Анализ экономических показателей предприятия

• Введение
• 1. Исходные данные
• 2. Определение состава имущества предприятия и источников его образования
• 3. Определение потребности в имуществе предприятия
• 4. Определение уставного (акционерного капитала)
• 5. Составление первоначального прогнозного баланса предприятия
• 6. Определение численности работающих на предприятии
• 7. Определение сметы затрат на производство и реализацию продукции
• 8. Сводная смета затрат на производство продукции
• 9. Калькулирование себестоимости продукции
• 10. Определение минимально допустимого уровня цены
• 11. Определение минимального объема продаж
• 12. Исследование точки безубыточности
• 13. Экономические показатели предприятия
• Заключение
• Список использованной литературы
• ВВЕДЕНИЕ
• Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.
• Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
• Финансы — это специфический элемент экономики предприятия, связанный с тем, что отношения между участниками какой-либо производственной или непроизводственной деятельности — юридическими лицами — сопровождаются денежным оборотом. Финансы — это совокупность денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг) и включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др.
• Финансовое состояние характеризует, насколько успешно все эти процессы идут на предприятии Показатели финансового состояния отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. В конечном итоге финансовое состояние в значительной степени определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим экономическим отношениям.

Хозяйственная деятельность предполагает использование инвестированных в производство средств, полученных в виде собственных накоплений (чистой прибыли, амортизационных отчислений и прочих источников) и от различного рода кредиторов, в результате чего обеспечивается простое воспроизводство затраченных ресурсов и получается прибыль, которая затем используется на выплату налогов, процентов по долгам, дивидендов акционерам, и для реинвестирования в развитие производства. Для эффективного использования финансовых ресурсов предприятия, обеспечения их роста, анализа факторов оказывающих влияние на изменение величины необходим глубокий и всесторонний анализ финансовых ресурсов предприятия. Для этого более подробно проводится анализ финансовых результатов предприятия, рассчитываются коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия.

1. Исходные данные

Курсовая работа выполняется на основе исходных данных, задаваемых студенту по соответствующему варианту задания.

2. Определение состава имущества предприятия и источников его образования

Перечень имущества, необходимого для создания предприятия:

оборудование;

здание;

материальные оборотные средства;

денежные оборотные средства.

Каждый из перечисленных видов имущества может иметь различные источники образования. К таким источникам могут быть отнесены:

акционерный капитал;

аренда;

краткосрочный кредит;

кредиторская задолженность.

В последующем, в процессе функционирования предприятия, к этим источникам добавляются амортизационные отчисления и нераспределенная прибыль предприятия.

Таблица 1

Варианты источников формирования имущества предприятия

Вариант приобретения имущества за счет следующих источников:

оборудование и материальные оборотные средства — за счет акционерного капитала;

здание берется в аренду;

денежные оборотные средства формируются за счет краткосрочного кредита.

3. Определение потребности в имуществе предприятия

Для создания предприятия необходимо следующее имущество:

технологическое оборудование;

вспомогательное оборудование;

производственный и хозяйственный инвентарь;

производственное помещение;

складское помещение;

помещение, занятое под офис;

нематериальные активы;

оборотные средства в производственные запасы;

оборотные средства в незавершенное производство;

оборотные средства в запасы готовой продукции;

дебиторская задолженность;

денежные оборотные средства.

3.1 Стоимость технологического оборудования

3.1.1 Стоимость технологического оборудования представляет собой сумму произведения количества оборудования и его цены по всем операциям технологического процесса:

где (1)

— количество операций технологического процесса изготовления изделий;

— принятое количество единиц оборудования, занятого выполняемой i— ой операции;

— цена единицы оборудования, занятого выполнением i— ой операции (дается в исходных данных).

К_mo=84+78+48+66+54+48=378 тыс. руб.

3.1.2 Расчетное количество единиц оборудования по каждой операции в общем случае может быть установлено из следующего выражения:

где (2)

— номенклатура изготавливаемых изделий;

— годовой объем производимой продукции, едгод;

- норма времени на изготовление j-го изделия по i-ой операции;

- годовой фонд времени работы оборудования, часгод (задается в исходных данных).

В данной формуле отправным моментом является величина и, которые должны устанавливаться на основе спроса рынка или возможности предприятия.

Однако, поскольку, в задании спрос рынка не представляется возможным установить, в работе все расчеты будут выполняться по условному изделию исходя из возможностей предприятия. Эта возможность определяется исходя из 100-% загрузки оборудования на самой трудоемкой операции, т. е. по самому узкому месту.

