Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО «Компания» Спринг")

• Введение
• Глава 1. Теоретические основы управления прибылью
• 1.1 Понятие прибыли, ее виды, необходимость управления ею
• 1.2 Цели, задачи и этапы управления прибылью предприятия
• 1.3 Структура механизма управления прибылью
• Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО «Компания «СПРИНГ»
• 2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
• 2.2 Этапы и принципы управления прибылью и рентабельностью ООО «Компании «СПРИНГ» «
• 2.3 Анализ прибыли
• 2.4 Анализ рентабельности
• Глава 3. Пути повышения эффективности управления прибылью и рентабельности ООО «Компания» СПРИНГ»
• 3.1 Мероприятия, связанные с изменением цены, себестоимости и объема продаж на примере ООО «Компания «СПРИНГ»
• 3.2 Мероприятие по сдаче в аренду складского помещения
• Заключение
• Список литературы

Актуальность темы

курсовой работы вытекает из того, что прибыль представляет собой окончательный финансовый результат деятельности предприятия и главную цель предпринимательской и производственной деятельности, характеризующаяся абсолютную эффективность работы хозяйствующих субъектов, которые в процессе функционирования стремятся к получению наибольшей прибыли и путем производства и реализации востребованных потребителями товаров и услуг.

Прибыльность деятельности предприятия и рост рентабельности представляет собой важнейшее условие успешного функционирования организации. Прибыль является первейшим стимулом, развивающим предпринимательскую и производственную деятельность, стимулируя расширение производства, позволяя более полно удовлетворять социальные и материальные потребности работников предприятия, и, как следствие, всего населения страны. За счет прибыли обновляются основные фонды, расширяются масштабы производства, создаются предпосылки для роста эффективности производства, повышения конкурентоспособности предприятия. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами, поэтому прибыль является важнейшим обобщающим показателем эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством и конкурентоспособностью на внешнем и внутреннем рынках, ассортиментом. Уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.

Увеличение прибыли дает больше возможностей для расширенного воспроизводства, внедрения мероприятий по улучшению качества продукции и ее удешевления. Все это в конечном итоге способствует улучшению жизни людей и укреплению экономического могущества страны. Поэтому в росте прибыли заинтересованы все — от работника, предприятия и отрасли до народного хозяйства в целом. В связи с этим актуальность темы курсовой работы представляется несомненной в современных условиях, связанных с развитием рыночных отношений.

Прибыль как экономическая категория характеризует финансовый результат экономической деятельности предприятия. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объём и качество произведённой продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчёта, интенсификацию производства при любой форме собственности [19,c.40].

Важнейшим фактором максимизации прибыли и роста рентабельности предприятия является внедрение и использование современных методов управления прибылью, что включает в себя планирование, формирование и распределение прибыли во время и после (т.е. распределение прибыли, полученной в результате ликвидации предприятия) осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия (организации). Решение этой задачи обусловливает необходимость построения на предприятиях соответствующих систем обеспечения управления, их автоматизации [15,c.254].

С помощью экономического анализа прибыли экономисты правильно определяют пути стабильного роста эффективности (в том числе и прибыльности) данного предприятия и осуществляют их на практике.

В итоге можно отметить, что в повседневной деятельности предприятия, такие показатели их деятельности, как прибыль и рентабельность, имеют весьма важное значение, а контроль за их формированием и изыскание путей их роста приобретают все возрастающую значимость и необходимость.

прибыль управление финансовый результат Поэтому тема, связанная с анализом и управлением финансовыми результатами предприятия в условиях рынка, является крайне актуальной.

Объектом исследования является ООО Компания «СПРИНГ» расположенное в г. Омск. Предметом исследования является методы управления прибылью и рентабельностью как основных показателей эффективности деятельности предприятия на примере Компания «СПРИНГ» «.

Целью данной работы является анализ финансовых результатов и экономической эффективности деятельности предприятия на примере ООО Компания «СПРИНГ» и разработка мероприятий по повышению эффективности управления прибылью.

Исходя из цели работы, должны быть решены следующие задачи:

рассмотреть теоретические основы формирования и распределения прибыли на предприятии;

проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия;

провести анализ прибыли и рентабельности на примере Компании ООО «СПРИНГ» ;

предложить мероприятия по увеличению суммы прибыли и рентабельности.

Информационной основой написания работы явились Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Отчеты о «Прибылях и убытках» ООО Компания «СПРИНГ» за 2010;11 гг.

Теоретическую базу исследования составили труды Бланка И. А., Ковалёва В. В., Ковалёвой А. М., Савицкой Г. В. и др. авторов, а также статьи периодической печати.

Практическая значимость работы заключается в проведении анализа финансовых результатов и разработке мероприятий, направленных на увеличение прибыли и повышение эффективности управления ею.

