Анализ финансового состояния производственного предприятия

КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Анализ финансового состояния производственного предприятия (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

1. Задание на курсовую работу

2. Анализ основных средств предприятия

2.1 Анализ наличия, движения и динамики основных средств

2.2 Анализ состава и структуры основных средств

2.3 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

2.4 Анализ технического состояния основных средств предприятия

2.5 Анализ эффективности использования основных средств

2.6 Анализ влияния использования производственных средств на объем продукции

3. Анализ использования материальных ресурсов

3.1 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

3.2 Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат

4. Анализ трудовых ресурсов

4.1 Анализ обеспеченности, состава и структуры работающих на предприятии

4.2 Анализ использования рабочего времени

4.3 Анализ производительности труда

4.4 Анализ влияния использования трудовых ресурсов на объем производства

4.5 Анализ фонда заработной платы

5. Анализ объема производства и реализации продукции

6. Анализ финансового состояния предприятия

6.1 Анализ имущественного состояния

6.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

6.3 Анализ финансовой устойчивости

6.4 Анализ деловой активности предприятия

6.5 Анализ прибыли и рентабельности Заключение Библиографический список

Анализ (от греч. — analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренние присущие этому объекту составляющие (мысленные или реальные).

Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием «синтез» (от греч. — sinthesis) — соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.

Предметом экономического анализа является вся доступная исследователю реальность, принятая в совокупности предметов и явлений, находящихся в тех или иных связях друг с другом и постоянном движении и развитии.

Также под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Значением, содержанием и предметом экономического анализа определяются и стоящие перед ним задачи. К числу важнейших из них следует отнести:

1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки);

2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности);

3) определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);

4) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (в его полной и незавершенной форме);

5) выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса);

6) испытание оптимальности управленческих решений (на всех ступенях иерархической лестницы).

1. ??? ?? ??? ???

Задание 1

Проведите анализ основных средств предприятия:

— наличия, движения, динамики;

— состава и структуры;

— обеспеченности предприятия;

— технического состояния;

— эффективности использования.

Задание 2

Проведите анализ использования материальных ресурсов предприятия:

— анализ эффективности использования материальных ресурсов;

— анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат.

Задание 3

Проведите анализ трудовых ресурсов:

— анализ обеспеченности предприятия, структуры и движения трудовых ресурсов;

— анализ использования рабочего времени;

— анализ производительности труда.

Задание 4

Проведите анализ выполнения плана по ассортименту товарной продукции. Рассчитайте изменение объема продукции от изменения структуры продукции методом прямого счета. Рассчитайте коэффициент ритмичности выпуска продукции. Укажите возможные причины и последствия невыполнения плана по ассортименту. Подсчитайте предполагаемые штрафные санкции, если в договоре указано, что за недопоставку штраф в размере 7% от стоимости недопоставленной продукции.

Задание 5

Произведите анализ финансового состояния предприятия по следующей схеме:

— анализ имущественного состояния предприятия;

— анализ ликвидности и платежеспособности;

— анализ финансовой устойчивости;

— анализ деловой активности;

— анализ прибыли и рентабельности.

Дайте обобщающую оценку результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Исходные данные для курсовой работы приведены в справках №№ 1−13.

Наличие, состав и движение основных средств (из формы № 5), тыс. руб.


Группы основных фондов	Наличие на начало года	Поступление за год	Выбытие за год	Наличие на конец года
1 Промышленно-производственные основные фонды (ППОФ)
1.1 Здания
1.2 Сооружения
1.3 Машины и оборудование
1.4 Транспортные средства
1.5 Производственный и хозяйственный инвентарь
1.6 Другие виды основных средств
2 Производственные основные фонды других отраслей	;	;	;	;
3 Непроизводственные основные фонды	;	;	;	;
Всего
Амортизация основных средств — всего

Справка № 1 (О наличии и плановой потребности в основных видах оборудования)


Виды оборудования	Необходимо для выполнения производственной программы	Фактически имеется на предприятии
Общее количество оборудования
В том числе: резательные машины
Прессовое оборудование
Металлорежущие станки
Технологические линии по производству шлифовальной шкурки
Технологические линии по производству дисков из объемного шлифовального полотна
Прочие виды оборудования


	По плану
Фонд времени работы действующего оборудования, тыс. машино-ч

Справка № 2 (О структуре использования календарного фонда времени работы действующего оборудования, %)


Виды оборудования	Потери фонда времени работы оборудования
	Внесменное время	Планово-предупредительный ремонт	Простои
Резательные машины
Прессовое оборудование
Металлорежущие станки
Технологические линии по производству шлифовальной шкурки
Технологические линии по производству дисков из объемного шлифовального полотна
Прочие виды оборудования

Справка № 3 (Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.)


Наименование показателя	За предыд. год	По плану
ППОФ
Машины и оборудование
Транспортные средства

Справка № 4 (О возрастном составе оборудования)


Оборудование	Количество	Срок эксплуатации в годах
Резательные машины, всего, в том числе:




Прессовое оборудование, всего, в том числе:


Металлорежущие станки, всего, в том числе:











Технологические линии по производству шлифовальной шкурки, всего, в том числе:



Технологические линии по производству дисков из объемного шлифовального полотна, всего, в том числе:





Прочие виды оборудования, всего, в том числе:

Справка № 5 (Номенклатура товарной продукции, тыс. руб.)


Номенклатура	Прошлый год	Отчетный год
		по плану	по отчету
1 Объем реализованной товарной продукции
2 Объем товарной продукции
А шкурка шлифованная
Б шлиф. изделия
В диски из объемного шлифовального полотна
Г круги лепестковые
Д товары народного потребления
Е прочая продукция

Справка № 6 (О фактических расходах материальных ресурсов на выполнение производственной программы, тыс. руб.)


Виды материальных ресурсов	Пред. год	По плану	Фактически
Сырье и основные материалы
Вспомогательные материалы
Покупные полуфабрикаты и другие комплектующие изделия
Топливо
Тара
Запасные части
Прочие виды материальных ресурсов
Всего
Прямые материальные затраты по плану, исходя из фактического объема и ассортимента

Справка № 7 (Об отклонениях цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию, тыс. руб.)


Отклонение цен на материальные ресурсы
Отклонение отпускных цен на продукцию

Справка № 8 (О численности и движении рабочей силы на предприятии)


Категории работающих	Среднегодовая численность персонала	Принято	Уволено
	в пред. году, фактич.	в отчетном году	в пред. году	в отчетном году	в пред. году	в отчетном году
		по плану	фактически
Рабочие, всего:
в том числе:
основные производственные
вспомогательные
специалисты
служащие							—
административно; управленческий персонал (АУП)				;	—	—
МОП					—		—
Всего

Справка № 9


Показатели	Прошлый год	Отчетный год
		по плану	по отчету
Отработано всеми рабочими, чел.-дней	39 763,2	39 970,3	38 195,1
Время, отработанное всеми рабочими, ч, в том числе:	316 912,7	318 604,4	304 347,2
сверхурочно отработанное время, ч
Непроизводительные затраты рабочего времени, ч

Справка № 10 (О фонде оплаты труда, тыс. руб.)


