Бухгалтерский баланс в анализе и оценке финансового состояния предприятия
Финансовая устойчивость отражает финансовое состояние организации, при котором оно способно за счет рационального управления материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами создать такое превышение доходов над расходами, при котором достигается стабильный приток денежных средств, позволяющий предприятию обеспечить его текущую и долгосрочную платежеспособность, а также удовлетворить… Читать ещё >
Бухгалтерский баланс в анализе и оценке финансового состояния предприятия (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ) АЛТАЙСКИЙ ТЕХНИКУМ ИНФОРМАТИКИ И ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГОГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ) КУРСОВАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ПМ.04. СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ»
НА ТЕМУ «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС В АНАЛИЗЕ В ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ»
Выполнила студентка гр. АЛ-ДЛЭ-101
Алигазинова Д.С.
Проверил преподаватель Ильиных Т. П «___"_________2013 г.
Оценка_________
СЛАВГОРОД 2013
Содержание Введение
1. Бухгалтерский баланс в анализе и оценке финансового состояния предприятия
1.1 Понятие, цели и значение анализа финансового состояния предприятия
1.2 Понятие и особенности структуры бухгалтерского баланса
1.3 Аналитические возможности баланса в оценке финансового состояния предприятия
2. Практическая часть (вариант № 2)
2.1 Составление бухгалтерской отчетности
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности
2.3 Анализ финансовой устойчивости Заключение
Введение
Бухгалтерский баланс является основным источником информации о финансовом положении организации по состоянию на отчетную дату. В Активе баланса собираются сведения об имуществе организации, т. е. о величине ее активов, в Пассиве — об источниках его образования.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет пользователям принимать обоснованные управленческие решения. Умение читать баланс — знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.
Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:
— получить значительный объем информации о предприятии;
— определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
— установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
— оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:
— руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
— аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
— аналитики определяют направления финансового анализа.
Целью настоящей работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса.
Учитывая значимость и актуальность темы исследования, целью курсовой работы является выявление аналитических возможностей бухгалтерского баланса организации. При реализации цели в процессе выполнения курсовой работы необходимо решение следующих задач:
— рассмотреть понятие и цели финансового анализа на базе бухгалтерской отчетности;
— обобщить понятие и особенности структуры бухгалтерского баланса;
— выявить аналитические возможности бухгалтерского баланса;
— по данным предприятия составить бухгалтерскую отчетность и провести анализ финансового состояния.
Объектом исследования выступила бухгалтерская (финансовая) отчетность., предметом — бухгалтерский баланс.
Теоретическую и методологическую базу при написании курсовой работы составили труды отечественных экономистов, исследовавшие сущность, структуру, информационные возможности бухгалтерской отчетности, в том числе и баланса: О. В. Ефимовой, М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой, Л. В. Донцовой, О. И. Дранко, Д. В. Кислова и др.
В процессе написания курсовой работы были использованы следующие методы: изучение и анализ статей, публикаций, учебной и научной литературы; изучение и обобщение отечественной практики анализа платежеспособности и ликвидности; моделирование, сравнение, анализ, синтез; горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности; коэффициентный анализ бухгалтерской отчетности.
1. Бухгалтерский баланс в анализе и оценке финансового состояния предприятия
1.1 Понятие, цели и значение анализа финансового состояния предприятий финансовый устойчивость баланс бухгалтерский В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты хозяйственной деятельности конкретной организации. На основе анализа финансовой информации предприниматели и другие заинтересованные лица могут оценивать экономические перспективы и финансовые риски, принимать оптимальные управленческие решения. Эффективность принятия управленческих решений определяется качеством аналитических исследований финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта [3, 5].
Финансово-экономическое состояние любого субъекта хозяйствования выступает одним из важнейших критериев надежности и деловой активности, определяющим конкурентоспособность и эффективность коммерческих организаций в процессе реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности.
Под финансовым состоянием организации понимается ее способность финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью их использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оценка финансового состояния проводится по данным бухгалтерской отчетности, на основе результатов, полученных в процессе проведения анализа финансовой отчетности.
Анализ финансовой отчетности — представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получивших отражение в бухгалтерской отчетности [3, 9].
Основная цель бухгалтерской отчетности — получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.
По мнению О. В. Ефимовой финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении текущего и будущего финансового состоянии хозяйствующего субъекта в целях оценки его финансовой устойчивости и эффективности принимаемых решений. Он охватывает широкий круг вопросов, которые выходят далеко за рамки традиционной оценки финансового состояния, проводимой, как правило, на основании данных бухгалтерской отчетности для пользователей[10, 6].
В связи с этим необходимо рассмотреть группы пользователей финансовой отчетности. Внешними пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности являются банки, инвесторы, кредиторы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работающие на предприятии, органы власти, общественные организации и другие. Внешние пользователи могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.
К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся руководители, менеджеры различных уровней, учредители, участники и собственники имущества предприятия. Все они имеют какие-либо потребности в информации о предприятии для ее изучения.
Обеспечение пользователей (прежде всего внешних) полной и объективной информацией о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов является важнейшей задачей международных стандартов, в соответствии с которыми строятся концепции развития современного российского бухгалтерского учета и отчетности.
Следовательно, в современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Практически все пользователи финансовой отчетности используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, а также учредители с целью изучения эффективного использования ресурсов, повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия [2,88].
