Органы финансового контроля и пути повышения эффективности их работы

Она же должна также контролировать финансовые расчеты всех государственных органов и крупных компаний. В частности системно обоснованным представляется выделение в качестве одной из главных задач деятельности Счетной Палаты осуществление комплексных программ финансового контроля за эффективностью стратегически важных государственных мероприятий и направлений социально-экономического развития Российской Федерации, таких, как реализация Соглашения «Голубой поток», действующая система закупок военной техники и вооружения, российское участие в международном Каспийском трубопроводном концерне, взаимоотношения нефтяной отрасли и государственного бюджета и ряд других высокоэффективных сфер общенационального и регионального масштаба. При реализации данного подхода контрольной сферой деятельности Счетной Палаты будет охвачен весь спектр актуальных проблем, имеющихся в российской экономике, в социальной сфере, в области национальной безопасности. Обоснованным представляется обязательное систематическое не реже одного раза в пять лет, проведение Счетной Палатой достаточно продолжительных сроком до года, финансовых проверок федеральных министерств и ведомств, крупных государственных корпорации и естественных монополии, таких, как Газпром, МПС, РАО ЕЭС, ВГРТК и других.

Важнейшей функцией Счетной Палаты должна быть разработка предложении по совершенствованию финансового, бюджетного, налогового и таможенного законодательств. Для этого ее следовало бы наделить правом законодательной инициативы.

Финансовая политика представляет собой совокупность целенаправленных мер государства в области управления финансами с целью определения наиболее эффективных, отвечающих современным условиям мероприятий для создания финансовой основы реализации экономической политики государства.

Субъектами финансовой политики являются органы законодательной и исполнительной власти, которые утверждают основные направления развития финансовых отношений и определяют конкретные пути их организации в интересах субъектов хозяйствования, населения и государства.

Объектами финансовых отношений является совокупность финансовых отношений и финансовых ресурсов, образующих сферы и звенья финансовой системы РФ.

Государственное финансовое регулирование осуществляется следующими методами:

денежно-кредитные:

регулирование учетной ставки;

операции государства на рынке ценных бумаг (эмиссия, торговля ГКО);

установление изменения минимальных резервов;

бюджетные:

налоги;

амортизационная политика;

государственные инвестиции.

В условиях перехода к рыночной экономике место финансовой политики в общей политике государства повышается. Однако, возможности государства по регулированию финансовых отношений в условиях рыночной экономики сокращаются (плановая экономика: устанавливались цены, зарплата и т. д.

Финансовая политика была одним из важных секторов в общей политике государства). В настоящее время государство может диктовать цены только на естественные монополии, драгоценные металлы и оружие. Регулирование кредитной сферы — только на уровне ЦБ (раньше вся кредитная сфера контролировалась государством).

Финансовая политика в зависимости от длительности периода и характера решаемых задач подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику.

Стратегия — долговременный план. Примеры финансовой стратегии — программные документы, антиинфляционная финансовая политика, политика по приватизации госсектора.

Финансовая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития общества, отличается гибкостью, подвижностью и обычно задачи финансовой тактики ограничены годом или несколько большим промежутком времени. Примером могут служить новые задачи, которые ставятся в Федеральном бюджете.

Финансовые стратегия и тактика должны быть взаимосвязаны, но тактика подчиняется стратегии. Если государство не добивается результатов с помощью тактики, приходится вносить коррективы и стратегический курс (например, политика Гайдара была нацелена на очень скорый результат, но стратегию пришлось корректировать).

История экономического развития финансов показывает, что в периоды относительного благополучия и устойчивого развития государства для оживления деловой активности используют либеральный подход, а в периоды кризисов и возрастания социальной напряженности усиливается роль государства, государственных финансов в социальных и экономических преобразованиях1.

Государственные финансы и перспективы их роста

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет — имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления"1.

В основе разработки проекта федерального бюджета на 2008 г. и на период до 2010 г. лежали достигнутые в 2000;е годы результаты бюджетной политики, а также перспективные направления развития бюджетной системы, направленные на повышение уровня ее сбалансированности.

Разработка параметров федерального бюджета в предыдущие годы была апробирована в форме перспективного финансового плана, опыт которого был реализован на трехлетний период — 2008;2010 гг.

Основными отличительными особенностями подготовки проекта федерального бюджета на 2008;2010 гг. являлись: планирование и утверждение бюджета на трехлетний период в форме закона, структурное изменение доходов бюджета (группировка на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы).

При формировании нефтегазовых доходов на 2008 г. и на период до 2010 г. учтены поступления от уплаты: налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (в части подлежащих зачислению в федеральный бюджет); вывозных таможенных пошлин на нефть сырую, газ природный; товары, выработанные из нефти1.

Выделение нефтегазовых доходов в отдельный сегмент доходов бюджета вызвано значительной степенью зависимости экономики и государственных финансов как от мировых цен на углеводородное сырье, так и в целом от развития российского сырьевого сектора.

Как отмечалось в пояснительной записке к проекту Федерального закона «О федеральном бюджете на 2008 г. и на период до 2010 г.»: если в 2007 г. нефтегазовые доходы оцениваются в размере 8,2% ВВП, то в 2010 г. — они сократятся до 5,2% ВВП.

Планируемые нефтегазовые доходы федерального бюджета составят: в 2008 г. — 2383,1 млрд руб. (6,8% к ВВП), в 2009 г. и

2010 г. 2351,9 млрд руб. (5,9% к ВВП) и 2348,3 млрд руб. (5,2% к ВВП) соответственно.

Построение «ненефтегазового баланса бюджета» позволит обеспечить стабильный уровень государственных расходов, снижая их зависимость от колебаний внешней конъюнктуры. При формировании доходов федерального бюджета на 2008;2010 гг. учитывались сценарные условия социально-экономического развития РФ, а также основные направления налоговой и бюджетной политики. — В соответствии с Федеральным законом от 24.

07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 годи на плановый период до 2010 года» прогнозируемый объем доходов федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд руб.

Прогнозируемое в 2008 г. изменение величины от новых макроэкономических показателей в целом окажет положительное влияние на формирование доходов федерального бюджета.

Положительная динамика поступлений в федеральный бюджет, главным образом, будет связана с ростом ВВП и увеличением внешнеторгового оборота1.

Согласно прогнозу социально-экономического развития РФ на период до 2010 г., внешнеэкономическая деятельность в ближайшие три года будет характеризоваться динамичным развитием импорта и некоторым замедлением экспортной деятельности. При этом снижение объемов экспорта наблюдается не по всем группам товаров. Так, например, по оценкам Минэкономразвития России, физические объемы экспорта топливно-энергетических товаров будет расти в среднесрочной перспективе.

На формирование доходов федерального бюджета кроме макроэкономи;

ческих факторов существенное влияние будет оказывать изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Так, с 2008 г. должен быть изменен порядок налогообложения доходов организаций, полученных в виде дивидендов. Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций предусмотрено по дивидендам, полученным при стратегическом участии российской организации в российской или в иностранной организации, выплачивающей дивиденды. Критерий стратегического участия предлагается установить в виде доли участия организации не менее 50%, при обязательном выполнении условия, согласно которому такая доля в абсолютном выражении будет составлять не менее 500 млн руб.

С 1 января 2008 г. согласно Федеральному закону от 27.

07.2006 г. № 137-ФЗ для всех налогоплательщиков (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал. В настоящее время согласно ст. 163 НК РФ налоговый период установлен как календарный месяц, а для налогоплательщиков (налоговых агентов), у которых ежемесячная сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 2 млн руб. — как квартал1.

Предусмотрена, ставшая традиционной, ежегодная индексация ставок акцизов. Индексация коснется ставок по следующим видам подакцизных товаров: алкогольной продукции (включая вина), спирту и спиртосодержащей продукции, пиву, табачным изделиям и легковым автомобилям.

Кроме того, подготовлены поправки в части налогообложения доходов физических лиц, которые должны вступить в действие с I января 2008 г. Речь идет о снижении ставки налога на доходы физических лиц с 30% до 15% по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. При этом необходимо отметить следующее. Изменения налогового законодательства в части взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) оказывают влияние на формирование доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Это связано с тем, что доходы от уплаты НДФЛ в федеральный бюджет не поступают, несмотря на федеральный статус налога, а в полном объеме подлежат зачислению в консолидированные бюджеты субъектов РФ с последующим распределением между региональными и местными бюджетами согласно нормативам, установленным соответствующими статьями БК РФ.

По своей величине основными источниками доходов федерального бюджета являются: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на прибыль организаций, таможенные пошлины. На их долю приходится примерно 85% от общего объема доходов бюджета.

Поступления НДС в федеральный бюджет составят1:

в 2008 г. — 2 168,5 млрд руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 872,3 млрд руб.;

в 2009 г. — 2 797,6 млрд руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1 006,4 млрд руб.;

в 2010 г. — 3 221,7 млрд руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1 149,4 млрд. руб1.

При планировании поступлений НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ учитывались особенности расчета налога, подлежащего уплате в бюджет, установленные налоговым законодательством.

В основном расчет поступлений НДС базируется на определении размера следующих показателей: суммы налога (в 2008 г. — 16 101,7 млрд руб.), исчисленного исходя из валового объема выручки налогоплательщиков и суммы налоговых вычетов за соответствующий период (общая сумма налоговых вычетов в 2008 г. прогнозируется в размере 14 860,6 млрд руб.). При этом налоговые вычеты объединены в группы по соответствующим признакам.

Во-первых, это налоговые вычеты, предъявляемые подрядными организаци;

ями при проведении капитального строительства. Расчетная сумма налоговых вычетов по указанной группе в 2008 г. определена в размере 270,2 млрд руб.

Во-вторых, налоговые вычеты по операциям, связанным с внешнеэкономической деятельностью налогоплательщиков. Сумма налоговых вычетов в 2008 г. может составить 1199,91лрд. руб., из них: по товарам, ввозимым на территорию РФ, — 527,8 млрд руб.; по операциям, связанным с реализации товаров на экспорт, — 672,1 млрд руб.

В-третьих, самая большая и разнообразная группа по своему составу — прочие налоговые вычеты, сумма которых в 2008 г. может составить 13 390,5 млрд руб.

При расчете НДС кроме налоговых вычетов, уменьшающих поступление налога в бюджет, также предусмотрены суммы, подлежащие возмещению в связи с применением специального налогового режима — «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции». Прогнозируемое в 2008 г. возмещение НДС при выполнении соглашений о разделе продукции оценивается в размере 6,7 млрд руб.

В связи с изменением налогового законодательства и введением поквартальной уплаты налога, в 2008 г. вероятны дополнительные потери в размере 228,7 млрд руб.

Кроме того, при прогнозировании НДС учитывается корректирующий коэффициент, который отражает средний уровень собираемости, сложившийся за предыдущие годы.

Вместе с тем, в 2008 г. возможны дополнительные поступления до 329,0 млрд руб. в связи с уплатой налога по результатам контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами.

Заключение

Финансовые органы — звенья единой системы государственного управления финансами России.

Финансовые органы включают Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы в субъектах Федерации, финансовые органы муниципальных образований.

Цели государственного регулирования финансов — обеспечить доверие к денежным знакам, содействовать доверию ценным бумагам.

Второстепенные цели — не допустить насилия и обмана при проведении финансовых операций, ограничить чрезмерные финансовые потребности и «хотения» как отдельных граждан, так и целых групп и слоев населения. Обеспечить финансовыми методами несколько большее перераспределение товаров и услуг в пользу нуждающихся, обеспечить достижение коллективных интересов общества, не допустить негативной зависимости финансовой сферы страны от иностранного капитала.

Однако ряд органов власти занимаются этим исключительно на профессиональной основе, к их числу в России относятся:

Министерство финансов — составление проекта бюджета, методическое руководство бюджетным процессом в целом по стране, регистрация проспектов эмиссии ценных бумаг региональных и муниципальных органов власти, регулирование страховой, пенсионной и аудиторской деятельности.

Центральный Банк — проведение денежной политики, в том числе эмиссия денежных знаков, регулирование банковской сферы.

Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг — регулирование фондового рынка, в том числе регистрация проспектов эмиссий корпоративных ценных бумаг.

Министерство по налогам и сборам — взимание налоговых и, частично, неналоговых доходов.

Федеральное казначейство — исполнение бюджета по расходам.

Список использованной литературы Бюджетный кодекс Российской Федерации. Официальный текст. — 2-е изд., доп. — М.: Издательство НОРМА, 2000. 412 с.

Гранкин И. В., «Законодательные органы власти субъектов Российской Федерации», М., «Манускрипт», 2006 г.- 249 с.

Ковалев В.В. «Финансы», М.,. 2003 год.-515 с.

Лапина Н., Чирикова А. «Региональные элиты в РФ: модели поведения и политические ориентации», М., ИНИОН РАН, 2006 г. — 257 с.

Уткин Э.А., Денисов А. Ф. Государственное и региональное управление. Москва: «Филадо-З». -2004.-346 с.

Финансы. Учебник./ ред. Кузьмичев Л.И.- Санкт-Петербурк: 2000 г.- 528с.

В.Г. Пансков. О некоторых вопросах государственного финансового контроля в стране // Журнал «Наша страна». -2007. № 643 (52)

Доклад всемирного банка об экономике России (июнь 2007)//общество

ИЭ.-2007.-№ 5−6.-с.74−103

Королев Г. Н. «Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики» 2003 г. // Банкир № 2, 2003

Л.А.Васильева. Доходы Федерального бюджета в 2008;2010 годах // Финансы.- 2007. № 9-с.8−9.

1 Ковалев В. В. «Финансы», М.,. 2003 год.-515 с., c. 287

Финансы. Учебник./ ред. Кузьмичев Л.И.- Санкт-Петербург: 2000 г.- 528с., с.18

1 Лапина Н., Чирикова А. «Региональные элиты в РФ: модели поведения и политические ориентации», М., ИНИОН РАН, 2006 г. — 257 с., с. 129

1 Гранкин И. В., «Законодательные органы власти субъектов Российской Федерации», М., «Манускрипт», 2006 г.- 249 с., с. 139−147

1 Уткин Э. А., Денисов А. Ф. Государственное и региональное управление. Москва: «Филадо-З». -2004.-346 с., с. 216

1 В. Г. Пансков. О некоторых вопросах государственного финансового контроля в стране // Журнал «Наша страна». -2007. № 643 (52)

1 Королев Г. Н. «Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики» 2003 г. // Банкир № 2, 2003.

1 Бюджетный кодекс Российской Федерации. Официальный текст. — 2-е изд., доп. — М.: Издательство НОРМА, 2000. 412 с.

1 Л. А. Васильева. Доходы Федерального бюджета в 2008;2010 годах // Финансы.- 2007. № 9-с.8−9.

1 Л. А. Васильева. Доходы Федерального бюджета в 2008;2010 годах // Финансы.- 2007. № 9-с.8−9.

1 Л. А. Васильева. Доходы Федерального бюджета в 2008;2010 годах // Финансы.- 2007. № 9-с.8−9.

1 Доклад всемирного банка об экономике России (июнь 2007)//общество

ИЭ.-2007.-№ 5−6.-с.74−103

1 Л. А. Васильева. Доходы Федерального бюджета в 2008;2010 годах // Финансы.- 2007. № 9-с.8−9.

ведомство главного ревизора-аудитора (счетная палата) с подчинением непосредственно парламенту или президенту страны.

налоговое ведомство с подчинением правительству или министерству финансов страны, контролирующее поступление налогов;

контролирующие структуры в составе ведомств, осуществляющие проверки и ревизии подведомственных учреждений;

негосударственные контролирующие службы, осуществляющие на коммерческой основе проверку достоверности отчетной документации и законности финансовых операций;

службы внутреннего контроля, основная задача которых — поиск путей снижения издержек и максимизации прибыли.

Система финансового контроля