где (3)

— принятое количество оборудования, занятое выполнением самой трудоемкой операции;

— норма время по самой трудоемкой операции (устанавливается на основе исходных данных).

Принятое количество единиц оборудования на самой трудоемкой операции (в работе принимается равным 1,0 либо 2,0). Если = 1,0, то на всех остальных операциях расчетное количество единиц оборудования будет меньше 1,0. Коэффициент загрузки оборудования по каждой операции будет равен рассчитанному количеству оборудования. При = 2,0 расчетное количество оборудования на остальных операциях может быть больше единицы. В этом случае, чтобы получить принятое количество оборудования, необходимо расчетное количество оборудования округлить до целого большего числа. Тогда коэффициент загрузки по каждой операции рассчитывается как частное от деления расчетного количества оборудования на принятое.

В данном случае расчетное количество оборудования по каждой операции устанавливается по выражению:

(4)

Величина, соответствующая количеству продукции, производимой на самой трудоемкой операции, представляет собой производственную мощность создаваемого предприятия. Все последующие расчеты будут выполняться на объем производства, соответствующий производственной мощности, которую в дальнейшем будем обозначать буквой .

3.2 Стоимость вспомогательного оборудования

Стоимость вспомогательного оборудования определяется приближенно — 30% от стоимости технологического оборудования.

Кво=378*0,3=113,4 тыс. руб.

3.3 Стоимость производственного и хозяйственного инвентаря

Стоимость инвентаря по предприятию может быть установлена приближенно в размере 10 — 15% от стоимости технологического оборудования.

Кпхи=378*0,125=47,25 тыс. руб.

3.4 Определение потребности в помещении

Потребность в помещении необходимо рассчитать для установления арендной платы, поскольку здание предлагается не приобретать, а арендовать.

Общая потребность в помещениях складывается из потребности помещения для производства, склада и офиса.

3.4.1 Потребность в производственном помещении () _{определяется по формуле:}

(5)

(4*1,99+2*1,42+3*1,99+4*1,71+3*1,14+2*0,85)*2,5= =(7,96+2,84+5,97+6,84+3,42+1,7)*2,5 = 71,825 м², где

- количество операций технического процесса изготовления изделий;

— габариты оборудования, занятого выполнением i-ой операции (приводятся в задании), м²/ед. оборудования;

- количество оборудования, занятого выполнением i-ой операции;

- коэффициент, учитывающий дополнительную площадь (= 2,03,0).

3.4.2 Потребность в складском помещении может быть приближенно принята в размере 30−50% от площади производственного помещения.

Sск=71,825*0,4=28,73 м².

3.4.3 Потребность в помещении для офиса может быть принята в пределах 20−30 м². Sоф=20 м².

3.5 Стоимость нематериальных активов

Эта стоимость включает организационные расходы по созданию предприятия. Данные расходы в курсовой работе можно принять на уровне 10 — 15 тыс. руб.

Снма=15 тыс. руб.

3.6 Оборотные средства в производственные запасы, сырья и материалов ()

Данные средства рассчитываются по формуле:

где (6)

— норма расхода материала, кг/ед.;

— годовой объем производства продукции (принимается равным производственной мощности предприятия);

— цена материала (приводится в исходных данных к курсовой работе);

- продолжительность оборота запаса материалов в днях (приводится в исходных данных).

Норма расхода материала определяется как частное от деления веса изделия () _{на коэффициент использования материала, который приводится в исходных данных:}

(7)

3.7 Оборотные средства в незавершенном производстве ()

Стоимость незавершенного производства () может быть установлена из следующего выражения:

где (8)

_{— длительность производственного цикла, дни;}

- себестоимость единицы готовой продукции;

— коэффициент готовности.

Величины , , устанавливаются расчетным путем.

3.7.1 Длительность производственного цикла рассчитывается по формуле:

где (9)

- продолжительность рабочей смены, час./смена;

- количество смен (= 2);

— коэффициент, учитывающий перерывы в производственном процессе (= 23).

3.7.2 Себестоимость единицы готовой продукции на стадии предварительных расчетов определяется приближенно по формуле:

где (10)

_{— норма расхода основных материалов, кг/ед.;}

_{— цена материала, руб/кг;}

— коэффициент, учитывающий удельный вес стоимости основных материалов в себестоимости изделия (= 0,750,80).