Структурно курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

Глава 1. Теоретические основы управления прибылью

1.1 Понятие прибыли, ее виды, необходимость управления ею

Прибыль — это один из наиболее спорных, противоречивых, многозначных терминов, что подтверждает, например, наличие множества синонимов — барыш, навар, выгода, «подъем», доход. Зачастую под словом «прибыль» понимают разные вещи. Например, сравним прибыль в представлении предпринимателя (собственника) и бухгалтера или налогового инспектора, т. е. прибыль в кармане и прибыль в отчетности [16,c.34].

Представляя собой конечный финансовый результат, прибыль является основным показателем в системе текущих целей предприятия:

I. Ковалев В. В. предлагает следующее общее определении: прибыль — это некий доход от операции, требовавший изначально определение инвестиции и (или) расхода, и проявляющийся в увеличении совокупного экономического потенциала (богатства) инвестора по окончании (фактическом или условном) данной операции. Прибыль множественна по своему представлению и методам измерения и идентифицируется только тогда, когда четко определены понятия, во-первых, доходов и расходов или капитала и, во-вторых, способов их оценки и увязки в едином счетном алгоритме. Иными словами, прибыль — это расчетный и потому условный показатель; в зависимости от набора включенных и рассмотренных факторов и их количественной оценки могут исчисляться разные показатели прибыли [11,c.474].

II. Российское законодательство определяет понятие прибыль в части второй Налогового кодекса РФ от 5 августа 2012 года № 117-ФЗ с внесенными изменениями и дополнениями. В соответствии с 25 главой Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» прибылью признается:

1) для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Категория «прибыль», источники ее формирования служат объектом исследования, начиная со времен Платона и Аристотеля.А. Смит и Д. Рикардо впервые сформулировали факторную модель формирования прибыли как результат использования производственных ресурсов: материальных, труда и капитала. Известно, что К. Маркс и Ф. Энгельс основным источником формирования прибыли считали труд работников производственной сферы (трудовая теория стоимости) и рассматривали прибыль как превращенную форму прибавочной стоимости. Неоклассическая теория предпринимательской прибыли увязывает уровень прибыли с уровнем риска [17,c.22].

Следует заметить, что в настоящее время цель максимизации прибыли, в соответствии с классической экономической теорией, стоит рассматривать с учетом обеспечения финансового равновесия по теории устойчивого экономического роста как тактическую задачу в рамках стратегии повышения рыночной стоимости компании и роста благосостояния собственников. Очевидно, что такая систематизация устраняет кажущееся противоречие и позволяет выстроить иерархию целей управления [10,c.15].

Конкретные права собственности формируют определенные ожидания.

Вкладывая капитал, предприниматель ожидает получить определенный доход. Прибыль как итог предпринимательской деятельности распределяется между собственниками в соответствии с их вкладами в этот бизнес, служит компенсацией за риск этих вложений при благоприятном развитии. Убытки также ложатся на плечи собственников, уменьшая собственный капитал.

Считается, что предпринимательская активность напрямую связана с принятыми в обществе правами собственности и предпринимательскую активность стимулирует защищенное право присваивать полученный доход и нести ответственность за убытки. Если ожидают, что прибыль будет конфискована, а убытки компенсированы, то действия отличаются пассивностью, ограничиваются выполнением обязанностей, плановых заданий. Если прибыль конфискуется, а убытки не компенсируются, то управленческие решения сводятся к среднему уровню — принимаются только краткосрочные проекты, уменьшается объем инвестиций, замедляется экономическое развитие [18,c.35].

В контексте стратегического управления стоимостью компании прибыль — это приращение за период капитала и имущества.

Предметом управления служат разные виды прибыли, которые, например, классифицируют по следующим признакам:

по источникам формирования: прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации имущества, прибыль от внереализационных операций;

по составу элементов, формирующих прибыль: маржинальная, валовая, балансовая и чистая прибыль предприятия;

по характеру налогообложения: налогооблагаемая и не облагаемая налогом части прибыли;

по характеру инфляционной «очистки»: номинальная и реальная прибыль;

по периоду формирования: прибыль предшествующего, отчетного и планового периодов;

по регулярности формирования: чрезвычайная прибыль (убыток);

по характеру использования в составе прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей (чистой прибыли): капитализируемая и потребляемая ее части (нераспределенная и распределенная прибыль);

по значению итога хозяйствования различают положительную прибыль (или, собственно, прибыль) и отрицательную прибыль (убыток) [18,c.37].

В соответствии с налоговым законодательством прибыль — это разница между полученными доходами и произведенными расходами. Состав доходов и расходов оговорен в ст.247−259 НК РФ Гл. 25 «Налог на прибыль» .

Стоит подчеркнуть, что при этом речь идет о доходах и расходах, относящихся к определенному периоду, — о текущих доходах и расходах.

Однако перечень доходов и расходов, представленный в гл. 25 НК РФ, не отражает экономической сути деятельности организации, это своего рода формула расчета налоговой базы, т. е. суммы, с которой предприятие будет платить налог на прибыль. С одной стороны, ряд доходов, которые признаются таковыми с точки зрения экономической деятельности, при расчете налогооблагаемой прибыли доходами не считаются. С другой стороны, ряд расходов, которые признаются расходами, если рассматривать деятельность экономического субъекта, для НК РФ таковыми не являются.