Собственники анализируют отчетность для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам, поставщики — для своевременного получения платежей, налоговые инспекции — для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества их аналитической обоснованности.
Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние — важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении.
Финансовое состояние предприятия может быть, устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Об устойчивом финансовом состоянии предприятия свидетельствует его способность полностью и в срок производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, без серьёзных последствий переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность, а отсутствие перечисленных качеств с большой вероятностью говорит о неустойчивости финансового состояния предприятия.
Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния [6,84].
Анализ финансового состояния предполагает расчет ряда показателей, которые отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Положение предприятия в сфере финансов в значительной степени определяет его конкурентоспособность и потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические, в частности финансовые, интересы предприятия и его партнеров. Финансовое состояние предприятий формируется в процессе их взаимоотношений с поставщиками, покупателями, налоговыми органами, банками и другими партнерами. От возможности его улучшения зависят их экономические перспективы.
Важным проявлением финансового состояния предприятия выступает его платежеспособность, под которой подразумевают способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.
Результаты проведения комплексного анализа финансового состояния должны позволить практически в реальном масштабе времени принимать решения по устранению негативного воздействия внешних и внутренних факторов. Именно с помощью систематического финансово-экономического анализа можно перейти к разработке действенной системы планирования и прогнозирования, рейтинговой оценке финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия, что является основой антикризисного управления. Поэтому руководители предприятий совместно с экономистами, финансистами, бухгалтерами, аудиторами должны вводить на предприятиях систему комплексного анализа финансового состояния как важнейшего элемента антикризисного управления, отслеживать параметры и определять тенденции развития, разрабатывать укрупненный прогноз [16, 122].
Анализ финансового состояния позволяет определить место каждого анализируемого предприятия на рынке и оценить общую экономическую ситуацию в стране, регионе или отрасли Таким образом, содержание и основная цель финансового анализа заключается в оценке финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.
1.2 Понятие и особенности структуры бухгалтерского баланса Слово «баланс» происходит от французского balance — весы. Бухгалтерский баланс представляет собой сводную ведомость, отражающую в денежном выражении состояние средств предприятия (организации, учреждения) как по их составу и размещению (актив), так и по их источникам, целевому назначению и срокам возврата (пассив). Уверенно можно говорить о том, что бухгалтерский термин «баланс» существует уже почти 600 лет независимо от того, были ли финансовые отчеты того времени балансами в современном понимании этого термина или нет [13, 86].
Итак, бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату (обычно на 1-е число месяца, квартала, года).
Бухгалтерский баланс можно назвать денежным измерителем хозяйства на определенный момент, он имеет большое практическое значение: его данные используются для анализа финансового положения предприятия и контроля правильности отражения в учете хозяйственных операций.
Бухгалтерский баланс выполняет несколько функций.
— экономико-правовая — обеспечивает имущественную обособленность хозяйствующего субъекта в гражданском обороте;
— количественная характеристика имущества собственника (суммы собственного и заемного капитала) — другими словами, из Бухгалтерского баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественно массой, т. е. собственным капиталом, располагает собственник;
— информативная — характеризует степень предпринимательского риска, т. е. из него получают ответ на вопрос, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения;
— определение финансовых резервов в виде наращения собственного капитала за отчетный период. Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляется имущество, права и обязательства (долги), при этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. В бухгалтерском балансе отражается не бухгалтерская прибыль, а именно оставшаяся нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в виде наращенного собственного капитала, которая получила название экономической прибыли.
Бухгалтерский баланс составляется, как правило, на первое число месяца (квартала, года) в виде таблицы определенной формы и состоит из двух взаимосвязанных частей: актива и пассива. В активе бухгалтерского баланса отражаются средства по их видам, составу и размещению, а в пассиве — источники образования этих средств и их целевое назначение Итоги актива и пассива баланса всегда равны между собой. Это равенство обусловлено тем, что в активе и пассиве отражается один и тот же объем средств, только в разных группировках. Актив и пассив баланса подразделяются на разделы, а разделы — на статьи. Статьями бухгалтерского баланса называются отдельные показатели актива или пассива, характеризующие виды средств или источники их образования [13,43].
Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.
В актив баланса включены статьи, по которым показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности — по степени возрастания ликвидности, т. е. возможности превращения их в деньги для оплаты обязательств организации [ 21, 53].
Согласно требованиям ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства отражаются в зависимости от срока их обращения (погашения) как краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочными являются активы и обязательства, срок обращения (погашения) которых составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
По этому принципу в активе баланса хозяйственные средства организации сгруппированы в два раздела:
I раздел — внеоборотные активы, состоит из нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности, нематериальных и материальных поисковых активов, долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых активов, прочих внеоборотных активов.
II раздел — оборотные активы, состоит из запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств, прочих оборотных активов.
Статьи пассива баланса представлены тремя разделами:
III раздел — капитал и резервы, состоит из уставного, добавочного, резервного капитала, информации о собственных акций, выкупленных у акционеров, нераспределенной прибыли прошлых лет, непокрытого убытка прошлых лет, нераспределенной прибыли отчетного года, непокрытого убытка отчетного года.
IV раздел — долгосрочные обязательства, состоит из долгосрочных займов и кредитов, отложенных налоговых и оценочных обязательств, прочих долгосрочных обязательств.
V раздел — краткосрочные обязательства, состоит из краткосрочных займов и кредитов, кредиторской задолженности, кредиторской задолженности, доходов будущих периодов, прочих обязательств.
Каждый раздел актива и пассива баланса состоит из статей. Статьи бывают одноэлементные и комплексные. Одноэлементная статья содержит данные об одном объекте бухгалтерского учета, информация о котором формируется на одном счете. Комплексные статьи содержат данные об остатках нескольких счетов бухгалтерского учета.
В бухгалтерском учете используется несколько видов балансов. Рассмотрим некоторые из них.
Вступительный баланс (начальный) — первый баланс, составляемый в начале деятельности хозяйствующего субъекта. В его активе отражается состав имущества и прав организации, полученных при ее создании, а в пассиве — источники их возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводятся инвентаризация и оценка имеющихся у организации активов [21, 42].
Текущие балансы составляются периодически в течение всего срока функционирования хозяйствующего субъекта.
Санируемые балансы разрабатываются в случаях, когда организация находится в трудном финансовом положении (банкротство и др.). Для составления таких балансов привлекаются специалисты независимых аудиторских фирм.
Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица.
Разделительные и объединительные балансы составляются в периоды разделения (объединения) юридических лиц.
Таким образом, бухгалтерский баланс — завершающий этап учетного процесса на предприятии. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, Данные баланса характеризуют состояние хозяйственных средств, с точки зрения их состава и источников формирования на определенную дату. Особенностью баланса является то, что в нем сопоставляется имущество, права и обязательства.
1.3 Аналитические возможности баланса в оценке финансового состояния предприятия Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.
К основным задачам анализа баланса следует отнести:
* оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
* анализ ликвидности отдельных групп активов;
* изучение состава и структуры источников формирования активов;
* характеристику обеспеченности обязательств активами;
* анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
* анализ способности генерировать денежные средства;
* оценку возможности сохранения и наращивания капитала [10, 89].
При проведении анализа баланса преследуются две основные цели. Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития бизнеса. Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.
Проведение анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво функционирует предприятие.
По балансу осуществляется имущественная оценка предприятия. Анализ динамики имущества предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для оценки текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческий решений на перспективу [5, 179].
Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота, что могло повлечь его неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует детального анализа его причин: сокращение платежеспособного спроса на товары, появление конкурентов.
По данным баланса проводят анализ ликвидности и платежеспособности организации. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежном выражении соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидации баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства.
Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации.
Анализ ликвидности и платежеспособности проводится с помощью абсолютных и относительных показателей. При анализе абсолютных показателей оценка ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке их возрастания. Приводимые ниже группировки осуществляются по отношению к балансу [Ковалев, 206].
С помощью анализа ликвидности баланса осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе на основе бухгалтерской отчетности наиболее надежного из множества потенциальных партнеров.
Бухгалтерский баланс — это главный носитель учетной информации при оценке и анализе конкурентоспособности. Он показывает участие предприятия в конкуренции на рынке и характеризует конкурентную позицию, которую это предприятие занимает в отношении к сформировавшемуся рыночному равновесию [25, 212] .
Финансовая устойчивость отражает финансовое состояние организации, при котором оно способно за счет рационального управления материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами создать такое превышение доходов над расходами, при котором достигается стабильный приток денежных средств, позволяющий предприятию обеспечить его текущую и долгосрочную платежеспособность, а также удовлетворить инвестиционные ожидания собственников. Важнейшим вопросом в анализе финансовой устойчивости является оценка рациональности соотношения собственного и заемного капитала, информация о которых также находится в бухгалтерском балансе.
Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства [20, 48].
Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности принято считать оборот, т. е. общий объем продаж продукции за определенный период времени.
Скорость оборота средств характеризует деловую активность предприятия. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, расчет которых осуществляется на базе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
Таким образом, бухгалтерский баланс — наиболее информативная форма для анализа и оценки финансового состояния предприятия. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. Основная задача бухгалтерского баланса — показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление ликвидности и платежеспособности организаций, финансовой устойчивости и деловой активности.
Глава 2. Практическая часть (Вариант № 2)
2.1 Составление бухгалтерской отчетности
Исходные данные
Состояние активов и обязательств ООО «Марс» на 1 декабря 2011 г. (согласно рабочему плану счетов)
Номер счета | Активы и обязательства | Сумма, руб. | |
Основные средства | 4 871 974 | ||
Амортизация основных средств | 2 945 184 | ||
Нематериальные активы | 162 000 | ||
Амортизация нематериальных активов | 27 015 | ||
Отложенные налоговые активы | 100 320 | ||
Материалы | 1 450 000 | ||
Отклонения в стоимости материальных ценностей | 87 000 | ||
Основное производство — всего | 48 234 | ||
Готовая продукция | 696 813 | ||
Касса | 10 730 | ||
Расчетные счета | 690 461 | ||
58−1-2 | Финансовые вложения (долгосрочные) | 140 000 | |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит) | 921 230 | ||
62−1 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 383 370 | |
62−2 | Расчеты по авансам полученным (кредит) | 236 700 | |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам — всего | 753 870 | ||
Расчеты по налогам и сборам — всего | 109 716 | ||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению — всего | 122 325 122 325 | ||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 447 870 | ||
Расчеты с подотчетными лицами (дебет) | 5 540 | ||
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 128 000 | ||
76−1 | Расчеты с разными дебиторами | 216 000 | |
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Марс» за декабрь 2011 г.
№ опе-рации | Содержание операции, первичный документ | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | ||
дебет | кредит | ||||
I. Учёт долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов | |||||
Счёт-фактура № 107 | |||||
Приобретён станок: | |||||
а) отпускная цена с учётом доставки | 216 000 | ||||
б) сумма НДС | 38 880 | ||||
Счёт-фактура № 70 | |||||
Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств: | |||||
а) стоимость услуг | |||||
б) НДС | |||||
Итого: | |||||
Акт о приёме-передаче основных средств № 30 | |||||
Станок введён в эксплуатацию | 217 640 | ||||
Акт о списании основных средств № 15 | |||||
Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование: | |||||
а) первоначальная стоимость | 01выб | ||||
б) амортизационные отчисления на дату выбытия | 01выб | ||||
в) остаточная стоимость | 01выб | ||||
г) оприходованы на склад прочие материалы | |||||
д) расходы по демонтажу оборудования | |||||
Начислена заработная плата | |||||
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды — всего | |||||
В том числе: Страховые взносы в Фонд социального страхования | 691−1 | ||||
Страховые платежи от несчастных случаев 0,1% | 691−2 | ||||
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ | |||||
Страховые взносы в Федеральный ФОМС | |||||
Акт о списании основных средств № 16 | |||||
Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретённый в октябре отчётного года: | |||||
а) первоначальная стоимость | 01выб | ||||
б) амортизационные отчисления на дату выбытия | 01выб | ||||
в) остаточная стоимость | 01выб | ||||
г) стоимость реализации | |||||
д) сумма НДС | |||||
Лицензионный договор № 7 | |||||
Приобретено исключительное право на программный продукт: | |||||
а) фактическая цена приобретения | 334 030 | ||||
б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт | 1 970 | ||||
Акт о приёме-передаче нематериальных активов № 2 | |||||
Принято к бухгалтерскому учёту исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов | 336 000 | ||||
Выписка банка | |||||
Оплачены счета поставщиков: | |||||
а) за приобретённое оборудование (см. операцию 1) | 254 880 | ||||
б) за исключительное право на (см. операцию 6) | 334 030 | ||||
В) за консультационные услуги (см. операцию 2) | 1 935 | ||||
Г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6) | 1 970 | ||||
Разработочная таблица № 6 | |||||
Начислена амортизация основных средств: | |||||
а) производственного оборудования: | |||||
цеха № 1 | |||||
цеха № 2 | |||||
ремонтного цеха | |||||
Итого: | |||||
б) зданий и хозяйственного инвентаря: | |||||
цеха № 1 | |||||
цеха № 2 | |||||
ремонтного цеха | 3 864 | ||||
Итого: | |||||
в) зданий и инвентаря заводоуправления | |||||
Всего: | |||||
Ведомость № 17 | |||||
Начислена амортизация по НМА | 2 190 | ||||
Договор аренды № 73 | |||||
Возврат арендованного оборудования | 94 800 | ; | |||
II. Учёт финансовых вложений | |||||
Договор куплипродажи, выписка банка | |||||
В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции проданы за 90 000 руб. | |||||
а) приобретены акции | |||||
б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций) | |||||
в) списаны акции | |||||
г) отражена продажная стоимость акций | |||||
Справка-расчёт бухгалтерии, выписка банка | |||||
1 июля отчётного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130 000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12 000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года | |||||
а) начислены проценты | |||||
б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций | |||||
в) поступление дохода по облигациям | |||||
III. Учёт материалов | |||||
Счета-фактуры, счета, платёжные требования | |||||
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: | |||||
а) счёт-фактура № 150, ОАО «Тракторный завод»: | |||||
покупная стоимость | 62 400 | ||||
сумма НДС | 11 232 | ||||
б) счёт-фактура № 820, ОАО «Авто-прибор»: | |||||
покупная стоимость | 97 200 | ||||
сумма НДС | 17 496 | ||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Отражены расходы, связанные с расчётно-кассовым обслуживанием банка | 3 720 | ||||
Выписка из расчётного счёта | |||||
Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14): | |||||
а) ОАО «Тракторный завод» | 73 632 | ||||
б) от ОАО «Авто-прибор» | 114 696 | ||||
Приходные ордера | |||||
Оприходованы материалы на складе по учётным ценам, поступившие: | |||||
а) от ОАО «Тракторный завод» | 60 400 | ||||
б) от ОАО «Автоприбор» | 95 200 | ||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретённых материалов от учётных цен | 4 000 | ||||
Лимитно-заборные карты, требования накладные | |||||
Отпущены со склада и расходованы в отчётном месяце материалы (по учётным ценам): | |||||
а) цеху № 1, для производства | |||||
изделий, А | 70 500 | ||||
изделий, Б | 60 100 | ||||
б) цеху № 2, для производства | |||||
изделий, А | 90 400 | ||||
изделий, Б | 58 700 | ||||
в) ремонтному цеху для выполнения | |||||
заказа № 301 | 6 300 | ||||
заказа № 302 | 4 700 | ||||
Г) на хозяйственные нужды | |||||
цеха № 1 | 2 200 | ||||
цеха № 2 | 2 400 | ||||
ремонтного цеха | 1 500 | ||||
Д) заводоуправлению | 1 100 | ||||
Итого: | 297 900 | ||||
Справка бухгалтерии | |||||
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным: | |||||
А) цеху № 1, для производства | |||||
изделий А | 3 525 | ||||
изделий Б | 3 005 | ||||
Б) цеху № 2, для производства | |||||
изделий А | 4 520 | ||||
изделий Б | 2 935 | ||||
в) ремонтному цеху, для выполнения | |||||
заказа № 301 | |||||
заказа № 302 | |||||
Г) на хозяйственные нужды | |||||
цеха № 1 | |||||
цеха № 2 | |||||
ремонтного цеха | |||||
д) заводоуправлению | |||||
Итого: | 14 895 | ||||
Справка бухгалтерии | |||||
Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации | |||||
Наряды, расчётные ведомости | |||||
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: | |||||
а) рабочим цеха № 1, по производству | |||||
изделий А | 129 286 | ||||
изделий Б | 122 224 | ||||
б) рабочим цеха № 2, по производству | |||||
изделий А | 96 964 | ||||
изделий Б | 88 188 | ||||
в) рабочим, ремонтного цеха | |||||
заказа № 301 | 33 820 | ||||
заказа № 302 | 27 186 | ||||
г)рабочим, обслуживающим оборудование | |||||
цеха № 1 | 26 758 | ||||
цеха № 2 | 24 188 | ||||
ремонтного цеха | 17 338 | ||||
д) служащим: | |||||
цеха № 1 | 41 098 | ||||
цеха № 2 | 42 596 | ||||
ремонтного цеха | 32 964 | ||||
е) персоналу заводоуправления | 65 928 | ||||
Итого: | 748 538 | ||||
Листки временной нетрудоспособности | |||||
Начислены пособия по временной нетрудоспособности: | |||||
а) за счёт средств ФСС | 4 940 | 691−1 | |||
б) за счёт средств организации | 1 180 | ||||
Расчётные ведомости | |||||
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды: | |||||
а) рабочих цеха № 1 по производству | |||||
изделий А | 38 915 | ||||
изделий Б | 36 789 | ||||
б) рабочих цеха № 2 по производству | |||||
изделий А | 29 186 | ||||
изделий Б | 26 545 | ||||
в) рабочих ремонтного цеха | |||||
заказа № 301 | 10 180 | ||||
заказа № 302 | 8 183 | ||||
г)рабочих, обслуживающих оборудование | |||||
цеха № 1 | 8 054 | ||||
цеха № 2 | 7 281 | ||||
ремонтного цеха | 5 219 | ||||
д) служащих: | |||||
цеха № 1 | 12 370 | ||||
цеха № 2 | 12 821 | ||||
ремонтного цеха | 9 922 | ||||
е) персонала заводоуправления | 19 844 | ||||
Всего: | 225 309 | ||||
В том числе: Страховые взносы в Фонд социального страхования | |||||
Страховые платежи от несчастных случаев и профзаболеваний | |||||
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ | |||||
Страховые взносы в Федеральный ФОМС | |||||
Страховые взносы в территориальный ФОМС | |||||
Расчётные ведомости | |||||
Проведены удержания из заработной платы персонала предприятия | |||||
а) налог на доходы физических лиц | 69 120 | ||||
б) по исполнительным листам | 5 520 | ||||
в) в возмещение потерь от брака (изделия, А) | |||||
Выписка из расчётного счёта | |||||
Получено в кассу по чекам с расчётного счёта на выплату заработной платы и текущие расходы | 718 960 | ||||
Платёжная ведомость, расходные кассовые ордера | |||||
Выдано из кассы: | |||||
а) заработная плата за ноябрь | 445 320 | ||||
б) аванс за первую половину декабря | 247 000 | ||||
в) подотчётным лицам на командировочные расходы | 10 400 | ||||
д) пособия по временной нетрудоспособности | 2 550 | ||||
Путёвка (денежный документ) | |||||
Оприходована путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» | 20 100 | ||||
Платёжная ведомость | |||||
Депонирована заработная плата | 13 690 | ||||
Выписка банка | |||||
Сдана в банк депонированная заработная плата | 13 690 | ||||
Выдана сотруднику путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» | 20 100 | ||||
Списана стоимость путёвки в санаторий: | |||||
а) в пределах норматива за счёт средств фонда социального страхования | 12 600 | 691−1 | |||
б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов | 7 500 | ||||
Ведомость поступления материалов | |||||
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: | |||||
а) изделия А | 2 040 | ||||
б) изделия Б | 1 560 | ||||
Счета-фактуры, счёта ОАО «Энерго-ресурсы» | |||||
Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства | |||||
а) цех № 1 | 2 050 | ||||
б) цех № 2 | 1 700 | ||||
в) ремонтный цех | |||||
г) заводоуправление | |||||
д) сумма НДС | |||||
Итого: | 6 402 | ||||
Счёт-фактура № 100, ОАО «Центр Телеком» за услуги ELCOM | |||||
Приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учёту | 3 050 | ||||
Учтён НДС | |||||
Счёт-фактура № 131 ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «Консультант Плюс» | |||||
Приняты услуги к бухгалтерскому учёту | 3 814 | ||||
Учтён НДС | |||||
Итого: | 4 500 | ||||
Счёт-фактура № 240, ООО «Войну» «Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппарата | |||||
Приняты услуги к бухгалтерскому учёту | |||||
Учтён НДС | |||||
Итого: | |||||
Авансовые отчёты | |||||
Списаны командировочные расходы | |||||
а) на затраты | 10 920 | ||||
б) сумма НДС | |||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами | |||||
№ 301 | 43 120 | ||||
№ 302 | 34 662 | ||||
Итого: | 77 782 | ||||
Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств | |||||
Списываются затраты на ремонт: | |||||
цех № 1 — № 301 | 93 735 | ||||
цех № 2 — № 302 | 74 966 | ||||
Итого: | 168 701 | ||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями | |||||
цеха № 1 | |||||
изделия А | 111 585 | 20А | |||
изделия Б | 105 490 | 20Б | |||
Итого: | |||||
цеха № 2 | |||||
изделия А | 101 321 | 20А | |||
изделия Б | 92 151 | 20Б | |||
Итого: | |||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Начислены банку проценты за кредит | 38 400 | ||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Начислен транспортный налог за 4 квартал | 3 298 | ||||
Акты о браке | |||||
Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А) | 2 280 | ||||
Требование-накладная | |||||
Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А) | |||||
Ведомость учёта потерь от брака | |||||
Определены и списаны потери от окончательного брака (изделие А) | 1 270 | 20А | |||
VI. Учёт готовой продукции и товаров | |||||
Ведомость выпуска готовой продукции | |||||
Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий | |||||
а) изделий А | 673 685 | ||||
б) изделий Б | 580 425 | ||||
Незавершённое производство на конец месяца составило по: | |||||
а) изделию, А — 31 701 руб. | |||||
б) изделию Б — 30 142 руб. | |||||
Ведомость выпуска готовой продукции | |||||
Оприходована на склад готовая продукция по нормативной производственной себестоимости: | |||||
а) изделия А | 677 840 | ||||
б) изделия Б | 565 160 | ||||
Ведомость выпуска готовой продукции | |||||
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счёт «Продажи» | |||||
а) по изделию А | 4 155 | ||||
б) по изделию Б | 15 265 | ||||
Договор аренды, счёт-фактура № 71 | |||||
Арендная плата за декабрь | 6 300 | ||||
НДС | 1 134 | ||||
Итого: | 7 434 | ||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции | 128 975 | ||||
Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции | |||||
Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: | |||||
а) нормативная себестоимость | 854 880 | ||||
б) продажная стоимость, включая НДС | 1 581 600 | ||||
Книга продаж, счёта-фактуры | |||||
Начислен НДС | 241 261 | ||||
Договор на услуги, счёт-фактура № 17 | |||||
Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления | 49 830 | ||||
Учтён НДС | 8 970 | ||||
Договор на услуги, счёт-фактура № 77 | |||||
Отражены расходы на рекламу | 1 500 | ||||
НДС | |||||
Итого: | 1 770 | ||||
Выписка из расчётного счёта | |||||
Оплачена покупателями реализованная продукция | 679 215 | ||||
Ведомость-расчёт себестоимости реализованной продукции | |||||
Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции | 51 330 | ||||
VII. Учёт финансовых результатов, кредитов, денежных средств | |||||
Ведомость результатов от реализации | |||||
Списаны финансовые результаты от продажи продукции | 294 044 | ||||
Расчёт бухгалтерии, претензия | |||||
Признана должником фирма «Стандарт»: | |||||
а) сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора | 2 155 | ||||
б) начислен НДС | |||||
Выписка из расчётного счёта | |||||
Поступило на расчётный счёт: | |||||
а) от дебиторов в погашение их задолженности — всего | 268 100 | ||||
В том числе: | |||||
по основным средствам | 59 200 | ||||
по ценным бумагам | 90 000 | ||||
прочие | 118 900 | ||||
б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов | 2 155 | ||||
в) краткосрочная ссуда банка | |||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции | 15 360 | ||||
Выписка из расчётного счёта | |||||
Перечислено с расчётного счёта | |||||
а) страховые взносы во внебюджетные фонды — всего: | 122 325 | ||||
В том числе: | |||||
Страховые взносы в Фонд социального страхования РФ | 10 136 | ||||
Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 3 495 | ||||
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ | 90 870 | ||||
Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 10 834 | ||||
Страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования | 6 990 | ||||
б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь | 27 700 | ||||
в) штраф за недопоставку продукции | 15 360 | ||||
г)транспортной организации за доставку продукции | 58 800 | ||||
д) за путёвку в санаторий | 20 100 | ||||
е) расходы на рекламу | 1 770 | ||||
ж) прочим кредиторам | 303 600 | ||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Начислен налог на имущество | 8 982 | ||||
Справка-расчёт бухгалтерии | |||||
Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов | 34 611 | ||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь | 51 887 | ||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Отражено постоянное налоговое обязательство | 3 320 | ||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Отражена сумма отложенного налогового актива за декабрь | 9 700 | ||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь | 5 300 | ||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Списана часть отложенного налогового обязательства | |||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Списана часть отложенных налоговых активов | 14 800 | ||||
Выписка из расчётного счёта | |||||
Перечислено с расчётного счёта | |||||
а) НДС за ноябрь | 47 121 | ||||
б) налог на прибыль | 34 895 | ||||
в) в погашение краткосрочных ссуд | 290 000 | ||||
г) в оплату процентов за кредит | 38 400 | ||||
д) в оплату за услуги ELCOM | 3 599 | ||||
е) в оплату за обновление СПС «Консультант Плюс» | 4 500 | ||||
ж) в оплату за ремонт копировального аппарата | |||||
з) за расчётно-кассовое обслуживание банку | 3 720 | ||||
Расчёт бухгалтерии, книга покупок (приложение 5) | |||||
Принят к налоговому вычету НДС | |||||
а) по основным средствам (оп. 1) | 38 880 | ||||
б) по материалам (оп. 14) | 28 728 | ||||
в) по консультационным услугам (оп. 2) | |||||
г) по командировочным расходам (оп. 38) | |||||
д) по услугам ELCOM (оп.35) | |||||
е) по услугам за обновление СПС «Консультант плюс» (оп. 36) | |||||
ж)по услугам за ремонт копировального аппарата (оп. 37) | |||||
з) по транспортным расходам (оп. 54) | 8 970 | ||||
и) по рекламе (оп. 55) | |||||
к) по аренде (оп. 50) | 1 134 | ||||
л) по услугам ОАО «Энергоресурсы» (оп. 34) | |||||
Итого | 80 868 | ||||
Расчёт бухгалтерии | |||||
Закрытие счёта 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года | |||||
Выявлена чистая прибыль | 204 226 | ||||
Итого по Журналу: | 16 005 657 | ||||
Приложение 1
Справка бухгалтерии
«Расчет фактической себестоимости готовой продукции
(декабрь 2011 г.)"
№ п/п | Показатель расчета | Изделие, руб. | ||
А | Б | |||
Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20) | 32 234 | 16 000 | ||
Затраты за месяц (сводная ведомость затрат) | 677 472 | 596 127 | ||
Незавершенное производство на конец месяца (операция 47) | 31 701 | 30 142 | ||
Себестоимость окончательного брака (операция 44) | 2 280 | ; | ||
Стоимость возвратных отходов (операция 33) | 2 040 | 1 560 | ||
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47) | 673 685 | 580 425 | ||
Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 48) | 677 840 | 565 160 | ||
Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 49) | 4 155 | 15 265 | ||
Выписка из сводной ведомости учета затрат за декабрь 2011 г.
В дебет счетов | С кредита счетов | Итого | ||||||
А | ||||||||
20 «Основное производство» | ||||||||
изделие А | 160 900 | 8 045 | 1 270 | 68 101 | 226 250 | 212 906 | 677 472 | |
изделие Б | 118 800 | 5 940 | ; | 63 334 | 210 412 | 197 641 | 596 127 | |
Приложение 2
Аналитические данные по счету 90
за январь-ноябрь 2011 г
Показатель | Готовая продукция, руб. | |
С начала года по отчетный месяц включительно | ||
Оборот по кредиту | ||
Суммы вырученные, списанные | 9 150 800 | |
Оборот по дебету | ||
Нормативная стоимость | 6 625 900 | |
Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно) | 554 683 | |
НДС | 1 395 885 | |
Коммерческие расходы | 181 400 | |
Управленческие расходы | 633 190 | |
Прибыль | 869 108 | |
Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2011 г.
Показатель | Готовая продукция | ||
за отчетный месяц | Обороты по кредиту | ||
суммы вырученные, списанные | 1 581 600 | ||
Обороты по дебету | |||
Нормативная себестоимость | 854 880 | ||
Отклонения фактической себестоимости от нормативной | 11 110 | ||
Налог на добавленную стоимость | 241 261 | ||
Управленческие расходы | 128 975 | ||
Коммерческие расходы | 51 330 | ||
Прибыль от продаж | 294 044 | ||
Приложение 3
Аналитические данные по счету 91
«Прочие доходы и расходы» (за январь-декабрь 2011 г.)
Статья аналитического учета | Обороты, руб. | ||||||
С начала года до отчетного месяца | За отчетный месяц | Итого за год | |||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
Выручка от реализации ценных бумаг | 90 000 | ||||||
Стоимость акций по цене приобретения | 75 000 | ||||||
Выручка от реализации основных средств | 59 200 | ||||||
НДС по реализованным основным средствам | 9 030 | ||||||
Остаточная стоимость выбывших основных средств | 1 970 | 47 000 | |||||
Материалы от ликвидации основных средств | 69 700 | 12 300 | |||||
Расходы на демонтаж оборудования | 14 800 | 3 046 | |||||
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций | 2 500 | ||||||
Проценты по облигациям | 1 200 | ||||||
За пользование денежными средствами на расчетном счете | 4 950 | ||||||
За расчетно-кассовое обслуживание банка | 5 638 | 3 720 | |||||
Штрафы, пени, неустойки | 47 710 | 176 110 | 15 360 | 2 155 | |||
НДС по штрафам | 26 864 | ||||||
Проценты по кредитам банка | 52 210 | 38 400 | |||||
Сверхнормативные расходы по приобретению путевок | 7 500 | ||||||
Налог на имущество | 24 926 | 8 982 | |||||
Излишки материалов | |||||||
Списание сальдо прочих доходов и расходов | 76 642 | 34 611 | |||||
Итого | 210 866 | 210 866 | |||||
Приложение 4
Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (справка бухгалтерии)
№ п/п | Показатель | Сумма, руб. | |
Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 58) | 294 044 | ||
Сальдо прочих доходов и расходов (операция 64) | 34 611 | ||
Прибыль (убыток) до налогообложения | 259 433 | ||
Ставка налога на прибыль,% | |||
Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (операция 65) (стр. 3 х стр. 4: стр. 100) | 51 887 | ||
Приложение 5
Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2011 г.
№ п/п | Показатель | Сумма, руб. | |
Сумма НДС, предъявленная организации и уплаченная ею при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету — всего (операция 72) | 80 868 | ||
1.1 | в том числе по основным средствам | 38 880 | |
1.2 | по расходам на командировки | ||
1.3 | по материалам | 28 728 | |
1.4 | по услугам | 13 020 | |
Приложение 6
Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки»
за январь-декабрь 2011 г.
Статья аналитического учета | Обороты, руб. | ||||||
С начала года до отчетного месяца | За отчетный месяц | Итого за год | |||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
Прибыль/убыток от продажи продукции | 869 108 | 294 044 | |||||
Сальдо прочих доходов и расходов | 76 642 | 34 611 | |||||
Условный расход налога на прибыль | 189 150 | 51 887 | |||||
Постоянное налоговое обязательство | 56 953 | 3 320 | |||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года | 204 226 | ||||||
Итого | 246 103 | 945 750 | 294 044 | 294 044 | |||
Приложение 7
Главная книга.
Счет 01 «Основные средства»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | 4 871 974 | |||
151 000 | ||||
217 640 | 150 000 | |||
151 000 | 1 000 | |||
50 000 | ||||
50 000 | 4 000 | |||
46 000 | ||||
Оборот | 418 640 | Оборот | 402 000 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | 4 888 614 | |||
Счет 02 «Амортизация основных средств»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | 2 945 184 | |||
150 000 | 77 714 | |||
4 000 | ||||
Оборот | 154 000 | Оборот | 77 714 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | 2 868 898 | |||
Счет 04 «Нематериальные активы»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | 162 000 | |||
336 000 | ||||
Оборот | 336 000 | Оборот | ||
Сальдо на 01.01.2012 г. | 498 000 | |||
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | 27 015 | |||
2 190 | ||||
Оборот | Оборот | 2 190 | ||
Сальдо на 01.01.2012 г. | 29 205 | |||
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | ||||
216 000 | 217 640 | |||
1 640 | 336 000 | |||
336 000 | ||||
Оборот | 553 640 | Оборот | 553 640 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | ||||
Счет 09 «Отложенные налоговые активы»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | 100 320 | |||
9 700 | 14 800 | |||
Оборот | 9 700 | Оборот | 14 800 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | 95 220 | |||
Счет 10 «Материалы»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г | 1 450 000 | |||
12 300 | 297 900 | |||
155 600 | ||||
3 600 | ||||
Оборот | 172 750 | Оборот | 297 900 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | 1 324 850 | |||
Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | ||||
159 600 | 155 600 | |||
4 000 | ||||
Оборот | 159 600 | Оборот | 159 600 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | ||||
Счет 16 «Отклонения в стоимости МЦ»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | 87 000 | |||
4 000 | 14 895 | |||
Оборот | 4 000 | Оборот | 14 895 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | 76 105 | |||
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям «
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | ||||
38 880 | 80 868 | |||
28 728 | ||||
1 134 | ||||
8 970 | ||||
Оборот | 80 868 | Оборот | 80 868 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | ||||
Счет 20 «Основное производство»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | 48 234 | |||
279 700 | 3 600 | |||
13 985 | 2 280 | |||
436 662 | 1 254 110 | |||
131 435 | ||||
410 547 | ||||
1 270 | ||||
Оборот | 1 273 598 | Оборот | 1 259 990 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | 6 1843 | |||
Счет 23 «Вспомогательное производство»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | ||||
11 000 | 168 701 | |||
61 006 | ||||
18 363 | ||||
77 782 | ||||
Оборот | 168 701 | Оборот | 168 701 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | ||||
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | ||||
68 014 | 77 782 | |||
6 100 | 410 547 | |||
184 942 | ||||
55 667 | ||||
4 600 | ||||
168 701 | ||||
Оборот | 488 329 | Оборот | 488 329 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | ||||
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | ||||
9 700 | 128 975 | |||
2 190 | ||||
1 100 | ||||
65 928 | ||||
1 180 | ||||
19 844 | ||||
3 050 | ||||
3 814 | ||||
10 920 | ||||
3 298 | ||||
6 300 | ||||
Оборот | 128 975 | Оборот | 128 975 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | ||||
Счет 28 «Брак в производстве»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | ||||
2 280 | ||||
1 270 | ||||
Оборот | 2 280 | Оборот | 2 280 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | ||||
Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | ||||
1 254 110 | 1 243 000 | |||
11 110 | ||||
Оборот | 1 254 110 | Оборот | 1 254 110 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | ||||
Счет 43 «Готовая продукция»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | 696 813 | |||
1 243 000 | 854 880 | |||
Оборот | 1 243 000 | Оборот | 854 880 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | 1 084 933 | |||
Счет 44 «Расходы на продажу»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | ||||
49 830 | 51 330 | |||
1 500 | ||||
Оборот | 51 330 | Оборот | 51 330 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | ||||
Счет 50 «Касса»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | 10 730 | |||
718 960 | 705 270 | |||
20 100 | 13 690 | |||
20 100 | ||||
Оборот | 739 060 | Оборот | 739 060 | |
Сальдо на 01.01.2012 г. | 10 730 | |||
Счет 51 «Расчётные счета»
№ операции | Сумма, руб. | № операции | Сумма, руб. | |
Сальдо на 01.12.2011 г. | 690 461 | |||
1 200 | ||||
13 690 | 592 815 | |||
679 215 | 75 000 | |||
1 393 455 | 188 328 | |||
718 960 | ||||
549 655 | ||||
423 145 | ||||
Оборот |