Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью «Верес»

Курсовая работа Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью «Верес»

ВВЕДЕНИЕ

Цель курсовой работы является анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности производственной компании ООО «Верес» за 2007;2008 гг.

Компания ООО «Верес» занимается продажей высококачественной туалетной бумаги оптом.

ООО «Верес» — это производственная компания межкомнатных дверей. Двери изготавливаются при использовании лучшего оборудования от Европейских производителей. Все выпускаемые межкомнатные двери проходят сертификацию, поэтому полностью соответствуют российским и европейским стандартам качества.

Несмотря на небольшой срок работы фабрики, межкомнатные двери уникального производства получили одобрение не только у покупателей, но и у профессионалов данной отрасли.

Модельный ряд межкомнатных дверей постоянно расширяется.

1. Анализ объема производства и реализации продукции

1.1 Анализ выпуска отдельных видов продукции в натуральном выражении Анализ выпуска отдельных видов продукции начинают с изучения динамики выпуска продукции, расчета абсолютных отклонений, темпов роста и прироста продукции.

Анализируют выполнение плана по выпуску продукции и дадим оценку по сравнению с предыдущим годом.

Влияние внутризаводского потребления на товарный выпуск продукции определяется сопоставлением данных о валовом выпуске, внутризаводском потреблении и товарной продукции в отчетном и предыдущем периоде.

Таблица 1.1. — Анализ производства продукции в натуральном выражении по ООО «Верес» за 2008 год

Из данных таблицы видно, что у ООО «Верес» наблюдается снижение объемов выпуска продукции к предыдущему году. Снижение выпуска дверей определяет жесткая конкуренция на рынке.

1.2 Анализ выпуска и реализации продукции в стоимостном выражении Выпуск продукции предыдущего года пересчитывают в ценах отчетного года умножением объема выпуска товаров и услуг на индекс изменения цен.

Таблица 1.2 — Анализ динамики произведенной продукции в действующих ценах за 2008 год, тыс. руб

Данные таблицы 1.2 показывают, что объем выпущенной продукции ООО «Верес» в отчетном году уменьшился по сравнению с прошлым годам на 76,9%. Несмотря на то, что цены на продукцию выросли, объем выпускаемой продукции резко упал.

За анализируемый период вся стоимость продукции получена от основного вида деятельности.

Влияние изменения структуры продукции на ее объем в стоимостном выражении определим методом прямого счета. При анализе необходимо исключить влияние изменения цен по видам продукции. Для этого стоимость отгруженной продукции за предыдущий и отчетный годы определяется в ценах отчетного года.

Таблица 1.3 — Расчет стоимости отгруженной продукции за 2008 год

Таблица 1.4 — Расчет изменения стоимости отгруженной продукции, в действующих ценах за 2008 год

Таблица 1.5 — Анализ изменения цен по видам продукции и влияние на стоимость продукции за 2008 год

За анализируемых период рост цен в среднем по основной номенклатуре составил 1,25 и обусловлен инфляционными процессами, а не повышением качества и конкурентоспособности продукции.

Однако рост цен не только увеличивает стоимость отгруженной продукции, но и ограничивает спрос на нее.

2. Анализ эффективности использования основных средств

2.1 Анализ состава и динамики основных фондов В составе основных фондов 100% удельный вес занимают фонды основного вида деятельности, величина которых на конец отчетного года составила 137 млн руб., что на 16% меньше чем на начало года.

Таблица 2.1 — Состав основных фондов за 2008 г., млн. руб.

Данные таблицы 2.1 показывают, что за анализируемый период стоимость основных фондов не изменилась.

Таблица 2.2 — Структура фондов основного вида деятельности за 2008г

Наиболее активную часть основных фондов занимают здания, которые составляют в 58,75% общей стоимости, что обусловлено организационными, техническими и технологическими особенностями дверного производства.

2.2 Анализ воспроизводства основных фондов Таблица 2.3 — Анализ основных фондов за 2008 год

Таблица 2.4.Анализ воспроизводства основных фондов

К изн = (2696−1892)/2696 =0,29 К изн машин = (943−779)/943 = 0,17

К год = 1892/2696 = 0,7 К год машин = 779/943 = 0,82

2.4 Оценка эффективности использования фондов основного вида деятельности Для оценки эффективности использования средств труда определяют фондоотдачу и долю амортизации в стоимости продукции. Факторы, влияющие на фондоотдачу делятся на две группы: зависящие и не зависящие от уровня использования ОПФ.

К первой группе относят факторы, вызванные интенсификацией использования рабочих машин и оборудования (повышение коэффициента сменности, снижение внутрисменных простоев и др.).

Ко второй группе относят изменение уровня цен на ОПФ и готовую продукцию. Доля амортизации в стоимости товарной продукции зависит от ценового фактора.

Для анализа показателей эффективности использования средств труда составляют аналитическую таблицу 2.5.

Таблица 2.5.Анализ эффективности использования фондов основного вида деятельности

По сравнению с предыдущим годом фондоотдача снизилась на 2,83 руб. Снижение фондоотдачи за счет уменьшения выпуска продукции составило -2,81 руб. (1776,3/2093) — 3,66 = -2,81

Доля амортизации в стоимости выпущенной продукции по сравнению с прошлым годом увеличилась на 0,09 руб.

3. Анализ показателей по труду и заработной плате

3.1 Анализ состава кадров и их движения Основными задачами анализа кадров являются обеспечение соответствия структуры кадров изменяющимся потребностям производства, а также формирования заинтересованности в высоком уровне производительности труда.

Таблица 3.1 — Анализ обеспеченности предприятия кадрами за 2008 год

По сравнению с предыдущим годом численность работников ОВД на предприятии увеличилась на 3 человек, в том числе по рабочим на 3 чел Таблица 3.2 — Анализ движения кадров

По данным таблицы 3.2. видно, что коэффициент оборота кадров по приему увеличился и составил в отчетном году 0,22.

3.2 Анализ использования рабочего времени Одним из важнейших условий роста объема производства, увеличения выработки продукции на одного работника ОВД, рационального использования трудовых ресурсов является эффективное использование рабочего времени.

От использования рабочего времени зависит выработка на 1 работника ОВД, которая является наиболее универсальным показателем производительности труда.

По анализируемому предприятию ООО «Верес» фонд рабочего времени в часах на одного работника составил в предыдущем году 2920, часов в отчетном году 3040 часов.

Относительная экономия численности составит = (2920−3040) / 3040 * 28 = 1 человек.

Рот производительности труда за счет лучшего использования рабочего времени составит:

В = (1*100) / (28−1) = 3,7%.

3.3 Анализ динамики производительности труда Для анализа производительности труда определяют выработку на одного работника ОВД в абсолютных величинах за отчетный и предыдущий периоды.

Вовд = N / Rовд где Вовд — выработка на 1 работника ОВД тыс. руб.;

N — выпуск товаров и услуг в ценах отчетного года;

Rовд — численность работников ОВД, чел Таблица 3.3 — Динамика производительности труда за 2008 год

По сравнению с предыдущим годом выработка на 1 работника ОВД увеличилась на 51,4%.

3.4 Анализ использования заработной платы Для анализа динамики заработной платы и выплат социального характера составим аналитическую таблицу 3.4

Таблица 3.4 — Динамика заработной платы

Из данных таблицы 3.4 видно, что по сравнению с предыдущим годом фонд заработной платы по абсолютной величине увеличился по всем категориям работников: по служащим рост — 9%, по рабочим — 62%, по НОВД — 83%.

Таблица 3.5 — Анализ среднегодовой заработной платы за 2008 год

Рост среднегодовой заработной платы отчетного года к уровню предыдущего года составил по служащим — 22,2%, по рабочим — 9,38%, по работникам НОВД — 10,56%.

Обобщающая оценка показателей по труду и заработной плате приводится в таблице 3.6.

Таблица 3.6. Обобщающие показатели по труду и заработной плате за 2008 год, в рублях

Из приведенных данных в таблице 3.6., видно, что у ООО «Верес» в предыдущем году один работник ОВД при среднегодовой заработной плате 564 000 руб. выпускал продукции на 420 234 тыс. руб., а в отчетном году при среднегодовой заработной плате 636 000 руб. выпускает продукции на 76 179 тыс. руб.

4. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

4.1 Анализ затрат на производство и реализацию продукции Анализ затрат по экономическим элементам проводиться на основании формы № 5-з годового отчета «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции» (таблица 4.1).

Таблица 4.1.Анализ затрат на производство и реализацию продукции по экономически элементам

Из приведенных данных таблицы 4.1 видно, что в себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают сырье и материалы 77,67%, затраты на электроэнергию 9,25%, топливо 8,53%, затраты на оплату труда 1,59%. Наибольшее снижение себестоимости можно получить от экономии указанных затрат. Сравнение отчетных данных по отдельным элементам затрат показывает, что удельный вес сырья и материалов по сравнению с предыдущим годом снизился на 1,79%, это связано с уменьшением объема выпуска продукции.

Таблица 4.2 Динамика затрат на 1 рубль продукции и материалоемкости

Из приведенных данных таблицы 4.2 видно, что себестоимость продукции за отчетный год уменьшилась на 223%, это связано с выпуском продукции на 254%. Затраты на производство и материальные затраты увеличились на 14% и 0,96% соответственно.

Фактические затраты на рубль выпущенной продукции составили в отчетном году 1,3 рубля и увеличились на 44%.

Материалоемкость продукции составила в отчетном году 5,1 коп. и возросла к соответствующему периоду прошлого года на 3,1 коп. или на 155%.

прибыль финансовый анализ

5. Анализ финансовых результатов

5.1 Анализ состава и динамики прибыли Для анализа прибыли (убытка) отчетного года составим аналитическую таблицу 5.1.

Таблица 5.1 — Динамика финансовых результатов, тыс. руб

Из данных таблицы, следует, что в отчетном периоде чистая прибыль увеличилась на 3133 млн руб. или 58,26%.

Наибольший удельный вес в структуре прибыли составляет прибыль от продаж, поэтому ее снижение свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности организации.

Таблица 5.2. — Анализ структуры прибыли за 2008 год

Из данных таблицы 5.2 видно, что чистая прибыль отчетного года составляет 3471 тыс. руб., а прибыль от продаж — всего 60 тыс. руб.

Таблица 5.3.Факторный анализ прибыли

Выручку от продаж в отчетном году в сопоставимых ценах определяют как отношение выручки от продаж в отчетном году, в действующих ценах к индексу изменения цен.

2133/1,22 = 1748 тыс. руб.

Рассчитываем изменение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, за счет изменения цены.

2133- 1748 = 385 тыс. руб.

Определяем изменение суммы прибыли от продаж отчетного года за счет следующих факторов:

I фактор: Изменение суммы прибыли за счет изменения цен;

385*11,4/100 = 44 тыс. руб.

где 11,4 — рентабельность продаж предыдущего года.

II фактор: Изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения физического объема и структуры продукции

(-5432 -385) * 11,4/ 100 = -663 тыс. руб.

III фактор: Изменение суммы прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции

(97 — 89) * 2133/ 100 = 171 тыс. руб где 97; 89 — удельный вес себестоимости в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах.

Проверка правильности факторного анализа прибыли от продаж проводится балансовым способом:

44 + 663 + 171 = 804 тыс. руб.

Анализ динамики прибыли от продаж показывает, что в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом ее снижение ее снижение составило 804 тыс. руб.

Уменьшение прибыли от продаж обусловлено:

— снижением цен на готовую продукцию — 44 тыс. руб.

— снижением объема и структуры продукции — 663 тыс. руб.

— увеличением себестоимости реализованной продукции на 171 тыс. руб.

5.2 Анализ показателей рентабельности Производственно-хозяйственных подход направлен на получение абсолютной прибыли.

Абсолютная прибыль предопределяет показатели рентабельности продукции, рентабельности продаж, а также оценивает прибыль по отношению к применяемому капиталу.

Показатели рентабельности определим за отчетный и предыдущий периоды.

Таблица 5.2 — Динамика показателей рентабельности

6. Анализ движения денежных средств Таблица 6.1 — Анализ движения денежных средств, млн. руб

Таблица 6.2 — Структура движения денежных средств

Анализ структуры денежных средств показывает, что сумма поступлений средств в виде выручки от реализации основных средств увеличилась на 35,4%.

Наибольшие суммы оттока денежных средств, связанны с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг.

7. Анализ финансового состояния

7.1 Анализ структуры средств и источников их формирования Анализ финансового состояния организации начинается с общей оценки структуры средств и источников их формирования.

Таблица 7.1 — Состав и структура имущества ООО «Верес»

Данные таблицы показывают, что произошел рост источников формирования имущества на сумму 543 тыс. руб. за счет увеличения заемных средств на 116,1%.

Рост источников средств составил 543 тыс. руб. или 8,2% в большей степени за счет роста денежных средств.

7.2 Анализ финансовой устойчивости организации Финансовая устойчивость — это такое состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности, в условиях допустимого уровня риска.

Таблица 7.2 — Анализ финансовой устойчивости.

7.3 Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости Устойчивость финансового состояния в рыночных условиях наряду с абсолютными величинами характеризуется системой финансовых коэффициентов.

Таблица 7.3 — Анализ динамики показателей финансовой устойчивости организации

В целом предприятие оценивается, как достаточно устойчивым, т. к коэффициента постоянства активов и финансовой активности больше нормы.

7.4 Анализ показателей деловой активности Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность, непосредственно зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги.

Оборачиваемость средств, вложенных в имущество, оценивают показателями: скоростью оборота и периодом оборота.

Скорость оборота = выручка от продажи / средняя величина оборотных активов Период оборота = длительность анализируемого периода / скорость оборота Таблица 7.4 — Динамика показателей оборачиваемости активов за 2008 год

Из приведенных данных следует, что по сравнению с предыдущим годом, продолжительность оборота активов увеличилась на 865 дня, что свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия.

7.5 Анализ ликвидности и платежеспособности организации

Платежеспособность предприятия лишь на первый взгляд сводится к наличию свободных денежных средств, необходимых для погашения обязательств. При отсутствии денежных средств, предприятие может сохранить свою платежеспособность, если оно реализует часть своего имущества и за вырученные деньги сможет расплатиться по обязательствам.

Таблица 7.5 -Данные для анализа ликвидности

ООО «Верес» не обладает стопроцентной ликвидностью, а к концу года показатели ликвидности улучшились.

Для оценки платежеспособности предприятия рассчитаем три относительных показателя ликвидности.

Таблица 7.6 — Динамика коэффициентов ликвидности

Из данной таблицы следует, что все показателей на начало года ниже нормального ограничения и является ориентировочным индикатором плохого финансового состояния.

Библиографичекий список

1. Анализ хозяйственной деятельности./Под ред. В.А. Белобородовой М.: Финансы и статистика, 2005 г. — 135 с.

2. Бердников Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — М.:ИНФРА-М, 2002. -215с.

3. Ефимова О. В. Финансовый анализ. -М.: Бухгалтерский учет, 2006.-315 с.

4. Ковалев А. И., Привалов С. А. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2005 .- 230 с.

5. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: «Экоперспектива», 2004. -498 с.

6. Соловьева Н. А. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния: уч. Пособие / - 2-е изд., перераб. и доп. — Красноярск, 2007 г. — 110с.

7. Теория анализа хозяйственной деятельности / Под ред. А. Д. Шеремета. — М.: Финансы и статистика, 2006. -317 с.

8. Твердая Л. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие. — Красноярск.: СибГТУ, 2005. — 96с.

9. Шеремет А. Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). — М.: Экономика, 2006.-320 с.