Анализ финансово-хозяйственной деятельности компании ООО «Маркет-Мебель»

Каждая организация планирует самостоятельно свою хозяйственную деятельность и определяет перспективы развития на основании спроса на производимую организацией продукцию и необходимость обеспечения производственного развития. Показателем такой деятельности, который планируется самостоятельно организацией, стала прибыль.

Прибылью называют самый основной показатель финансовой и хозяйственной деятельности компании. Прибыль обозначает финансовый итог предпринимательской деятельности, является показателем, наиболее полно отражающий эффективность деятельности, объем и качество выпускаемой продукции, уровень производительности труда и себестоимости. Кроме того, она оказывает стимулирующее влияние на укрепление коммерческого расчета, а также на интенсификацию производства.

Прибыль является одним из главных финансовых показателей плана и анализа хозяйственной деятельности компании. Посредством прибыли производится финансирование мероприятий по НТР и социально-экономическому развитию, росту фонда оплаты труда персонала. Таким образом, прибыль является вектором развития компании и играет большую роль в обеспечении интересов собственников компании и трудового коллектива.

Однако прибыль — это не только источник обеспечения внутрихозяйственных потребностей компании, но все большее значение она приобретает в образовании бюджетных ресурсов. Прибыль как основной результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самой компании и государства. Таким образом, максимизация прибыли является одной из основных целей развития компании.

С целью эффективного управления прибылью компании необходимо знать механизм ее образования, уметь определять удельный вес каждого фактора роста или снижения прибыли. Так что в настоящее время весьма актуальной становится проблема формирования таких условий собственной работы компании и формирование производителями соответствующей данным условиям финансово-хозяйственной политики, которые способствовали бы росту и оптимизации прибыли.

Для организаций независимо от их формы собственности необходимо учитывать финансовые показатели, которые отражают динамику расходов и доходов в конкретный период времени. Однако, сама финансовая информация без должной оценки производственной стратегии, эффективности использования производственных ресурсов и развития рынков сбыта не дают полного анализа текущего состояния и будущего развития компании.

Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности компании определили тему данной курсовой работы, основной целью которой является изучение формирования и расчета прибыли компании, а также определение влияния различных факторов на ее максимизацию.

Для достижения поставленной в данной курсовой работе цели необходимо решить следующий ряд задач:

1) изучить содержание и состав показателей, которые характеризуют результаты финансово-хозяйственной деятельности компании;

2) определить факторы, которые влияют на изменение изучаемых показателей;

3) изучить взаимосвязи финансовых результатов в целях оптимизации основной деятельности компании.

1. Роль и значение прибыли как результата хозяйственной деятельности

1.1 Сущность, понятие прибыли и ее виды

Одной из важнейших экономических категорий товарного производства является прибыль. Она в первую очередь является производственной категорией, которая характеризует отношения, образующиеся в ходе общественного производства предприятия.

Прибыль является конечным финансовым результатом, который отражает производственно-хозяйственную деятельность всей компании, другими словами составляет фундамент ее экономического развития. Увеличение прибыли образует финансовый фундамент для самофинансирования деятельности компании за счет расширения воспроизводства. Посредством прибыли исполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими контрагентами. Прибыль характеризует сметы деловой активности компании и ее финансовое благополучие.

Посредством отчислений части прибыли в бюджет образуется основная часть финансовых ресурсов страны, региональных и местных органов власти, и в значительной мере от их увеличения зависят уровни экономического развития страны и ее регионов, приумножения общественного богатства и, следовательно, роста жизненного уровня населения. Прибыль — это разность между суммой доходов и убытков, которые были получены от различных хозяйственных операций. Так что поэтому прибыль характеризует конечный финансовый результат деятельности компаний.

Поскольку основную долю прибыли компания получает от реализации производимой продукции, ее сумма находится под взаимодействием многих факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов. [4, c. 58]

Основная роль прибыли при нынешних условиях хозяйствования заключается в отражении эффективности производственно-сбытовой деятельности компании. В величине прибыли компании должно быть отражение соответствия индивидуальных расходов компании, которые связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и которые выступают в форме себестоимости, общественно необходимых расходов, косвенным выражением которых должна являться цена произведенной продукции. Рост прибыли в условиях устойчивости оптовых цен говорит о снижении индивидуальных расходов компании на производство и реализацию товаров (работ, услуг).

На формирование прибыли компании влияет установленный правительством порядок: образования затрат на производство продукции; учета себестоимости продукции; калькулирование себестоимости продукции; определения внереализационных доходов и затрат; расчет балансовой прибыли.

Итак, на формирование прибыли компании оказывают влияние результаты, эффективность финансово-хозяйственной деятельности компании, ее сфера деятельности, а также определенные в законодательном порядке условия учета финансовых итогов.

Существуют в практике следующие источники извлечения прибыли:

1) Монопольное положение компании по производству той или иной продукции или уникальность продукта. Для поддержания данного источника на достаточно высоком уровне необходимо постоянное проведение новаций продукции. Необходимо также учитывать антимонопольную политику государства и конкуренцию со стороны других компаний.

2) Производственная и предпринимательская деятельность компаний: в данном случае всё зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно интегрировать под нее развитие производства. В данном случае необходим маркетинг. Величина прибыли будет зависеть от правильности выбора производственной направленности компании по выпуску продукции, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг, от объемов производства, а также от ассортимента продукции и снижения издержек производства. [5, c. 72]

От прибыли компании зависит ее нормальная деятельность, поскольку она:

— обеспечивает расширение воспроизводства (капитальные вложения в основные средства компании, увеличение оборотных средств);

— необходима для развития НИОКР, которые обеспечивают НТП;

— является источников финансирования затрат на социальные нужды;

— необходима для выплаты дивидендов.

Организация получает прибыль после того, как воплощенная в созданном продукте стоимость пройдет стадию обращения и примет денежную форму. Таким образом, объективная основа прибыли связана с первичным распределением прибавочного продукта. Но также прибыль включает и часть стоимости необходимой продукции.

Для того, чтобы судить о степени эффективности работы компании, полученную прибыль необходимо ставить в сопоставление с произведенными затратами.

Затраты компании могут быть приняты как текущие издержки ее деятельности, т. е. себестоимость продукции. Возможны здесь разные варианты определения текущих затрат и прибыли, которые используются в расчетах.

Затраты компании могут быть приняты как авансированная стоимость с целью обеспечения ее производственной и финансово-хозяйственной деятельности. Возможны различные варианты оценки, расчета авансированной стоимости и определения прибыли, которая принимается для расчетов.

Прибыль как экономическая категория является денежным выражением части стоимости прибавочного продукта. Ее экономическое содержание проявляется в следующих функциях: воспроизводственная, стимулирующая и контрольная.

К реальным функциям прибыли можно отнести такие, как мера эффективности общественного производства, мера накопления и средство регулирования перелива капитала. [3, c. 80]

В первую очередь прибыль выполняет функцию меры эффективности общественного производства, так как прибыль определяет конечный результат финансово-хозяйственной деятельности субъекта экономики. При условиях рыночной экономики вложение капитала в организацию сопровождается конкретной оценкой эффективности ее функционирования. Иначе пропадает стимул данного экономического действия. Прибыль всегда являлась признаком грамотного и профессионального управления трудовыми, материальными, финансовыми и другими ресурсами, которые находятся в распоряжении компании. В конечном итоге, финансовые результаты (валовая прибыль или валовый убыток) деятельности компаний являются фундаментом ВВП и отражают эффективность функционирования экономики государства.

Прибыль также характеризуется как мера накопления. В этой функции она выступает главным источником расширения общественного воспроизводства. Если удельный вес чистой прибыли будет недостаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения сотрудников, то процесс общественного воспроизводства может прекратиться вообще.

Выделяется функция прибыли как средство регулирования перелива капитала. Капитал объективно находит то место в структуре отрасли, которое является более выгодным. Это закон, который не знает ни хозяйственных, ни государственных границ. Так что в современной экономике можно наблюдать перелив капитала не только между отраслями хозяйства внутри страны, но и между различными странами.

Функции прибыли взаимосвязаны и взаимообусловлены. Функция прибыли как средство регулирования перелива капитала создает условия, при которых компания и отрасль могут развиваться успешно. Фундамент данного развития обеспечивает функция меры накопления. А функция меры эффективности экономики дает возможность провести анализ уровня данного развития.

Финансовые результаты хозяйственной деятельности отражаются в следующих формах:

1. как результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества, с предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации;

2. как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и потери (убытки). [7, c. 44]

Основными показателями прибыли являются:

— общая прибыль (убыток) отчетного периода — балансовая прибыль (убыток);

— прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

— прибыль от финансовой деятельности;

— прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;

— налогооблагаемая прибыль;

— чистая прибыль.

Вышеперечисленные показатели отражены в форме № 2 квартальной и годовой бухгалтерской отчетности предприятия — «Отчет о финансовых результатах».

Балансовая прибыль (убыток) — это сумма прибыли (убытка) от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, которые уменьшены на сумму расходов по данным операциям.

Получение балансовой прибыли связано с несколькими направлениями деятельности компании (рис. 1.1)

Рис. 1.1 — Схема формирования балансовой прибыли компании

Сумма балансовой прибыли в абсолютной форме еще не может полностью характеризовать уровень эффективности хозяйственной деятельности компании.

Определяется балансовая прибыль (П_б) по следующей формуле:

П_б = П_р + П_и + П_в.о., (1.1)

где П_р — это прибыль (или убыток) компании от реализации продукции;

П_и — прибыль (или убыток) компании от реализации ее имущества;

П_в.о. — доходы (или убытки) компании от внереализационных операций.

В основном главным элементом балансовой прибыли является прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг. Определяется она как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, акцизов и расходами на ее производство и реализацию, которые включены в себестоимость продукции.

Определяется выручка от реализации товаров и услуг по мере ее оплаты или по мере отгрузки продукции и предъявления покупателю расчетной документации. Способ определения выручки от реализации товаров устанавливается компанией на длительный срок на основании условий хозяйствования.

Прибыль от реализации товаров зависит от внутренних и внешних факторов. К внутренним факторам относятся: ускорение НТП, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, уровень организации производства и труда и др. К внешним факторам, которые не зависят от деятельности предприятия, относятся: конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-технические ресурсы, нормы амортизации, система налогообложения и др. [6, c. 48]

На прибыль внутренние факторы действуют посредством роста объема выпуска продукции, улучшения качества товаров, увеличения отпускных цен и снижение издержек. Величина данной прибыли определяется следующим образом:

П_р = (Ц_i — С_i)хV_i, (1.2)

где Цi — отпускная цена за единицу i-ого товара;

Сi — себестоимость единицы i-ого товара;

Vi — объем реализации i-ого товара.

Прибыль от прочих внереализационных операций рассчитывается как итоговое значение по операциям: «Реализация и прочее выбытие основных средств» и «Реализация прочих активов», а также как разница между общей суммой полученных и уплаченных:

— штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций;

— процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия;

— курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;

— прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

— убытков от стихийных бедствий;

— потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;

— поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные;

— прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т. е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. [8, c. 104]

Прибыль облагается налогом, так что принято выделять на практике еще и налогооблагаемую прибыль. Это валовая прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения.

В результате всех вычетов остается чистая прибыль. Ее величина равна разности между налогооблагаемой прибылью и налога на прибыль.

Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

отчислений в резервный и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);

— рентных платежей в бюджет;

— доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;

— доходов от казино, видеосалонов и пр.;

— прибыли от страховой деятельности;

— прибыли от отдельных банковских операций и сделок;

— курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля

— по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации

— иностранным валютам;

— прибыли от производства и реализации производственной сельскохозяйственной продукции.

Чистая прибыль компании (прибыль, которая остается в распоряжении компании) определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.

Чистая прибыль идет на производственное и социальное развитие, материальное поощрение сотрудников, формирование резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, которые связаны с нарушением компанией законодательства, на благотворительные и иные цели. Из чистой прибыли компания выплачивает дивиденды и разные социальные выплаты, формирует фонды. В итоге остается неиспользованная прибыль, или убыток, который непокрыт деньгами.

Консолидированной прибылью называют прибыль, которая сводна по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних компаний. Консолидированная бухгалтерская отчетность — это объединение отчетности нескольких хозяйствующих субъектов, которые находятся в конкретных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Значимость консолидации определяется экономической эффективностью. Предпринимателям выгодно вместо одной крупной компании создавать несколько более мелких, юридически независимых, но экономически взаимосвязанных, т.к. в данном случае может быть получена экономия на налоговых платежах. Также в связи с дроблением и ограничением юридической ответственности по обязательствам снижается степень риска в ведении бизнеса, достигается большая мобильность в освоении новых форм вложения капитала и рынков сбыта.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Полная характеристика состава всех затрат, входящих в себестоимость, приводится в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552. Затраты, входящие в себестоимость по экономическому содержанию группируются по следующим элементам:

— материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

— затраты на оплату труда;

— отчисления на социальные нужды;

— амортизация основных фондов;

— прочие затраты.

1.2 Роль чистой прибыли компании

Прибыль, которая остается в распоряжении компании, расходуется ею самостоятельно и направляется на перспективное развитие хозяйственной деятельности. Ни один государственный орган не имеет права каким-либо образом вмешиваться в процесс расходования чистой прибыли компании. Условия рыночного хозяйствования определяют важные направления собственной прибыли компании. Бурный рост конкуренции в нынешнее время вызывает потребность расширенного производства, а также его совершенствования и полного удовлетворения рабочего персонала в материальных и социальных потребностях.

Согласно этому по мере поступления чистая прибыль компаний направляется на:

— финансирование НИОКР;

— финансирование деятельности по проектированию, освоению и внедрению новой техники;

— совершенствование технологии производства и его и организации, а также на модернизацию парка оборудования;

— улучшение качества товара (работ, услуг);

— техническое перевооружение, реконструкцию текущего производства.

