Бюджет, его функциональная роль в регулировании экономики

ГОУ ВПО «МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ Н.П.ОГАРЕВА»

Факультет экономический Кафедра экономической теории КУРСОВАЯ РАБОТА БЮДЖЕТ, ЕГО ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ РОЛЬ В РЕГУЛИРОВАНИИ ЭКОНОМИКИ Саранск 2011

МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ Н.П.ОГАРЕВА Факультет экономический Кафедра экономической теории ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

1 Тема «Бюджет, его функциональная роль в регулировании экономики»

2 Срок представления работы к защите

3 Исходные данные для научного исследования: издания отечественных авторов, материалы периодической печати, учебные пособия, статистические данные

4 Содержание курсовой работы:

4.1 Теоретические основы формирования доходов бюджета

4.1.1 Роль бюджета в регулировании экономики

4.1.2 Структура Бюджетной системы РФ

4.1.3 Структура доходов бюджета и источники их формирования

4.2 Анализ доходов бюджета РМ

4.2.1 Исполнение доходной части бюджета

4.2.2 Анализ налоговых и неналоговых поступлений

4.2.3 Пути совершенствования состава и структуры доходной части бюджета РМ Руководитель работы _____________ Л.А. Кормишкина

Реферат Курсовая работа содержит 40 страниц, 9 таблиц, 10 рисунков, 30 использованных источников.

БЮДЖЕТ, БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА, ДОХОДЫ БЮДЖЕТА, НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ, ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ.

Объектом исследования является Министерство финансов Республики Мордовия. Бюджет, его функциональная роль в регулировании экономики Цель работы — изучить теорию и действующую практику формирования бюджета, его функциональную роль в регулировании экономики, исполнении доходной части консолидированного бюджета.

В процессе работы использовался метод абсолютных и относительных величин, прием сравнения, вертикальный анализ, горизонтальный анализ, метод цепных подстановок.

В результате исследования изучены теоретические аспекты формирования доходной части консолидированного бюджета, проведен анализ налоговых, неналоговых и безвозмездных поступлений в республиканский бюджет и указаны возможные направления улучшения существующей ситуации по поступлению доходов, а также формированию и исполнению бюджета в целом.

Степень внедрения — частичная.

Область применения — в практике работы Министерства Финансов Республики Мордовия.

Эффективность — повышение сбалансированности и качества анализа доходов бюджета Республики Мордовия.

Содержание Введение

1. Теоретические основы формирования доходов бюджета

1.1 Роль бюджета в регулировании экономики

1.2 Структура Бюджетной системы РФ

1.3 Структура доходов бюджета и источники их формирования

2. Анализ доходов бюджета РМ

2.1 Исполнение доходной части бюджета

2.2 Анализ налоговых и неналоговых поступлений

2.3 Пути совершенствования состава и структуры доходной части бюджета РМ Заключение Список использованных источников

Введение

Основополагающую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование. Важнейшим механизмом, позволяющим государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Исторический опыт формирования доходов региональных бюджетов в странах с развитой рыночной экономикой свидетельствует о разнообразии моделей формирования, обусловленном поиском оптимального взаимодействия между бюджетами разных уровней, обеспечения финансовой самостоятельности каждого субъекта власти в едином государстве.

Актуальность установления эффективных методов формирования доходов региональных бюджетов (на примере Республики Мордовия), необходимость системного исследования теоретических и практических вопросов формирования доходов региональных бюджетов обусловили выбор темы, цель и задачи курсовой работы.

Целью данной курсовой работы является изучение теории и действующей практики формирования и исполнения доходной части консолидированного бюджета и разработка предложений по её совершенствованию. Для реализации данной цели необходимо решить следующие задачи:

ь рассмотреть экономическую сущность и содержание бюджетов различных уровней и источники формирования доходов бюджетов;

ь проанализировать формирование и исполнение доходной части бюджета Республики Мордовия и предложить возможные пути совершенствования доходов бюджета.

Практическое значение имеют: предложения по совершенствованию формирования и исполнения доходной части бюджета.

1. Теоретические основы формирования доходов бюджета

1.1 Роль бюджета в регулировании экономики Бюджет является важным звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства. Его возникновение и развитие связано с зарождением и формированием государства. Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения экономической и социальной политики.

Именно через бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Бюджет является центральным элементом финансовой системы страны. Бюджет может рассматриваться с экономических и юридических позиций, что представлено на рисунке 1.1

Рисунок 1.1 — Подходы к определению понятия «Бюджет»

Итак, согласно официальному определению, представленному в статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, бюджет — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

С экономической точки зрения государственный бюджет РФ представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в процессе образования, планового распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств (словарь). Точнее как экономическую категорию бюджет можно трактовать как совокупность экономических (денежных) отношений органов государственной власти и местного самоуправления с юридическими и физическими лицами, связанных с перераспределением валового национального продукта и части национального богатства в связи с необходимостью удовлетворения социально-экономических и властно-политических функций государства и его граждан

Как юридическая категория (с правовой точки зрения), бюджет представляет собой основной финансовый план образования, распределения и использования публичных финансов (бюджет-план), который принимается в особой процедуре органом государственной власти в форме закона (бюджет-закон) [25, c. 27].

Под федеральным бюджетом понимают основной финансовый план правительства России на текущий финансовый год, имеющий силу закона.

Федеральный бюджет представляет собой основной финансовый план государства, через который мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для реализации целей государственной политики.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов.

Бюджет субъекта Российской Федерации представляет собой форму образования и расходования фондов денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации [24, c. 28].

Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) — это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам местного самоуправления.

Основное назначение бюджета состоит в том, что он позволяет аккумулировать публичные денежные фонды в руках государства и использовать их для различных программ. Однако помимо данной задачи бюджет выполняет следующие функции (в соответствии с таблицей 1.1):

Таблица 1.1 — Функции бюджета и их значение.

К функциям бюджета относят также следующие (рисунок 1.2):

Рисунок 1.2 — Содержание функций бюджета бюджет денежный доходный налоговый Рассмотрев данные основные понятия, подведем итоги.

Государственный бюджет как основной финансовый план государства дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий.

В любой стране государственный бюджет — ведущее звено финансовой системы. Он объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, т. е. через бюджет осуществляется постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

Бюджет можно рассматривать как универсальную форму образования и расходования денежных средств (общественных фондов) для финансового обеспечения задач и функций государства, регулирования секторов экономики и социальной сферы

Через бюджет мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и часть доходов населения. Данные средства направляются на финансирование экономики, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, содержание органов государственного управления, создание государственных материальных и финансовых резервов.

1.2 Структура Бюджетной системы РФ В законодательстве и экономической литературе довольно часто используется термин «бюджетное устройство». Однако его официальное определение отсутствует в актах российского бюджетного законодательства. Так, вторая часть Бюджетного кодекса РФ «Бюджетная система РФ» включает раздел «Бюджетное устройство», который начинается с главы «Бюджетная система». Многие ученые под бюджетным устройством понимают организацию бюджетной системы. Бюджетная система — это важнейший, но не единственный элемент бюджетного устройства страны.

Бюджетные отношения формируются в процессе функционирования бюджетной системы, т. е. в ходе деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов в целях реализации своих задач.

Таким образом, бюджетное устройство любого государства целесообразно рассматривать с комплексных экономико-правовых позиций.

Бюджетное устройство государства — это тот финансовый «хребет», на котором строится вся система государственного управления. Поэтому бюджетное устройство любой страны определяется государственным (административно-территориальным) устройством этой страны [26, c.44].

Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимосвязь между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему Российской Федерации, состав и структуру бюджетов, процедурные основы формирования и использования бюджетных средств.

Построение бюджетной системы также зависит от формы государственного и административного устройства страны. Бюджетная система страны выступает финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий.

В ежегодных бюджетных посланиях Президента РФ Федеральному Собранию РФ в течение отмечается, что важнейшими задачами бюджетной политики являются обеспечение общей макроэкономической сбалансированности, улучшение качества социальных услуг, предоставляемых населению, повышение эффективности бюджетных расходов.

Итак, бюджетная система — это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах [15,с. 11].

Бюджетная система аккумулирует более 1/3 всех финансовых средств страны.

В соответствии с Конституцией РФ (ст.71) и Бюджетным кодексом РФ (ст.10) к бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

2) бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты, в том числе:

— бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

— бюджеты городских и сельских поселений.

Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются друг в друга, т. е. бюджеты субъектов Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты

Таким образом, бюджетную систему страны можно представить следующим образом в соответствии с рисунком 1.3:

Рисунок 1.3 — Бюджетная система РФ Федеральный бюджет — центральное звено бюджетной системы, обеспечивающее финансирование общенациональных задач и функций, является основным инструментом перераспределения ВВП и национального дохода в масштабах государства в целом. На федеральном уровне происходит формирование основных направлений бюджетной политики, провод и мой в стране, выбор бюджетных приоритетов, определение основных принципов функционирования бюджетной системы страны. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ предназначены для исполнения расходных обязательств РФ.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов являются самостоятельным звеном бюджетной системы РФ, формируются на федеральном и региональном уровнях. В настоящее время они включают в себя: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования, которые образуются на федеральном и региональном уровнях.

Бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) включают в себя бюджеты республик, областей, краев, автономных областей (округов), а также бюджеты городов федерального значения. Совокупность региональных бюджетов составляет второй уровень бюджетной системы страны. Каждый субъект РФ имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда. Бюджет субъекта РФ и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта РФ.

Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) — третий уровень бюджетной системы РФ. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Местный бюджет предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования. В соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» территориями муниципальные образований являются: городские, сельские поселения, муниципальные районы, городские округа и внутригородские территории городов федерального значения. Это определяет разделение местных бюджетов на бюджеты двух уровней (типов) — муниципальных районов (городских округов) и поселений.

В законодательстве и на практике часто применяется термин консолидированный бюджет — свод бюджетов соответствующей территории. Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов РФ (без учёта межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ (без учёта межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта РФ. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений (без учёта межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

Консолидированные бюджеты РФ и субъектов Федерации не рассматриваются и не утверждаются законодательными органами всех уровней. Эти бюджеты в первую очередь являются статистическим сводом бюджетных показателей, которые характеризуют агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования по территории Российской Федерации в целом и отдельных субъектов Федерации.

Показатели консолидированных бюджетов используются в бюджетном планировании. Например, при определении величин нормативных отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов Российской Федерации и размеров дотаций в расчет принимаются объемы консолидированных бюджетов административно-территориальных образований. Важна роль показателей консолидированных бюджетов и при анализе формирования и использования централизованного фонда страны, т. е. суммы всех финансовых ресурсов, поступающих в бюджетную систему. Так, используя показатели консолидированного бюджета Российской Федерации, определяют степень централизации финансовых ресурсов, создаваемых в стране и отражаемых в сводном финансовом балансе государства.

Большую роль играют показатели консолидированных бюджетов в перспективном финансовом планировании в целом. При разработке прогнозов экономического и социального развития государства, территорий используются финансовые показатели, в основе которых показатели консолидированных бюджетов.

Структура консолидированного бюджета РФ представлена на рисунке 1.4.

Рисунок 1.4 — Схема консолидированного бюджета РФ.

Бюджетная система Российской Федерации основана на следующих принципах (согласно ст. 28 БК РФ) [3]:

1) единства бюджетной системы Российской Федерации;

2) разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

3) самостоятельности бюджетов;

4) равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

5) полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

6) сбалансированности бюджета;

7) результативности и эффективности использования бюджетных средств;

8) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

9) прозрачности (открытости);

10) достоверности бюджета;

11) адресности и целевого характера бюджетных средств;

12) подведомственности расходов бюджетов;

13) единства кассы.

Данные принципы являются основной характеристикой бюджетной системы Российской Федерации.

1.3 Структура доходов бюджета и источники их формирования Согласно бюджетному кодексу, доходы бюджета — поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета;

Доходы республиканского бюджета формируются за счет федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных поступлений.

Таким образом к доходам бюджетов относятся :

1) налоговые доходы,

2) неналоговые доходы,

3) безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

— доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

— доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

— доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

— средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

— средства самообложения граждан;

— иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

— дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

— субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

— субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

— иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

— безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Следует отметить, что дотации — межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования;

Под субвенциями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.

Источники формирования территориальных бюджетов условно можно подразделить на собственные и привлеченные.

Однако некоторыми авторами, например, Георгием Борисовичем Поляком предлагается несколько иная классификация — все источники формирования территориальных бюджетов разделить на 4 группы:

1) собственные доходы,

2) перераспределяемые доходы,

3) заемные источники,

4) привлеченные источники.

(1) Собственные доходы — средства, полученные территориальными органами власти в соответствии с наделенными законодательством налогово-бюджетными и имущественными полномочиями и полученные вследствие принятых ими законодательных, административных, хозяйственно-экономических решений. То есть доходы, полученные в результате собственных действий. Такая трактовка этих доходов отражает уровень самостоятельности территориальных органов власти. Доходы же, полученные в виде финансовой помощи из бюджетов вышестоящего уровня, даже если они формально (на основе законодательного акта) причислены к собственным доходам, рассчитаны по единой методике и установлены на ряд, не прибавляют финансовой самостоятельности территориальным органам власти и поэтому их причисление к собственным доходам не правомерно.

К собственным доходам можно отнести:

*доходы от территориальных налогов (региональных для бюджетов субъектов РФ, местных — для бюджетов муниципальных образований);

*доходы от эксплуатации имущества, находящегося в собственности территориальных органов власти;

* доходы, полученные в результате экономической, административной деятельности территориальных органов власти;

* средства, поступающие в виде процентных отчислений от налогов вышестоящих бюджетов по нормативам, установленным федеральным и региональным законодательством на период более трех лет;

* средства от реализации имущества, активов, принадлежащих территориальным органам власти;

часть прибыли предприятий, находящихся в собственности территориальных органов власти и др.

(2) Перераспределяемые доходы — финансовые ресурсы, поступающие в территориальные бюджеты в порядке перераспределения средств внутри бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основе для оказания финансовой помощи и осуществления, переданных на другой уровень власти, полномочий на период бюджетного периода, т. е. три года. К перераспределяемым доходам можно отнести:

· безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов других уровней;

· отчисления от региональных и местных налогов в бюджеты муниципальных районов и поселений на период бюджетного планирования (три года).

(3) Заемные источники — средства, поступившие в бюджет в виде полученных банковских, коммерческих кредитов, выпуска облигаций, акций и др.

(4) Привлеченные источники — средства, переданные территориальным органам власти юридическими и физическими лицами на добровольной и безвозмездной основе для решения территориальных экономических и социальных задач. К привлеченным источникам можно отнести:

· средства самообложения граждан;

· добровольные пожертвования юридических и физических лиц и др.

Такая классификация территориальных доходов позволит:

· проводить более точный анализ формирования доходной части территориальных бюджетов;

· определять реальную финансовую самодостаточность и финансовое состояние территорий;

· устанавливать уровень финансовой самостоятельности территориальных органов власти;

· повышать уровень управления доходами территориальных бюджетов на основе разработки более обоснованных мероприятий по воздействию территориальных органов власти по мобилизации бюджетных доходов.

2. Анализ доходов бюджета РМ

2.1 Исполнение доходной части бюджета В первую очередь при рассмотрении исполнения доходной части республиканского бюджета следует обратить внимание на конечные результаты работы. Динамика доходной части республиканского бюджета Республики Мордовия за 2006;2009 годы представлена в соответствии Таблица 2.1 — Анализ доходной части консолидированного бюджета Республики Мордовия за 2006;2009 г. г.

Более наглядно эти данные представлены в соответствии с диаграммой Рисунок 2.1 — Диаграмма исполнения доходной части консолидированного бюджета Республики Мордовия

За период с 2001 по 2006 год темпы роста доходов бюджета региона опережали среднероссийские. В 2006 году произошло снижение темпов роста собственных доходов в восьми субъектах РФ, в т. ч. Республике Мордовия на 6% (94%). В целом это привело к недовыполнению плана по исполнению консолидированного бюджета на 0,07%, т. е. на 9,71 млн руб.

В 2007 году наблюдается перевыполнение плана по доходам на 277,78 млн руб., однако в 2008 году вновь наблюдается недовыполнение плана, причём весьма существенное — 7,32% (1966,03 млн руб.). Говорить об окончательных цифрах по выполнению плана за 2009 год является нецелесообразным, однако по предварительным данным за 11 месяцев 2009 года поступления в доходную часть консолидированного бюджета Республики Мордовия составляют 113% к аналогичному периоду прошлого года. Более подробно причины данной динамики будут рассмотрены ниже.

Поступления в доходную часть консолидированного бюджета Республики Мордовия за 2007 год составляют 143% к аналогичному периоду 2006 года, а за 2008 год составляют 122% по сравнению с 2007 годом.

Таким образом, общая динамика поступления доходов в бюджет неравномерна и неритмична. Отношение поступлений 2007 к 2006 году почти в 2 раза больше отношения поступлений 2008 года к 2007. Исходя из имеющихся данных по 2009 году, можно сделать вывод, что и отношение поступлений за 2009 год к 2008 составит величину, примерно в 1,5 раза меньшую отношения 2008 к 2007 году.

Согласно закону Республики Мордовия «О республиканском бюджете Республики Мордовия на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» в 2010 году доходы бюджета составят 18 846, 7 млн руб., а в 2011 — 18 965, 3 млн руб., т. е. наблюдается общее снижение поступления доходов. Следует также отметить, что данные величины приведены с учётом влияния инфляции, не превышающего 7,0 процента (декабрь 2010 года к декабрю 2009 года) и не превышающего 6,8 процента (декабрь 2011 года к декабрю 2010 года). На мой взгляд, данные проценты являются заниженными и можно предполагать внесение изменений и дополнений в данный закон.

Рассмотрим структуру доходов консолидированного бюджета Республики Мордовия (в соответствии с таблицами 2.2 и 2.3)

Таблица 2.2 — Структура доходной части консолидированного бюджета Республики Мордовия в 2006;2007 г. г.

Таблица 2.3 — Структура доходной части республиканского бюджета Республики Мордовия в 2006;2009 г

Более наглядно структуру доходной части консолидированного бюджета Республики Мордовия в 2006;2009 г. г. можно также рассмотреть в соответствии с рисунками 2.2, 2.3, 2.4 и 2.5

Рисунок 2.2 — Диаграмма структуры доходной части консолидированного бюджета Республики Мордовия в 2006 году Рисунок 2.3 — Диаграмма структуры доходной части консолидированного бюджета Республики Мордовия в 2007 году Рисунок 2.4 — Диаграмма структуры доходной части консолидированного бюджета Республики Мордовия в 2008 году Рисунок 2.5 — Диаграмма структуры доходной части консолидированного бюджета Республики Мордовия за 11 месяцев 2009 года Итак, по структуре доходной части консолидированного бюджета Республики Мордовия можно сделать следующие выводы:

1) Основную долю в доходах регионального бюджета занимают до 2008 года занимали налоговые доходы (59% - в 2006 году и 53% в — в 2007), на втором месте — безвозмездные поступления. Во все года незначительную долю занимают неналоговые доходы.

2) Доля безвозмездных поступлений с каждым годом увеличивается (36% - в 2006 году, 43 и 44% соответственно в 2007 и 2008 г.г. и 54% - 2009), а доля налоговых и неналоговых поступлений, соответственно, уменьшается.

3) Следовательно, темп роста безвозмездных поступлений превысил темп роста налоговых и неналоговых поступлений, а по предварительным итогам 2009 года темпа прироста налоговых и неналоговых поступлений может не наблюдаться вообще.

Следует также отметить, что, не смотря на снижение темпов роста налоговых поступлений в 2009 году, 10 крупных бюджетообразующих предприятий Республики Мордовия по-прежнему формируют 7,5% доходов бюджета, в соответствии с таблицей 2.4.

Таблица 2.4 — Крупнейшие предприятия Республики Мордовия и их доля в доходах бюджета

2.2 Анализ налоговых и неналоговых поступлений Налоговые и неналоговые поступления составляют значительную часть доходов консолидированного бюджета Республики Мордовия. В данном разделе будет проведен детальный анализ динамики, структуры и состава налоговых и неналоговых поступлений за период 2006;2008 года. Также будут представлены причины именно такой ситуации.

Итак, проведем анализ динамики поступлений доходов в республиканский бюджет Республики Мордовия по основным доходным источникам в соответствии с таблицами 2.5 и 2.6

Таблица 2.5. — Основные доходные источники бюджета республики Мордовия

Таблица 2.6 — Динамика поступлений доходов в бюджет республики Мордовия по основным доходным источникам

Налоговые доходы складываются из нескольких показателей, и от изменения каждого из них в различной степени зависит совокупное изменение налоговых доходов. Наиболее значительно в 2007 году по сравнению с 2006 годом изменилось поступление налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ — почти на 63% (846 712.20 тысяч рублей). Рост данного показателя, несомненно, является положительным фактором. Однако в 2008 году произошло снижение поступлений на 125 244.27 тысяч рублей (5,11%). Данное снижение было обусловлено экономическим кризисом и значительным снижением объемов реализации товаров и услуг на территории Российской Федерации.

Неналоговые доходы увеличиваются, но неравномерно. В 2007 году по сравнению с 2006 произошло увеличение на 19.57%, а в 2008 по сравнению с 2007 — на 12.48%.

Также весьма значительно в 2007 году возросли: налог на доходы физических лиц (на 36%), доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (на 30%) и налоги на имущество (на 29%). В 2008 также возросли, хотя и не столько значительно: НДФЛ — на 33% (1 180 483.27 тысяч рублей) и налоги на имущество — на 22% (279 152.56 тысяч рублей). Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности в 2008 году снизились на 2% (11 385.18 тысяч рублей), что также вызвано кризисом и снижением общего уровня доходности от использования имущества.

Наибольшую долю в изменении налоговых и неналоговых доходов в 2007 году имеют налог на доходы физических лиц (40.26%) и налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (35.64%). Также значительную величину составляет изменение налогов на имущество (11.88%). В 2008 году также значительную величину составили налог на доходы физических лиц (48.14%) и налогов на имущество (11.38%). Однако сумма налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ снизилась и составляет незначительную величину (-5.11%). Но в 2008 году большое влияние оказало изменение налога на прибыль организаций (34.82% от общего изменения) Динамика совокупных налоговых и неналоговых поступлений неравномерна — в 2007 году по сравнению с 2006 годом величина возросла на 25.83% (2 375 460.10 тыс. руб.), а в 2008 по сравнению с 2007 годом — на 21.19% (2 452 058.93 тыс. руб.)

Рассмотрим также структуру налоговых и неналоговых доходов на основе таблицы 2.7.

Таблица 2.7 — Структура налоговых и неналоговых поступлений в 2008 году.

Итак, наибольшую величину и наибольший удельный вес в структуре доходов в 2008 году имеют налог на доходы физических лиц — 4 790 725.87 тыс. руб., 34,16% и налог на прибыль организаций 3 900 789.74 тыс. руб., 27,82%. Третьим и четвертым по значимости выступают налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ — 2 069 369.63 тыс. руб., 14.76% и налоги на имущество — 1 517 068.76 тыс. руб., 10.82%. Чуть больше 4% составляют величины налогов на совокупный доход (4.84%) и доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (4.05%). Значение всех остальных показателей составляет менее 1%. Таким образом, бюджет РМ формируется в основном за счет федеральных налогов.

Рассмотрим также поступление доходов в территориальный бюджет Республики Мордовия, администрируемых непосредственно Федеральной налоговой службой России.

Поступление налогов и сборов в территориальный бюджет Республики Мордовия за 2008 год составили 12 347,3 млн. рублей. По основным налогам, зачисляемым в доход консолидированного бюджета РМ, основная доля обеспечена поступлениями налога на доходы физических лиц (38,8%), налога на прибыль организаций (31,6%) и акцизов по сводной группе (11,2%). Более подробно структура представлена на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 — Удельный вес поступлений основных налогов в территориальный бюджет Республики Мордовия, %.

В формировании доходной части территориального бюджета Республики Мордовия в 2008 году доля муниципальных бюджетов составила 21,5%, доля республиканского бюджета — 78,5%, тогда как в 2007 году — 19,4% и 80,6%, соответственно.

За рассматриваемый период в республиканский бюджет поступило 9 693,2 млн. рублей, что обеспечено поступлениями следующих налогов (таблица 2.8)

Таблица 2.8 — Поступление налогов и сборов в бюджет Республики Мордовия, млн. руб.

Следует отметить увеличение всех представленных показателей. Наибольший темп прироста у величины платежей за пользование природными ресурсами (46%), транспортного налога (41%), а также единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (36%) и налога на доходы физических лиц (33%).

2.3 Пути совершенствования состава и структуры доходной части бюджета РМ В предыдущих главах рассматривались состав и структура доходной части консолидированного бюджета республики Мордовия за период с 2006 по 2009 год. В данном разделе будут обозначены возможные пути её совершенствования.

В настоящее время отсутствуют эффективные стимулы роста доходов региональных бюджетов, что ведет к появлению большого числа дотационных территорий. Плавное выравнивание бюджетов за счет дотаций и субвенций создает у региональных органов власти иждивенческие настроения и не способствует развитию их хозяйственной инициативы. По сути, игнорируется принцип функционирования финансовых кругооборотов в рамках бюджета — их объективная связь со сферой производства товаров и услуг. Поэтому существует необходимость совершенствования механизма формирования доходной части региональных бюджетов, повышения уровня собственных доходов регионов.

Приоритетным направлением совершенствования состава и структуры доходов регионального бюджета является укрепление собственной доходной базы. Основными направлениями решения этой проблемы являются совершенствование налоговых доходов и эффективное использование неналоговых доходов.

Следует также уделить внимание сбалансированности бюджета республики.

В общем виде сбалансированность бюджета — один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии (равновесии) бюджетных расходов источникам их финансирования.

Этот принцип даже при наличии дефицита бюджета позволяет достичь равенства, (баланса) между суммарной величиной бюджетных поступлений (доходов бюджета и источников покрытия дефицита) и объемом производимых расходов. Отсутствие бюджетного равновесия порождает несбалансированность. Если расходы превышают бюджетные поступления, бюджет в принципе не исполним — несбалансированный бюджет заведомо нереален, несбалансированность делает его фиктивным. Составление бюджета профицитом также нежелательно, поскольку связано с завышенной нагрузкой на экономику и снижением общей эффективности использования бюджетных средств. Отсюда сбалансированность бюджета — обязательное требование, предъявляемое к составлению и утверждению бюджета. Сбалансированность бюджета призвана обеспечить нормальное функционирование органов власти всех уровней. Несбалансированность даже небольшой части бюджетов ведет к задержке финансирования государственных и муниципальных заказов, к сбоям в системе сметно-бюджетного финансирования, порождая неплатежи в народном хозяйстве страны. Именно поэтому сбалансированность бюджета особенно важна для России, где финансовое положение в период проведения реформ характеризовалось острой нехваткой бюджетных ресурсов из-за кризисного состояния экономики.

Наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета — разработка бездефицитного бюджета, в котором объем расходов, включая затраты на обслуживание и погашение государственного (муниципального) долга, не превышает величины доходов. Если же избежать дефицита бюджета не удается, даже исчерпав полностью обычные источники финансирования, то для сбалансированности бюджета приходится прибегать к разным формам заимствований, что требует минимизации размеров Дефицита бюджета на всех стадиях бюджетного процесса.

Сбалансированность бюджета достигается разными методами; одни из них применяются при формировании бюджета; другие — при его исполнений. К методам сбалансированности бюджета, широко используемым в практике бюджетного планирования, относятся: лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов; совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней, адекватного распределению расходных полномочий между ними; выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов; построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений; планирование направлений бюджетных расходов, положительно воздействующих на рост доходов и одновременно обеспечивающих решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах и с максим, эффектом; сокращение масштабов государственного сектора экономики на основе разумной приватизации государственной собственности; жесткая экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат, не обусловленная крайней необходимостью; использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков.

В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью: введения процедуры санкционирования бюджетных расходов; строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, ориентированных на реально поступающие доходы; определения оптимальных сроков осуществления расходов; использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета; совершенствования системы бюджетного финансирования на основе постепенного прекращения дотирования предприятий и введения полной имущественной ответственности экономических субъектов за выполнение взятых обязательств перед государством и партнерами; мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных, доходов; последовательного проведения финансового контроля за целевым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств; оказания финансовой помощи, в разных ее формах другими бюджетами; использования бюджетных резервов и т. д.

В применении в Республике Мордовия сбалансированность бюджета как правило достигается за счёт значительной суммы безвозмездных поступлений: дотаций, субвенций, субсидий. Республике следует изыскивать возможные источники формирования собственных доходов.

Заключение

В данной работе были рассмотрены понятия Бюджет и Бюджетная система. Наиболее обобщающим является определение бюджет — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Также бюджет можно рассматривать как универсальную форму образования и расходования денежных средств (общественных фондов) для финансового обеспечения задач и функций государства, регулирования секторов экономики и социальной сферы.

Бюджетная система — это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

Бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) включают в себя бюджеты республик, областей, краев, автономных областей (округов), а также бюджеты городов федерального значения. Совокупность региональных бюджетов составляет второй уровень бюджетной системы страны. Каждый субъект РФ имеет собственный бюджет. В данной работе рассматривается бюджет Республики Мордовия и его доходная часть.

К доходам бюджетов относятся :

4) налоговые доходы,

5) неналоговые доходы,

6) безвозмездные поступления.

Во второй главе был проведен анализ доходной части республиканского бюджета за 2006;2009 г. г. Общая динамика поступления доходов в бюджет неравномерна и неритмична. Основную долю в доходах регионального бюджета до 2008 года занимали налоговые доходы, на втором месте — безвозмездные поступления.

Доля безвозмездных поступлений с каждым годом увеличивается, а доля налоговых и неналоговых поступлений, соответственно, уменьшается.

Темп роста безвозмездных поступлений превысил темп роста налоговых и неналоговых поступлений, а по предварительным итогам 2009 года темпа прироста налоговых и неналоговых поступлений может не наблюдаться вообще.

Налоговые доходы складываются из нескольких показателей, и от изменения каждого из них в различной степени зависит совокупное изменение налоговых доходов. Неналоговые доходы увеличиваются, но неравномерно. Наибольшую долю в изменении налоговых и неналоговых доходов имеют налог на доходы физических лиц и налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. В 2008 году большое влияние оказало изменение налога на прибыль организаций. Бюджет РМ формируется в основном за счет федеральных налогов.

Приоритетным направлением совершенствования состава и структуры доходов регионального бюджета является укрепление собственной доходной базы. Следует также уделить большое внимание сбалансированности бюджета республики. Отметим, что в настоящее время Республика Мордовия занимает 33 место из 80 регионов по рейтингу бюджетной обеспеченности.

Список использованных источников

1." Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)

2. «Конституция Республики Мордовия» (ред. от 20.05.2009) (принята Конституционным собранием РМ 21.09.1995)

" Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 № 145-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 09.04.2009, с изм. от 22.06.2009) — Справочно-правовая система «Консультант плюс»

4. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010)

5. Федеральный закон от 06.10.1999 N 184-ФЗ (ред. от 05.04.2009) «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 22.09.1999)