динамика объемов и структуры прибыли по видам деятельности

На протяжении исследуемого периода финансовый результат деятельности коммерческого банка положительный. В то же время наблюдается увеличение величины прибыли, что является положительным моментом. Общая величина прибыли за первый квартал 2008 года составила 10 372 тыс. руб., фактическая величина прибыли за второй квартал — 15 179 тыс. руб., что на 46% больше данного показателя за предыдущий квартал. Фактическая величина прибыли за третий квартал составила 37 517 тыс. руб., что на 147% больше данного показателя за предыдущий квартал, за четвертый — 28 747 тыс. руб., что на 23% ниже данного показателя за предыдущий квартал. Основная доля прибыли банка приходиться на процентную прибыль.

На протяжении всего исследуемого периода наблюдается преобладание процентных доходов над процентными расходами. Таким образом, на протяжении периода с 01.04.08 г. по 01.01.09 г. получает процентную прибыль. В первом квартале величина процентной прибыли составила 27 088 тыс. руб., за второй квартал — 64 698 тыс. руб., за третий квартал — 43 611 432 тыс. руб., за четвертый — 166 337 тыс. руб. Квартальные темпы прироста данного показателя составили: 139%, 72%, 49%.

Темп прироста процентной прибыли уменьшается, что отрицательно сказывается на величине общей прибыли. По итогам 2008 года величина процентной прибыли составила — 369 554 тыс. руб., в то время как по итогам 2008 года наблюдается убыток от операций с ценными бумагами (кроме первого квартала) и операционной деятельности.

В первом квартале 2008 года прибыль от операций с ценными бумагами составила 210 тыс. руб. Во втором, третьем и четвертом кварталах 2008 года наблюдается преобладание расходов от операций с ценными бумагами над соответствующими доходами, в итоге убыток за второй квартал от данного вида деятельности составил 561 тыс. руб., за третий квартал составил 218 тыс. руб., в четвертом квартале 6780 тыс. руб. По итогам 2008 года убыток от операций с ценными бумагами составил 7348 тыс. руб.

Операционная деятельность банка в целом является убыточной. Величина фактических убытков за первый, второй, третий и четвертый кварталы равна соответственно: 16 925 тыс. руб., 48 959 тыс. руб., 73 698 тыс. руб., 130 811 тыс. руб. Убыток от операционной деятельности по итогам 2008 года составил 270 392 тыс. руб.

Следует учесть, что операционные доходы имеют наибольший удельный вес в доходах банка, операционные расходы — наибольший удельный вес в расходах банка, поэтому сам факт убытка от операционной деятельности является крайне негативным моментом.

Норма прибыли — общий показатель результативности деятельности банка — в первом квартале составила 0,022, во втором — 0,03, в третьем — 0,075, в четвертом — 0,055.

Увеличение данного показателя в третьем квартале обусловлено увеличением прибыли на 22 338 тыс. руб. и уменьшением собственного капитала на 8808 тыс. руб., а снижение в четвертом квартале — снижением прибыли на 8770 тыс. руб. и ростом собственного капитала на 25 822 тыс. руб.

Основными влияющими на норму прибыли факторами являются: показатель использования активов, отражающий общую эффективность использования активов банка; мультипликатор капитала, оказывающий влияние за счет изменения структуры капитала; рентабельность совокупного дохода (маржа прибыли), влияющая за счет изменения размера прибыли на денежную единицу совокупного дохода (см. таблица 4).

Таблица 4. Динамика объема и структуры нормы прибыли на капитал.

По результатам декомпозиционного анализа нормы прибыли на капитал следует, что в периоде 2−1 норма прибыли на капитал увеличилась на 0,008, при этом увеличение уровня использования активов с 0,1 до 0,18 увеличило показатель нормы прибыли на 0,013, а снижение мультипликатора с 9,19 до 9,14 привело к уменьшению нормы прибыли на 0,0001, уменьшение маржи прибыли с 0,037 до 0,039 привело к уменьшению нормы прибыли на 0,0046.

За период 3−2 (третий квартал) норма прибыли увеличилась на 0,045, при этом увеличение уровня использования активов с 0,17 до 0,22 увеличило показатель нормы прибыли на 0,016, увеличение мультипликатора с 9,14 до 10,6 на 0,008, маржи прибыли с 0,037 до 0,052 на 0,0015.

Четвертый квартал (период 4−3) характеризуется значительным снижением нормы прибыли на 0,02, при этом снижение мультипликатора с 10,6 до 10,45 уменьшило показатель нормы прибыли на 0,001, снижение маржи прибыли с 0,033 до 0,018 привело к уменьшению нормы прибыли на 0,034, а увеличение уровня использования активов с 0,22 до 0,29 привело к увеличению нормы прибыли на 0,014.

Таким образом, наиболее дестабилизирующее воздействие на изменение нормы прибыли во втором и четвертом кварталах оказывало изменение маржи прибыли и мультипликатора капитала, положительным в течение всех трех периодов было только влияние изменения уровня использования активов.

Факторный анализ прибыли (таблица 5) подразумевает влияния следующих факторов на изменение прибыли:

— размер собственного капитала;

— уровня эффективности использования активов;

— мультипликатора капитала;

— рентабельности дохода (маржи прибыли).

Зависимость данных факторов от результативного показателя прямая.

Таблица 5. Факторный анализ прибыли

На протяжении периода 2−1 (в течение второго квартала) наблюдается увеличение размера прибыли на 4807 тыс. руб. Из факторного анализа прибыли следует, что увеличение капитала увеличило размер прибыли на 970 тыс. руб., увеличение величины использования активов привело к увеличению прибыли на 6057 тыс. руб., а снижение мультипликатора капитала привело к уменьшению прибыли на 45 тыс. руб., уменьшение прибыльности — на 21 675 тыс. руб.

В течение периода 3−2 (в течение третьего квартала) наблюдается увеличение прибыли на 22 338 тыс. руб., увеличение величины использования активов увеличило размер прибыли на 8082 тыс. руб., увеличение мультипликатора капитала привело к увеличению прибыли на 4140 тыс. руб., увеличение прибыльности привело к увеличению прибыли на 10 780 тыс. руб., а снижение капитала уменьшило прибыль на 663 тыс. руб.

Период 4−3 (четвертый квартал) характеризуется значительным снижением прибыли — на 8770 тыс. руб. Уменьшение мультипликатора капитала уменьшило размер прибыли на 311 тыс. руб., уменьшение прибыльности привело к уменьшению прибыли на 16 865 тыс. руб., а увеличение капитала привело к увеличению прибыли на 1416 тыс. руб., увеличение величины использования активов — на 6991 тыс. руб.

На протяжении всего исследуемого периода положительно влияние на изменение размера прибыли оказывает лишь изменение величины использования активов, в то время как изменение величины прибыльности (снижение прибыльности) является основным фактором, предопределяющим отрицательную динамику размера прибыли (кроме третьего квартала).

Результаты факторного анализа процентной прибыли представлены в таблице 6.

Таблица 6. Факторный анализ процентной прибыли

Процентная прибыль — процентный доход за вычетом расходов по выплате процентов. В качестве процентной прибыли, согласно методике Масленченкова Ю. С., рассматривается объем чистого процентного дохода и прибыль от операций с ценными бумагами. Факторный анализ позволяет выявить реальный уровень прибыльности. Основными влияющими факторами являются объем производительных активов, прибыльность капитала, то есть соотношение процентной прибыли и собственного капитала и достаточность капитала, отражающая соотношение собственного капитала и производительных активов. Зависимость данных факторов от результативного показателя прямая.

Значения процентной прибыли следующие:

— I квартал — 27 292 тыс. руб.;

— II квартал — 64 137 тыс. руб. (рост на 36 840 тыс. руб.);

— III квартал — 111 215 тыс. руб. (рост на 47 078 тыс. руб.);

— IV квартал — 159 558 тыс. руб. (рост на 48 343 тыс. руб.).

Величина производительных активов на протяжении всего исследуемого периода имеет тенденцию к уменьшению. Стоимостная оценка собственного капитала во втором и четвертом кварталах увеличивается, в третьем квартале наблюдается незначительное снижение.

Динамика прибыльности капитала на протяжении всего анализируемого периода положительна, динамика достаточности капитала — также положительна.

Во втором квартале величина процентной прибыли в целом увеличилась на 36 840 тыс. руб. Процентная прибыль увеличилась на 710 тыс. руб. в результате увеличения на 33 772 тыс. руб. производительных активов, увеличения прибыльности капитала с 0,057 до 0,126 в целом привело к увеличению процентной прибыли на 34 591 тыс. руб., увеличение достаточности капитала с 0,157 до 0,166 привело к увеличению процентной прибыли на 1540 тыс. руб.

Величина полученной процентной прибыли в третьем квартале превышает данный показатель во втором квартале на 47 078 тыс. руб. Наибольшее влияние на рост данного показателя оказывает увеличение коэффициента прибыльности капитала с 0,126 до 0,223 — рост процентной прибыли на 45 649 тыс. руб. Рост производительных активов также спровоцировал рост процентной прибыли на 5868 тыс. руб., в то время как снижение коэффициента достаточности капитала на 0,011 уменьшил величину процентной прибыли на 4438 тыс. руб.

Рост процентной прибыли в четвертом квартале 2008 года на 48 343 тыс. руб. произошел вследствие увеличения достаточности и прибыльности капитала, в то время как снижение величины производительных активов с 3 221 855 тыс. руб. до 2 887 619 тыс. руб. в целом сократил размер полученной процентной прибыли на 18 469 тыс. руб.

На протяжении исследуемого периода финансовый результат деятельности коммерческого банка положительный. В то же время наблюдается снижение величины прибыли в период с третьего по четвертый квартал на 8770 тыс. руб. — негативная тенденция. Основную долю прибыли составляет процентная прибыль. Величина прибыли от операций с ценными бумагами в первом квартале незначительна и составляет 2% всей прибыли, во втором, третьем и четвертом кварталах наблюдается убыток от данного вида деятельности. Убыточной признана на протяжении всего анализируемого периода операционная деятельность банка, в то время как удельный вес операционных доходов в совокупном доходе наибольший, доминирующими являются в расходах банка и операционные расходы.