Категории работающих	Прошлый год	Отчетный год
		по плану	по отчету
Рабочие	2745,8	3220,0	3649,8
Специалисты	847,6	980,8	1015,2
Служащие	103,2	120,0	138,9
АУП	20,6	20,6	28,2
МОП	12,2	12,2	14,5
Всего	3729,4	4353,6	4846,6

Справка № 11 (Для анализа движения рабочей силы)


Наименование показателя	За прошлый год	За отчетный год
1 Принято на предприятие
2 Выбыло с предприятия
2.1 По причинам естественного характера и общегосударственной целесообразности, в том числе:
на учебу	;
в вооруженные силы
на пенсию
по сокращению	;	;
в связи со смертью	;
по другим причинам
2.2 По собственному желанию
2.3 По инициативе администрации

Справка № 12 (Баланс рабочего времени)


Показатели	План	Отчет
1 Календарное время, дней, в том числе:
1.1 праздничные дни
1.2 выходные дни
2.1 ежегодные отпуска
2.2 отпуска по учебе	1,4	1,6
2.3 отпуска по беременности и родам	9,6	8,6
2.4 дополнительные отпуска (выходные дни), предоставляемые по решению администрации	2,3	2,4
2.5 болезни
2.6 неявки по разрешению администрации	0,6	0,3
2.7 прогулы	;	1,4
2.8 простои	;	0,14
2.9 массовые невыходы на работу	;	3,1
3 Номинальная продолжительность рабочей смены, ч
4 Внутрисменные простои, ч	;	0,56
5 Льготное время подросткам	;	;
6 Праздничные дни (сокращенные)
7 Cверхурочно отработанное время, ч	;	8,14
8 Непроизводительные затраты рабочего времени, ч	;	2,05

Справка № 13 (Объем выпуска товарной продукции по декадам месяца за год, тыс. руб.)


Показатели	Произведено продукции по декадам	Всего произведено продукции
	I	II	III
1 По бизнес-плану
А шкурка шлифованная
Б шлиф. изделия
В диски из объемного шлифовального полотна
Г круги лепестковые
Д товары народного потребления
Е прочая продукция
2 Фактически
А шкурка шлифованная
Б шлиф. изделия
В диски из объемного шлифовального полотна
Г круги лепестковые
Д товары народного потребления
Е прочая продукция

финансовое состояние анализ результат предприятие

2. Анализ основных средств предприятия

2.1 Анализ наличия, движения и динамики основных средств

Таблица 1 — Наличие, движение и динамика (баланс движения) основных средств


Группы основных средств	Наличие на начало года, тыс. руб.	Поступление за год, тыс. руб.	Выбытие за год, тыс. руб.	Наличие на конец года, тыс. руб.	Абсолютные изменения за год, тыс. руб.	Темп изменения, %
1 ППОФ						106,75
1.1 Активная часть						108,34
2 Производственные средства других отраслей	;	;	;	;	;	;
3 Непроизводственные средства	;	;	;	;	;	;
Всего						106,75

ППОФ выросли на 6,75%. Активная часть выросла на 8,34%. Отсутствие производственных фондов других отраслей и непроизводственных средств нельзя признать положительным моментом для крупного предприятия.

2.2 Анализ состава и структуры основных средств

Таблица 2 — Наличие, состав и структура основных средств


Группы основных средств	На начало года	На конец года	Изменения за год (+,-)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1 ППОФ		100,00		100,00		0,00
1.1 Здания		42,77		42,17		— 0,60
1.2 Сооружения		8,82		8,27		— 0,56
1.3 Машины и оборудование		32,98		33,47		0,49
1.4 Транспортные средства		14,10		14,50		0,40
1.5Производственный и хозяйственный инвентарь		0,39		0,37		— 0,02
1.6Другие виды основных средств		0,94		1,23		0,29
2 Производственные средства других отраслей	;	;	;	;	;	;
3Непроизводственные средства	;	;	;	;	;	;
Всего		100,00		100,00		0,00

Анализ структуры ППОФ показывает, что хотя стоимость зданий возросла, но их удельный вес в стоимости ППОФ снизился на 0,60%.

Стоимость машин и оборудования возросла на 859 тыс. руб. и их удельный вес увеличился на 0,49%. Это благоприятный фактор, т.к. увеличилась активная часть ППОФ. Удельный вес транспортных средств увеличился на 0,40%, а производственного и хозяйственного инвентаря — снизился на 0,02%.

Таким образом, наблюдается положительная динамика структуры ППОФ.

2.3 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

Таблица 3 — Оценка обеспеченности предприятия основными видами оборудования


Виды оборудования	Потребность в оборудова; нии по плану, ед.	Фактическое наличие оборудования, ед.	Отклонение от плановой потребности (+, -)	В % к плану
Общее количество оборудования				114,55
В том числе: Резательные машины				120,00
Прессовое оборудование				100,00
Металлорежущие станки				123,81
Технологические линии по производству шлифовальной шкурки			— 1	80,00
Технологические линии по производству дисков из объемного шлифовального полотна				100,00
Прочие виды оборудования				125,00

Общее количество оборудования увеличилось по сравнению с плановой на 14,55%. Это отрицательный момент, т.к. лучше, когда фактическое наличие оборудования совпадает с планом. Согласно таблице 3, этому требованию удовлетворяет лишь прессовое оборудование и технологические линии по производству дисков из объемного шлифовального полотна.

2.4 Анализ технического состояния основных средств предприятия

Обновление ППОФ предприятия за отчетный период произошло в большей степени за счет активной их части (0,0794 > 0,0697).

Выбытие ППОФ произошло в основном за счет пассивной их части, т.к. коэффициент выбытия активной части меньше коэффициента выбытия ППОФ (0,0026 < 0,0069).

Таблица 4 — Анализ степени обновления, выбытия и прироста основных средств


Коэффициенты	Уровень коэффициентов
1 Обновления всех основных средств:	0,0697
ППОФ	0,0697
активной части ППОФ	0,0794
2 Выбытия всех основных средств:	0,0069
ППОФ	0,0069
активной части ППОФ	0,0026
3 Прироста
по всем основным средствам	0,0675
по ППОФ	0,0675
по активной части ППОФ	0,0834

Превышение коэффициента обновления над коэффициентом выбытия говорит о том, что причиной прироста ППОФ послужило превышение их поступления над выбытием. При этом возрастает доля старых основных фондов.