3.7.3 Коэффициент готовности:

(11)

3.8 Оборотные средства в запасы готовой продукции ()

Стоимость запаса готовой продукции определяется по формуле:

где (12)

— себестоимость единицы продукции (см п. 3.7.2.);

— годовой объем производства;

— продолжительность оборота готовой продукции на складе (приводится в исходных данных).

3.9 Оборотные средства в дебиторскую задолженность ()

где (13)

- выручка от реализации продукции (руб./год);

— продолжительность дебиторской задолженности (приводится в исходных данных).

3.9.1 Выручка от реализации продукции на данном этапе расчета устанавливается приближенным путем:

,где (14)

— себестоимость единицы продукции, рассчитанная приближенно по формуле (10);

с — рентабельность продукции (с = 13 — 15%).

3.10 Денежные оборотные средства

Для нормального функционирования предприятия в начальный момент необходимо иметь минимум денежных средств на текущие расходы. В курсовой работе сумма денежных средств приближенно может быть принята 10% от суммы материальных оборотных средств (п. 3.6.3.8.)

Сумма материальных оборотных средств = 405 328+29633,94+360 291=795252,94 руб.

Добб.ср=795 252,94*0,1=79 525,29

4. Определение уставного (акционерного капитала)

Уставный (акционерный) капитал () представляет собой сумму средств, направляемых на приобретение внеоборотных активов (п.п.3.1., 3.2., 3.3., 3.5.) и собственных оборотных средств (активов).

(15)

= 378 000+113400+47 250+15000+1 202 119,75 =1 755 769,75 руб., где

— стоимость технологического оборудования;

— стоимость вспомогательного оборудования;

— стоимость производственного и хозяйственного инвентаря;

— стоимость нематериальных активов;

— собственные оборотные средства (активы).

В свою очередь собственные оборотные средства представляют собой разность между общей суммой оборотных средств (п.п.3.6…3.10.), кредиторской задолженностью () и величиной краткосрочных кредитов ()

(16)

= 1 822 082,64-(540 437,6+79 525,29)=1 202 119,75 руб., где

- итоговая сумма оборотных средств.

=405 328+29633,94+360 291+1026829,7=1 822 082,64 руб.

4.1. Кредиторская задолженность включает обязательства предприятия поставщикам материалов, энергии, перед бюджетом по налогам, по заработной плате и пр.

В курсовой работе можно ограничится определением кредиторской задолженности перед поставщиками основных материалов:

где (17)

— продолжительность кредиторской задолженности (приводится в задании).

4.2. Краткосрочный кредит (сроком на месяц) принимается приблизительно на уровне денежных оборотных средств.

4.3. Определение количества выпускаемых акций Количество акций () устанавливается из соотношения акционерного капитала и номинала акции:

где (18)

— номинал акции.

В курсовой работе номинал акции может быть принят в интервале от 10 до 50 руб. =30 руб.

5. Составление первоначального прогнозного баланса предприятия

Таблица 2

Первоначальный баланс предприятия

6. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТАЮЩИХ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Расчет численности работников предприятия используется в курсовой работе для определения затрат по заработной плате и производительности труда.

В зависимости от способа установления численности работники предприятия условно подразделяются на три категории:

основные рабочие;

вспомогательные рабочие;

административно-управленческий персонал.

6.1. Численность основных рабочих по каждой операции определяется на основе трудоемкости выполняемых работ:

человек, где (19)

— списочная численность основных рабочих, занятых выполнением i-ой операции;

- норма времени на выполнение i-ой операции (приводится в задании);

— годовой фонд времени работы рабочих (приводится в задании);

— годовой объем производимой продукции, ед./год (см. п. 3.1).

6.2. Численность вспомогательных рабочих устанавливается по рабочим местам и нормам обслуживания.

В курсовой работе к такой категории рабочих можно отнести слесарей, кладовщиков, грузчиков и пр. Состав вспомогательных рабочих и их численность устанавливается с учетом их возможной загрузки и совмещения профессии.

В курсовой работе к такой категории рабочих можно отнести слесарей, кладовщиков, грузчиков и пр. Состав вспомогательных рабочих и их численность устанавливается с учетом их возможной загрузки и совмещения профессии.

6.3. Численность инженерно-технических работников устанавливается на основе штатного расписания, разрабатываемого студентом. Штатное расписание представляет собой документ, содержащий информацию о составе инженерно-технических работников, и их окладе по каждой должности.

6.4. В качестве ориентира в штатном расписании можно предусмотреть следующие должности: директор малого предприятия, зам. по коммерческим вопросам, бухгалтер-экономист, секретарь-референт.

