Бухгалтерский учет, анализ и контроль на предприятии

КонтрольнаяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

В целях упрощения расчета себестоимости продукции остатков незавершенного производства на начало и конец месяца нет. Требуется: Составить необходимые бухгалтерские проводки, указать первичные документы по хозяйственным операциям. По приведенным данным составить журнал регистрации хозяйственных операций с указанием корреспондирующих счетов. Расчет с/с реализованной продукции за месяц. Списывается… Читать ещё >

Бухгалтерский учет, анализ и контроль на предприятии (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Задача. Учёт приобретения основных средств

Организация приобрела компьютер, покупная стоимость которого 2 180 000 руб., в том числе НДС — 20%. За доставку компьютера в организацию начислено и оплачено транспортной организации 118 000 руб., в том числе НДС — 20%. Согласно «Акту о приеме-передаче объекта основных средств» компьютер принят в эксплуатацию.

Определить первоначальную стоимость компьютера, указать первичные документы.

Решение:

Журнал регистрации хозяйственных операций


№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Документы	Сумма
	Организация приобрела компьютер	08/3		ТТН-1, акт приемки-передачи ОС	1 816 670
	в том числе НДС 20%	18/1		ТТН-1, бухгалтерская справка-расчет	363 330
	Начислено транспортной организации за доставку компьютера			Договор, акт выполненных работ	98 330
	в том числе НДС 20%	18/1		Акт выполненных работ, бухгалтерская справка	19 670
	Оплачено транспортной организации за доставку компьютера			Счет, акт выполненных работ, платежное поручение	118 000
	Отражается уплаченный НДС	18/2	18/1	Платежное поручение	19 670
	Компьютер принят в эксплуатацию			Акт ввода в эксплуатацию ОС	1 915 000

Вычисления:

1. 2 180 000 — (2 180 000*20)/120 = 1 816 670

2. (2 180 000*20)/120 = 363 330

3. 118 000 — (118 000*20)/120 = 98 330

4. (118 000*20)/120 = 19 670

5. 98 330+19 670 = 118 000

7. 1 816 670 + 98 330 = 2 180 000

08 «Вложения во внеоборотные активы»


Дебет	Кредит
Сн0
1. 1 816 670 3. 98 330	7. 1 915 000
ДО 1 915 000	КО 1 915 000
Ск0

Задача

АО «Монолит» приобрело за плату трактор. Договорная цена — 9 413 000 руб., в том числе НДС — 1 568 830 руб. Оплата произведена по факту поставки товара на предприятие. Транспортные расходы на перевозку трактора по железной дороге — 132 000 руб., в том числе НДС -22 000 руб. Предоплата железной дороге — 100%. Начислено и выплачено подрядной организации за погрузочно-разгрузочные работы -180 000 руб., в том числе НДС -30 000 руб. Начислена заработная плата рабочим 200 000 руб. Начислены налоги на заработную плату в соответствии с законодательством: 1. ФСЗН 34% - 68 000 руб., 2. на личное страхование 0,6% - 1 200 руб. На основании акта ввода в эксплуатацию трактор принят на баланс предприятия.

Требуется: Составить необходимые бухгалтерские проводки, указать первичные документы по хозяйственным операциям.

Решение:

Журнал регистрации хозяйственных операций


№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Документы	Сумма
	Организация приобрела трактор			ТТН-1, акт приемки-передачи ОС, договор	7 844 170
	в том числе НДС 20%	18/1		ТТн-1, бухгалтерская справка-расчет	1 568 830
	Оплачены ТР на перевозку трактора по ж/д			Счет, платежное поручение	110 000
	в том числе НДС 20%	18/2	18/1	Счет, платежное поручение	22 000
	Начислены ТР на перевозку трактора по ж/д			Договор, акт выполнения работ	110 000
	в том числе НДС 20%	18/1		Акт выполнения работ, бухгалтерская справка	22 000
	Начислено подрядной организации за погрузочно-разгрузочные работы			Договор, акт выполнения работ	150 000
	в том числе НДС 20%	18/1		Акт выполненных работ, бухгалтерская справка	30 000
	Оплачено подрядной организации за погрузочно-разгрузочные работы			Счет, платежное поручение	150 000
	Отражается уплаченный НДС	18/2	18/1	Платежное поручение, бухгалтерская справка	30 000
	Начислена з/п рабочим			Бухгалтерская справка, табель, акт выполненных работ	200 000
	Начислены налоги с з/п:	х	х	х	х
	ФСЗН 34%			Бухгалтерская справка	68 000
	Белгосстрах 0,6%		76/2	Бухгалтерская справка	1 200
	Произведена оплата за трактор			Счет, договор, ТТН-1, платежное поручение	9 413 000
	Отражается уплаченный НДС	18/2	18/1	Бухгалтерская справка, платежное поручение	1 568 830
	Трактор принят на баланс предприятия			Акт ввода в эксплуатацию	8 373 370

Вычисления:

1. 9 413 000 — (9 413 000*20)/120 = 7 844 170

2. (9 413 000*20)/120 = 1 568 830

3. 132 000 — (132 000*20)/120 = 110 000

4. (132 000*20)/120 = 22 000

7. 180 000 — (180 000*20)/120 = 150 000

8. (180 000*20)/120 = 30 000

13. (200 000*34)/100 = 68 000

14. (200 000*0.6)/100 = 1 200

15. 7 844 170 +1 568 830 = 9 413 000

17. 7 844 130+ 110 000+ 150 000+ 200 000+ 68 000+ 1 200 = 8 373 370

08 «Вложения во внеоборотные активы»


Дебет	Кредит
Сн0
1. 7 844 170 5. 110 000 7. 150 000 11. 200 000 13. 68 000 14. 1 200	17. 8 373 370
ДО 8 373 370	КО 8 373 370
Ск0

Задача

Фирма получила лицензию на оказание медицинских услуг, стоимость которой 824 130 руб., в том числе НДС -20%. Срок действия лицензии — 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом. По истечении четырех лет прекращено оказание услуг, а лицензия списана с баланса.

Определить финансовый результат от списания лицензии.

1. Определим сумму амортизации:

Норма амортизации -20%.

Сумма НДС (824 130*20)/120 = 137 360 руб.

Стоимость без НДС 824 130 — 137 360 = 686 770 руб.

Годовая сумма амортизации (686 770*20)/100 =137 350 руб.

Сумма амортизации за 4 года 137 350*4 =549 400 руб.

Журнал регистрации хозяйственных операций


№ п/п	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
	Приобретена лицензия	04/1		686 770
	Отражен НДС по приобретенной лицензии	18/1		137 360
	Списана лицензия с баланса по первоначальной стоимости	04/9	04/1	686 770
	Списана начисленная амортизация объекта НМА		04/9	549 400
	Списана остаточная стоимость объекта НМА		04/9	137 370
	Начислен НДС в соответствии с действующим законодательством			27 470
	Отражен финансовый результат списания НМА (убыток)			164 840

Вычисления:

1. 824 130 — (824 130*20)/120 = 686 770

2. (824 130*20)/120 = 137 360

5. 686 770 — 549 400 = 137 370

6. (137 370*20)/100 = 27 470

7. 137 370+ 27 470 = 164 840

Таким образом, в результате списания лицензии убыток составил 164 840 руб.

92 «Внереализационные доходы и расходы»


Дебет	Кредит
Сн 0
5. 137 370 6. 27 470	7. 164 840
ДО 164 840	КО 164 840
Ск 0

Задача

По решению комиссии с баланса списывается токарный станок, не подлежащий ремонту. Первоначальная стоимость станка 1 813 000 руб., срок полезного использования 10 лет, амортизация начислялась линейным способом. На момент списания станка срок его службы составил 8 лет. В результате разборки станка получены детали, пригодные к дальнейшему использованию, на сумму 60 000 руб. За разборку станка рабочим начислена заработная плата в размере 100 000 руб., произведены начисления на нее (отчисления по страхованию от несчастных случаев на производстве принять по ставке 0,6%).

Определить финансовый результат от списания станка. Указать первичные документы по хозяйственным операциям.

Решение:

Сумма амортизации:

Норма амортизации = 10%

Стоимость без НДС = 1813 000 руб.

Годовая сумма амортизации (1 813 000*10)/100 = 181 300 руб.

Сумма амортизации за 8 лет 181 300*8 = 1 450 000 руб.


№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Документы	Дт	Кт	Сумма
	Отражена первоначальная стоимость выбывшего объекта	Акт на списание объекта ОС	01/2	01/1	1 813 000
	Списывается начисленная амортизация	Ведомость начисления амортизации		01/2	1 450 400
	Списывается остаточная стоимость	Бухгалтерская справка, акт на списание НМА		01/2	362 600
	Оприходованы полученные детали в результате разборки станка	Накладная		91/1	60 000
	Начислена з/п за разборку станка	Расчетно-платежная ведомость	91/2		100 000
	Произведены отчисления от ФОТ: 1.ФСЗН 2. Страхование от несчастных случаев	Бухгалтерская справка	91/2 91/2	76/2	34 000
	Начислен НДС от списания станка				72 520
	Отражен финансовый результат от списания станка (убыток)	Бухгалтерская справка		91/2	134 600

Журнал регистрации хозяйственных операций

Вычисления:

3. 1 813 000 — 1 450 400 = 362 600

6.1. (100 000*34)/100 = 34 000

6.2. (100 000*0.6)/100 = 600

7. (362 600*20)/100 = 72 520

8. (100 000+ 34 000+ 600) = 134 600

Таким образом, в результате списания станка убыток составил 134 600 руб.

91 «Операционные доходы и расходы»


Дебет	Кредит
Сн 0
5. 100 000 6. 34 600	8. 134 600
ДО 134 600	КО 134 600
Ск 0

Задача

Предприятие производит ремонт оборудования хозяйственным способом в ремонтной мастерской. Для проведения ремонта использованы запасные части на сумму 950 000 руб., материалы в сумме 600 000 рублей. Начислена заработная зарплата рабочим за проведение ремонтных работ в сумме 2 800 000 рублей. Произведены начисления на заработную плату в соответствии с законодательством -968 800 руб. Использована покупная электроэнергия на сумму 900 000 рублей. Начислена амортизация на основные средства, используемые в ремонтной мастерской -550 000 рублей.

Составить необходимые бухгалтерские проводки, списать фактические затраты по законченному ремонту на основное производство.

Журнал регистрации хозяйственных операций


№ пп	Содержание операций	Дт	Кт	Сумма
	Использованы запчасти на проведение ремонта			950 000
	Использованы материалы на ремонт			600 000
	Начислена зарплата рабочим			2 800 000
	Произведены отчисления от заработной платы в ФСЗН — 34%			952 000
	Произведены отчисления Белгосстраху — 0,6%		76/2	16 800
	Начислена амортизация основных средств за текущий период			550 000
	Использована покупная электроэнергия		76/1	900 000
	Списаны расходы по ремонту на себестоимость продукции			6 768 800

Вычисления:

4. (2 800 000*34)/100 = 952 000

5. (2 800 000*0.6)/100 = 16 800

23 «Вспомогательное производство»


Дебет	Кредит
Сн 0
1. 950 000 2. 600 000 3. 2 800 000 4. 952 000 5. 16 800 6. 550 000 7. 900 000	8. 6 768 800
ДО 6 768 800	КО 6 768 800
Ск 0

Задача

При проведении инвентаризации у материально-ответственного лица Николаева А. С. выявлена недостача основных средств. Первоначальная стоимость основных средств -1 980 000 руб. Начисленная амортизация к моменту проведения инвентаризации 1 613 000 руб. По решению комиссии недостача отнесена на Николаева А.С.

Рыночная стоимость недостающих основных средств 2 200 000 руб.

Недостача внесена в кассу в полном объеме.

Журнал регистрации хозяйственных операций


№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма
1.	Списана первоначальная стоимость ОС	01/в		1 980 000
2.	Списана начисленная амортизация		01/в	1 613 000
3.	Списана остаточная стоимость ОС		01/в	367 000
4.	Начислен НДС по недостающим объектам			73 400
5.	На виновное лицо, Николаеву А. С., отнесена стоимость недостачи с учетом НДС			440 400
6.	Отражена разница между рыночной стоимостью недостающих ОС и их остаточной стоимостью			1 759 600
7.	Погашена виновным лицом задолженность о недостаче			2 200 000
8.	Разница между рыночной стоимостью и остаточной признана в составе доходов текущего периода			1 759 600
9.	Начислен НДС с суммы внереализационных доходов в случаях установленных законодательством	92/3		351 920

Вычисления:

3. 1 980 000 — 1 613 000 = 367 000

4. (367 000*20)/100 = 73 400

5. 367 000+ 73 400 = 440 400

6. 2 200 000 — 440 400 = 1 759 600

9. (1 759 600*20)/100 = 351 920

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»


Дебет	Кредит
Сн. 0
3. 367 000 4. 73 400	5. 440 400
ДО 440 400	КО 440 400
Ск 0

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»


Дебет	Кредит
Сн 0
5. 440 400 6. 1 759 600	7. 2 200 000
ДО 2 200 000	КО 2 200 000
Ск 0

98 «Доходы будущих периодов»


Дебет	Кредит
Сн 0
8. 1 759 600	6. 1 759 600
ДО 1 759 600	КО 1 759 600
Ск 0

Практическое задание №8.1.

По приведенным данным составить журнал регистрации хозяйственных операций с указанием корреспондирующих счетов.

Заполнить:

ведомости № 12, 15,16; ж/о № 10, 11, 15;

составить расчеты соответствующих операций, используя таблицы;

составить ведомость сводного учета затрат на производство;

по данным ж/о № 10 и сводной ведомости учета затрат составить калькуляцию себестоимости выпущенной готовой продукции.

Исходные данные


Шифр изделия	№ наименования изделия	Ед. изм.	Количество выпуска изделий	Отпускная Стоимость, руб.
	Полусапожки женские	пара
	Ботинки мужские	пара
	Полусапожки мужские	пара
	Туфли женские	пара

В целях упрощения расчета себестоимости продукции остатков незавершенного производства на начало и конец месяца нет.

1. составить журнал хозяйственных операций;

2. открыть счета 20, 25, 26, 90, 91, 92, 99;

3. отразить хозяйственные операции на счетах, подсчитать обороты.

Хозяйственные операции за июнь месяц


№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1.	Начислена амортизация за месяц:	Х	Х	Х
	1) по зданиям цехов	72 130
	2) оборудованию	142 130
	3) зданию офиса	78 130
2.	Израсходовано материалов за месяц:	Х	Х	Х
	1) полусапожки женские	2 484 130	20/1
	2) ботинки мужские	4 244 130	20/2
	3) содержание оборудования	22 000
	4) цеховые нужды	38 000
	5) общехозяйственные нужды	67 000
3.	Начислена амортизация:	Х	Х	Х
	1) по хозяйственному инвентарю	26 130
	2) по инструментам	22 130
4.	Начислена зарплата:	Х	Х	Х
	1) основным производственным рабочим за:	Х	Х	Х
	— изготовление полусапожек женских	2 241 300	20/1
	— изготовление ботинок мужских	3 841 300	20/2
	2) рабочим за текущий ремонт оборудования	341 300
	3) рабочим, обслуживающим оборудование	921 300
	4) цеховому персоналу	715 000
	5) административно-управленческому персоналу	1 781 300
	6) сторожевой охране	491 300
	7) прочему общехозяйственному персоналу	322 130
5.	Начислено в резерв предстоящих расходов и платежей, 6% от зарплаты производственных рабочих:	Х	Х	Х
	1. полусапожки женские	134 480	20/1
	2. ботинки мужские	230 480	20/2
6.	Начислено за время очередного отпуска:	Х	Х	Х
	1) основным производственным рабочим за счет резерва	963 000
	2) цеховому персоналу	800 000
	3) управленческому персоналу	261 000
7.	Произведены начисления на з/п по действующим нормативам:	Х	Х	Х
	ФСЗН 34%:	Х	Х	Х
	1. полусапожки женские	762 040	20/1
	2. ботинки мужские	1 306 040	20/2
	3. цеховому персоналу	839 430
	4. управленческому персоналу	715 170
	в Белгосстрах 0.6%:	Х	Х	Х
	1. полусапожки женские	13 450	20/1	76/2
	2. ботинки мужские	23 050	20/2	76/2
	3. цеховому персоналу	14 810		76/2
	4. управленческому персоналу	12 620		76/2
8.	Принят к оплате счет Энергосбыта за потребленную электроэнергию:	х	х	Х
	1) на освещение цехов	190 000
	2) технологические цели	680 000
	3) освещение объектов общехозяйственного назначения	520 000
9.	Акцептован счет подрядчика за ремонт:	х	Х	х
	1) здание цеха	450 000
	2) объектов общехозяйственного назначения	500 000
10.	Списываются подотчетные суммы по командировке цехового персонала	70 000
11.	Начислено Белтелекому:	х	Х	х
	1) за телефонную связь в цехах	5 000
	2) за телефонную связь в офисе	12 000
12.	Списываются в конце месяца ОПР, предварительно распределенные по видам продукции:	Х	Х	Х
	1) полусапожки женские	1 675 290	20/1
	2) ботинки мужские	2 871 240	20/2
13.	Списываются в конце месяца ОХР, предварительно распределенные по видам продукции:	Х	Х	Х
	1) полусапожки женские	1 639 480	20/1
	2) ботинки мужские	2 809 870	20/2
14.	Списывается из производства фактическая с/с ГП (по видам), оприходованная на склад:	Х	Х	Х
	1) полусапожки женские	9 513 730		20/1
	2) ботинки мужские	15 889 680		20/2
15.	Списывается фактическая с/с отгруженной ГП. Сумму рассчитать в виде таблицы по следующим данным:
	1) остаток ГП:	Х	Х	Х
	— на начало месяца по УЦ (плановой с/с)	3 161 300	Х	Х
	— по фактической с/с	3 860 000	Х	Х
	2) выпуск из производства:	Х	Х	Х
	— по УЦ (плановой с/с)	9 241 300	Х	Х
	— по фактической с/с	10 241 300	Х	Х
	3) отгружено изделий за месяц:	Х	Х	Х
	— по УЦ (плановой с/с)	6 441 300	Х	Х
	— по фактической с/с	7 323 760
16.	Расчет с/с реализованной продукции за месяц. Списывается с/с реализованной продукции за месяц. Данные для расчета:	7 323 760	90/2
	1) остаток на начало месяца:	Х	Х	Х
	— по продажной цене	5 613 000	Х	Х
	— по фактической с/с	3 113 000	Х	Х
	2) отгружено за текущий месяц:	Х	Х	Х
	— по продажной цене	9 290 000	Х	Х
	— по фактической с/с	7 323 760	Х	Х
	3) остаток товаров отгруженных и не оплаченных на конец месяца:	Х	Х	Х
	— по продажной цене	12 118 790	Х	Х
	— по фактической с/с	8 241 830	Х	Х
17.	Зачислена выручка за реализованную продукцию на р/с	12 130 000
18.	Начислен НДС по ставке 20%	2 426 000
19.	Определить финансовый результат от реализации продукции	2 380 240

Налоги, относимые на реализованную продукцию:

1. НДС 20% = 2 426 000 руб.

2. Налог на прибыль (2 380 240*24)/100 = 571 260 руб.

20 «Основное производство»


Дебет	Кредит
Сн. 0
1.2. 142 130 2.1. 2 484 130 2.2. 4 244 130 2.3. 22 000 4.1. 6 082 600 5. 364 960 6.1. 963 000 7.1. 762 040 7.2. 1 306 040 7.1 13 450 7.2. 23 050 12. 4 546 530 13. 4 449 350	14.1. 9 513 730 14.2. 15 889 680
ДО 25 403 410	КО 25 403 410
Ск. 0

25 «Общепроизводственные расходы»


Дебет	Кредит
Сн 0
1.1. 72 130 2.4. 38 000 3. 48 260 4.2. 341 300 4.3. 921 300 4.4. 715 000 4.6. 491 300 6.2. 800 000 7.3. 839 430 8.1. 190 000 10. 70 000 11.1. 5 000	12.1. 1 675 290 12.2. 2 871 240
ДО 4 546 530	КО 4 546 530
Ск 0

26 «Общехозяйственные расходы»


Дебет	Кредит
Сн 0
1.3. 78 130 2.5. 67 000 4.5. 1 781 300 4.7. 322 130 6.3. 261 000 7.4. 715 170 7.4. 12 620 8.2. 680 000 8.3. 520 000 11.2. 12 000	13.1. 1 371 310 13.2. 2 350 250
ДО 4 449 350	КО 4 449 350
Ск 0

90 «Реализация»


Дебет	Кредит
Сн 0
16. 7 413 850 18. 2 426 000 19. 2 290 150	17. 12 130 000
ДО 12 130 000	КО 12 130 000
Ск 0

91 «Операционные доходы и расходы»


Дебет	Кредит
Сн 0

ДО 0	КО 0
Ск 0

92 «Внереализационные доходы и расходы»


Дебет	Кредит
Сн 0

ДО 0	КО 0
Ск 0

бухгалтерский операция проводка хозяйственный

99 «Прибыль и убытки»


Дебет	Кредит
Сн 0
	19. 2 380 240
	КО 2 380 240
	Ск 2 380 240

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой