Бюджетная система
По причине необеспеченности расходов бюджетов первичными доходами в 1990;е гг. и федеральный, и консолидированный бюджеты не были подчине-ны росту инвестиционной активности, отодвигалось на будущее решение ост-рейших социальных проблем. К этому периоду относятся инициативы прави-тельства по приостановлению действия множества норм законов, гарантирую-щих социальную защиту, а в 2004 г. это… Читать ещё >
Бюджетная система (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
- СОДЕРЖАНИЕ
- Введение
- 1. Бюджетная система РФ и принципы ее построения
- 2. Анализ формирование бюджетной системы в РФ
- 3. Содержание и этапы бюджетного процесса
- Заключение
- Список использованной литературы
В курсовой работе будет рассматриваться тема «Бюджетное устройство и бюджетный процесс».
К бюджетной системе относятся органы государственного управления, составляющие и реализующие государственные бюджеты (сметы доходов и расходов), контролирующие поступление доходов и расходование бюджетных средств, вся сфера нормативного регулирования этих процессов.
Бюджетная система в соответствии с существующими тремя уровнями субъектов государственного управления и собственности (общегосударственный, региональный — субъектов Федерации, и местный или муниципальный) также является трехуровневой — общефедеральной, региональной и местной. Бюджет всех трех уровней называется консолидированным (сведенным вместе) бюджетом.
Реализуются бюджетные отношения через систему бюд-жетного устройства страны.
В действующем в настоящее время Бюджетном кодексе РФ не дано определения бюджетного устройства. Отсутствие на законодательном уровне трактовки такого основополага-ющего понятия не только в существенной мере осложняет теоретический анализ системы бюджетных отношений в стра-не, но и ограничивает практические возможности формиро-вания взвешенной бюджетной политики, поскольку пробле-ма сводится к организации бюджетной системы.
Между тем понятие бюджетного устройства не ограни-чивается только определением структуры статической моде-ли бюджетной системы и принципов ее построения. Харак-тер бюджетного устройства в существенной мере зависит от социально-экономического и от национально-государственного устройства страны
Бюджетное устройство — это основанная на правовых нормах организация системы взаимосвязей не только между звеньями бюджетной системы, но и между участниками бюд-жетного процесса, включающей, кроме принципов построе-ния бюджетной системы, также принципы и методы раз-граничения бюджетных полномочий, требования и правила формирования и исполнения самих бюджетов, межбюджет-ные отношения и ответственность за нарушение бюджетно-го законодательства Российской Федерации.
Бюджетная система государства является составным элементом его бюджетного устройства.
Тема курсовой работы достаточно актуальна, поскольку бюджету принадлежит ведущее положение в финансовой системе страны. Он выражает часть распределительных отношений между государством, с одной стороны, предприятиями и населением — с другой, которые связаны с формированием и использованием общегосударственного фонда финансовых ресурсов. Содержание этих отношений обусловлено задачами, решае-мыми государством в тот или иной исторический период.
Цель курсовой работы — раскрыть процесс формирования бюджетного устройства и бюджетной системы.
Для достижения цели курсовой работы будут выполнены следующие задачи:
— рассмотрена бюджетная система РФ и принципы ее построения;
— произведен анализ формирование бюджетной системы в РФ;
— представлено содержание и этапы бюджетного процесса в РФ.
В работе будет использоваться литература последних лет издания, как монографическая так и периодические издания, которая помогут нам наиболее полно и современно отразить тему курсовой работы.
1. Бюджетная система РФ и принципы ее построения
Бюджет представляет собой форму образования и расхо-дования фонда денежных средств, предназначенных для фи-нансового обеспечения задач и функций государства.
Бюджету принадлежит ведущее положение в финансовой сис-теме страны. Он выражает часть распределительных отношений между государством, с одной стороны, предприятиями и населе-нием — с другой, которые связаны с формированием и использо-ванием общегосударственного фонда финансовых ресурсов.
Содержание этих отношений обусловлено задачами, решае-мыми государством в тот или иной исторический период.
Формирование бюджета самым непосредственным образом связано с развитием национального дохода страны и его пе-рераспределением. Основными финансовыми методами пере-распределения национального дохода являются:
1) образова-ние и использование денежных накоплений (прибыли, налог на добавленную стоимость, платежи в социальные внебюд-жетные фонды);
2) организация налогов;
3) финансирование отраслей народного хозяйства;
4) формирование и использо-вание общественных фондов потребления, страховых и ре-зервных фондов. Вахрин П. И. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. — М.; Финансы и статистика, 2006. — С.24.
Во всех этих процессах большую роль играет бюджет. С помощью бюджета государственные и территориальные власти получают финансовые ресурсы для содержания аппарата управления, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т. е. для выполнения возложенных на них функций.
В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую категорию, которая выражает определенные экономические отношения. Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как посредственно своей деятельности, так и в качестве важнейшего инструмента проведения экономической и социальной политики.
Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присущи и основные функции финансов.
Бюджет выполняет следующие задачи:
1) перераспределение национального дохода;
2) государственное регулирование и стимулирование экономики;
3) финансовое обеспечение социальной сферы и осуществ-ление социальной политики государства;
4) контроль за образованием и использованием централизо-ванных фондов денежных средств.
Бюджетное устройство определяет организацию государст-венного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотноше-ния между ее отдельными звеньями, правовые основы функ-ционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формиро-вания и использования бюджетных средств и др.
Основы бюджетного устройства определяются формой госу-дарственного устройства страны, действующими в ней основ-ными законодательными актами, ролью бюджета в обществен-ном воспроизводстве и социальных процессах.
Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система. Бюджетная система — это совокупность бюджетов государст-ва, административно-территориальных образований, самостоя-тельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государст-венном устройстве и правовых нормах. Бюджетная система явля-ется главным звеном финансовой системы государства. Вахрин П. И. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. — М.; Финансы и статистика, 2006. — С.25.
По-строение бюджетной системы зависит от формы государствен-ного и административного устройства страны. По степени рас-пределения власти между центром и административно-тер-риториальными образованиями все государства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.
Унитарное (единое) государство — это форма государствен-ного устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В стране действует единая конституция, общая для всех систем права, и единые органы власти, централизованное управление экономическими, социальными и политическими процессами в государстве. Бюджетная система унитарного госу-дарства состоит из двух звеньев — государственного и местных бюджетов.
Федеративное (объединенное, союзное) государство — это фор-ма государственного устройства, при которой государственные образования или административно-территориальные образова-ния, входящие в государство, имеют собственную государствен-ность и обладают определенной политической самостоятельно-стью в пределах распределенных между ними и центром компетенции. Бюджетная система федеративных государств трехзвенна и состоит из федерального бюджета, бюджетов членов федерации и местных бюджетов.
Конфедеративное (союзное) государство — это постоянный союз суверенных государств, созданный для достижения поли-тических или военных целей. Бюджет такого государства фор-мируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств — членов конфедерации — действуют свои бюджет-ные и налоговые системы. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М. В. Романовский и др.; Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — М.: Юрайт, 2006. — С.40.
Построение бюджетной системы Российской Федерации основано на Конституции РФ и конститу-циях республик в составе РФ. В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ бюджетная сис-тема Российской Федерации состоит из трех уровней:
1) федерального бюджета и бюджетов государственных вне-бюджетных фондов;
2) бюджетов субъектов Российской Федерации (региональ-ных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
3) местных бюджетов.
В настоящее время бюджетная система Российской Федера-ции включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 56 краевых и областных бюджетов и бюджетов городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, десять окружных бюджетов, авто-номных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты). Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М. В. Романовский и др.; Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — М.: Юрайт, 2006. — С.41.
Следует отметить, что в состав федерального и территори-альных бюджетов (бюджетов субъектов РФ и местных бюдже-тов) входят целевые бюджетные фонды, формирующиеся за счет целевых источников и имеющие целевое расходование средств. В числе таких фондов — дорожный, экологический, воспроиз-водства минерально-сырьевой базы, восстановления и охраны водных ресурсов и др.
Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Феде-рации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т. е. бюдже-ты субъектов Российской Федерации не включаются в федераль-ный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.
Кроме федерального и территориальных бюджетов (бюд-жетов субъектов Российской Федерации и местных бюдже-тов), в бюджетную систему входят государственные внебюд-жетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный внебюджетный фонд и внебюджетные фон-ды субъектов РФ обязательного медицинского страхования).
Средства этих фондов по экономическому содержанию и на-правленности их использования мало чем отличаются от бюд-жетных средств.
Функ-ционирование бюджетной системы Российской Федерации основано на следующих основополагающих принципах: 1) единство бюджетной системы; 2) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; 3) самостоятельность бюджетов разных уровней; 4) полнота отражения доходов и расходов бюд-жетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; 5) сба-лансированность бюджета; 6) эффективность и экономность ис-пользования бюджетных средств; 7) общее покрытие расходов бюджета; 8) гласность; 9) достоверность бюджета; 10) адресность и целевой характер использования бюджетных средств.
В доходной части баланса используются следующие бюджет-ные данные: налог на добавленную стоимость и акцизы, подо-ходный налог с физических лиц, налог на имущество, налоги на внешнюю торговлю, внешнеэкономические операции и доходы от внешнеэкономической деятельности, средства бюджетных целевых фондов, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, доходы от государственной собственности или деятельности, включая доходы от продажи имущества.
Расходная часть сводного финансового баланса включает следующие бюджетные показатели: затраты на государственные инвестиции, расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет бюджета, государственные дотации, рас-ходы на воспроизводство минерально-сырьевой базы, расходы на науку из бюджета, расходы на оборону, расходы на содержа-ние органов государственной власти, правоохранительных орга-нов, судов, прокуратуры, расходы по внешнеэкономической деятельности, образование резервных фондов и др. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М. В. Романовский и др.; Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — М.: Юрайт, 2006. — С.42.
Большую роль играют показатели консолидированных бюджетов в перспективном планировании в целом и перспектив-ном финансовом планировании в частности. При разработке про-гнозов экономического и социального развития государства, территорий используются финансовые показатели, в основе ко-торых лежат показатели консолидированных бюджетов.
Разработка экономико-математических моделей прогнозиро-вания бюджетов также базируется на данных консолидирован-ных бюджетов. Для расчета финансовых ресурсов на перспекти-ву исследуются корреляционные связи между объемами доходов консолидированных бюджетов и такими переменными, как раз-мер ВВП, национального дохода, объемом валовой продукции промышленности, сельского хозяйства.
Основные функции управления государством возложены на центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанно-стей, для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий формируется централизованный финансовый фонд — федеральный бюджет. В Конституции РФ (ст. 71) зафиксирова-на, что в ведении Российской Федерации находится федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития.
Через федеральный бюджет осуществляется процесс распреде-ления и перераспределения внутреннего валового продукта и соз-данного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения.
Средства федерального бюджета являются главным источ-ником финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.
Большую роль играет федеральный бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации. Шахмалов Ф. И. Государство и экономика. Основы взаимодействия: Учеб. для вузов по спец. «Менеджмент». — М.: Экономика, 2005. — С.131.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся:
1) федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Феде-рации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
2) таможенные пошлины, таможенные сборы и иные тамо-женные платежи;
3) государственная пошлина в соответствии с Законодательством Российской Федерации;
К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:
1) доходы от использования имущества, находящегося в го-сударственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении этапов государственной власти Российской Федерации;
2) доходы от продажи имущества, находящегося в государст-венной собственности, — в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации. Шахмалов Ф. И. Государство и экономика. Основы взаимодействия: Учеб. для вузов по спец. «Менеджмент». — М.: Экономика, 2005. — С.133.
Главным источником доходов федерального бюджета являют-ся налоговые доходы (83%). Наиболее весомые налоги — налог на добавленную стоимость и акцизы — более 35% всех доходов бюджета. Налог на прибыль составляет более 13%. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции — более 14%, среди них основное место занимают импортные пошлины.
Федеральный бюджет является важным инструментом межрегионального перераспределения общегосударственных средств. За счет федеральных налогов формируется Фонд финансовой под-держки регионов, из федерального бюджета субъектам Россий-ской Федерации выделяются дотации и субвенции.
2. Анализ формирование бюджетной системы в РФ
Налоги — важнейшая форма аккумуляции бюд-жетом денежных средств. Без налогов нет бюджета. Поддержа-ние эластичности налоговой системы — непременное условие сба-лансированности государственной казны.
Поддержание баланса доходов и расходов государства нераз-рывно связано с проводимой в стране налоговой политикой, а в ее рамках — с рациональным соотношением между функциями налогов.
Рассмотрим, что представляет собой структура доходной и расход-ной статей федерального бюджета в России. В связи с постепенным ослаблением кризиса в бюджетной практике России с 2000 г. ежегодно предусматривается растущий профицит (табл.1). Годин А. М., Максимова Н. С., Подпорина И. В., Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. — 3-е изд., перераб., испр. и доп. — М.: «Дашков и к», 2006. — С.132.
Таблица 1
Доходы, расходы, дефицит (профицит)
федерального бюджета (в % к ВВП)
Год | Доходы | Расходы | Дефицит (-) Профицит (+) | |
15,8 | 18,9 | — 3,1 | ||
14,9 | 20,6 | — 5,5 | ||
13,4 | 23,4 | — 10,0 | ||
15,1 | 17,9 | — 2,8 | ||
14,9 | 18,6 | — 3,7 | ||
13,9 | 17,6 | — 3,7 | ||
11.9 | 17,2 | — 5,3 | ||
12,9 | 14,0 | — 1,1 | ||
16,0 | 14,6 | 1,4 | ||
17,6 | 14,7 | 2,9 | ||
19,4 | 17,8 | 1,6 | ||
18,5 | 18,0 | 0,5 | ||
17,9 | 17,4 | 0,5 | ||
17,8 | 16,3 | 1,5 | ||
Из таблицы 1 видно, что теперь поступление налогов существенно улучшилось.
Прежде нередко ситуация складывалась очень тяжелая. Относительно объема ВВП дефицит федерального бюджета в 1994 г. достиг максимума (10,0%).
Совершенно обособленным понятием в структуре бюд-жетного устройства России является понятие консолидиро-ванного бюджета, который представляет собой свод бюд-жетов всех уровней бюджетной системы Российской Феде-рации на соответствующей территории (ст. 6 БК РФ).
Рассмотрим показатели сбалансированности консолидиро-ванного и федерального бюджета представлены в табл. 2−5. Годин А. М., Максимова Н. С., Подпорина И. В., Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. — 3-е изд., перераб., испр. и доп. — М.: «Дашков и к», 2006. — С.185.
Таблица 2
Консолидированный бюджет РФ (в млрд. руб.)
Год | |||||||||||||||
Доходы | 5,33 | 49,7 | 172,4 | 437,0 | 597,7 | 711,6 | 686,8 | 1213,6 | 2096,5 | 2301,2 | 3421,4 | 4543,9 | 5478,3 | ||
Расходы | 57,7 | 230,4 | 486,1 | 694,4 | 835,5 | 842,1 | 1258,0 | 1950,0 | 2285,4 | 4202,9 | 4211,6 | 5200,2 | |||
Дефицит (-), Профицит (+) | — 0,64 | — 8,0 | — 58,0 | — 49,1 | — 96,7 | — 123,9 | — 155,3 | — 44,4 | + 146,5 | + 157,4 | + 181 02 | +118,54 | +332,33 | +278,1 | |
Таблица 3
Федеральный бюджет РФ (в млрд. руб.)
Год | |||||||||||||||
Доходы | 3,02 | 25,5 | 81,7 | 232,1 | 320,3 | 343,4 | 325,9 | 615,3 | 1132,1 | 1193,5 | 1998,4 | 2417,8 | 2742,8 | 3326,0 | |
Расходы | 3,98 | 35,4 | 142,7 | 275,2 | 400,0 | 436,6 | 472,2 | 666,9 | 1029,2 | 1193,4 | 1871,9 | 2435,6 | 2659,4 | 3047,9 | |
Дефицит (-), Профицит (+) | — 0,96 | — 9,9 | — 61,0 | — 41,3 | — 79,7 | — 93,2 | — 146,3 | — 51,4 | +102,9 | +0,1 | + 126,5 | +72,2 | +83,4 | +278,1 | |
Основная часть доходного потенциала федерального бюд-жета формируется за счет налоговых доходов, за период с 2001 по 2003 г. их доля достигла максимальной величины 93,4% и оставалась практически неизменной. Однако по отношению к объему ВВП картина несколько иная. Если в 2001 г. налого-вые доходы составляли 14,42% к ВВП, то в 2002 г. они соста-вили уже 15,45% ВВП. Затем тенденция изменилась, и они стали снижаться. В 2003 г. налоговые доходы составили 14,5%, а в 2004 и 2005 гг. соответственно 13,7 и 13,4% к ВВП.
Неналоговые доходы составляют незначительную долю доходного потенциала — около одного процента. Это свидетельствует о крайне неэффективном использовании феде-ральной государственной собственности, поскольку ее доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остается достаточно высокой — около 30%, а отдача в виде отчислений от ее использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 2,25% от доходов федерального бюджета в 2002 г. и 3,5% в 2003 г.
Основные статьи доходов федерального бюджета в 2004;2005 гг. приведены в табл.4.
Таблица 4
Основные параметры федерального бюджета на 2003;2005гг.(млрд руб.)
Параметры | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | ||||
Утвер-ждено Законом | В % к ВВП | Утверждено Законом | В % к ВВП | Утвержде-но Зако-ном | В % к ВВП | ||
I. Доходы всего | 2 417 791,8 | 18,5 | 2 686 155,9 | 17,7 | 3 001 139,4 | 17,3 | |
из них: | |||||||
налоговые доходы | 1 892 363,7 | 14,5 | 2 083 987,0 | 13,7 | 2 328 912,4 | 13,4 | |
неналоговые доходы | 145 721,8 | 1,1 | 160 554,5 | 1,1 | 169 296,7 | 1,0 | |
доходы целевых бюджетных фондов | 14 066,3 | 0,1 | 13 114,4 | 0,1 | 13 630,3 | 0,1 | |
единый социаль-ный налог | 365 640,0 | 2,8 | 428 500,0 | 2,8 | 489 300,0 | 2,8 | |
II. Расходы всего | 2 345 641,3 | 17,9 | 2 591 404,6 | 17,1 | 2 851 475,5 | 16,4 | |
1.Процентные расходы | 277 510,0 | 2,1 | 290 164,2 | 1,9 | 302 161,1 | 1,7 | |
в том числе: | |||||||
внутренние | 57 482,1 | 0,4 | 67 992,7 | 0,4 | 78 242,0 | 0,5 | |
внешние | 220 027,9 | 1,7 | 222 171,5 | 1,5 . | 223 919,1 | 1,3 | |
2. Непроцентные рас-ходы (без единого со-циального налога) | 1 702 491,3 | 13,0 | 1 872 740,4 | 12,4 | 2 060 014,4 | 1.1,9 | |
3. Единый социальным налог | 365 640,0 | 2,8 | 428 500,0 | 2,8 | 489 300,0 | 2,8 | |
III. Профицит, дефицит | 72 150,5 | 0,6 | 94 751,3 | 0,6 | 149 663,9 | 0,9 | |
IV. Финансовый резерв | 324 340,3 | 2,1 | 474 004,2 | 2,7 | |||
Как видно из приведенной таблицы, значительное сни-жение относительного уровня налоговых доходов федерального бюджета (в % к ВВП) прогнозируется в связи со сниже-нием относительного уровня единого социального налога, а наибольший рост налоговых доходов федерального бюджета предусматривается за счет индексация ставок таможенных пошлин.
Единый социальный налог стал учитываться в структуре налоговых доходов федерального бюджета начиная с 2002 г.
Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в госу-дарственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ — и предназначенный для мобилизации средств на реализацию права граждан на госу-дарственное пенсионное и социальное обеспечение и меди-цинскую помощь, введен действие с 1 января 2001 г.
Таблица 5
Основные статьи доходов федерального бюджета в 2004;2005гг.
Статья дохода | 2004 г. — закон (прогноз по цене на нефть 22 долл. США за баррель, курс — 31,3) | 2005 г. — проект (прогноз по цене на нефть 26 долл. США за баррель, курс — 30,21) | |||||
Млрд руб. | % ВВП | % дох. | млрд руб. | % ВВП | % дох. | ||
1.ЕСН | 438,2 | 2,9 | 16,0 | 260,2 | 1,4 | 8,4 | |
2. НДС | 988,4 | 6,5 | 36,0 | 1094,0 | 6,1 | 35,3 | |
3. Таможенные пошлины | 532,5 | 3,5 | 19,4 | 739,4 | 4,1 | 23,8 | |
4. Налог на до-бычу полезных ископаемых | 267,9 | 1,8 | 9,8 | 400,2 | 2,2 | 12,9 | |
5. Акцизы | 98,5 | 0,6 | 3,6 | 84,7 | 0,5 | 2,7 | |
6. Налог на прибыль орга-низаций | 164,6 | 1,1 | 6,0 | 235,2 | 1,3 | 7,6 | |
Таблица 6
Консолидированные бюджеты субъектов РФ Годин А. М., Максимова Н. С., Подпорина И. В., Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. — 3-е изд., перераб., испр. и доп. — М.: «Дашков и к», 2006. — С.186. (в млрд. руб.)
Год | |||||||||||||||
Доходы | 2,67 | 30,1 | 115,6 | 241,0 | 334,9 | 433,4 | 413,5 | 660,8 | 1065,9 | 1107,7 | 1437,3 | 1903,6 | 2141,1 | 2486,8 | |
Расходы | 2,35 | 28,2 | 112,6 | 247,0 | 351,9 | 468,1 | 422,5 | 653,8 | 1032,1 | 1382,8 | 1857,2 | 1892,2 | 2486,8 | ||
Дефицит (-) | |||||||||||||||
Профицит (+) | +0,32 | +1,9 | +3,0 | — 6,0 | — 17,0 | — 34,7 | — 9,0 | +7,0 | +33,8 | +15,7 | +54,5 | +46,4 | +248,93 | 0,0 | |
В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления — это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Это также свидетельствует о недостаточно рациональной струк-туре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потреби-тели, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообло-жение сужает внутренний покупательный спрос и соответ-ственно сокращает потенциальные возможности экономичес-кого развития страны.
Но не только акцент на косвенное налогообложение ис-кажает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности обще-ства. Достаточно негативное влияние на налоговую систему оказывает так называемый механизм регулирующих налогов.
По причине необеспеченности расходов бюджетов первичными доходами в 1990;е гг. и федеральный, и консолидированный бюджеты не были подчине-ны росту инвестиционной активности, отодвигалось на будущее решение ост-рейших социальных проблем. К этому периоду относятся инициативы прави-тельства по приостановлению действия множества норм законов, гарантирую-щих социальную защиту, а в 2004 г. это вылилось, несмотря на предвыборные заверения заботиться о благе сограждан, в отмену социальных льгот, в их заме-ну обесцениваемой инфляцией «компенсацией», которая таковой не будет. При декларации «социальности» государства в статье 7 Конституции РФ это — симп-томатический признак утраты им последних остатков «социальности». Эти действия к тому же абсолютно недемократичны. Если действующая Конститу-ция принята в результате волеизъявления народа, как принято считать в ситуа-ции действующих схем «волеизъявления», то выхолащивание остатков прежних социальных гарантий в ее содержании недопустимо. Теоретические и методологические основы налоговой системы РФ / Под ред. Д. Г. Чернина. — М.: Финансы и статистика, 2006. — С.89.
К сожалению, многие расходы бюджетной сферы финансируются по оста-точному принципу, хотя налоги платят в расчете на качественное выполнение государством своих функций. Плательщики налогов практически оплачивают риски и платежи по бездарно используемым внешним и внутренним займам. И хотя благодаря высоким ценам на нефть внешние заимствования несколько были сокращены, но внутренние растут. Общая величина внутреннего госуда-рственного долга на конец 2002 г. законом о бюджете предусматривалась в объеме 752,1 млрд руб., законом о бюджете на 2003 г. на начало 2004 г. верхний предел государственного внутреннего долга был предусмотрен в сумме 841 млрд руб., в том числе за счет прироста задолженности по новым облигациям федерального займа с амортизацией долга — на 67 млрд руб. при установлении верхнего предела государственного внешнего долга 123,7 млрд долл.
Конъюнктурный рост доходов и наличие довольно значи-тельного Стабилизационного фонда позволяет досрочно сокращать внешний государственный долг, формирующий основную часть государственного долга (наряду с внутренним), а значит, и процентные расходы. Перед Россией, одна, ко, ее заемщики досрочно долги не погашают. Более того, Россия, особенно не возражавшая против агрессии США в Ираке, можно сказать, содействовала созданию ситуации непогашения перед нею иракского долга.
Очевидно, что при планируемом профиците государство использует источни-ки покрытия дефицита. Получается, что дефицит бюджета имеется, но маскирует-ся тем, что в конечном счете вместо увеличения расходов, для которых, в общем-то, и формируются доходы, предусматривается профицит. В бюджете на 2003 г. профицит предусматривался в сумме 72 млрд руб. и маскировал дефицит федерального бюджета в сумме 288,3 млрд руб. — 2,2% ВВП. Теоретические и методологические основы налоговой системы РФ / Под ред. Д. Г. Чернина. — М.: Финансы и статистика, 2006. — С.90.
Фактически он, судя по материалам проекта закона об исполнении бюджета за 2003 г., достиг 227 млрд руб. Тот же курс прослеживался в проекте федерального бюджета на 2004 г.: был предусмотрен профицит в объеме 83,4 млрд руб. — при увеличении государственных внутренних заимствований, которые, будучи в соответствии с бюджетным законодательством источником покрытия дефицита бюджета, постепенно становятся обычными дохо-дами бюджета. Снова будет его фактическое превышение, о чем свидетельствует рост в 2004 г. Стабилизационного фонда.
На 2005 г. планировался профицит федерального бюджета в сумме 278,1 млрд руб. Предусмотрено сокращение задолженности по внешним обязатель-ствам в сумме 344,43 млрд руб. (11,48 млрд долл.), но при этом задолженность по внешним долговым обязательствам возрасла на 1,127 млрд долл. (33,82 млрд руб.). Сальдо по источникам внутреннего финансирования дефицита фе-дерального бюджета предусматривалось (с учетом погашения долга в сумме 122 млрд руб.) на уровне 88,85 млрд руб., в том числе за счет продажи имущества, находящегося в государственной собственности — 48,74 млрд руб. Как видно, внутренние и внешние заимствования используются как обычный источник доходов федерального бюджета при столь значительном профиците. Теоретические и методологические основы налоговой системы РФ / Под ред. Д. Г. Чернина. — М.: Финансы и статистика, 2006. — С.93.
Формирование профицита, не сопровождаемое его использованием для инвестиций, развития науки и образования, модернизации производственной инфраструктуры и роста на этой основе ВВП, противоречит официальному курсу на активизацию экономического роста. Пока это не будут учитывать полемизиру-ющие с главой государства и правительства министры финансов и экономическо-го развития и торговли, реальный экономический рост проблематичен. Он практи-чески невозможен без увеличения производства конкурентоспособной продукции и услуг, что по определению исключается, если рост связывается в основном с ростом добычи и экспорта нефти. Более того, это ограничивает рост в энергоемких отраслях первого подотдела первого подразделения общественного производства.
3. Содержание и этапы бюджетного процесса
В Бюджетном кодексе РФ дано следующее определе-ние: «Бюджетный процесс — регламентируемая нормами пра-ва деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процес-са по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, про-ектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государ-ственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением». Огонин И. А. Роль и социально-экономическая сущность бюджета // Российская юстиция. — 2005. — № 2. — С.13.
Задачами бюджетного процесса являются:
— максимальное выявление всех материальных и финан-совых резервов в целях достижения существенного прогрес-са на пути к развитому рыночному хозяйству;
— определение доходов бюджета по отдельным налогам и другим платежам, а также общего объема в соответствии с прогнозами и целевыми программами социально-экономичес-кого развития;
— установление расходов бюджета по целевому назначе-нию, а также общего объема, исходя из потребности беспе-ребойного финансирования всех мероприятий общегосудар-ственного значения, предусмотренных бюджетом;
— согласование бюджета с общей программой финансовой стабилизации, направленной на преодоление инфляционных тенденций в экономике и обеспечение устойчивости нацио-нальной денежной единицы;
— сокращение и ликвидация бюджетного дефицита за счет экономически оправданных источников;
— осуществление бюджетного регулирования в целях сба-лансированности бюджетов разного уровня путем перерасп-ределения источников доходов государства между ними, а также между сферами хозяйства, экономическими региона-ми;
— повышение роли перспективного бюджетного плани-рования, что должно обеспечить пропорциональность и сба-лансированность всех крупномасштабных социально-эконо-мических программ;
— усиление контроля за финансовой деятельностью юри-дических лиц и доходами отдельных граждан при выполне-нии ими налоговых обязательств;
— автоматизация процесса составления и исполнения бюд-жетов через систему автоматизации финансовых расчетов с широким использованием электронно-вычислительной техни-ки.
Участниками бюджетного процесса являются органы, обладающими бюджетными полномочиями, а также бюджет-ные учреждения и другие получатели бюджетных средств и кредитные организации, осуществляющие отдельные опе-рации со средствами бюджетов. Огонин И. А. Роль и социально-экономическая сущность бюджета // Российская юстиция. — 2005. — № 2. — С.14.
В систему органов, обладающих бюджетными полномо-чиями, входят:
1.Органы законодательной (представительной) власти соответствующего уровня. Они рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, формируют и опреде-ляют правовой статус органов, осуществляющих контроль исполнения бюджета соответствующего уровня, определяют порядок исполнения бюджета соответствующего уровня, осу-ществляют иные полномочия.
2. Органы исполнительной власти. Они осуществляют со-ставление проектов бюджетов, внесение проекта бюджета на рассмотрение представительного органа с необходимыми документами и материалами, исполнение бюджета, в том числе, сбор доходов бюджета, размещение и обслуживание займов, составление росписи бюджетных расходов и доведе-ние бюджетных уведомлений до бюджетополучателей, дру-гие полномочия.
В число участников бюджетного процесса со стороны органов исполнительной власти входят:
— финансовые органы (федеральные финансовые орга-ны — Министерство финансов РФ, в том числе Федераль-ное казначейство, финансовые органы и органы финансово-го контроля субъектов Российской Федерации и муниципаль-ных образований);
— органы, осуществляющие сбор доходов бюджета (Ми-нистерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом, Управление де-лами Президента Российской Федерации, Федеральное до-рожное агентство, Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору, Федеральное агент-ство по недропользованию, и т. д. и аналогичные органы субъектов Федерации и муниципальных образований);
— органы, осуществляющие исполнение бюджета (Фе-деральное казначейство и соответствующие финансовые органы субъектов Федерации и муниципальных образований).
— органы, осуществляющие контроль за исполнением бюджетов (Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство; финансовые органы субъектов Федерации и муниципальных образований; Счетная палата РФ и соответ-ствующие контрольно-счетные органы субъектов Федерации и муниципальных образований);
— распорядители бюджетных средств (главный распо-рядитель бюджетных средств — государственный орган, орган местного самоуправления, предусмотренный в ведомствен-ной классификации соответствующего бюджета или уполно-моченный Правительством РФ на представление стороны го-сударства в договорах о представлении средств бюджета на возвратной основе; и распорядитель бюджетных средств — государственный орган, орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства между бюджетополучателями);
— иные органы, на которые законодательством возло-жены бюджетные, налоговые и иные полномочия. Игонин В. В. Бюджет Российской Федерации на сегодняшний день // Вопросы экономики. — 2005. — № 1. — С.33.
Обособленное место в этой системе занимает орган де-нежно-кредитного регулирования — Центральный банк (Банк России), на него возлагается осуществление денежно-кредитной политики.
Каждый орган имеет собственные задачи и действует в пределах закрепленных за ним полномочий.
Главный распорядитель бюджетных средств — первый прямой получатель бюджетных средств, имеющий право рас-пределять бюджетные средства между распорядителями и получателями бюджетных средств. Главные распорядители бюджетных средств могут быть уполномочены Правительством РФ на представление стороны государства в договорах о представлении средств бюджета на возвратной основе, государ-ственных (муниципальных) гарантий, бюджетных инвести-ций.
Главными распорядителями средств федерального бюд-жета, в разрезе которых формируется, утверждается и ис-полняется федеральный бюджет, являются все федераль-ные органы исполнительной власти (федеральные министер-ства, федеральные агентства, федеральные службы), зако-нодательные и судебные органы РФ, Генеральная прокура-тура РФ, Счетная палата РФ, Центральная избирательная комиссия РФ (в их состав также могут быть включены от-дельные наиболее значимые учреждения науки, образова-ния, культуры, средств массовой информации согласно Федеральному закону о федеральном бюджете на соответству-ющий финансовый год).
Главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств осуществляет контроль за бюджетополучателями в части обеспечения целевого использования бюджетных средств, своевременного их возврата и предоставления от-четности. Савченко Е. С. Бюджетная система РФ // Достижения науки и техники АПК. — 2005. — № 1. — С.10.
Главный распорядитель бюджетных средств несет ответ-ственность за:
— нецелевое использование бюджетных средств;
— несвоевременное представление отчетов и других све-дений, связанных с исполнением бюджета;
— несвоевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнований до бюджетополучателей;
— несвоевременное доведение уведомлений о лимитах по обязательствам бюджета до бюджетополучателей;
— несоответствие росписи бюджетных расходов утверж-денным расходам;
— несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений о лимитах по обязательствам бюджета утвержденным расходам и росписи бюджетных расходов за исключением обстоятельств, определенных статьями Бюджет-ного кодекса РФ.
Распорядитель бюджетных средств распределяет бюд-жетные средства между бюджетополучателями в пределах своей компетенции, а также осуществляет доведение до них уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитах по обязательствам бюджета и сведений об изменениях бюджет-ных ассигнований. На основании поданной бюджетной заяв-ки он утверждает смету доходов и расходов бюджетополу-чателям и осуществляет контроль за бюджетополучателями в части обеспечения целевого использования бюджетных средств, своевременного их возврата и предоставления от-четности. Никитин С. М. Бюджетный процесс // Деньги и кредит. — 2005. — № 11. — С.49.
Получатель бюджетных средств (бюджетополучатель) - это бюджетное учреждение, или иная организация, имею-щая право на получение средств из бюджета на основании решения соответствующего органа либо договора. Бюджетополучатели имеют право:
— на своевременное получение и пользование бюджет-ными средствами согласно утвержденному в росписи бюд-жетных расходов размеру с учетом сокращения и индекса-ции;
— на своевременное информирование об утвержденном размере причитающихся им бюджетных средств;
— на возмещение реального ущерба, причиненного не-полным либо несвоевременным финансированием. Получение упущенной выгоды за счет бюджета не допускается.
Бюджетополучатели обязаны своевременно подавать бюджетную заявку или иной документ, подтверждающий право на получение бюджетных средств; использовать бюд-жетные средства в соответствии с их целевым предназначе-нием; своевременно и в полном объеме вернуть бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе, и внести плату за пользование бюджетными средствами, предостав-ленными на возмездной основе, а также своевременно пред-ставить отчет и иные сведения об использовании бюджетных средств.
Права бюджетополучателя при исполнении бюджета. Если в течение нормативного срока лимит по обязательствам бюджета не финансируется в полном объеме (за исключени-ем случая введения режима сокращения расходов), то бюд-жетополучатель имеет право на компенсацию ущерба, выз-ванную неполным финансированием, отсутствием финанси-рования или задержкой финансирования из бюджета.
Компенсация ущерба осуществляется по решению ар-битражного суда в соответствии с действующим законода-тельством в размере объема недофинансирования и пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования Центрального банка от суммы задержки финансирования за каждый день просрочки.
По отношению к бюджету действует правовой режим (иммунитет), при котором органы судебной власти и право-охранительные органы не могут изымать и направлять бюд-жетные средства на цели, не предусмотренные в утверж-денном бюджете, за исключением случаев компенсации ущер-ба бюджетополучателям по решению Арбитражного суда. Никитин С. М. Бюджетный процесс // Деньги и кредит. — 2005. — № 11. — С.50.
Задачами Министерства финансов Российской Федера-ции как участника бюджетного процесса является составле-ние проекта федерального бюджета Российской Федерации и представление его Правительству РФ, а также составле-ние проектов распределения федеральных налогов и сборов между уровнями бюджетной системы, прогноза консолиди-рованного бюджета Российской Федерации, разработка пред-ложений по совершенствованию налоговой политики и нало-говой системы.
Для реализации основных задач Министерство финан-сов РФ выполняет следующие функции:
— организует в соответствии с законодательством Россий-ской Федерации работу по составлению проекта федераль-ного бюджета, принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных федеральных внебюджетных фон-дов, определяет порядок распределения федеральных налогов и сборов между уровнями бюджетной системы, составля-ет консолидированный бюджет Российской Федерации;
— представляет сторону государства в договорах о предо-ставлении средств бюджета на возвратной основе и гарантий за счет средств федерального бюджета (если эти функции не были переданы уполномоченному органу), а также в уве-домлениях о бюджетных назначениях;
— осуществляет методическое руководство в области со-ставления и исполнения бюджета, определяет формы бюд-жетной заявки, сметы доходов и расходов бюджетных орга-низаций и государственных и муниципальных предприятий;
— составляет сводную роспись бюджетных расходов в раз-резе бюджетополучателей; совместно с главными распоря-дителями средств федерального бюджета доводят уведомле-ния о бюджетных назначениях до всех бюджетополучате-лей;
— разрабатывает прогноз консолидированного бюджета Российской Федерации;
— определяет стратегию управления государственным дол-гом Российской Федерации, разрабатывает программу внут-ренних заимствований, условия выпуска и размещения госу-дарственных займов, выступает в качестве эмитента госу-дарственных ценных бумаг, проводит регистрацию эмиссии ценных бумаг субъектов Федерации и муниципальных обра-зований;
— осуществляет по поручению Правительства РФ со-трудничество с международными финансовыми организаци-ями, определяет валютно-кредитную и таможенную полити-ку страны;
— разрабатывает проекты программ внешних заимствова-ний, организует работу по привлечению иностранных кре-дитных ресурсов, разрабатывает программу предоставления гарантий Правительства РФ на привлечение иностранных кредитных ресурсов третьими сторонами и определяет поря-док предоставления таких гарантий;
— осуществляет методическое руководство бухгалтерс-ким учетом и отчетностью юридических лиц, независимо от организационно-правовых форм;
— осуществляет другие функции, предусмотренные федеральными законами.
Министерство финансов РФ несет ответственность за несоответствие росписи бюджетных расходов утвержденно-му бюджету; за несвоевременность составления росписи бюд-жетных расходов; за несоблюдение порядка предоставления бюджетных ссуд, государственных гарантий и бюджетных инвестиций; за недоведение и несвоевременное доведение уведомлений о бюджетных назначениях до бюджетополуча-телей. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Г. Б. Поляка. — М: ЮНИТИ — ДАНА, 2-е изд. 2002. — С.146.
Кредитные организации на основе конкурса, порядок проведения которого определен Бюджетным кодексом РФ, могут осуществлять следующие операции:
— операции со средствами федерального бюджета, госу-дарственных внебюджетных фондов либо бюджетов субъек-тов Федерации и муниципальных образований;
— предоставление прямых кредитов Правительству РФ либо исполнительным органам субъектов Федерации и муни-ципальных образований;
— размещение и управление пакетами государственных ценных бумаг либо ценных бумаг, находящихся в собствен-ности государства;
— предоставление кредитов бюджетополучателям либо организациям-недоимщикам по платежам в бюджет при про-ведении зачетов.
Организация бюджетного процесса на всех уровнях бюд-жетной системы включает в себя следующие этапы:
— составление проектов бюджетов и представление их на рассмотрение в соответствующие законодательные органы
— рассмотрение бюджетов органами законодательной власти и их утверждение в форме при-нятия соответствующего законодательного акта;
— исполнение утвержденных бюджетов;
— составление отчетов об исполнении бюджетов;
— утверждение отчетов об исполнении бюджетов в фор-ме принятия соответствующих законодательных актов;
— составление сводов об исполнении консолидированных бюджетов и представление их в вышестоящие органы ис-полнительной государственной власти для последующего представления в Правительство РФ.
Составление проектов бюджетов, исполнение бюджетов, составление отчетов об их исполнении, а также составление консолидированных бюджетов относится к компетенции Пра-вительства РФ, органов исполнительной власти субъектов Федерации и соответствующих органов местного самоуправ-ления. Рассмотрение и утверждение бюджетов, а также ут-верждение отчетов об их исполнении — это прерогатива ор-ганов государственной законодательной власти и представи-тельных органов местного самоуправления. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Г. Б. Поляка. — М: ЮНИТИ — ДАНА, 2-е изд. 2002. — С.154.
Все элементы бюджетного процесса взаимообусловлены и взаимосвязаны и являются прямым отображением не толь-ко экономической жизни общества, но и политической куль-туры.
Заключение
На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присущи и основные функции финансов. Бюджет представляет собой форму образования и расхо-дования фонда денежных средств, предназначенных для фи-нансового обеспечения задач и функций государства.
Бюджету принадлежит ведущее положение в финансовой сис-теме страны. Он выражает часть распределительных отношений между государством, с одной стороны, предприятиями и населе-нием — с другой, которые связаны с формированием и использо-ванием общегосударственного фонда финансовых ресурсов.
Любой бюджет опирается на доходы, собираемые почти со всех хозяйствующих субъектов и домохозяйств. Система законов и норм, регулирующих эту сферу государственной жизни, а также органов, осуществляющих эти функции, составляют налоговую систему страны. В связи с теснейшей связью налоговой системы с бюджетом, часто их рассматривают вместе как бюджетно-налоговую систему.
Структура налоговых платежей в России пред-ставляет собой достаточно разительный контраст по сравнению с аналогичной структурой в странах За-пада, поскольку в ней чрезмерно велик удельный вес косвенных налогов при низкой доле подоходного налога и налогов на имущество. Высокое косвенное налогообложение выступает фактором сдерживания спроса, его излишнее бремя является одной из при-чин затяжного спада российской экономики. Нало-говая система, ориентированная на косвенное об-ложение хозяйственной деятельности, привела к непропорциональному распределению налогов между сферами производства.
Построение бюджетной системы Российской Федерации основано на Конституции РФ и конститу-циях республик в составе РФ. В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ бюджетная сис-тема Российской Федерации состоит из трех уровней:
1) федерального бюджета и бюджетов государственных вне-бюджетных фондов;
2) бюджетов субъектов Российской Федерации (региональ-ных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
3) местных бюджетов.
В настоящее время бюджетная система Российской Федера-ции включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 56 краевых и областных бюджетов и бюджетов городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, десять окружных бюджетов, авто-номных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).
В доходной части баланса используются следующие бюджет-ные данные: налог на добавленную стоимость и акцизы, подо-ходный налог с физических лиц, налог на имущество, налоги на внешнюю торговлю, внешнеэкономические операции и доходы от внешнеэкономической деятельности, средства бюджетных целевых фондов, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, доходы от государственной собственности или деятельности, включая доходы от продажи имущества.
Расходная часть сводного финансового баланса включает следующие бюджетные показатели: затраты на государственные инвестиции, расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет бюджета, государственные дотации, рас-ходы на воспроизводство минерально-сырьевой базы, расходы на науку из бюджета, расходы на оборону, расходы на содержа-ние органов государственной власти, правоохранительных орга-нов, судов, прокуратуры, расходы по внешнеэкономической деятельности, образование резервных фондов и др.
1. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М. В. Романовский и др.; Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — М.: Юрайт, 2006. — 611с.
2. Вахрин П. И. Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие. — М.; Финансы и статистика, 2006. — 542с.
3. Годин А. М., Максимова Н. С., Подпорина И. В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. — 3-е изд., перераб., испр. и доп. — М.: «Дашков и к», 2006. — 568с.
4. Игонин В. В. Бюджет Российской Федерации на сегодняшний день // Вопросы экономики. — 2005. — № 1. — С.33−38.
5. Игонина Л.л. Муниципальные финансы: Учебное пособие. — М.: Экономистъ, 2005. -330с.
6. Кашин В. А. О совершенствовании налоговой системы в РФ // Налоговый вестник. — 2005. — № 11. — С.15−19.
7. Никитин С. М. Бюджетный процесс // Деньги и кредит. — 2005. — № 11. — С.49−57.
8. Огонин И. А. Роль и социально-экономическая сущность бюджета // Российская юстиция. — 2005. — № 2. — С.13−19.
9. Осетрова Н. М. К вопросу сущности и определения налогов // Налоговый вестник. — 2001. — № 6. — С.150−152.
10. Савченко Е. С. Бюджетная система РФ // Достижения науки и техники АПК. — 2005. — № 1. — С.10−13.
11. Теоретические и методологические основы налоговой системы РФ / Под ред. Д. Г. Чернина. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 529с.
12. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Г. Б. Поляка. — М: ЮНИТИ — ДАНА, 2-е изд. 2002. — 512с.
13. Шахмалов Ф. И. Государство и экономика. Основы взаимодействия: Учеб. для вузов по спец. «Менеджмент». — М.: Экономика, 2005. — 381с.