Таблица 5 — Анализ изношенности основных средств


Показатели	Ед. изм.	На начало года	На конец года	Изменение за год (+, -)
Первоначальная стоимость	тыс. руб.
Амортизация основных средств за время их эксплуатации	тыс. руб.
Степень изношенности основных средств	%	62,29	61,36	— 0,93
Степень годности основных средств	%	37,71	38,64	0,93

Первоначальная стоимость основных средств возросла на 2109 тыс. руб., и их износ вырос на 1002 тыс. руб. При этом степень изношенности снизилась 0,93%, что говорит об улучшении технического состояния основных средств.

При проведении анализа исходят из того, что срок около семи лет является наиболее оптимальным для замены действующего оборудования. Принимая критический срок, равный 10 годам, на основании таблицы 6 делаем вывод, что замены требуют, шт:

— резательные машины: 3;

— прессовое оборудование: 2;

— металлорежущие станки: 18;

— технологические линии по производству шлифовальной шкурки: 3;

— технологические линии по производству дисков из объемного шлифоваль-ного полотна: 4;

— прочие виды оборудования: 6;

— Итого: 36.

2.5 Анализ эффективности использования основных средств

Таблица 7 — Исходная информация для расчета факторов изменения фондоотдачи основных средств


Показатели	План	Факт	Отклонение от плана (+, -)
	уровень показателя	обозна; чение	уровень показателя	обозна; чение	уровень показателя	обозна; чение
1 Объем продукции, тыс. руб.		ВПо		ВП1		ВП
2 Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:
ППОФ		Фо	32 301,5	Ф1	— 2633,500	Ф
активной части		Фоа	10 734,5	Ф1а	— 315,500	Фа
3 Удельный вес активной части	0,316	Уо	0,332	У1	0,016	У
4 Фондоотдача на рубль, руб.:
ППОФ	1,883	ФОо	2,098	ФО1	0,215	ФО
активной части	5,955	ФОоа	6,315	ФО1а	0,360	ФОа
5 Среднегодовое количество действующего оборудования, ед.		Ко		К1		К
6 Фонд времени работы действующего оборудования, тыс. машино-ч		Чо	513,248	Ч1	72,248	Ч
7 Продолжительность работы единицы оборудования, машино-ч	8018,182	Чое	8146,8	Ч1е	128,618	Че
8 Среднечасовая отдача (1 млн руб. средств) работы ед. оборудования, руб.	13,503	Отдоч	12,303	Отд1ч	— 1,200	Отдч
9 Среднегодовая выработка ед. оборудования, руб.	1 196 363,636	Вог	1 075 936,508	В1г	— 120 427,128	Вг
10 Среднечасовая выработка ед. оборудования, руб.	149,206	Воч	132,069	В1ч	— 17,138	Вч
11 Среднечасовая отдача (1 млн. средств) работы действующего оборудования, руб.	742,656	Отдок	775,101	Отд1к	32,445	Отдк
12 Внутрисменные простои, машино-ч		Чов		Ч1в		Чв

Таблица 8 — Расчет факторов изменения фондоотдачи


Факторы	Расчет уровня влияния	Влияние на фондоотдачу
	алгоритм	цифровой расчет	активной части	ППОФ
			абс. знач.	структура факторов, %	абс. знач.	структура факторов, %
Факторы первого порядка
1 Влияние изменения удельного веса активной части	ФОоаЧУ1 — ФОо	5,955Ч0,332−1,883	Ч	Ч	0,095	44,37
2 Влияние изменения отдачи активной части	ФО1 — ФОоа Ч У1	2,098−5,955Ч0,332	Ч	Ч	0,120	55,63
Итого	ФО1 — ФОо		Ч	Ч	0,215	100,00
Факторы второго порядка
2.1 Влияние изменения количества действующего оборудования
на фондоотдачу активной части	К Чое Отдоч	8Ч8018,182Ч 13,503/1 000 000	0,866	240,70	Ч	Ч
на фондоотдачу ППОФ	К Чое Отдоч У1	8Ч8018,182Ч 13,503Ч0,332/	Ч	Ч	0,288	133,89
2.2 Изменение продолжительности (времени) работы единицы оборудования
на фондоотдачу активной части	Че К1 Отдоч	128,618Ч63Ч 13,503/1 000 000	0,109	30,41	Ч	Ч
на фондоотдачу ППОФ	Че К1 Отдоч У1	128,618Ч63Ч 13,503Ч0,332/	Ч	Ч	0,036	16,91
2.3 Изменение среднечасовой отдачи работы единицы оборудования
на фондоотдачу активной части	Отдоч К1 Ч1е	— 1,200Ч63Ч 8146,8/1 000 000	— 0,616	— 171,11	Ч	Ч
на фондоотдачу ППОФ	Отдо ч К1 Ч1е У1	— 1,200Ч63Ч 8146,8Ч0,332/	Ч	Ч	— 0,205	— 95,18
Итого
изменение фондоотдачи активной части	ФО1а — ФОоа		0,360	100,00	Ч	Ч
изменение фондоотдачи ППОФ	ФО1 — ФОоаЧ У1		Ч	Ч	0,120	55,63

За отчетный период фондоотдача ППОФ увеличилась на 0,215 руб./руб. Наиболее существенное влияние оказало увеличение отдачи активной части ППОФ на 0,120 руб./руб.

Из факторов второго порядка на изменение фондоотдачи ППОФ наибольшее влияние оказало изменение количества действующего оборудования.

Под воздействием этого фактора фондоотдача увеличилась на 133,89%. Аналогичное влияние этот фактор оказал на фондоотдачу активной части ППОФ.

2.6 Анализ влияния использования производственных средств на объем продукции

Таблица 9 — Расчет влияния использования промышленно-производственных основных средств на объем выпущенной продукции


Факторы	Расчет уровня влияния	Уровень влияния, тыс. руб.	Структура факторов, %
	алгоритм	цифровой расчет
Факторы первого порядка
1 Изменение стоимости ППОФ	Ф ФОо	— 2633,500Ч1,883	— 4960,192	— 250,01
2 Изменение фондоотдачи	ФО Ф1	0,215Ч32 301,5	6944,192	350,01
Итого	ВП1 — ВПо		1984,000	100,00
Факторы второго порядка
2.1 Изменение удельного веса активной части	(ФОоа? У1 — ФОо)? Ф1	(5,955Ч0,332−1,883) Ч32 301,5	3081,468	155,32
2.2 Изменение отдачи активной части	(ФО1 — ФОоа? У1)? Ф1	(2,098−5,955Ч0,332)Ч 32 301,5	3862,724	194,69
Итого	ФО Ф1		6944,192	350,01
Факторы третьего порядка
2.2.1 Изменение количества действующего оборудования	К Чое Отдоч У1 Ф1	8Ч8018,182Ч13,503Ч 0,332Ч32 301,5/ 1 000 000	9297,640	468,63
2.2.2 Изменение продолжительности (времени) работы единицы оборудования	Че К1 Отдоч У1 Ф1	128,618Ч63Ч13,503Ч 0,332Ч32 301,5/ 1 000 000	1174,491	59,20
2.2.3 Изменение среднечасовой отдачи работы единицы оборудования	Отд ч К1 Ч1е У1 Ф1	— 1,200Ч63Ч8146,8Ч 0,332Ч32 301,5/1 000 000	— 6609,407	— 333,14
Итого	(ФО1 — ФОоа? У1)? Ф1		3862,724	194,69

Из таблицы 9 следует, что за отчетный период предприятие перевыполнило план по объему выпуска продукции на 1984 тыс. руб. Наиболее существенное влияние из факторов первого порядка оказало изменение фондоотдачи ППОФ. Под воздействием этого фактора объем продукции увеличился на 6944,192 тыс. руб. или на 350,01%.

Из факторов второго порядка на увеличение объема выпущенной продукции наибольшее влияние оказало увеличение отдачи активной части ППОФ. Под воздействием этого фактора объем продукции увеличился на 3862,724 тыс. руб. или на 194,69%.

Из факторов третьего порядка на увеличение объема выпущенной продукции наибольшее влияние оказало увеличение количества действующего оборудования. Под воздействием этого фактора объем продукции увеличился на 9297,64 тыс. руб. или на 468,63%.

Увеличение показателя фондоотдачи свидетельствует об эффективном использовании ППОФ, что и привело к увеличению объема выпущенной продукции.

3 Анализ использования материальных ресурсов

3.1 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Таблица 10 — Показатели использования материальных ресурсов


Показатели	За преды; дущий	За отчетный год	Отклонение от	Фактически в процентах к
		план	факт	предыд. года	плана	предыд. году	плану
1 Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС, тыс. руб.						143,09	103,02
2 Материальные затраты, тыс. руб.				— 616	— 1855	98,56	95,77
3 Из них прямые материальные затраты, тыс. руб.				— 343	— 290	99,10	99,24
4 Материалоемкость продукции общая, руб. на 1 тыс. руб. продукции (стр.2/ стр.1)	899,8797	666,7021	619,8218	— 280,0579	— 46,8803	68,88	92,97
5 Материалоемкость продукции по прямым материальным затратам, руб. на 1 тыс. руб. продукции (стр.3/стр.1)	803,4112	577,6140	556,4292	— 246,9820	— 21,1847	69,26	96,33
6 Материалоотдача общая, тыс. руб. на 1 тыс. руб. материальных затрат (стр.1/ стр.2)	1,1113	1,4999	1,6134	0,5021	0,1134	145,18	107,56
7 Материалоотдача прямых материальных затрат, тыс. руб. на 1 тыс. руб. прямых материальных затрат (стр.1/ стр.3)	1,2447	1,7313	1,7972	0,5525	0,0659	144,39	103,81
8 Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат (стр.2/ стр.3)	1,1201	1,1542	1,1139	— 0,0061	— 0,0403	99,45	96,51

Общая материалоемкость по сравнению с предыдущим годом снизилась 280,0579 руб. на 1 тыс. руб. продукции или на 31,12% (100 — 68,88). Соответственно, увеличилась общая материалоотдача на 0,5021 тыс. руб. на 1 тыс. руб. материальных затрат или на 45,18%.

Уменьшение прямых материальных затрат приводит к снижению себестоимости продукции, что тоже является положительным моментом.

При анализе общей материалоемкости с помощью приема цепных подстановок используется такой показатель как условная материалоемкость

(). Условная материалоемкость рассчитывается по формуле:

где — материалоемкость продукции по прямым материальным затратам по плану, руб.;

— фактическое соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат.

Таблица 11 — Анализ влияния факторов на общую материалоемкость с помощью приема цепных подстановок


Факторы	Расчет влияния факторов	Результат влияния, руб.	Структура факторов, %
	алгоритм	цифровой расчет
Изменение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат	ЕмКмз = Ем/ - Емо	643,42 000;666,7021	— 23,2821	49,66
Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам	ЕмЕпр = Ем1 — Ем/	619,8218−643,4200	— 23,5983	50,34
Итого	Ем = Ем1 — Емо		— 46,8803	100,00

За счет экономии прямых материальных затрат на 1 тыс. руб. выпущенной продукции общая материалоемкость снизилась бы на 23,5983 руб.

Но уменьшение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат: об увеличении доли прямых материальных затрат и уменьшении доли косвенных материальных затрат и затрат в остатках НЗП.

Совокупное влияние факторов обеспечило снижение общей материалоемкости на 46,8803 руб.

Таблица 12 — Сводная информация для анализа факторов второго порядка


Показатели	Обозначение в алгоритме	По плану, тыс. руб.	Фактически, тыс. руб.
1 Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС	ВП
2 Прямые материальные затраты	М пр
3 Прямые материальные затраты по плану, исходя из фактического объема и ассортимента продукции		;
4 Отклонения цен на материальные ресурсы: снижение (-), удорожание (+)	Ц м	;
5 Отклонение отпускных цен на продукцию: снижение (-), удорожание (+)	Ц п	;

Таблица 13 — Расчет показателей для анализа материалоемкости по прямым материальным затратам


Материалоемкость по прямым материальным затратам	Расчет показателей	Уровень показателей
	алгоритм	цифровой расчет
По плану		38 007/65800Ч1000	577,6140
По плану, исходя из фактического выпуска и ассортимента продукции		37 980/(67 784−520)Ч1000	564,6408
Фактических в ценах, принятых в плане		(37 717−246)/ (67 784−520)Ч1000	557,0736
Фактических в ценах на продукцию, принятых в плане		37 717/(67 784−520) Ч1000	560,7309
Фактически		37 717/67784Ч1000	556,4292

Таблица 14 — Структура факторов изменения материалоемкости по прямым материальным затратам


Факторы	Алгоритм	Результат влияния, руб.	Структура факторов, %
Изменение структуры продукции		— 12,9732	61,24
Изменение уровня материальных затрат на отдельные изделия		— 7,5672	35,72
Изменение цен на материальные ресурсы		3,6572	— 17,26
Изменение отпускных цен на продукцию		— 4,3016	20,31
Итого		— 21,1847	100,00

Самым значительным фактором снижения материалоемкости стало уменьшение доли наиболее материалоемких изделий в общем выпуске продукции 61,24%. Снижение материалоемкости произошло также за счет снижения удельной материалоемкости отдельных изделий 35,72% и увеличения цен на продукцию 20,31%. В результате роста цен на материальные ресурсы материалоемкость по прямым материальным затратам увеличилась на 3,6572 руб. (17,26%).

Таблица 15 — Анализ влияния факторов на общую материалоемкость


Факторы	Результат влияния на материалоемкость по прямым мат. затратам, руб.	Влияние факторов на общую материалоемкость	Результат влияния на общую материалоемкость, руб.
		алгоритм	цифровой расчет
Изменение коэффициентов соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат	;	;	;	— 23,2821
Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам, в том числе за счет изменения: — структуры продукции	— 12,9732		— 12,9732Ч 1,1139	— 14,4512
— уровня материальных затрат на отдельные изделия (удельной материалоемкости)	— 7,5672		— 7,5672Ч 1,1139	— 8,4293
— цен на материальные ресурсы	3,6572		3,6572Ч 1,1139	4,0739
— отпускных цен на продукцию	— 4,3016		— 4,3016Ч 1,1139	— 4,7917
Итого				— 46,8803

3.2 Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат

Таблица 16 — Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат


Факторы	Расчет влияния факторов	Результат влияния, тыс. руб.	Структура факторов, %
	алгоритм	цифровой расчет
1 Изменение общей материалоемкости, в т. ч. за счет изменения		— 46,8803Ч67 784/1000	— 3177,7370	171,31
1.1 материалоемкости по прямым матер. затратам, из нее за счет изменения		— 23,5983Ч67 784/1000	— 1599,5843	86,23
1.1.1 структуры продукции		— 14,4512Ч67 784/1000	— 979,5576	52,81
1.1.2 уровня материальных затрат на отдельные изделия		— 8,4293Ч67 784/1000	— 571,3723	30,80
1.1.3 цен на материальные ресурсы		4,0739Ч67 784/1000	276,1446	— 14,89
1.1.4 отпускных цен на продукцию		— 4,7917Ч67 784/1000	— 324,7990	17,51
1.2 коэффициента соотношения всех матер. и прямых матер. затрат		— 23,2821Ч67 784/1000	— 1578,1527	85,08
2 Изменение объема продукции		1984Ч666,7021/1000	1322,7370	— 71,31
Итого			— 1855,0000	100,00

Материальные затраты уменьшились по сравнению с планом на 1855 тыс. руб. Эта экономия обусловлена увеличением эффективности использования материальных ресурсов даже при возросшем объеме выпуска продукции, что привело к экономии материальных ресурсов на сумму 3177,7370 тыс. руб. Значительное влияние оказало эффективное расходование материальных ресурсов в основном производстве: за счет сокращения материалоемкости продукции по прямым материальным затратам общие затраты уменьшились бы на 1599,5843 тыс. руб. Но увеличение цен на материальные ресурсы снизило влияние этого фактора на 276,1446 тыс. руб.

4. Анализ трудовых ресурсов

4.1 Анализ обеспеченности, состава и структуры работающих на предприятии

Таблица 17 — Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами


Категории работающих	За преды; дущий год	По плану	По отчету	Фактически в %	Отклонение от плана
				к плану	к пред. году	недостаток	излишек
Всего персонала				94,51	95,73	— 13	;
в т.ч. персонал основной деятельности:				94,47	95,69	— 13	;
— рабочие, из них:				95,85	96,35	— 8	;
основные производственные				102,94	105,00	;
вспомогательные				87,91	86,96	— 11	;
— ИТР, из них:				83,87	86,67	— 5	;
АУП				60,00	75,00	— 2	;
специалисты				88,46	88,46	— 3	;
— служащие				100,00	110,00	;	;
МОП				100,00	100,00	;	;

Таблица 18 — Анализ структуры трудовых ресурсов


Категории работающих	За предыдущий год	По плану	По отчету	Отклонение уд. веса
	кол-во	уд.вес, %	кол-во	уд.вес, %	кол-во	уд.вес, %	от пред. года	от плана
Всего персонала		100,00		100,00		100,00	;	;
в т.ч. персонал основной деятельности:		99,15		99,16		99,11	— 0,04	— 0,05
— рабочие, из них:		82,05		81,43		82,59	0,54	1,15
основные производственные		42,74		43,04		46,88	4,14	3,84
вспомогательные		39,32		38,40		35,71	— 3,60	— 2,68
— ИТР, из них:		12,82		13,08		11,61	— 1,21	— 1,47
АУП		1,71		2,11		1,34	— 0,37	— 0,77
специалисты		11,11		10,97		10,27	— 0,84	— 0,70
— служащие		4,27		4,64		4,91	0,64	0,27
МОП		0,85		0,84		0,89	0,04	0,05

Общее количество персонала по сравнению с планом снизилось на 13 человек или на 5,49%.

Таблица 19 — Анализ движения трудовых ресурсов


Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
1 Принято на предприятие
2 Выбыло с предприятия
2.1 по причинам естественного характера и общегосударственной целесообразности, в том числе:
на учебу
в вооруженные силы
на пенсию
по сокращению
в связи со смертью
по другим причинам
2.2 по собственному желанию
2.3 по инициативе администрации
3 Среднесписочная численность работающих
Коэффициент оборота
по приему (стр.1/стр.3)	0,2479	0,3214
по выбытию (стр.2/стр.3)	0,2393	0,3661
Коэффициент текучести ((стр. 2.2+стр.2.3)/стр.3)	0,1966	0,2545

Анализ движения трудовых ресурсов свидетельствует о росте коэффициентов оборота по приему и выбытию, а также коэффициента текучести в отчетном году по сравнению с предыдущим.

4.2 Анализ использования рабочего времени

Таблица 20 — Использование рабочего времени


Показатели	В прошлом году	В отчетном году	Изменение против прошлого года	Откло-нение от плана
		по плану	фактически	по плану	фактически
1 Среднесписочная численность рабочих, чел.					— 7	— 8
2 Время, отработанное всеми рабочими, тыс. ч, в том числе:	316,9127	318,6044	304,3472	1,6917	— 12,5655	— 14,257
сверхурочно отработанное время, тыс. ч	4,630	;	1,5059	;	— 3,1241	1,5059
3 Отработано всеми рабочими, тыс. чел.-дней	39,7632	39,9703	38,1951	0,2071	— 1,5681	— 1,7752
4 Время, отработанное одним рабочим, ч (стр.2/стр.1)	1650,587	1650,800	1645,120	0,213	— 5,467	— 5,680
5 Отработано одним рабочим, чел.-дней (стр.3/стр.1)	207,1	207,1	206,46		— 0,64	— 0,64
6 Непроизводительные затраты раб. времени, тыс. ч	1,950	;	0,379	;	— 1,571	0,379
7 Средняя продолжительность рабочего дня, ч (стр.2/стр.3)	7,970	7,971	7,968	0,001	— 0,002	— 0,003

Среднесписочная численность рабочих снизилась по сравнению с планом и прошлым годом. Также уменьшилось время, отработанное одним рабочим в часах. Это произошло, в том числе и за счет сокращения средней продолжительности рабочего дня по факту до 7,968 ч. Вместе с тем, уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,003 ч еще не говорит об ухудшении использования рабочего времени.

Таблица 21 — Баланс рабочего времени


Показатели	План	Отчет	Отклонение
			на одного рабочего	на весь коллектив
1 Календарное время, дней, в т. ч.
1.1 праздничные дни
1.2 выходные дни
2 Номинальный фонд раб. времени, дней
3 Неявки на работу, дней, в т. ч.	55,9	56,54	0,64	118,4
3.1 ежегодные отпуска
3.2 отпуска по учебе	1,4	1,6	0,2
3.3 отпуска по беременности и родам	9,6	8,6	— 1	— 185
3.4 дополнительные отпуска (выходные дни), предоставляемые по решению администрации	2,3	2,4	0,1	18,5
3.5 болезни			— 3	— 555
3.6 неявки по разрешению администрации	0,6	0,3	— 0,3	— 55,5
3.7 прогулы		1,4	1,4
3.8 простои		0,14	0,14	25,9
3.9 массовые невыходы на работу		3,1	3,1	573,5
4 Явочный фонд рабочего времени, дней	207,1	206,46	— 0,64	— 118,4
5 Номинальная продолжительность рабочей смены, ч
6 Бюджет рабочего времени, ч (стр. 4 Ч стр.5)	1656,8	1651,68	— 5,12	— 947,2
7 Внутрисменные простои, ч		0,56	0,56	103,6
8 Льготное время подросткам
9 Праздничные дни (сокращенные)
10 Полезный фонд рабочего времени в год, ч (стр. 6 — стр. 7 — стр. 8 — стр.9)	1650,8	1645,12	— 5,68	— 1050,8
11 Средняя продолжительность рабочего дня, ч (стр.10/стр.4)	7,971	7,968	— 0,003	— 0,518
12 Cверхурочно отработанное время, ч		8,14	8,14	1505,9
13 Непроизводительные затраты рабочего времени, ч		2,05	2,05	379,25

Для анализа потерь рабочего времени используется следующая факторная модель:

где — время, отработанное всеми рабочими (фонд рабочего времени), ч;

— среднесписочная численность рабочих;

Д — количество дней, отработанных одним рабочим;

— средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Вместе с тем, действительные потери еще выше, т.к. фактический фонд отработанного времени включает в себя и сверхурочно отработанные часы (1,5059 тыс. ч). Поэтому Н. П. Любушин для расчета целодневных, внутрисмен-ных и общих потерь предлагает использовать следующие формулы

— общие: ;

— целодневные: ;

— внутрисменные: ,

где индексы 0 и 1 — соответственно, план и факт;

— сверхурочно отработанное время по факту, ч.

Тогда потери рабочего времени одним рабочим:

— общие: ;

— целодневные: ;

— внутрисменные:

В нашем случае большая часть потерь

(18,5 + 259 + 25,9 + 573,5) Ч 7,971 + 103,6 = 7093,4 ч вызвана субъективными факторами: дополнительными отпусками с разрешения администрации, прогулами, простоями, забастовками, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 4-х рабочих (7093,4 / 1650,8).

Таблица 22 — Обобщение результатов анализа


Показатели	По плану	По плану факт. численность рабочих	Фактически	Коэф-т использов. рабочего времени
1 Кол-во отработанного времени тыс. ч, в том числе:	318,6044	305,3980	304,3472	;
1.1 производительно, тыс. ч	318,6044	305,3980	302,4621	0,9938
1.2 непроизводительно, тыс. ч			0,379	0,0012
1.3 сверхурочно, тыс. ч			1,5059	0,0049
2 Общие потери раб. времени, тыс. ч, в том числе:	;	;	— 2,5567	;
2.1 целодневные, тыс. ч	;	;	— 0,9438	;
2.2 внутрисменные, тыс. ч	;	;	— 1,6129	;
3 Кол-во времени, отработанное одним рабочим, ч, в том числе:	1650,800	;	1645,120	;
3.1 производительно, ч	1650,800	;	1634,930	0,9938
3.2 непроизводительно, ч		;	2,05	0,0012
3.3 сверхурочно, ч		;	8,14	0,0049
4 Общие потери рабочего времени одним рабочим, ч, в том числе:	;	;	— 13,820	;
4.1 целодневные, ч	;	;	— 5,101	;
4.2 внутрисменные, ч	;	;	— 8,719	;

4.3 Анализ производительности труда

Таблица 23 — Расчет показателей производительности труда


Показатели	За преды; дущий год	Отчетный год	Выпол; нение плана, %	Отклонение
		по плану	фактически		от плана	от пред. года
1 Товарная продукция, тыс. руб.				103,02
2 Среднесписочная численность работающих (промышленно-производственный персонал), чел.				94,51	— 13	— 10
3 Среднесписочная численность рабочих, чел.				95,85	— 8	— 7
4 Удельный вес рабочих в общей численности работающих, %	82,05	81,43	82,59	101,42	1,15	0,54
5 Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.	202 448,72	277 637,13	302 607,14	108,99	24 970,01	100 158,42
6 Среднегодовая выработка на одного рабочего, руб.	246 734,38	340 932,64	366 400,00	107,47	25 467,36	119 665,63
7 Общее число отработанных тыс. чел.-дней	39,7632	39,9703	38,1951	95,56	— 1,7752	— 1,5681
8 Общее число отработанных тыс. чел.-часов	316,9127	318,6044	304,3472	95,53	— 14,2572	— 12,5655
9 Среднее количество дней, отработанных одним рабочим	207,1	207,1	206,46	99,69	— 0,64	— 0,64
10 Средняя продолжительность рабочего дня, часы	7,970	7,971	7,968	99,96	— 0,003	— 0,002
11 Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.	149,4828	206,5257	222,7193	107,84	16,1936	73,2365

Показатели использования трудовых ресурсов по сравнению с планом и предыдущим годом улучшились (среднечасовая выработка на одного рабочего увеличилась на 7,84%).

Таблица 24 — Результаты факторного анализа производительности труда


Показатели	Расчет влияния факторов	Изменение выработки одного работника
	алгоритм	цифровой расчет
Общее изменение среднегодовой выработки одного работающего по товарной продукции, руб.		;	24 970,01
Влияние удельного веса рабочих в общей численности работающих на производительность труда, руб.		1,15/100Ч340 932,64	3936,70
Влияние выработки одного рабочего на производительность труда, руб.		82,59/100Ч25 467,36	21 033,31
Влияние изменения среднего количества дней в году, отработанных одним рабочим, на производительность труда, руб.		— 0,64Ч7,971Ч206,5257	— 1053,58
Влияние изменения средней продол-жительности рабочего дня (смены) на производительность труда, руб.		206,46Ч (-0,003)Ч 206,5257	— 119,48
Влияние изменения часовой произво-дительности труда одного рабочего на производительность труда, руб.		206,46Ч7,968Ч16,1936	26 640,42

Среднегодовая выработка одного работающего выросла по сравнению с планом на 24 970,01 руб. Это произошло в основном за счет увеличения среднегодовой выработки одного рабочего на 25 467,36 руб., а также за счет увеличения удельного веса рабочих на 1,15%.

4.4 Анализ влияния использования трудовых ресурсов на объем производства

Таблица 25 — Результаты влияния трудовых показателей на объем производства


Показатели	Расчет влияния факторов	Изменение объема производ-ства	Структура факторов, %
	алгоритм	цифровой расчет
Общее изменение произведенной продукции, тыс. руб.		;	1984,00	100,00
Изменение объема производства за счет среднегодовой численности рабочих, тыс. руб.		— 8Ч207,1Ч7,971Ч 206,5257	— 2727,46	— 137,47
Влияние изменения среднего количества дней в году, отработанных одним рабочим, на объем производства, тыс. руб.		185Ч (-0,64)Ч7,971Ч 206,5257	— 194,91	— 9,82
Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня (смены) на объем производства, тыс. руб.		185Ч206,46Ч (-0,003)Ч206,5257	— 22,10	— 1,11
Влияние часовой выработки одного рабочего на объем производства, тыс. руб.		185Ч206,46Ч 7,968Ч16,1936	4928,48	248,41

Наибольшее влияние на увеличение товарной продукции в отчетном году по сравнению с планом оказал рост часовой производительности труда.

4.5 Анализ фонда заработной платы

Фонд оплаты труда (ФОТ) вырос как по сравнению с планом, так и с предыдущим годом. При этом абсолютный перерасход ФОТ промышленно-производственного персонала (ППП) составил 493,0 тыс. руб. Перерасход этого фонда допущен по всем категориям ППП предприятия.

В структуре ФОТ наибольший удельный вес занимает заработная плата рабочих, причем ее удельный вес в общем ФОТ имеет тенденцию к росту даже при сокращении численности рабочих в отчетном году, что является положительным моментом. ФОТ специалистов также вырос, но его удельный вес в общем объеме ФОТ снизился, что объясняется сокращением числа специалистов на 3 человека.

Таблица 27 — Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда


Показатели	По плану за год	По отчету за год	Отклонение
			абс. (+, -)	отн. (%)
1 Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.	4353,6	4846,6	493,0	11,32
2 Среднегодовая численность ППП, чел.			— 13	— 5,49
3 Среднегодовая зарплата одного работающего, руб.	18 369,62	21 636,61	3266,99	17,78

Таблица 28 — Результаты факторного анализа фонда оплаты труда


Показатели	Расчет влияния факторов	Изменение фонда заработной платы ППП
	алгоритм	цифровой расчет
Общее изменение фонда заработной платы ППП, тыс. руб.		;	493,0
Изменение фонда заработной платы за счет изменения численности ППП, тыс. руб.		— 13Ч18 369,62/1000	— 238,8
Изменение фонда заработной платы за счет изменения средней заработной платы одного работающего, тыс. руб.		224Ч3266,99/1000	731,8

Фонд оплаты труда вырос на 493,0 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет роста средней заработной платы одного работающего. Но влияние этого фактора снизило сокращение общей численности ППП.

Таблица 29 — Анализ темпов роста производительности труда и заработной платы


Показатели	Преды-дущий год	Отчетный год	План отчетного года к прошлому году, %	Отчетный год к прошлому году, %	Выполнение плана, %
		по плану	фактически
1 Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.	202 448,72	277 637,13	302 607,14	137,14	149,47	108,99
2 Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб.	15 937,61	18 369,62	21 636,61	115,26	135,76	117,78
3 Коэффициент опережения (стр. 1 / стр.2)	;	;	;	1,1898	1,1010	0,9254

В отчетном году планировался опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. По сравнению с прошлым годом эта тенденция была выдержана (1,1898 > 1,1010).

Вместе с тем, в отчетном году по сравнению с планом заработная плата росла быстрее, чем производительность труда (коэффициент опережения 0,9254). Это привело к перерасходу фонда заработной платы, определяемому по формуле:

где — фонд заработной платы ППП за отчетный год;

— индекс производительности труда;

— индекс среднегодовой заработной платы одного работающего.

Таким образом, рост заработной платы необоснован. Скорее всего, он обусловлен инфляцией.

5. Анализ объема производства и реализации продукции

Таблица 30 — Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции


Показатели	За предыдущий год	По плану	Фактически
		сумма	отклонения от пред. года	сумма	отклонения
					от плана	от пред. года
			сумма	в %		сумма	в %	сумма	в %
Товарная продукция, тыс. руб.				38,90			3,02		43,09
Реализованная продукция, тыс. руб.				49,92			0,99		51,40

Объем товарной продукции увеличился против прошлого года на 20 411 тыс. руб. или на 43,09%, а против плана — на 1984 тыс. руб. или на 3,02%.

Объем реализованной продукции также возрос: против прошлого года на 22 287 тыс. руб. или на 51,40%, против плана — на 644 тыс. руб. или на 0,99%.

Таблица 31 — Анализ структуры продукции и расчет влияния структурных сдвигов методом прямого счета


Ассортимент	Выпуск продукции	Структура продукции, %	Фактический выпуск по плановой структуре	Изменение объема продукции от структуры	Засчитывается в выполнение плана по структуре	Выполнение плана, %
	план	факт	план	факт
Изделие А			25,49	24,49	17 275,6	— 674,6	16 601,0	98,99
Изделие Б			18,02	18,50	12 217,6	322,4	12 217,6	105,73
Изделие В			4,92	4,65	3337,7	— 184,7	3153,0	97,31
Изделие Г			6,31	8,74	4275,1	1649,9	4275,1	142,77
Изделие Д			19,48	20,27	13 206,5	533,5	13 206,5	107,18
Изделие Е			25,78	23,35	17 471,4	— 1646,4	15 825,0	93,31
Итого			100,00	100,00	67 784,0	2505,7	65 278,3	103,02

Процент выполнения плана по структуре:

Отклонение за счет структуры: 67 784,0 — 65 278,3 = 2505,7 тыс. руб.

Выполнение плана по ассортименту:

— по методу наименьшего процента: 93,31% (изделие Е);

— по методу среднего процента:

Недовыполнение плана по ассортименту: 64 409 — 65 800 = - 1391 тыс. руб. Это было вызвано недовыполнением плана по следующим изделиям:

— изделие А: на 1,01% (100 — 98,99) или на 169 тыс. руб.;

— изделие В: на 2,69% или на 87 тыс. руб.;

— изделие Е: на 6,69% или на 1135 тыс. руб.

По изделиям Б, Г и Д план по ассортименту перевыполнен.

Невыполнение плана по ассортименту влечет:

— снижение прибыли;

— штрафные санкции из-за невыполнения договорных обязательств;

— в целом ухудшение финансового состояния предприятия.

По договору предусмотрен штраф в размере 7% от стоимости недопоставленной продукции. Таким образом, штрафные санкции за недопоставку изделий А, В и Е составят:

(169 + 87 + 1135) Ч 7 / 100 = 97,37 тыс. руб.

Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть внешние и внутренние. К внешним относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины: недостатки в организации производства, нехватка сырья, материалов, комплектующих изделий, плохое финансовое состояние предприятия, плохое техническое состояние оборудования, его простои и аварии, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Таблица 32 — Анализ ритмичности выпуска продукции


Декады месяца	Выпуск продукции, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, засчитываемая в выполнение плана по ритмичности
	план	факт	план	факт	тыс. руб.	%
I декада			30,40	22,78		22,78
II декада			31,91	27,47		27,47
III декада			37,69	49,75		37,69
Итого			100,00	100,00		87,94

План по ритмичности выполнен на 87,94%. Коэффициент ритмичности определяется отношением фактического, но не выше планового выпуска продукции, к общему плановому выпуску:

Проведенный расчет показывает, что предприятие работало неритмично. Выпуск продукции в I и II декадах не выполнялся, и только в III декаде за счет интенсификации труда и сверхурочных работ он значительно перевыполнялся. Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового выпуска за период к среднему плановому выпуску продукции:

Средний плановый выпуск продукции:

Таким образом, выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 36,49%.

Отрицательные последствия влекут не только невыполнение плана, но и перевыполнение, поэтому целесообразно учитывать отрицательные и положительные отклонения от плана. Для этого рассчитываются числа аритмичности путем суммирования положительного и отрицательного отклонения от плана выпуска по декадам (таблица 33).

Таблица 33 — Анализ чисел аритмичности


Декады месяца	Выпуск продукции, тыс. руб.	Уровень выполнения плана	Отклонение от плана в связи
	план	факт		с невыполнением	с перевыполнением
I декада			0,7720	0,2280	;
II декада			0,8867	0,1133	;
III декада			1,3598	;	0,3598
Итого				0,3413	0,3598

Коэффициент аритмичности равен:

Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше коэффициент аритмичности. Таким образом, наше предприятие работает очень неритмично.

Внутренние причины аритмичности — тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля; внешние — несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

6. Анализ финансового состояния предприятия

6.1 Анализ имущественного состояния

Таблица 34. Укрупненный аналитический баланс


Наименование статей	Коды строк	На начало года	На конец года	Отклонение
		тыс. руб.	уд. вес, в % к итогу	тыс. руб.	уд. вес, в % к итогу	тыс. руб.	уд. веса,%	темп измене-ния, %
1. Внеоборотные активы 1.1. Основные средства		5 160	24,9	43 911	33,2	38 751	8,3
1.2. Нематериальные активы
1.3. Прочие внеоборотные активы	130+135+ +140+150	1 781	8,7	9 212		7 431	— 1,7	417,2
ИТОГО по разделу 1		6 941	33,6		40,2	46 181	6,6	665,4
2. Оборотные активы 2.1. Запасы и затраты	210+220	5 521	26,7		31,2	35 728	4,5	647,2
2.2. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)		7 586	36,7		20,4	19 394	— 16,3	255,7
2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)
2.4. Краткосрочные финансовые вложения
2.5. Денежные средства			2,95		8,2	10 170	5,25
2.6. Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу 2		13 718	66,4	79 009	59,8	65 292	— 6,6	475,9
Стоимость имущества (итог баланса)	190+290	20 659		132 132		111 473		539,6
3. Капитал и резервы 3.1. Уставной капитал		6 245	30,2	13 219		6 974	— 20,2	111,7
3.2. Добавочный и резервный капитал	420+430	1 518	7,3	53 434	40,4	51 916	33,1	3 420
3.3. Специальные средства и целевые финансирование и поступления	440+450
3.4. Нераспределенная прибыль	460+470
3.5. Непокрытый убыток	465+475		1,2		0,2		— 1
ИТОГО по разделу 3		8 001	38,7	66 891	50,6	58 890	11,9
4. Долгосрочные пассивы			38,7	33 977	25,7	25 988	— 13	575,7
5. Краткосрочные пассивы 5.1. Заемные средства		3 780	18,3	11 550	8,8	7 770	— 9,5	205,6
5.2. Кредиторская задолженность			3,81	19 715	14,9	18 927	11,09	197,5
5.3. Прочие пассивы	630+640+ +650
5.4. Прочие краткосрочные обязательства			0,4	;	;	— 101	— 0,4
ИТОГО по разделу 5		4 669	22,6	31 265	23,7	26 596	1,1	569,6
Всего заемных средств	590+690		61,3	65 242	49,4	52 584	— 11,9	415,4
Итог баланса		20 659		132 132		111 473		539,6
Величина собственных средств в обороте	490 — -190	1 060	5,1	13 768	10,4	12 708	5,3	1198,8

При аналитической группировке бухгалтерского баланса выявлено большое увеличение всех статей на конец года по сравнению с начальными данными. Это в основном вызвано высокими темпами инфляции, которой, в большей или меньшей степени, подвержены все показатели баланса.

Оценку динамики состава и структуры имущества предприятия проводят с помощью аналитической таблицы. При анализе необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных баланса от реальных. В российской практике осуществляется учет инфляционных процессов лишь при формировании стоимости основных средств. Поэтому при анализе необходимо определить величину прироста стоимости этих активов за счет переоценки. Для этого следует дополнительно изучить данные соответствующих учетных регистров. Переоценка производственных запасов, готовой продукции в отечественной практике не производится, поэтому прирост их стоимости находится под влиянием инфляционного фактора.

Как видно из таблицы, на конец года произошло увеличение всех статей актива.

Общая стоимость имущества выросла на 111 472,95 тыс. руб. (т.е. на 539,6%). На это повлияло значительное увеличение стоимости (на 46 181,59 тыс. руб.) и удельного веса основных средств.

За отчетный год также возросла стоимость оборотных средств предприятия на 65 291,66 тыс. руб., или на 475,9%. Но их доля в общей стоимости имущества сократилась и составила на конец года 59,796%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой