Бухгалтерский учет организации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

" ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

КАЛУЖСКИЙ ФИЛИАЛ

Контрольная работа ПО ДИСЦИПЛИНЕ:

Теория бухгалтерского учета

Студента (ки): Чумаченко Е.С.

Преподаватель Кондрашова Н.Г.

Калуга, 2014

• Балансовое обобщение, основное управление бухгалтерского баланса
• Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета
• Счета бухгалтерского учета: их строение и классификация
• Двойная запись-элемент метода бухгалтерского учета
• Синтетические и аналитические счета
• Заключение
• Список литературы

Балансовое обобщение, основное управление бухгалтерского баланса

В настоящее время бухгалтерский баланс является отчетом о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации на определенный момент времени. Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные бухгалтерского баланса, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, наращивания ее собственного капитала.

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, правая — пассивом. В активе представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве — капитал и обязательства организации. Отдельные показатели — строки актива и пассива бухгалтерского баланса — называются статьями бухгалтерского баланса. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов (валюты) актива и пассива.

В активе баланса отражают экономические ресурсы, принадлежащие организации, рассматриваемые как потенциальные доходы, которые она может получить в будущем вследствие их использования. В пассиве показывают источники формирования средств организации, капитал, который делится на собственный и привлеченный (кредиторская задолженность). Кредиторскую задолженность рассматривают как обязательства, предполагающие потенциальное уменьшение доходов организации, вытекающее из получения активов или услуг от других юридических и физических лиц. Кредиторы имеют преимущественное право платежного иска перед собственниками на полное получение причитающихся им сумм. Собственный капитал представляет собой остаточный интерес собственников в активах организации после вычитания пассивов. Таким образом, все активы организации могут быть востребованы либо кредиторами, либо собственниками. Общая сумма всех претензий не может превышать суммы востребованных активов, из чего вытекает равенство актива и пассива, которое получило название «балансовое уравнение» .

Балансовое уравнение имеет вид:

Активы = Собственный капитал + Обязательства, или

Активы — Обязательства = Собственный капитал.

Статьи баланса сгруппированы в пять разделов (табл. 1). Активные статьи представлены двумя разделами:

I. Внеоборотные активы.

II. Оборотные активы.

Таблица 1

Бухгалтерский баланс

В бухгалтерском балансе активы и обязательства подразделяются в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

бухгалтерский учет счет уравнение Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности — по степени возрастания ликвидности, т. е. возможности превращения их в деньги для оплаты обязательств организации.

Так, в первом разделе баланса сначала представлены наименее ликвидные статьи баланса (основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности и др.), во втором разделе следуют более ликвидные статьи, по мере нарастания их ликвидности (запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и др.). Заключительные статьи второго раздела актива баланса показывают наиболее ликвидные оборотные средства (денежные средства).

Статьи пассива баланса представлены тремя разделами:

III. Капитал и резервы.

IV. Долгосрочные обязательства.

V. Краткосрочные обязательства.

Статьи третьего раздела баланса характеризуют собственный капитал организации (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, резервы и др.)

Статьи четвертого и пятого разделов пассива баланса характеризуют заемный капитал. Первоначально показаны долгосрочные обязательства (кредиты и займы), затем краткосрочные обязательства (кредиты и займы) и кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, персоналу организации по оплате труда, государственным внебюджетным фондам и прочим кредиторам).

В экономической жизни хозяйствующего субъекта, действующего в условиях конкурентной борьбы, помимо материальных и финансовых ресурсов, имеют огромное значение ценности неявного характера, как-то: доступный ему сектор рынка, общая экономическая стабильность, наличие информационного обеспечения экономического и неэкономического видов.

В общей совокупности экономической информации, данные бухгалтерского учета, занимают более двух третей на крупных предприятиях и почти сто процентов на мелких и средних. Бухгалтерский учет, представляющий собой упорядоченную систему сбора, обработки и использование информации, очень часто показывают глазами управленческого персонала предприятия. Вместе с тем на большинстве мелких и средних предприятиях на этот вид деятельности смотрят как на необходимое зло, т. е. ведут учет для соблюдения требований законодательства и стараются, по мере возможности, сократить затраты на его ведение. Информация, образующаяся благодаря учетной деятельности, используется крайне незначительно. В основном, в части эффективности того или иного вида деятельности (данные о сравнительной доходности продаж различных изделий и товаров, выявление уровня спроса по объемам реализации и т. д.).

Методы исследования хозяйственной жизни предприятия как единого организма обычно отсутствует. Специализированные формы предоставления информации; такие, как управленческий учет, встречаются крайне редко. Таким образом, бухгалтерия выполняет роль органа регистрации хозяйственных операций и выявления моментных положений хозяйствующего субъекта для удовлетворения органов налоговой инспекции и статистики. Процесс управления предприятием лишен глобального информационного освещения, полноценный управленческий контур присутствует лишь в сфере сбыта (что обусловлено требованиями маркетинга).

В этих условиях наиболее актуальной становится рассмотрение возможности создания системы бухгалтерского освещения экономической жизни предприятия и внешнего экономического анализа, не требующей дополнительных затрат, но в то же время достаточно эффективны для требований управления. Для предприятий, лишенных возможности содержать управленческую бухгалтерию и отделы внутреннего аудита, наиболее удобным является построение этой деятельности на базе анализа формы отчетности, обязательных к составлению. В этом случае исследование хозяйственной жизни предприятия проводится от общего к частному, т. е. оцениваются комплексные экономические характеристики, а затем, при необходимости проводится детальный анализ тех разделов учетных данных, со стороны которых наблюдается негативное влияние на общую комплексную характеристику. Такая методика дает возможность сократить объем исследовательских процедур и время, необходимое для них (при необходимости, таким образом, может быть осуществлен и экспресс-анализ).

Наиболее масштабной, охватывающей самые разные аспекты жизнедеятельности предприятия, является бухгалтерский баланс. Проведение балансового анализа даже небольшим количеством методов позволяет выявить финансовое состояние предприятия, его устойчивость, эффективность хозяйствования, перспективы развития и наиболее опасные для его благополучия тенденции. Баланс удобен именно возможностью выявления направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитического учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов рассмотрения способен дать информацию для наиболее достоверных и адекватных ситуации выводов.

Все вышеизложенное справедливо и для внешнего экономического анализа, который проводится обычно по данным публичной бухгалтерией отчетности. Выявление финансового состояния деловых партнеров значительно сокращает уровень коммерческого риска.

Сегодня, благодаря процессу компьютеризации бухгалтерского учета начинает складываться неверное мнение о неактуальности детального изучения процесса формирования данных баланса. Считается, что для экономического анализа достаточно знания основных логических взаимосвязей между статьями этой формы отчетности, а изучение природы образования и списания средств конкретной статьи является излишней. Однако, это далеко не так. Техника составления бухгалтерского баланса и закономерности его структуры исключительно важны для получения на его основе достоверных выводов. Многообразие экономических ситуаций не позволяет автоматически применять методы исследования, ориентированные на гипотетические предприятия с усредненными показателями. Выбор конкретного метода анализа, его корректировка (при необходимости), разрешение противоречий между логическими и математическими зависимостями, невозможны без знания природы балансовых данных. Практика анализа показывает, что существует определенное количество так называемых «логических ловушек», которые способны влиять на достоверность результатов исследования. Более того, даже для квалифицированного специалиста детальный углубленный анализ баланса несет на себе черты искусства и часто зависит от интуитивного «чувства цифры», которое и вытекает из знания бухгалтерского учета и техники составления отчетности.

Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета

Взаимосвязь имущества организации и ее собственного капитала с обязательствами выражается в капитальном (основном) уравнении бухгалтерского учета. Выраженная в денежной оценке стоимость имущества равна стоимости капитала и обязательств организации. Это равенство может быть представлено схемой 1.

Схема 1. Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета.

Из уравнения следует, что имущество (левая его сторона) образуется за счет источников (правая сторона), т. е. ресурсы организации становятся реальностью благодаря источникам, за счет которых они образованы. Иными словами, активы равны капиталу, вложенному в организацию собственниками и сторонними лицами (кредиторами, заимодавцами и пр.). Таким образом, можно говорить о двойственности экономической природы всех учитываемых объектов. Этот принцип является фундаментальным в бухгалтерском учете.

Осуществив преобразования капитального (основного) уравнения бухгалтерского учета, можно получить и другое фундаментальное значение бухгалтерского учета — значение собственного капитала (схема 2).

Схема 2. Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета.

Следовательно, собственный капитал организации представляет собой разницу между стоимостью всего ее имущества и обязательствами. Это? чистая стоимость имущества, которая в нормативном регулировании бухгалтерского учета получила название? «чистые активы» .

Кроме этого, очередное преобразование капитального (основного) уравнения бухгалтерского учета позволяет получить важнейшее для внешних пользователей информации значение суммы обязательств организации перед третьими лицами (схема 3).

Схема 3. Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета.

Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета положено в основу построения важнейшего бухгалтерского документа? бухгалтерского баланса? и может также называться балансовым уравнением.

Счета бухгалтерского учета: их строение и классификация

Для отражения суммы в составе имущества собственного капитала и обязательств используются счета бухгалтерского учета. Для облегчения записей каждому счету присваивается определенный номер (шифр), поэтому при составлении бухгалтерских проводок указывают не наименование счетов, а их номера (№ 50 — счет «Касса», № 51 — счет «Расчетный счет»). В каждом счете на основании первичной документации отражаются лишь однородные хозяйственные операции, для которых этот счет предназначен. При этом такие операции увеличивают или уменьшают учитываемые показатели. Таким образом, счет бухгалтерского учета — это специальный способ текущего отражения, экономической группировки и оперативного контроля за изменениями отдельных однородных объектов бухгалтерского учета.

На каждом счете учитывается один объект или группа однородных экономических объектов. Изменения объектов, учитываемых на счетах, происходит в двух направлениях: в строну увеличения и уменьшения.

Термины дебет и кредит, в переводе с латинского означают «он должен» и «он верит», предназначены для обозначения взаимопротивоположных сторон в делении имущества, собственного капитала и обязательств, отражаемых на счетах. Для учета имущества, которое отражается в активе баланса, предназначены активные счета.

Строение активного счета

Сальдо конечное активного счета = Сальдо начальное + Оборот по дебету — Оборот по кредиту Для учета собственного капитала и обязательств организации предназначены пассивные счета.

Строение пассивного счета

Сальдо конечное пассивного счета = Сальдо начальное + Оборот по кредиту — Оборот по дебету При открытии счетов запись остатка в активных счетах производится по дебету счета, в пассивных — по кредиту счета. Для отражения остатка используется сальдо, которое может быть начальным или конечным. Сумма записей увеличения и уменьшения имущества и его источников называется оборотом.

Оборот — это сумма текущих записей по каждой стороне счета. Оборот по дебету называется дебетовым, по кредиту — кредитовым. В активных счетах оборот по дебету означает увеличение, а по кредиту уменьшения. В пассивных счетах оборот по кредиту означает увеличение, а по дебиту — уменьшение. В теории бухгалтерского учета применяется возможность ведения активно-пассивных счетов.

Например: счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Строение активно-пассивного счета

Активно-пассивные счета применяются для учета расчетов. В них могут одновременно отражаться суммы как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Сальдо по этому счету определяется по данным аналитического учета.

Вся совокупность записей на счетах бухгалтерского учета представляет собой специфическую процедуру, подразделяющуюся на 4 составляющие:

1. Открытие счетов, то есть присвоение определенному виду имущества или источнику его образования соответствующего его экономического содержания счета бухгалтерского учета с записью сальдо начального.

2. Записи на счетах, то есть идентификация объекта, подлежащего учету с определением в зависимости от этого соответствующих сторон корреспондирующих счетов для осуществления записи хозяйственных операций.

3. Подсчет оборотов на счетах, то есть определение суммы записей по соответствующим операциям на счетах.

4. Определение сальдо конечного — формализация и подсчет показателей с целью определения точного состояния имущества и источников по его формированию.

Двойная запись-элемент метода бухгалтерского учета

Каждая хозяйственная операция вызывает изменения одновременно двух объектов и отражается на счетах бухгалтерского учета дважды. Взаимосвязь между счетами, обусловленная хозяйственной операцией, называется корреспонденцией счетов, а сами счета — корреспондирующими. Указание счетов, которые взаимодействуют в хозяйственной операции, называется бухгалтерской проводкой или бухгалтерской записью. Чтобы правильно составить бухгалтерскую проводку необходимо четко представлять экономическую сущность хозяйственной операции и определить корреспонденцию счета. Запись на счетах производится по правилу двойственного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета (правило двойной записи).

Двойная запись — это способ фиксирования хозяйственной операции, с помощью которых два экономических явления отражаются на двух счетах в одинаковой сумме. Причем обязательно на дебете одного и кредите другого счета.

Рассмотрим взаимодействия и функционирования активного счета 51 «Расчетный счет» и счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» на примере осуществления хозяйственных операций.

Операция первая:

Предприятие получило в кредит сумму 4000 рублей. В результате на расчетный счет предприятия поступили денежные средства в сумме 4000 рублей. Увеличение средств отражается по дебету счета 51. Но также у организации появились обязательства по краткосрочным кредитам на счете 66, в сумме 4000 рублей. Увеличение обязательств отражается по кредиту счета 66.

Делается проводка: Дт 51 Кт 66 — 4000 руб.

Операция вторая:

Предприятие с расчетного счета частично погасило краткосрочный кредит в сумме 2000 рублей. В результате на расчетном счете уменьшилась сумма денежных средств на 2000 рублей. Уменьшение средств отражается по кредиту счета 51 «Расчетный счет». Одновременно произошло уменьшение краткосрочных обязательств предприятия на сумму 2000 рублей. Уменьшение обязательств, то есть их погашение отражается по дебету счета 66.

Делается проводка: Дт 66 Кт 51 — 2000 руб.

Активный счет 51 «Расчетный счет»

Пассивный счет 66 «Краткосрочные кредиты»

Можно четко выделить 3 критерия, присущих двойной записи:

1) Сумма хозяйственной операции отражается на счетах дважды

2) Бухгалтерская запись отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета

3) Запись на обоих взаимосвязанных счетах отражается в одной и той же сумме.

Бухгалтерские записи в виде корреспондирующих счетов, т. е. бухгалтерской проводки делятся на: простые и сложные. Простые — в которых один счет дебетуется, а другой кредитуется. Сложные — отражение сумм по дебиту нескольких счетов, а по кредиту одного счета или наоборот.

Синтетические и аналитические счета

В зависимости от степени детализации информация делится на сводную, характеризующую группы объектов учета (общее количество материалов, общая кредиторская задолженность, общая сумма кредитов и т. п.), и индивидуальную, характеризующую отдельные объекты учета (номенклатурные номера определенного материала, конкретные должники и т. п.). В соответствии с таким делением информации различают синтетический и аналитический учет, который ведется на соответствующих счетах. Между двумя видами счетов, синтетическим и аналитическим, существует тесная взаимосвязь. К одному синтетическому счету может открываться несколько аналитических счетов.

Синтетические счета (греч. syntetikos — сводный, обогащенный, объединенный) содержат информацию о хозяйственных средствах, источниках их образования и хозяйственных процессах по экономически однородным группам объектов только в денежном измерителе. Примерами Синтетических счетов могут быть счета 01 «Основные средства», счет 10 «Материалы» .

Аналитические счета (греч. analytikos — разложение, расчленение, разбор) содержат более детальную информацию, раскрывающую содержание синтетических счетов. Примерами аналитических счетов могут быть: счет «Автомобиль Toyota», счет «Ручка шариковая Parker» и т. п.

В работе с эти счетами должны соблюдаться определенные критерии:

начальный остаток на синтетическом счете должен быть равен сумме начальных остатков на его аналитических счетах;

оборот по дебету синтетического счета должен быть равен сумме дебетовых оборотов на аналитических счетах;

оборот по кредиту синтетического счета должен быть равен сумме кредитовых оборотов на аналитических счетах;

конечный остаток на синтетическом счете должен быть равен сумме конечных остатков на аналитических счетах.

Аналитические счета открываются не ко всем синтетическим счетам. Они необходимы в тех случаях, когда объект учета является разнородным, имеет большую номенклатуру, что позволяет контролировать и вести учет движения каждого конкретного материала. К счетам, на которых отражается состояние расчетов (задолженностей предприятия или предприятию), также открывают аналитические счета, чтобы вести подробный учет по видам должников.

Учет на аналитических счетах ведется, как правило, в двух измерителях: в натуральном и денежном. Тогда как на синтетических счетах, только в денежном измерителе.

Также в бухгалтерском учете принимаются субсчета. Назначение субсчетов — дополнительная группировка и обобщение информации экономически однородных аналитических счетов. По отношению к аналитическим счетам субсчета выступают как сводные, т. е. они являются промежуточным (вспомогательным) звеном между аналитическими и синтетическими счетами. Например, субсчета открываются к тем синтетическим счетам, на которых учитываются объекты с большой номенклатурой: счет 10 «Материалы», счет 01 «Основные средства», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счет 99 «Прибыли и убытки» и другие счета. Учет на субсчетах ведется только в денежном выражении, так как они собирают и укрупняют информацию аналитических счетов, на которых могут учитываться объекты в разных измерителях. Часть синтетических счетов — счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», не имеет субсчетов, информация на них формируется на основе аналитических счетов.

Субсчета имеют такое же строение, как и синтетические счета; на них не может вестись количественный учет, а ведется учет только в денежном выражении.

Каждая организация самостоятельно решает, какие субсчета использовать для бухгалтерского учета. По усмотрению главного бухгалтера к синтетическому счету могут открываться дополнительные субсчета, которых нет в плане счетов, или меняться их названия.

Количество и наименования аналитических счетов предприятие также устанавливает самостоятельно, что должно быть отражено в его учетной политике.

Заключение

Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

Умение читать баланс — знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

получить значительный объем информации о предприятии;

определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

установить, за счет, каких статей изменилась величина оборотных средств;

оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

аналитики определяют направления финансового анализа.

Задача 1.

В таблице 1 по состоянию на 30 сентября 2013 г. приведены данные об имеющихся ресурсах (активах/обязательствах и капитале) ЗАО «Электропровод», основным видом деятельности которого является производство кабеля и проводов.

Выполните группировку ресурсов по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в таблицах 2 и 3.

Таблица 1

Виды ресурсов ЗАО «Электропровод» на 30 декабря 201Х г.

Таблица 2

Группировка ресурсов ЗАО «Электропровод» по составу

Таблица 3

Группировка ресурсов ЗАО «Электропровод» по источникам формирования

Задача 2. На основе данных, представленных в таблице 2 и 3, проведите балансовую группировку ресурсов ЗАО «Электропровод» на 30 сентября 2013 г. в графе 3 таблицы 4. При заполнении таблиц используйте номера счетов согласно Плану счетов бухгалтерского учета.

Таблица 4

Бухгалтерский баланс ЗАО «Электропровод», руб.

Задача 3. В бухгалтерском учете ЗАО «Электропровод» 1 октября 2013 г. зарегистрированные хозяйственные операции, приведенные в таблице 6.

Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ЗАО «Электропровод» под влиянием каждой из операций. При этом существует четыре типа изменений:

I — равновеликое увеличение (+) актива и пассива;

II — равновеликое уменьшение (-) актива и пассива;

III — изменения (+, —) в структуре актива;

IV — изменения (+, —) в структуре пассива.

Определите тип изменения. В графах 4−8 табл. 6 произведите расчет изменений соответствующих строк актива и/или пассива баланса после регистрации каждой операции.

Рассчитайте общее изменение итога баланса и составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Электропровод» на конец рабочего дня 1 октября 2013 г., используя графу 4 табл. 4.

Таблица 6

Изменение в бухгалтерском балансе ЗАО «Электропровод» под влиянием хозяйственных операций

Задача 4.

Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО «Сластена» (основной вид деятельности — производство карамели) хозяйственные операции за июнь 2013 г. для этого:

1. перенесите на счета главной книги начальные остатки из таблицы 6;

2. приведите корреспонденцию счетов по операциям в таблице 7;

3. выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с указанной корреспонденцией счетов;

4. посчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту и определите сальдо на конец месяца;

5. составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (таблица 8).

При решении задачи принимается, что расходы на изготовление продукции учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90−2 «Себестоимость продаж». ООО «Сластена» не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Таблица 6

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Сластена» на 1 июня 2013 г.

Таблица 7

Журнал хозяйственных операций ООО «Сластена» за июнь 2013 г.

Главная книга

Счет 01 " Основные средства"

Счет 02 " Амортизация основных средства"

Счет 08 " Вложения во внеоборотные активы"

Счет 10 " Материалы"

Счет 20 " Основное производство"

Счет 26 " Общехозяйственные расходы"

Счет 43 " Готовая продукция"

Счет 50 " Касса"

Счет 51 " Расчетные счета"

Счет 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Счет 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками"

Счет 66 " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Счет 68 " Расчеты по налогам и сборам"

Счет 69 " Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Счет 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда"

Счет 71 " Расчеты с подотчетными лицами"

Счет 73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Счет 76 " Расчеты с разными дебиторами"

Счет 76 " Расчеты с разными кредиторами"

Счет 80 " Уставной капитал"

Счет 82 " Резервный капитал"

Счет 83 " Добавочный капитал"

Счет 90 " Продажи"

Счет 90.1 «Выручка»

Счет 90.2 «Себестоимость продаж»

Счет 90.9 «Прибыльубыток от продаж»

Счет 96 " Резервы предстоящих расходов"

Счет 99 " Прибыли и убытки (прибыль)"

Таблица 8

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за июнь 2013 г., руб.