Численность инженерно-технических работников устанавливается на основе штатного расписания.

Штатное расписание представляет собой документ, содержащий информацию о составе инженерно-технических работников, и их окладе по каждой должности. В качестве ориентира в штатном расписании можно предусмотреть следующие должности: директор малого предприятия, зам. по коммерческим вопросам, бухгалтер-экономист, секретарь-референт.

Итого: 25 человек.

7. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ

7.1 Смета затрат является важным документом, определяющим эффективность работы предприятия. Она разрабатывается для определения суммарных расходов на производство и реализацию продукции. По размеру затрат, отражаемых в смете определяют прибыль предприятия и размер накладных расходов.

Смета затрат может быть рассчитана в двух разрезах:

по экономическим элементам;

по статьям расходов.

В курсовой работе смета затрат сначала разрабатывается по статьям расходов, а затем сводится по элементам.

7.2 Смета затрат включает следующие статьи

основные материалы;

реализуемые отходы;

основные материалы за вычетом отходов;

основная заработная плата производственных рабочих;

дополнительная заработная плата производственных рабочих;

отчисления на социальные цели производственных рабочих;

накладные расходы.

7.2.1 Основные материалы:

Эти затраты рассчитываются на весь объем и на единицу производимой продукции :

а) руб/год, (20)

б) _{руб/ед, где (21)}

— норма расхода материала, кг/изд. (см. формулу 7);

— цена материала, руб/кг (исходные данные);

- годовой объем производства (ед/год).

7.2.2 Реализуемые отходы:

а) на весь объем:

=(106,67−80)*1,4*6514=243 219,7 руб/год, (22)

б) на единицу продукции:

=(106,67−80)*1,4=37,3 руб/ед, где (23)

— чистый вес изделия, кг/изд. (исходные данные)

— цена реализуемых отходов, руб/ кг (принимается приблизительно 10% от цены основных материалов).=14*0,1=1,4 руб.

7.3 Стоимость материалов за вычетом отходов

а)=9 727 877−243 219,7=9 484 657,3руб/год, (24)

б) =1493,3−37,3=1456 руб/ед, (25)

7.4 Основная заработная плата производственных рабочих

Основная заработная плата предусматривает оплату труда за проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системы оплаты труда. В курсовой работе предусматривается сдельно-премиальная оплата труда. В соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитывается по формуле:

= (26) =((70*2,44+50*2,44+70*2,16+60*1,91+40*2,76+30*3,12)*13*1,5*1,3)/60=

=((170,8+122+151,2+114,6+110,4+93,6)*13*1,5*1,3)/60=322,2руб/ед,

где

— норма времени на выполнение i-ой операции, мин/ед;

— часовая ставка 1-го разряда, руб/час;

— тарифный коэффициент соответствующего разряда;

— коэффициент, учитывающий премии и доплаты (1,5);

— районный коэффициент (= 1,3).

Часовая ставка 1-го разряда (ориентировочно может быть принята в интервале от 10,015,0 руб/час).

Тарифный коэффициент соответствующего разряда берется из таблицы 3:

Таблица 3

Тарифные коэффициенты

Основная заработная плата производственных рабочих на годовой объем производства определяется путем умножения величины , рассчитываемой по формуле (26) на

=322,2*6514=2 098 810,8 руб./год (27)

7.5 Дополнительная заработная плата производственных рабочих рассчитывается на единицу и весь объем производимой продукции:

а) =322,2*0,15=48,33 руб./ед., (28)

б)=322,2*0,15*6514=314 821,6 руб./год, где (29)

— коэффициент, учитывающий выплаты по дополнительной заработной плате (= 0,10 0,15)

7.6 Отчисления на социальные цели:

Отчисления на социальные цели включают в себя отчисления в следующие фонды:

пенсионный;

обязательного медицинского страхования;

социального страхования В общей сумме эти отчисления определяются в размере 26% от основной и дополнительной заработной платы:

а)=(2 098 810,8+314 821,6)*0,26=627 544,42руб/г (30)

б) =(322,2+48,33)*0,26=96,33 руб./ед. (31)

7.7 Итак, первые шесть статей относятся к прямым затратам. Отличительная их черта, что они могут быть непосредственно отнесены на изготовляемую продукцию и потому рассчитываются как на весь объем производимой продукции, так и на единицу отдельных видов продукции.

Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах) образуют косвенные расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимой продукции. Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишь косвенным путем (способ отнесения рассматривается ниже).

Как известно к косвенным расходам относятся общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы. На малых предприятиях эти расходы могут быть объединены под названием накладные расходы.

7.8 Накладные расходы

Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии.

В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие затраты:

амортизация основных фондов предприятия;

амортизация нематериальных активов;

арендная плата за помещение;

отчисления в ремонтный фонд;

вспомогательные материалы на содержание оборудование;

затраты на силовую электроэнергию;

износ инструмента;

заработная плата вспомогательных рабочих;

отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих;

заработная плата административно-управленческого персонала

отчисления на социальные цели административно-упраленческого персонала;

командировочные расходы;

представительские расходы;

на рекламу;

плата за кредит;

прочие расходы.

7.8.1 Амортизация основных средств ():

=((378 000+113400+47 250)*15)/100=80 797 руб./год,

(32)

где

— суммарная стоимость основных средств (технологическое и вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь);

— норма амортизационных отчислений.

7.8.2 Амортизация нематериальных активов ()

=15 000/5=3000 руб/год, где (33)

— стоимость нематериальных активов (п. 3.5.)

— срок списания нематериальных активов (5 лет).

7.8.3 Арендная плата ():

=91,825*150*12=165 285 руб./год, где (34)

— суммарная арендуемая площадь здания, включая производственную и под офис;

— арендная плата за 1 м², руб/м² (100 400 руб/м² за месяц).

7.8.4 Отчисления в ремонтный фонд ():

=491 400*0,07=34 398 руб./год, где (35)

стоимость оборудования (технологического и вспомогательного);

коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд;

(0,050,10).

7.8.5 Вспомогательные материалы на содержание оборудования ():

=491 400*0,02=9828 руб./год, где (36)

коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы (0.02−0,03).

7.8.6 Затраты на силовую электроэнергию ()

Эти затраты приближенно можно рассчитать по следующей формуле:

= (37)

=(5*1,99+7*1,42+6*1,99+8*1,71+4*1,14+7*0,85)*3800*0,6*0,7*2=

=(9,95+9,94+11,94+13,68+4,56+5,95)*3800*0,6*0,7*2=178 815,8 руб./год,

где

количество операций технологического процесса;

установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого выполнением i-ой операции (в курсовой работе принимается соответственно по операция: 5; 7; 6; 8; 4; 7 квт);

годовой фонд времени работы оборудования, час/год (дается в задании);

коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по соответствующей операции (принимается по результатам расчета, выполненного в п. 3.1.);

коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции — 0,6);

коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по мощности (по каждой операции — 0,7);

цена электроэнергии за 1 квт/час (2 руб/квт-ч).

O_i принятое количество оборудования, занятого выполнением i-ой операции, ед.

7.8.7 Износ инструмента ():

= (38)

=((70+80+60+40+70+90)*2533*0,6*25)/300=45 594 руб./год, где

норма времени на выполнение i-ой операции;

средняя стойкость инструмента, мин./срок службы (300 мин.);

средняя цена единицы инструмента (2030 руб./ед.);

годовой объем производства, ед./год.

7.8.8 Заработная плата вспомогательных рабочих ()

= (39)

=4000*1*1,2*1,3*12+3000*1*1,2*1,3*12=74 880+56160=131 040 руб./год,

где

количество профессий вспомогательных рабочих;

численность рабочих по соответствующей профессии;

месячная тарифная ставка рабочего соответствующего разряда;

коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных рабочих (= 1,21,3);

районный коэффициент (= 1,3).

7.8.9 Отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих

=131 040*0,26=34 070,4 руб./год, (40)

7.8.10 Заработная плата административно-управленческого персонала служащих ():

= (41)

=6000*1,3*12+5000*1,3*12+4000*1,3*12+3000*1,3*12=

=(93 600+78000+62 400+46800)=280 800 руб./год,

где

месячный оклад работника административно-управленческого персонала;

численность работников административно-управленческого персонала по соответствующей должности (в курсовой работе по каждой должности принимается по одному человеку).

7.8.11 Отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала

=280 800*0,26=73 008 руб./год. (42)

7.8.12 Командировочные расходы ():

Эти расходы можно принять приблизительно 10% от заработной платы административно-управленческого персонала.

=280 800*0,1=28 080 руб./год. (43)

7.8.13 Представительские расходы ()

Эти расходы ориентировочно можно принять на уровне не более 1% от начисленной заработной платы.

=6 225 295,3*0,01=62 252,95 руб./год, где (44)

выручка от реализации продукции (см. формулу 14).

7.8.14 Затраты на рекламу (), не более

=6 225 295,3*0,01=62 252,95 руб./год. (45)

7.8.15 Плата за краткосрочный кредит ()

В себестоимости продукции отражается плата за кредит в пределах ставки ЦБ (центрального банка), умноженной на коэффициент, равный 1,1. Общая плата за кредит принимается на 5−10% больше указанного предела, действующего на момент выполнения курсовой работы. Таким образом, в себестоимости продукции должно быть отражено:

=(17 199*20,8*2)/12*100=596 руб./год, где (46)

сумма кредита (п. 4.2.);

годовая ставка процент за кредит (в пределах ставки ЦБ, умноженной на коэффициент, равный 1,1);

срок взятия кредита (= 2 месяц).

7.8.16 Прочие расходы ()

Прочие расходы включают в себя услуги сторонних организаций, оплату услуг связи, банка, канцелярские расходы и т. д.

В курсовой работе эти расходы можно принять в размере 1020% от суммы накладных расходов, рассчитанных выше.

Спр=1 011 452,38*0,1=101 145,24 руб. /год

7.8.17 На основе выполненных расчетов составляется сводная смета накладных расходов, с подразделением затрат на переменные и постоянные и отнесением их к соответствующему элементу.

Форма таблицы приводится ниже.

Таблица 4

Смета накладных расходов

8. Сводная смета затрат на производство продукции

Сводная смета затрат на производство составляется на годовой выпуск продукции по статьям расходов и элементам затрат. В начале рассчитывается смета затрат по статьям расходов, затем осуществляется увязка статей расходов с соответствующими элементами затрат и на основе этой увязки устанавливается сводная смета затрат на производство продукции по экономическим элементам.

8.1 Смета затрат на производство продукции по статьям расходов

8.2 Классификация затрат по степени их зависимости от объема производства

Рис. 1. Классификация затрат

8.3 Увязка сметы затрат на производство продукции по статьям расходов и элементам затрат

Таблица 6

8.4 Сводная смета затрат на производство продукции по экономическим элементам

На основании данных, представленных в табл. 6 составляется смета затрат по экономическим элементам.

Таблица 7

Смета затрат на производство продукции по экономическим элементам

9. КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Калькулирование означает расчет себестоимости единицы продукции. Основное назначение калькуляции определение нижнего предела цены. Калькулирование себестоимости продукции осуществляется по статьям расходов, представленным в табл. 5.

Первые 6 статей рассчитываются на единицу продукции прямым путем по методике, рассмотренной выше (п. 7.2.ч7.6.).

Расчет накладных расходов осуществляется в трёх вариантах:

В первом для условий однономенклатурного производства, эти расходы на единицу продукции () определяются делением их общей суммы на объем производства:

=1 112 597,62/2533=439 руб./ед., где (47)

общая сумма накладных расходов на годовой объем производства, тыс.руб. /год.

Во втором варианте накладные расходы на единицу продукции рассчитываются для условий многономенклатурного производства по формуле:

=350,5*1,253=439 руб./ед., где (48)

коэффициент накладных расходов;

основная заработная плата производственных рабочих на единицу продукции.

Коэффициент накладных расходов представляет собой отношение общей суммы накладных расходов к сумме основной заработной платы производственных рабочих, занятых изготовлением различных изделий.

=1 112 597,62/887 817=1,253 (49)

Третий вариант расчета накладных расходов на единицу продукции предполагает их разделение на переменные () и постоянные расходы ().

=0,1614*350,5= 56,6 руб./ед., (50)

=1,09*350,5=382,05 руб./ед., где (51)

и соответственно коэффициенты переменных и постоянных накладных расходов.

В свою очередь коэффициенты соответствующих накладных расходов определяются по формулам:

=143 299,29/887 817=0,1614, (52)

=969 298,33/887 817=1,09, где (53)

и соответственно переменные и постоянные накладные расходы предприятия за год, руб./год (см. табл.4).

По всем трем вариантам расчет себестоимости продукции следует свести в таблицу 8.

Таблица 8

Калькуляция себестоимости продукции

10. Определение минимально допустимого уровня цены

10.1 Как было отмечено ранее, целью курсовой работы является определение минимального уровня цены, т. е. такого её значения, которое обеспечивает получение прибыли достаточной для выплаты заданного уровня дивидендной ставки. Этот уровень численно можно представить в виде следующего выражения:

=3507*(1+12/100)=2927,84 руб./ед., где (54)

себестоимость единицы продукции, руб./ед.;

минимальный уровень рентабельности продукции, %.

10.2 Минимальный уровень рентабельности позволяет установить прибыль, необходимую для выплаты дивидендов. Установить этот уровень можно графическим путем. Для этого необходимо выявить зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности продукции и соответствующей ему цены:

Рис. 2. Зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности

Минимальный уровень рентабельности и соответствующая ему минимальная цена получается графически на пересечении двух прямых:

1 прямой, выражающей зависимость дивидендной ставки от уровня рентабельности;

2 прямой, выражающей задаваемый уровень дивидендной ставки (Нст_тр).

10.3. Для получения зависимости дивидендной ставки от уровня рентабельности продукции задаются произвольно двумя значениями уровня рентабельности (например, 20% и 40% или 10% и 30%) и для этих значений определяются два уровня цен:

руб./ед, где (55)

задаваемый уровень рентабельности, %.

А) рентабельность 10% Ц=3507*(1+10/100)=3857,7 руб./ед.

Б) рентабельность 30% Ц=3507*(1+30/100)=4559,1 руб./ед.

10.4. Для выбранных двух значений рентабельности и соответствующих им цен определяются выручка и прибыль от реализации продукции

руб./год, (56)

Qрл=3857,7 *2000=7 715 400 руб. в год;

Qрл=4559,1 *2000=9 118 200 руб. в год.

руб./год. (57)

Прл=(3857,7 -3507)*2000=701 400 руб. в год Прл=(4559,1 -3507)*2000=2 104 200 руб. в год.

10.5 Определение налогооблагаемой прибыли

Налогооблагаемая прибыль () представляет собой разность между прибылью от реализации и уплачиваемыми налогами на имущество

руб./год. (58)

Пр_н=701 400 -11 633,6=689 766,4 руб./год Пр_н=2 104 200−11 633,6=2 092 566,4 руб./год Налог на имущество уплачивается в размере 2,2% от стоимости основных средств (528 800*0,022=11 633,6 руб.)

10.6 Прибыль после налогообложения ()

руб./год, где (59)

Пр_ч=689 766,4 -165 543,94=524 222,46 руб./год Пр_ч=2 092 566,4 -502 215,94=1 590 350,46 руб./год

налог на прибыль (24% от налогооблагаемой прибыли).

10.7 Отчисления в резервный фонд

руб./год, где (60)

Крф=0,05*524 222,46 =26 211,12 руб./год Крф=0,05*1 590 350,46 =79 517,52 руб./год

коэффициент, учитывающий отчисления в резервный фонд (=0,05).

10.8 Погашение кредита и уплата процента за кредит

Плата за кредит принимается во внимание лишь в части, которая осуществляется из прибыли.

86 руб./год, где (61)

размер кредита;

общая ставка процента за кредит, %;

процент за кредит в пределах ставки центрального банка, скорректированная на коэффициент 1,1;

срок взятия кредита.

Погашение кредита осуществляется в полной сумме из чистой прибыли.

10.9 Прибыль к распределению:

руб./год, где (62)

Пр_ч=524 222,46 -26 211,12 -17 199−86=480 726,34 руб./год Пр_ч=1 590 350,46 -79 517,52 -17 199−86=1 493 547,94 руб./год

фонд накопления;

фонд потребления;

прибыль, предназначенная для выплаты дивидендов.

10.10 Расчеты, выполняемые в пунктах 10.410.9. осуществляются в двух вариантах, цен, содержащих различный уровень рентабельности (например, 10% и 30%).

10.11 Для большей наглядности механизм распределения прибыли необходимо представить в виде схемы с указанием соответствующих цифр для двух вариантов цен (рис.3).

10.12 Определение дивидендной ставки

Определение дивидендной ставки осуществляется по схеме Таблица 9

При уровне рентабельности 10%

При уровне рентабельности 30%

Расчет дивидендной ставки осуществляется для двух значений цены (с различной рентабельностью) и на основе этих расчетов выводится зависимость дивидендной ставки от двух факторов:

от уровня цены;

от процента чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов.

Данная зависимость представляется в виде графика, аналогичный тому, который представлен на рис. 2.

На пересечении прямых, характеризующих зависимость ставки дивиденда от рентабельности продукции, процента прибыли, направляемого на выплату дивидендов и прямой, характеризующей задаваемый уровень приемлемой дивидендной ставки, получим минимальный уровень рентабельности и соответствующий ему уровень цены.

При выборе минимального уровня рентабельности в курсовой работе можно ограничиться вариантом распределения чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов, равной 50%.

10.13 Установленный уровень минимальной рентабельности сравнивается со средними значениями рентабельности продукции, равной приблизительно 1315%. Производство продукции следует признать целесообразным если расчетный уровень минимальной рентабельности будет меньше среднего:

(63)

12%<13−15%

На основе полученного значения минимальной рентабельности определяется минимальный уровень цены (ф.55).

Так как расчетный уровень минимальной рентабельности меньше среднего (12%), то производство продукции следует признать целесообразным.

11. Определение минимального объема продаж

11.1 Одним из решающих факторов, определяющим целесообразность производства продукции является объем продаж. Для обеспечения прибыльной работы предприятие должно обеспечить объем производства не ниже определенного уровня. Объем продаж, при превышении которого обеспечивается безубыточная работа, носит название точки безубыточности. В основе её определения лежит деление затрат на переменные и постоянные затраты.

Эту точку можно установить в условиях однои многономенклатурного производства аналитическим и графическим способами.

11.2 В условиях однономенклатурного производства расчет точки безубыточности выполняется по следующей формуле:

1010 ед./год, где (64)

критический объем производства продаж в натуральных единицах;

постоянные затраты руб./год;

цена единицы продукции руб./ед.; (устанавливается исходя из рентабельности 1315)

переменные затраты (прямые и накладные), руб./ед.

Ц=3507*(1+0,14)=3997,98 руб.

Зависимость затрат и выручки от объема продаж можно представить графически несколькими способами:

а)

1010 2000

Рис. 4. Зависимость затрат и выручки от объема продаж б)

Рис. 5. Зависимость затрат и цены от объема продаж

в)

Рис. 6. Зависимость прибыли от объема продаж

11.3 В условиях многономенклатурного производства расчет точки безубыточности выполняется по следующему выражению:

4 038 743,04 тыс. руб./год, где (65)

удельный вес переменных расходов в выручке от реализации продукции В курсовой работе величину можно принять как отношение удельных переменных расходов к цене продукции.(/3997,98=0,76).

Выражение (1) представляет собой маржинальный доход, выраженный в относительных единицах (коэффициент маржинального дохода).

Получаемое по (ф. 65) выражение представляет собой точку безубыточности в стоимостной форме, т. е. минимальную выручку от реализации, при превышении которой предприятие начнет получать прибыль.

Эту точку можно получить графическим путем:

Рис. 7. Зависимость маржинального дохода (Мд) от объема реализованной продукции (в денежном выражении) Рис. 8. Зависимость прибыли от объема реализованной продукции

(в денежном выражении)

11.4 Точка безубыточности характеризует запас финансовой устойчивости предприятия. Чем больше планируемый или фактический объем продаж превышает точку безубыточности, тем устойчивее финансовое положение предприятия и тем меньше риск убытков от возможного падения производства. Запас финансовой прочности можно представить как в абсолютном, так и в относительном выражениях.

В абсолютном выражении запас финансовой устойчивости определяется по разности планируемого (фактического) объекта продаж и точки безубыточности.

В относительном выражении рассчитывается коэффициент финансовой устойчивости ():

0,495, где (66)

соответственно планируемый объем продаж (в физическом либо денежном выражении);

точка безубыточности (в соответствующих единицах).

Чем больше значение коэффициента, тем устойчивее финансовое положение предприятия. Финансовое положение предприятия устойчивое.

Иначе говоря, минимальный объем продаж равный 1010 ед., начиная с которого предприятие не будет нести убытков, т.к. планируемый объем продаж равен 2000 ед.

12. Исследование точки безубыточности

12.1 Точка безубыточности, установленная ранее, получена при определенных фиксированных переменных и постоянных затратах и минимальной цене. В процессе реализации проекта могут возникнуть отклонения от указанных параметров в ту или иную сторону, что естественно отразится на точке безубыточности.

Например: чтобы обеспечить безубыточную деятельность предприятия необходимо компенсировать снижение цен или увеличение затрат ростом объема продаж. Поэтому важно знать реакцию точки безубыточности на изменение переменных параметров (затрат, цены). Эту реакцию можно отразить как в форме таблицы, так графически. В качестве исходной формулы можно принять выражение:

Последовательно корректируя каждую составляющую формулы на коэффициент изменения параметра, получим соответствующее значение :

а) ед./год, (67)

= - 4049

= 33 678

= 2042

= 1052