Вместе с тем обоснованность признания и величина оценки тех или иных доходов и расходов при расчете налогооблагаемой прибыли служит объектом пристального внимания в ходе аудиторской проверки.

Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительным, так и отрицательным знаком.

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятий представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций.

1.2 Цели, задачи и этапы управления прибылью предприятия

Для определения целей и задач управления прибылью обратимся к постановке целей менеджмента в целом.

Стратегической целью менеджмента являются рост стоимости бизнеса, максимизация благосостояния собственников предприятия.

Финансовым условием достижения этой цели является сбалансированность денежных потоков, а тактика финансового менеджмента состоит в обеспечении финансового равновесия. Соответственно, суть управления прибылью можно сформулировать следующим образом: управление прибылью — это согласование стремлений к росту доходности и допустимого уровня риска в решениях по формированию, распределению и использованию прибыли. К задачам управления относятся, обеспечение качества прибыли, дохода на вложенный капитал, капитализация прибыли.

Обеспечение качества прибыли предполагает, чтобы в первую очередь были реализованы резервы ее роста за счет операционной деятельности и реального инвестирования, обеспечивающих основу перспективного развития, поскольку именно в реальной сфере создаются материальные блага, а задача финансовой сферы состоит в обеспечении финансовыми средствами процессов реального товарообмена. При этом массовые финансовые спекуляции в отрыве от операционной деятельности являются источником кризисов [5,c.288].

Уровень дохода на инвестированный капитал собственникам должен быть ниже средней нормы доходности на рынке капитала, возмещать повышенный предпринимательский риск, а также инфляционные потери.

При распределении прибыли необходимо обеспечить достаточный объем финансовых ресурсов на развитие бизнеса, так как капитализация прибыли определяет рост рыночной стоимости компании. Эффективный механизм управления прибылью позволяет в полном объеме реализовать поставленные цели и задачи, способствует результативному осуществлению всех функций управления.

По субъектам управления прибылью, источнику воздействий различают внешнее управление — государственное и рыночное, а также внутреннее управление — внутрифирменное регулирование. Меры государственного регулирования включают налогообложение прибыли; определение общего порядка амортизации основных фондов и нематериальных активов, создания резервов. К рыночным рычагам относятся регулирование спроса и предложения на товарном и финансовом ранках, колебание цен на продукцию и ресурсы, стоимость кредитов, доходность ценных бумаг.

Внутрифирменное регулирование прибыли осуществляется в соответствии с уставом предприятия, при помощи учетной и ценовой, дивидендной политики, через программы участия персонала в прибыли и другие рычаги воздействия. Для практических целей управления в первую очередь необходимо разграничение бухгалтерской и экономической прибыли. При оценке экономической прибыли, в отличие от бухгалтерской, учитывают не только явные затраты (себестоимость, текущие расходы), но и альтернативные — упущенную выгоду, требуемый минимальный доход на капитал, измеряемый процентной ставкой.

Проводя разграничение терминов «экономическая» и «бухгалтерская» прибыль, следует заметить, что речь идет о парадоксах управления именно бухгалтерской прибылью, тогда как понятие «экономическая прибыль» рассматривается макро — и микроэкономикой, служит предметом исследования в управлении стоимостью бизнеса, используется при оценке эффективности инвестиций. управление прибыль финансовый

Управление бухгалтерской прибылью — это управление доходами и расходами отчетного периода в отличие от управления денежными потоками — поступлениями и выплатами, притоками и оттоками средств.

Только некоторая часть доходов и расходов отчетного периода соответствует поступлениям и выплатам этого отрезка времени, а часть доходов и расходов либо были оприходованы (оплачены) предварительно, либо будут оприходованы (оплачены) позднее.

Кроме того, в российской практике бухгалтерская прибыль не идентична налогооблагаемой вследствие разных требований в определении доходов и расходов, разделения бухгалтерского и налогового учета. Существуют также различия в трактовке прямых и накладных расходов, операционных, внереализационных и чрезвычайных расходов. Для оперативного управления уже недостаточно получения информации о различных сторонах деятельности предприятия, анализа и оценки его деятельности и выработки на их базе направлений совершенствования деятельности предприятия.

Следующий этап — это сметное управление прибылью предприятия [3,c.310].

Методика сметного управления прибылью представляет собой комплексную систему мероприятий по реализации основных управленческих функций, включающую в себя разработку общих задач и конкретных целей деятельности предприятия, составление долгосрочных и краткосрочных планов прибыли, систему периодической отчетности по каждому центру ответственности и процедуру проверки выполнения управленческих решений и результатов деятельности.

Методика сметного управления прибылью — это системный подход к планированию, осуществляемый на всех стадиях деятельности организации, состоящий из следующих последовательных этапов:

1. Оценка основных факторов, воздействующих на деятельность предприятия.

2. Определение общих целей и направлений развития предприятия.

3. Выработка конкретных целей и задач деятельности.

4. Разработка стратегии предприятия.

5. Составление исполнительных управленческих инструкций.

6. Разработка стратегического и тактического планов прибыли.

7. Реализация планов прибыли.

8. Составление отчетов об исполнении.

9. Проверка результатов деятельности.

На первой стадии процесса сметного управления осуществляется определение факторов, воздействующих на деятельность предприятия, и оценка их влияния на результаты работы. В ходе обследования выявляются внутренние и внешние факторы воздействия, а также производится их разделение на контролируемые и неконтролируемые по временному аспекту воздействия на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные.

Таким образом, решается задача использования потенциального позитивного влияния и уменьшения потенциального негативного воздействия на предприятие. Управление должно постоянно проводить оценку и анализ факторов экономической среды, при этом в процесс данного анализа должны вовлекаться все уровни управления с целью охвата наиболее полного объема информации.

Особым моментом первой стадии процесса сметного управления является объективная оценка сильных и слабых сторон деятельности предприятия, для осуществления которой практически все компании за рубежом прибегают к помощи независимых аудиторов. В ходе этого анализа происходит классификация сильных и слабых сторон по принципу принадлежности их к долгосрочному или краткосрочному потенциалу.

Учет данных рекомендаций в планах предприятия является существенным моментом системы управления его деятельностью.

Разработка общих задач предприятия, являющаяся вторым этапом системы сметного управления прибылью, входит в обязанность высшего звена управления, которое осуществляет эту деятельность на основе результатов оценки факторов воздействия и анализа сильных и слабых сторон деятельности предприятия. В формулировке общих целей в обобщенном виде находит выражение «предназначение» существования данной организации. Это своеобразный фундамент, на основе которого происходит развитие предприятия. Формулировка основных направлений развития должна носить долгосрочный характер, т. е. имеется в виду, что в перспективе предприятие должно осуществлять деятельность в соответствии со сформулированными задачами.

Целью третьего этапа разработки программы планирования и контроля прибыли является конкретизация общих задач предприятия и переход из области общей информации в сферу конкретных плановых данных. Эта стадия работы над планами обеспечит и количественную, и качественную характеристику целей деятельности предприятия на предстоящую перспективу.

Конкретные цели разрабатываются как для основных центров ответственности, так и для предприятия в целом, и учитываются при разработке стратегического и тактического планов прибыли. Здесь определяются такие цели как расширение или сужение предложения товаров и услуг, тенденция роста, объем прибыли, уровень рентабельности, политика ценообразования, политика снижения затрат, обязательный уровень денежной наличности, направления научно-исследовательской работы и работы с кадрами, уровень производительности труда и другая информация, подкрепленная количественными оценками ожидаемых результатов.

Все рассмотренные этапы методики сметного управления прибылью имеют цель — создать основу для разработки стратегического и тактического планов прибыли. Каждый центр ответственности составляет свои планы деятельности, которые утверждаются руководством предприятия и сводятся в общие стратегический и тактический планы прибыли [7,c. 208].

Следующий шаг — это процесс реализации разработанных и утвержденных планов, чему предшествует процедура распределения копий планов между ответственными за его реализацию лицами. Полные копии плана прибыли предоставляются руководству предприятия и главным специалистам, среднему и нижнему уровням управления — лишь отдельные части и разделы плана, которые непосредственным образом затрагивают их род деятельности.

Таким образом, план прибыли, с одной стороны, представляет собой единую интегрированную схему деятельности всего предприятия, с другой стороны, он должен представлять собой систему, из которой любой центр ответственности может выделить сметы, отражающие конкретную деятельность данного подразделения.

Последний этап реализации методики планирования и контроля прибыли непосредственно вытекает из предыдущего, т.к. основывается на отчетах о деятельности. Здесь должен осуществляться текущий контроль за результатами, выявляться отклонения фактических результатов от плановых показателей, изучаться причины, возникающих отклонений и вырабатываться решения по исправлению сложившейся ситуации. При этом нужно иметь в виду, что в процессе разработки плана невозможно предвидеть все случайные факторы, которые влияют на деятельность предприятия, поэтому именно оперативный контроль и текущие отчеты о результатах деятельности отражают все моменты столкновения с обстоятельствами, не предусмотренными в плане. План не является инструкцией, к которой жестко привязана деятельность предприятия, а представляет собой свод общих целей, процесс реализации которых характеризуется гибкостью. Отсюда следует то, что все рассмотренные выше фазы сметного управления прибылью находятся в тесной взаимосвязи друг с другом и со всем процессом деятельности предприятия [12,c.17].

Таким образом, главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия. Прибыль определяемая как превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров является конечной производственной целью любого предприятия, работающего в условиях рыночной экономики.

1.3 Структура механизма управления прибылью

Процесс управления прибылью предприятия базируется на определенном механизме. В структуру механизма управления прибылью входят следующие элементы:

1. Государственное правовое и нормативное регулирование вопросов формирования и распределения прибыли предприятия. Принятие законов и других нормативных актов, регулирующих формирование и распределение прибыли предприятия, представляет собой одно из направлений экономической политики государства. Законодательные и нормативные основы этой политики регулируют образование и распределение прибыли предприятий в разных формах. К числу основных из этих форм относятся: налоговое регулирование; регулирование механизма амортизации основных фондов и нематериальных активов, регулирование размеров отчислений прибыли в резервный фонд, регулирование минимальных размеров заработной платы и другие.

2. Рыночный механизм регулирования формирования и использования прибыли предприятия. Спрос и предложение на товарном и финансовом рынках формируют уровень цен на продукцию, стоимость привлечения кредитов, доходность отдельных ценных бумаг, среднюю норму доходности капитала и т. п. По мере углубления рыночных отношений роль рыночного механизма регулирования, формирования и использования прибыли предприятия будет возрастать.

3. Внутренний механизм регулирования отдельных аспектов формирования, распределения и использования прибыли предприятия. Механизм такого регулирования формируется в рамках самого предприятия, соответственно регламентируя те или иные оперативные управленческие решения по вопросам формирования, распределения и использования прибыли.

Так, ряд этих аспектов может регламентироваться требованиями устава предприятия. Отдельные из этих аспектов регулируются формируемой на предприятии целевой политикой управления прибылью. Кроме того, на предприятии может быть разработана и утверждена система внутренних нормативов и требований по вопросам формирования, распределения и использования прибыли.

4. Система конкретных методов и приемов осуществления управления прибылью. В процессе анализа, планирования и контроля формирования и использования прибыли используется обширная система методов, с помощью которых достигаются необходимые результаты. К числу основных из них относят методы: технико-экономических расчетов, балансовый, экономико-статистические, экономико-математические, сравнения и другие.

В соответствии с определением П. Дойля стратегия как комплекс принимаемых менеджментом решений по размещению ресурсов компании и достижению долговременных конкурентных преимуществ на целевых рынках устанавливает направления развития бизнеса в форме системы целей и задач. Сформулированные стратегические цели — завоевать место на рынке, увеличить сферу сбыта, освоить новое направление и др., — необходимо конкретизировать количественно, а именно представить в виде целевых показателей деятельности. Для этого на основании исследования рынка и оценки внутренних возможностей компании рассчитывают производственные и финансовые показатели, составляют прогнозы финансового состояния, включая прогнозирование прибыли.

Прогнозирование прибыли связано в значительной степени с выбором таких приемов учета, которые позволяют на законных основаниях снизить налоговое бремя. Существует специальный термин «налоговая политика». Налоговую политику вырабатывает финансовый директор, учитывая специфику бизнеса, текущие требования законодательства и обстоятельства своей компании. Парадокс состоит в том, что цель налоговой политики — уменьшение суммы выплачиваемых налогов — находится в противоречии с обязанностью менеджеров акционерного общества отчитываться перед акционерами о более высоких доходах.

Снижение налоговых выплат позволяет мобилизовать внутренние резервы, снизить риски.

Применяя термин «манипулирование» риском к сфере управления прибылью, определим манипулирование прибылью как совокупность управленческих решений в части отражения в отчетности бухгалтерской прибыли для уменьшения налогового бремени [8,c.48].

По мнению С. Берга, для легитимного уменьшения налогового бремени существуют следующие общие правила:

применять ускоренную амортизацию;

использовать доступные налоговые льготы;

избегать расходов, которые не уменьшают базу налогообложения;

противостоять двойному налогообложению;

увеличивать налоговые отсрочки — переносить выплаты налогов на более поздний срок;

получать не облагаемые налогом доходы [4,c.222].

По мнению профессора В. В. Ковалева, для Российской Федерации актуальны следующие легальные механизмы манипулирования прибылью с целью уменьшения налогового бремени:

переоценка основных фондов;

лизинг;

ускоренная амортизация — в первую очередь применима для малого бизнеса и в рамках лизинга;

метод отражения доходов — по отгрузке (метод начислений) и по оплате (кассовый метод);

различные методы оценки запасов;

перенос убытков;

учет, оценка и амортизация нематериальных активов;

формирование резервных фондов;

корректное отражение затрат в себестоимости [9,c.301].

Таким образом, управление прибылью представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения, использования и планирования на предприятии. Эффективность управления будет наивысшим, если будут, выполнены все требования, предъявляемые к этому процессу. Процесс управления прибылью основывается на проведенном анализе прибыли.

Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО «Компания «СПРИНГ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Компания «СПРИНГ» представляет собой Общество с ограниченной ответственностью. Данное предприятие является ведущим производителем в области безалкогольных напитков в городе Омск.

Компания «СПРИНГ» в лице директора Цирикидзе Олега Олеговича начала свою деятельность с марта 1994 года.10 марта 1994 г. Предприятие образовано как оптово-розничная торговая компания.

Основной целью деятельности «СПРИНГ», согласно Уставу, является получение прибыли, удовлетворение потребностей покупателей, расширение в регионе деятельности, создание новых рабочих мест.

Основными видами деятельности общества является реализация безалкогольной продукции. Ассортимент компании «СПРИНГ» включает более 40 наименований разнообразной продукции: минеральные и артезианские питьевые воды, традиционные безалкогольные газированные напитки, высококачественные натуральные 100% соки и морсы, напитки с содержанием сока и лимонады на лесных травах.

На данный момент продукция торговой марки «Spring» представлена во многих магазинах, преимущественно в центре города Омска, а также магазинах самообслуживания. Существенная часть выпускаемой заводом продукции идет на внутренний рынок и остальная на экспорт. Сейчас предприятие «СПРИНГ» известно в более чем 20 городах, как надежный партнер.

Филиалы компании есть в Новосибирске, Тюмени, Екатеринбурге, Кемерово, Тобольске, Ишиме. Но производством занимается только филиал в Омске, где у предприятия есть несколько заводов по производству продукции. В ближайшее время планируется открытие дополнительного офиса в Омской и Тюменской областях.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников, в свою очередь, участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Имущество общества формируется за счет вкладов участников в Уставный капитал Общества, самостоятельной предпринимательской деятельности и других источников, не запрещенных действующим законодательством.

Основная масса прибыли организации представляет собой прибыль от реализации изготовленной продукции. Она определяется как разность между договорной ценой товара без налога на добавленную стоимость и затратами на его производство.

Источником информации для анализа финансовых результатов являются данные формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» и данные формы 1 «Бухгалтерский баланс». Посредством которых определяется система показателей прибыли и рентабельности, а также делается общий анализ финансового состояния предприятия.

" Spring" - организация с вертикальной структурой управления, т. е. имеет несколько уровней управления. По типу — это функциональная структура.

Организационная структура, показывает область ответственности каждого отдельного сотрудника и его взаимоотношения с другими сотрудниками, если все взаимосвязи организационной структуры применены правильно, то они ведут к гармоничному сотрудничеству и общему стремлению выполнить поставленные перед организацией цели и задачи.

Функциональная организационная структура — это деление организации на отдельные элементы, каждый из которых имеет свою четко определенную, конкретную задачу и обязанности, т. е. модель предусматривает деление персонала на группы, в зависимости от конкретных задач, которые выполняют сотрудники [14,c.284].

Функциональная структура управления имеет как положительные, так и отрицательные моменты. К числу положительных можно отнести: стимулирующую роль в активизации деловых качеств и профессиональной специализации; устранение дублирования функций и уменьшение потребления материальных ресурсов в функциональных областях; улучшение координации действий. К недостаткам относятся: большая заинтересованность в выполнении целей и задач именно своего функционального подразделения, чем общих целей; усложнение выполнения управленческих решений сверху вниз.

Во главе «Компания «СПРИНГ» «стоит генеральный директор в лице Цирикидзе Олега Олеговича, которому подчиняются все работники предприятия. Решения генерального директора в отношении производства и выпуска продукции являются окончательными.

Для производства продукции предприятие использует в основном сырье, оборудование и материалы отечественных производителей, и лишь некоторые виды оборудования завозятся из Германии и Италии.

Представим в таблице 1 основные экономические показатели ООО «Компания «СПРИНГ» «за 2010;2011 гг.

Таблица 1. Основные экономические показатели деятельности предприятия 2010;2011 гг.

Таким образом, объем реализованной продукции увеличился в 2011 г. На 300 тыс. шт. и составил 2500 тыс. единиц, это было вызвано выходом на новые рынки сбыта. Вследствие чего, произошло увеличение выручки на 23,51%, и она в 2011 г. оказалась равна 62 500 тыс. руб. Прибыль от реализации продукции в 2011 году по сравнению с 2010 возросла на 6300 тыс. руб., или на 33,69%.

2.2 Этапы и принципы управления прибылью и рентабельностью ООО «Компании «СПРИНГ» «

Высокая роль прибыли и рентабельности в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость непрерывного и эффективного управления этими показателями.

Управление прибылью и рентабельностью представляет собой систему принципов и методов разработки и реализации управленческих решений на всех этапах:

1. Формирования прибыли;

2. Распределения полученной предприятием прибыли;

3. Использование прибыли;

4. Анализ уровня рентабельности предприятия.

На предприятии ООО «Компания «СПРИНГ» «осуществление планирования формирования, распределения и использования прибыли связано с разработкой системы текущих планов и оперативных бюджетов по основным направлениям хозяйственной деятельности. Основой такого планирования является разработанная стратегия управления прибылью, требующая конкретизации на каждом этапе поступательного движения предприятия к поставленным стратегическим целям.

Процесс формирования прибыли на ООО «Компания «СПРИНГ» «включает в себя прогнозирование возможностей получения прибыли в разрезе каждого вида её деятельности, формирования критериев нормы прибыли и рентабельности на предприятии и обеспечение их достижения. Именно на этом этапе происходит управление доходами, затратами, рисками, ресурсами.

Во время реализации этапов распределения и использования прибыли обеспечивается своевременная уплата налогов за счет прибыли; формируется система пропорций распределения прибыли (отчисления в резервный фонд, выплаты учредителей, производственное развитие); обеспечивается формирование финансовых ресурсов за счет прибыли для развития отдельных видов деятельности.

Наконец, на последнем этапе происходит анализ изменения уровня рентабельности предприятия.

На ООО «Компания «СПРИНГ» «» управление прибылью и рентабельностью предприятия обеспечивается в результате следования основным принципам:

1) Ориентированность на основные цели развития предприятия. Какими бы прибыльными не казались те или иные проекты, они должны будут быть отклонены, если не соответствуют миссии предприятия или стратегическим целям.

2) Использование каждый раз нового подхода в области формирования и использования прибыли на предприятия. Управляющие ООО «Компания «СПРИНГ» «прекрасно понимают, что даже наиболее эффективные управленческие решения в области формирования и использования прибыли, разработанные и реализованные на предприятии в предшествующем периоде, не всегда могут быть повторно использованы на последующих этапах его деятельности.

3) Постоянный мониторинг за изменением факторов внешней среды, ресурсного потенциала, форм организации и управления производством, финансового состояния и других параметров функционирования предприятия, т. е. за теми сферами деятельности, которые влияют на прибыль и рентабельность предприятия.

4) Подготовка каждого управленческого решения в сфере формирования, распределения и использования прибыли должна учитывать альтернативные возможности действий. При наличии других проектов управленческих решений их выбор для реализации должен быть основан на системе критериев, определяющих политику управления прибылью предприятия.

Система таких критериев устанавливается самим предприятием.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на ООО «Компания «СПРИНГ» «управление прибылью и рентабельностью является приоритетной задачей. На реализацию, которой направлена организованная деятельность всего предприятия, всех его элементов. Это и естественно, ведь основной задачей любой организации является получение максимальной прибыли с минимальными затратами.

2.3 Анализ прибыли

Анализ прибыли ООО «Компания «СПРИНГ» «будет проведен на основе методик авторов Ковалева К. В., и Савицкой Г. В.

Прибыль до налогообложения характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной деятельности и непромышленных хозяйственных объектах предприятия без учета текущего налога на прибыль.

Перед началом анализа прибыли до налогообложения подсчитаем ее значение за два анализируемых периода.

Таблица 2. Формирование прибыли до налогообложения ООО «Компания «СПРИНГ» «за 2010;2011 гг., т. р.

Из таблицы 2 видно, что прибыль до налогообложения в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась. Чтобы оценить на сколько увеличилась чистая прибыль в ее абсолютном и относительном значении исследуем ее динамику, как по общей сумме, так и по составляющим ее элементам — так называемый горизонтальный анализ. Для этого составим таблицу 3.

Таблица 3. Горизонтальный анализ прибыли до налогообложения ООО «Компания «СПРИНГ» «за 2010;2011 гг., т. р.

Как видно из таблицы 3 прибыль до налогообложения в 2011 г. увеличилась на 6598 т. р., что составляет 40,4%.

Таким образом, прибыль до налогообложения 2011 г. значительно возросла, благодаря увеличению прибыли от реализации товаров, работ, услуг на 6700 т. р., что составляет 41,61% по сравнению с 2010 г. Чтобы выяснить причины такого роста прибыли от реализации проведем ее горизонтальный и факторный анализ.

Для начала в таблице 4 покажем, как формировалась прибыль от реализации товаров, работ, услуг.

Таблица 4. Анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО «Компания «СПРИНГ» «за 2010;2011 гг., т. р.

Из таблицы 4 видно, что прибыль от реализации товаров, работ, услуг увеличилась в 2011 г. на 33,7%, что составляет 6300 т. р. по сравнению с 2010 г. Увеличение прибыли произошло, несмотря на увеличение объемов материальных затрат на 17% или 4000 т. р.

Но в то же время ООО «Компания «СПРИНГ» «снизило коммерческие расходы на 13%.

В отчетном году предприятие увеличило расходы на оплату труда: управленческому персоналу на 67% или 200 т. р., остальным работникам — на 42% или 1400 т. р. Но это не помешало росту прибыли.

Чтобы выяснить, какой из факторов, и в какой степени повлиял на увеличение прибыли от реализации товаров, работ, услуг, проведем ее факторный анализ.

Факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг проводится с целью определения степени влияния на нее следующих факторов.

Используя формулу и порядок проведения факторного анализа методом цепных подстановок, составим таблицу 5, где произведем основные расчеты.

Таблица 5. Факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО «Компания «СПРИНГ» «за 2010;2011 гг., т. р.

Полученных данных недостаточно для полного анализа прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО «Компания «СПРИНГ» «за 2010;2011 гг. Поэтому проведем анализ влияния объема реализации продукции (VРП); структуры продукции (Удi), себестоимости продукции (Ci) и уровня среднереализационных цен (Цi) на сумму прибыли отчетного года, по сравнению с предыдущим., используя данные, приведенные в таблице 6.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя величину каждого фактора прошлого года отчетным.

Таблица 6. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2011 г. по сравнению с 2010 г., тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции в 2011 году по сравнению с 2010 возросла на 6300 тыс. руб., или на 33,69%.

Следует отметить, что в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим повлияло три фактора:

объем реализованной продукции;

себестоимость единицы продукции;

уровень среднереализационных цен.

По данным таблицы 7 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Таблица 7. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции

1. Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции:

Пvрп = Пусл1 — Пбаз = (Ц₀-С₀) *VРП_{1 - (}Ц₀-С₀) *VРП₀ = 21 250 — 18 700= 2550 тыс. руб.

2. Изменение прибыли за счет изменения цены единицы продукции:

Пц = Пусл2 — Пусл1= (Ц₁-С₀) *VРП₁ — (Ц₀-С₀) *VРП₁ = 26 250 — 21 250= 5000 тыс. руб.

3. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции:

Пс = Потч — Пусл2 = (Ц₁-С₁) *VРП_{1 - (}Ц₁-С₀) *VРП₁ = 25 000 — 26 250 = - 1250 тыс. руб.

4. Суммарное изменение прибыли:

П = Потч — Пбаз = (Ц₁-С₁) *VРП_{1 - (}Ц₀-С₀) *VРП₀ = 25 000 — 18 700= 6300 тыс. руб.

Этот же результат получаем как сумму отклонений прибыли за счет влияния отдельных факторов:

2550+ 5000+ (-1250) = 6300 тыс. руб.

Анализ показывает, что наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном году оказало повышение уровня среднереализационных цен (5000 тыс. руб.). Следует отметить отрицательное влияние увеличения уровня себестоимости на общую сумму прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы продукции (на 0,5 руб.) уменьшило общую сумму прибыли на 1250 тыс. руб.

Незначительное уменьшение прибыли вследствие повышения себестоимости было компенсировано за счет увеличения цены единицы продукции, а также за счет увеличения объема выпуска продукции. И в итоге общая сумма прибыли в отчетном году увеличилась на 6300 руб. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год.

ООО «Компания «СПРИНГ» «, оставшуюся в распоряжении предприятия чистую прибыль использует в 3-х направлениях:

1) отчисления в резервный фонд;

2) выплаты учредителям;

3) производственное развитие.

Проанализируем эти направления использования чистой прибыли в таблице 8.

Таблица 8. Анализ использования чистой прибыли

Таким образом, как видно из таблицы 8 отчисления в резервный фонд увеличились на 71% благодаря увеличению процента резервного отчисления с 1% до 1,3% по сравнению с 2010 г. Объем выплат учредителям в 2011 г. увеличился на 1583,72 т. р., что составляет 40% по сравнению с 2010 г.

2.4 Анализ рентабельности

Для проведения горизонтального анализа рентабельности необходимо составить таблицу 9, где указывается порядок расчета и его результат по каждому показателю рентабельности за два анализируемых периода.

Таблица 9. Горизонтальный анализ показателей рентабельности ООО «Компания «СПРИНГ» «за 2010;2011 гг., т. р.

Как видно из таблицы 9, все анализируемые показатели рентабельности имеют тенденцию к увеличению. Это благоприятная тенденция для предприятия, она означает увеличение эффективности (доходности) всех вложенных средств. Так, например, рентабельность продаж, рассчитанная на основе разных показателей прибыли, увеличилась на 3%.

Наибольшее значение имеет рентабельность продаж, рассчитанная на основе прибыли от реализации товаров, работ, услуг: в 2010 г. R_По=37%, в 2011 г. R_По=40%. Увеличение рентабельности продаж в среднем на 3% говорит о том, что с каждого рубля выручки предприятие стало получать в 2011 г. прибыли на 3 копейки больше, чем в 2010 г [20,c.315].

Рентабельность продукции показывает, сколько копеек прибыли предприятие получает с каждого рубля затраченных средств на производство реализованной продукции. В 2010 и 2011 гг. рентабельность всей реализованной продукции составила 51 и 61% соответственно. То есть в 2011 г. ООО «Компания «СПРИНГ» «с каждого рубля вложенного в себестоимость реализованной продукции получило на 10 копеек валовой прибыли больше, чем в 2010 г.

Теперь проведем факторный анализ рентабельности. Для этого составим таблицу 10, в которой покажем влияние каждого фактора на изменение уровня рентабельности.

Таблица 10. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности производственной деятельности 2010;2011 гг.