Также источником накопления собственных оборотных средств компании является чистая прибыль. Она направляется на оплату процентов по займам и ссудам, которые были получены на восполнение недостатка собственных оборотных средств, приобретение основных фондов, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным займам.

Посредством чистой прибыли уплачиваются конкретные виды сборов и налогов, к примеру, налог на перепродажу транспортного средства, ЭВМ и вычислительной техники, сбор со сделок по купле-продаже денежных знаков (валюты) на биржах, сбор за право торговли и иные сборы и налоги.

Кроме того, как заниматься финансированием производственной деятельности компании, прибыль, остающаяся в ее распоряжении, направляется на удовлетворение потребительских и социальных потребностей. К примеру, из данной прибыли выплачиваются разовые материальные поощрения и пособия уходящим на пенсию сотрудникам, включая надбавки, дивиденды по ценным бумагам. Производят затраты по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание работников или питание по льготным ценам (исключение составляет специальное питание отдельных категорий сотрудников, которое относится на затраты производства согласно действующему законодательству).

Обеспечивая за счет чистой прибыли компании производственные, материальные и социальные потребности, она должна стремиться к формированию оптимального соотношения между фондом накопления и фондом потребления для того, чтобы брать в учет условия рыночной конъюнктуры и стимулировать вместе с тем и поощрять итоговые показатели труда сотрудников компании.

Прибыль, которая остается в распоряжении компании, является не только источником финансирования производственного, материального и социального развития, но и также используется в ситуациях нарушения компанией действующего законодательства с целью уплаты разных штрафов, пеней и санкций. К примеру, из чистой прибыли компания оплачивает штрафы в случае несоблюдения ею требований по охране окружающей среды от загрязнения, правил и санитарных норм. В случае завышения регулируемых на товары цен из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная компанией прибыль.

В ситуациях утаивания от налогообложения прибыли или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником уплаты которых также является чистая прибыль компании.

Изменение отчислений в фонды специального назначения посредством изменения чистой прибыли компании рассчитывается по следующей формуле:

ДФн (П) = ДПч • К0, (1.3)

где ДФн (П) — это приращение фонда потребления (или накопления) посредством изменения чистой прибыли компании; ДПч — прирост суммы чистой прибыли компании; К0 — коэффициент отчислений в фонд от чистой прибыли.

На величину отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень влияния его рассчитывается следующим образом:

ДФн (К) = (К1 — К0)· Пч1, где

ДФн (К) — это приращение фонда накопления (или потребления) от изменения коэффициента; К1, К0 — фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (или накопления); Пч1 — чистая прибыль компании за отчетный период времени.

1.3 Распределение прибыли и направление ее использования

Осуществляется в два этапа планирование распределения прибыли. На первом определяют потребность в прибыли по таким направлениям ее использования, как:

а) финансирование развития материально-технической базы компанииавансирования основного капитала. Необходимость в прибыли по данному направлению определяется посредством экспертной оценки потребности в модернизации оборудования с учетом остальных источников финансирования, но не менее 10% чистой прибыли, которая остается в распоряжении компании;

б) финансирование прироста собственных оборотных средств компании — авансирование собственного оборотного капитала. Рассчитывается потребность во вспомогательных оборотных средствах способом технико-экономических расчетов или же прямого счета посредством данных о наличии оборотных средств на начало планового периода времени, прогнозных темпов роста объема товарооборота, беря в учет изменения участия собственных средств в оплате продукции и удельного веса кредитуемого товарооборота в его общей величине. По текущему порядку на увеличение (накопление) собственных оборотных средств должно направляться не менее 40% чистой прибыли компании, которая остается в ее распоряжении;

в) создание финансовых резервов. Необходимость в финансовых резервах определяется следующими способами: как конкретный процент от чистой прибыли, который оговорен в учредительных документах, или же исходя из потребности в финансах в случае расширения деятельности компании.

г) погашение среднесрочных и долгосрочных кредитов и уплаты процентов по ним. Необходимость в данных ресурсах определяется договором и условиями получения и погашения этих кредитов;

д) погашение иных видов кредитных обязательств и уплата процентов по ним;

е) использование прибыли с целью приобретения кредитных обязательств, акций других компаний определяется в основном экспертным путем, учитывая избранные целевые установки в стратегическое развитие фирмы (перелив капитала в другие виды экономики, расширение рынка сбыта и др.);

ё) финансирование деятельности концернов, объединений, ассоциаций, и иных горизонтальных структур, где их членом является рассматриваемая компания. Необходимость в прибыли для подобных целей должна быть определена договором и уставом всех структур, или же в процентах от полученной прибыли или объема товарооборота;

ж) с целью обеспечения социального развития компании и увеличения материальной заинтересованности сотрудников с учетом потребности в социальных, культурных, жилищных мероприятиях и их стоимости. Рост материальной заинтересованности работников возможно путем внедрения принципа «участия» в прибыли компании;

з) с целью обеспечения исполнения налоговых обязательств перед государственными органами;

и) с целью выплат дивидендов (если данные расходы предусмотрены в учредительных документах). Экономической базой выплаты дивидендов по акциям и облигациям является то, что их собственники выступают кредиторами компании и должны получить оговоренную часть прибыли в виде дивидендов, которая соответствует цене заемного капитала на рынке факторов производства (нижний предел) или равна дополнительной прибыли, полученной компанией-заемщиком от использования дополнительного капитала в планируемом периоде пропорционально доле акционерного капитала в общем объеме используемых средств (верхний предел).

Далее переходят на этап сравнения суммы потребности в прибыли компании по всем направлениям ее использования и ее возможностями компании по получению данной прибыли.

Сумма потребности в прибыли компании по основным вышеуказанным направлениям ее использования является одним из вариантов величины ее целевой прибыли.

Заключительные решения по планируемым направлениям использования прибыли компании принимаются только после утверждения плана расходования прибыли с учетом возможностей ее получения.

Любая компания каждый год составляет плановые сметы и сметы фактического использования фондов потребления и накопления. Каждая из данных смет отражает находящийся в распоряжении компании остаток средств, поступление средств в отчетном периоде, затраты по конкретным направлениям, остаток целевых средств на начало будущего периода. Исполнение сметы в фактическом порядке рассчитывается на прямое соответствие плановым разработкам и анализируется целесообразность произведенных издержек.

Каждая компания в самостоятельном порядке определяет направления использования своей прибыли, если иное не предусмотрено ее Уставом.

Схемы распределения чистой прибыли выглядит следующим образом:

— для компаний:

ЧП = РФ + ФН + ФП,

где ЧП — чистая прибыль компании, РФ — резервный фонд, ФН — фонд накопления, ФП — фонд потребления;

— для товариществ:

ЧП = РФ + ФН + ФП + ПР,

где ПР — прибыль, распределенная между учредителями товарищества.

Резервный фонд формируется субъектами хозяйствования во время прекращения их хозяйственной деятельности с целью покрытия кредиторской задолженности. Является резервный фонд обязательным для акционерных обществ, товариществ, кооперативов и компаний с иностранными вложениями. Акционерные общества в резервный фонд зачисляют и эмиссионный доход, другими словами сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, которая была извлечена при их реализации по цене, которая превышает номинальную стоимость акций. Это сумма не подлежит конкретному использованию или распределению, кроме тех случаев, когда реализуются акции по цене ниже их номинальной стоимости. У акционерных обществ резервный фонд расходуется на выплату дивидендов по привилегированным акциям процентов по облигациям в случае недостаточности чистой прибыли для данных целей. Размер резервного фонда должен составлять у акционерных обществ не менее 15% от размера уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется посредством отчислений, которые составляют практически не менее 5% прибыли, остающейся в распоряжении компании. Помимо покрытия возможных убытков от предпринимательских рисков резервный фонд компании может быть расходован на дополнительные расходы по расширению производства и социальному развитию, проектирование и интеграцию нового оборудования, приращение собственных оборотных средств, а также на иные затраты, которые обусловлены социально-экономическим развитием персонала.

Фонды накопления и потребления являются фондами особого назначения. Формируются они только в случае, когда данные фонды предусмотрены учредительной документацией. Фондом накопления называют источник средств компании, накапливающий прибыль и иные источники для формирования имущества, покупки ОФ, оборотных средств и т. п. Фонд накопления характеризует приращение имущественного состояния компании, а также рост собственных средств компании. Кроме того операции по приобретению и формированию имущества компании не используют фонд накопления. Он может уменьшаться в определенных условиях:

1) списания расходов, которые связаны с формированием имущества, однако по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость данного имущества;

2) распределения его между учредителями компании;

3) погашения убытка компании, который был выявлен по итогам работы за отчетный период.

Фонд потребления аккумулируется следующими выплатами:

— фонд оплаты труда;

— доходы по акциям в виде дивидендов или процентов членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество компании, которые начислены к выплате сотрудникам;

— суммы предоставленных компанией трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь.

2. Разработка плана предприятия и планируемое распределение прибыли на 2 квартал 2013 года на примере ООО «Маркет-Мебель»

Исходные данные для формирования плана ООО «Маркет-Мебель», в частности ее прибыли и последующее распределение, представлены в Приложении 1.

2.1 Планирование производственной программы предприятия

Составим план сбыта продукции в количественном и стоимостном выражении. Оптовая цена за изделия по каждой модели определена в таблице калькуляции себестоимости 2.15.

Объем продаж в оптовых ценах находится путем умножения количества изделий на и их оптовую цену.

Согласно действующему законодательству о налогах и сборах, ставка по НДС установлена в размере 18%.

Объем продаж в отпускных ценах находится, как сумма объема продаж в оптовых ценах и суммы НДС.

Таблица 2.1 — План сбыта продукции

Всего объем продаж в оптовых ценах (без учета НДС) составляет 58 672 891,1 руб. Налог на добавленную стоимость составит 10 561 120,4 руб. В итоге, объем продаж в отпускных ценах составит 69 234 011,5 руб.

Определим план производства продукции фирмы.

Таблица 2.2 — План производства продукции

Количественный план производства:

— модель А: 7450−243+129 = 7336 шт.;

— модель В: 5970−180+117 = 5907 шт.;

— модель С: 5500−126+100 = 5474 шт.

Объем производства в оптовых ценах:

— модель А: 7336*2848,73 = 20 898 283,28 руб.

— модель В: 5907*3305,08 = 19 523 107,56 руб.

— модель С: 5474*3221,55 = 17 634 764,7 руб.

Всего объем производства в оптовых ценах для изделий всех моделей составит 58 056 155,54 руб.

Далее проведем расчет производственных мощностей ООО «Маркет-Мебель», которые представлены в таблице 2.3

Таблица 2.3 — Расчет производственных мощностей

Максимальный фонд времени работы оборудования за 2 квартал 2013 года (Tmax):

Тmax = Др*С*tсм*(100-n)/100,

где Др — число рабочих дней за квартал (63 дн.);

С — режим работы предприятия (2 смены);

tсм — продолжительность смены (8 часов);

n — регламентированные простои оборудования (4,8%).

Таким образом, Tmax = 63*2*8* (95,2/100) = 959,6 ч.

Плановый выпуск изделий за 2 квартал 2013 года (на основании данных таблицы 2.2): 7336+5907+5474 = 18 717 шт.

Производственная мощность:

Тип № 1: М = (959,6*24)/1,1 = 20 937 шт.

Тип № 2: М = (959,6*26)/1,2 = 20 791 шт.

Тип № 3: М = (959,6*23)/1 = 22 071 шт.

Тип № 4: М = (959,6*27)/1,25 = 20 727 шт.

Рассчитаем использование производственной мощности для каждого оборудования:

1: (18 717/20937)*100% = 89,4%

2: (18 717/20791)*100% = 90,02%

3: (18 717/22071)*100% = 84,8%

4: (18 717/20727)*100% = 90,3%

Самый наибольший уровень использования производственной мощности у оборудования 4-ого типа (рис. 2.1).

Рис. 2.1 — Диаграмма использования производственной мощности для каждого типа оборудования Определим расход потребляемых материальных ресурсов.

Таблица 2.4 — Расход сырья и основных материалов

Пусть по плану в течение квартала продажи будут равномерны, т. е. количество продаж в месяц:

— по модели, А составят: 7450/3 = 2483 шт.

— по модели В составят: 5970/3 = 1990 шт.

— по модели С составят: 5500/3 = 1833 шт.

Всего за месяц планируется продаж по всем трем моделям 6306 шт.

Месячный расход материала по моделям составит:

— для А: 5,42*2483 = 13 457,86 кг.

— для В: 6,62*1990 = 13 173,8 кг.

— для С: 7,82*1833 = 14 334,06 кг.

Больше всего материала требуется для изделий модели С, поскольку месячный расход материала составляет 14 334,06 кг и, соответственно, квартальный расход — 43 010 кг. Такой большой расход обусловлен большой материалоемкостью изделий по модели С в отличие от изделий по остальным моделям (требуется 7,82 кг сырья на производство 1 изделия по модели С).

Месячные затраты на материал:

— для модели А: 13 457,86*114,84 = 1 545 500,64 руб.

— для модели В: 13 173,8*102,96 = 1 356 374,45 руб.

— для модели С: 14 334,06*89,67 = 1 285 335,16 руб.

Несмотря на большую материалоемкость изделий модели С, материал для них является самым дешевым. И наибольшие расходы в стоимостном выражении составит производство изделий модели А.

Всего за 2 квартал 2013 года расходы на материалы составят 12 562 954,4 руб.

Рассчитаем расход сырья вспомогательных материалов.

Таблица 2.5 — Расход сырья и вспомогательных материалов

Месячный расход сырья и вспомогательных материалов для изделий:

— модели А: 1,36*2483 = 3376,88 кг

— модели В: 1,46*1990 = 2905,4 кг

— модели С: 1,79*1833 = 3281,07 кг Несмотря на материалоемкость изделий модели С, для изделий модели, А каждый месяц требуется вспомогательного материала больше, чем для изделий по остальным моделям. Это связано с тем, что плановых месячных продаж изделий модели, А больше остальных.

Затраты на вспомогательные материалы для производства изделий:

— модели А: 100,58*3376,88= 339 646,59 руб.

— модели В: 62,73*2905,4 = 182 255,74 руб.

— модели С: 66,38*3281,07 = 217 797,43 руб.

Наибольшие ежемесячные расходы на вспомогательные материалы составляют для производства изделий модели А.

От величины и комплектности производственных запасов на складах зависит своевременное обеспечение производства материальными ресурсами предприятия.

Выполним расчет оборотных средств фирмы в производственных запасах материалов (а также основного и вспомогательного сырья).

Таблица 2.6 — Оборотные средства предприятия в производственных запасах сырья, основных и вспомогательных материалов

Среднесуточная потребность в основных материалах:

— для модели А: 40 379/90 = 448,66 кг

— для модели В: 39 521,4/90 = 439,13 кг

— для модели С: 43 010/90 = 477,89 кг Среднесуточная потребность во вспомогательных материалах:

— для модели А: 10 132/90 = 112,58 кг

— для модели В: 8716,2/90 = 96,85 кг

— для модели С: 9845/90 = 109,39 кг Рассчитаем текущий запас основных материалов:

— для модели А: 448,66*4 = 1794,64 кг

— для модели В: 439,13*5 = 2195,65 кг

— для модели С: 477,89*7 = 3345,23 кг Всего текущий запас основных материалов составит 7335,52 кг.

Далее рассчитаем текущий запас вспомогательных материалов:

— для модели А: 112,58*5 = 562,9 кг

— для модели В: 96,85*6 = 581,1 кг

— для модели С: 109,39*8 = 875,12 кг Всего текущих запасов вспомогательных материалов составит 2019,12 кг. Больше всего запасов следует сделать для изделий модели С, поскольку основной и вспомогательный материал для него дольше всех поставляется.

Страховой запас рассчитывался как 50% от текущих запасов. Сумма текущих и страховых запасов составляет производственные запасы.

Производственный запас основных материалов в стоимостном выражении:

— для модели А: 5,42*2691,96 = 14 590,42 руб.

— для модели В: 6,62*3293,475 = 21 802,80 руб.

— для модели С: 7,82*5017,845 = 39 239,55 руб.

Производственный запас основных материалов для всех изделий составит 75 632,78 руб. Аналогично рассчитывается для вспомогательных материалов.

Таблица 2.7 — Оборотные средства предприятия в незавершенном производстве

Себестоимость единицы продукции в таблице 2.7 указана на основании данных таблицы 2.15.

Количество дней в плановом периоде — 90 дн.

Норматив незавершенного производства:

— модель А: (7450*2303,12*7*0,5)/90 = 667 265,04 руб.

— модель В: (5970*2639*8*0,6)/90 = 840 257,60 руб.

— модель С: (5500*2615,32*9*0,7)/90 = 1 006 898,20 руб.

Таблица 2.8 — Оборотные средства в запасах готовой продукции

Сумма оборотных средств в запасах готовой продукции по всем трем моделям составит 2 390 931,44 руб.

2.2 Планирование труда и заработанной платы

Для начала составим сводную ведомость численности сотрудников предприятия.

Таблица 2.9 — Сводная ведомость работников предприятия

Далее рассчитаем фонд заработанной платы. Итоговые значения приведены в таблице 2.10

Таблица 2.10 — Фонд заработной платы

Фонд заработанной платы ППП вычисляется как сумма зарплат ППП в квартал по всем моделям: 3 908 458,86 + 3 842 000,76 + 3 016 727,97 = 10 767 187,59 руб.

ФЗП_НПП = 10 767 187,59/220*11 = 538 359,38 руб.

Структура фонда заработанной платы указана на рис. 2.2

Рис. 2.2 — Структура фонда заработанной платы за 2 квартал 2013 г.

Таблица 2.11 — Сводный план по труду и заработной плате

Средняя зарплата работника ППП (месячная): (10 767 187,59/220)/3 = 16 314 руб.

Средняя зарплата работника НПП (месячная): (538 359,38/11)/3 = 16 314 руб.

Выработка продукции на одного работника ППП определяется следующим образом: 58 056 155,54/220 = 263 891,62 руб.

2.3 Показатели рентабельности

Определим стоимость основных фондов.

Таблица 2.12 — Стоимость основных фондов

Всего стоимость ОФ в планируемом периоде составит 40 391 495,73 руб. Далее рассчитаем амортизационные отчисления по видам продукции.

Таблица 2.13 — Расчет амортизационных отчислений по видам продукции

Общая сумма амортизационных отчислений за квартал: 40 391 495,73*0,149/4 = 1 504 583,22 руб.

Рассчитаем коэффициент амортизационных отчислений относительно основной з/п производственных рабочих Као:

— для модели А: 1 504 583,22/3 908 458,86 = 0,385

— для модели В: 1 504 583,22/3 842 000,76 = 0,392

— для модели С: 1 504 583,22/3 016 727,97 = 0,499

Амортизация ОФ:

— для модели А: 3 908 458,86*0,385 = 1 504 756,66 руб.

— для модели В: 3 842 000,76*0,392 = 1 506 064,30 руб.

— для модели С: 3 016 727,97*0,499 = 1 505 347,26 руб.

Далее определяем себестоимость продукции.

Таблица 2.14 — Затраты на производство и реализацию продукции за 2 квартал 2013 года

Страховые взносы для ППП и НПП составляют 30% от их фонда заработанной платы.

Прочие постоянные затраты определяются путем сложения исходных данных и амортизационных отчислений, рассчитанных в таблице 2.13:

— для модели А: 2 400 057,79+1 504 756,66 = 3 904 814,45 руб.

— для модели В: 2 400 057,79+1 506 064,30 = 3 906 122,09 руб.

— для модели С: 2 400 057,79+1 505 347,26 = 3 905 405,05 руб.

Наибольшая полная себестоимость изделий наблюдается у изделий модели А, однако это связано с тем, что у изделий модели, А наибольшее значение переменных издержек. А последнее связано с тем, что количество планируемых продаж товаров модели, А больше, чем у товаров остальных моделей.

прибыль финансовый рентабельность

Таблица 2.15 — Сводная калькуляция себестоимости продукции

Материальные затраты рассчитываются как сумма первых 5 статей Таблицы 2.14

Затраты на оплату труда складываются из фонда оплаты труда ППП и НПП.

Прочие затраты складываются из прочих переменных затрат и прочих постоянных затрат (без учета амортизации ОФ).

Прибыль на выпуск продукции:

— для модели А: 17 158 270,80*(23,69/100) = 4 064 794,35 руб.

— для модели В: 15 754 818,33*(25,24/100) = 3 976 516,15 руб.

— для модели С: 14 384 249,12*(23,18/100) = 3 334 268,95 руб.

Наибольший размер прибыли планируется от продаж изделий модели А, несмотря на то, что наибольший процент прибыли у изделий модели В.

Оптовая цена на изделия (без НДС):

— модели А: (17 158 270,80+4 064 794,35)/7450 = 2848,73 руб.

— модели В: (15 754 818,33+3 976 516,15)/5970 = 3305,08 руб.

— модели С: (14 384 249,12+3 334 268,95)/5500 = 3221,55 руб.

Смета затрат представлена в таблице 2.16. Все значения в статьях затрат являются итоговыми значениями таблицы 2.15.

Таблица 2.16 — Смета затрат

Итоговыми показателями хозяйственной деятельности ООО «Маркет-Мебель» являются доход и прибыль. Они являются абсолютными показателями эффективности хозяйственной деятельности фирмы.

Основным относительным показателем эффективности производственно-хозяйственной деятельности фирмы является рентабельность.

Таблица 2.17 — Прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции

Объем продаж рассчитывается следующим образом:

— для модели А: 2848,73*7450 = 21 223 038,5 руб.

— для модели В: 3305,08*5970 = 19 731 327,6 руб.

— для модели С: 3221,55*5500 = 17 718 525 руб.

Рентабельность продукции:

— для модели А: (4 064 794,35/17 158 270,80)*100% = 23,69%

— для модели В: (3 976 516,15/15 754 818,33)*100% = 25,24%

— для модели С: (3 334 268,95/14 384 249,12)*100% = 23,18%

Затраты на 1 руб. продукции:

— для модели А: 17 158 270,80/21 223 038,5 = 0,81 руб.

— для модели В: 15 754 818,33/19 731 327,6 = 0,8 руб.

— для модели С: 14 384 249,12/17 718 525 = 0,81 руб.

2.4 Основные финансовые результаты

В первую очередь отразим доходы и расходы предприятия.

Таблица 2.18 -Доходы и затраты

Прибыль от продаж = Объем продаж в оптовых ценах (без НДС) — Полная себестоимость продукции.

Прибыль от продаж = 58 672 891,1 — 56 630 136,37 = 2 042 754,73 руб.

Налог на прибыль = 0,2*2 042 754,73 = 408 550,95 руб.

Чистая прибыль = 2 042 754,73 — 408 550,95 = 1 634 203,78 руб.

Рентабельность продукции = (2 042 754,73/56 630 136,37)*100% = 3,61%