Бюджетная система Беларуси

бюджетный экономический финансирование дефицит Актуальность выбранной темы курсовой работы можно заключить в том, что изучение опыта государственного участия в экономическом развитии лидирующих стран мира интересно и познавательно само по себе. Но также существует еще и проблема применения такого опыта с учетом ошибок предшественников, его адаптации к современным рыночным условиям Республики Беларусь. Роль государства в экономической жизни очень значительна. Так было в течение последних пятисот лет, несмотря на то, что роль эта постоянно менялась. Призывы значительно уменьшить вмешательство государства в экономику отражали противостояние усилившейся промышленной буржуазии вначале феодальному, а затем новому, уже буржуазному государству, которое восприняло многое от феодализма. После полного утверждения капиталистических рыночных взаимоотношений идеологам нового строя пришлось отказаться отполного отрицания роли государства в хозяйственной жизни.

В теории государственной экономической политики значительно шире, чем понятие государственного регулирования экономики, так как государственная экономическая политика может основываться и на невмешательстве государства в хозяйственную жизнь. В современных условиях невмешательство государства в социально-экономические процессы невозможно. Уже давно идут споры не о необходимости государственного регулирования, а о его размерах, формах и интенсивности. Таким образом, термины «государственное регулирование экономики» и «государственная экономическая политика» в современности схожи.

Объективная возможность государственного регулирования экономики появляется с достижением определенного уровня экономического развития, концентрации производства и капитала. Необходимость основывается в нарастании проблем, трудностей, с которыми и призвано справиться государственное регулирование экономики. Оно рассматривает различные задачи: такие как стимулирование экономического роста и регулирование занятости. Конкретные направления, формы и масштабы государственного регулирования экономики определяются характером и остротой экономических и социальных проблем в конкретной стране в конкретный период.

Количественно выразить экономическую роль государства тяжело. Очень значимым показателем удельного веса рынка и государства в экономике служит тот факт, что в настоящее время примерно 4/5 национального продукта обеспечивается рыночной системой, а остальная его часть производится под эгидой государства. Но кроме финансирования производства государство осуществляет множество программ социального страхования и социального обеспечения, ставя перед собой цель перераспределение дохода в частном секторе экономики. Статистика показывает, что налоги и общий объём государственных расходов на покупку товаров и услуг, а также на социальные программы составляют около 1/3 национального продукта. Много трудно поддающихся количественному изменению регулирующих мер, предназначенных, для защиты окружающей среды, охраны здоровья и труда рабочих, защиты потребителей от опасных продуктов, обеспечения одинакового доступа к свободным рабочим местам и контроля за ценообразованем в определённых отраслях, вовлекает государство практически во все сферы экономической деятельности. Экономическая роль государства конечно значительна и всеобъемлюща. В отличие от модели чистого капитализма нашу экономику лучше охарактеризовать как смешанный капитализм. Функционирование частного сектора на основе рыночной системы модифицируется самыми разными способами государственным сектором.

Зарубежные и отечественные ученые-экономисты давно занимаются проблемами взаимоотношений государственного и частного сектора, вопросами о роли государства и степени его влияния на частный сектор экономики. Но одной точки зрения, общей теории не было выработано.

Отказ государства от доведения обязательных плановых заданий предприятиям и прямого вмешательства в их деятельность сопровождался мерами по созданию многоукладной экономики — формированию частной собственности и преобразованию государственных предприятий и организаций в частные и смешанные.

Цель данной курсовой работы — рассмотреть бюджетную систему Республики Беларусь.

Задачи, которые следует выполнить:

— охарактеризовать теоретические основы бюджета Республики Беларусь;

— провести анализ доходов и расходов бюджета Республики Беларусь;

— рассмотреть перспективы развития бюджетной политики Республики Беларусь.

1. Теоретические аспекты организации бюджетной системы Республики Беларусь

1.1 Экономическая сущность и функции бюджетной системы

Бюджет представляет собой предварительную смету расходов и доходов на конкретный период, оценочную и сравнительную таблицу доходов, которые должны поступить и расходов, подлежащих выполнению.

Бюджет представляет собой подтвержденную документами роспись планируемых доходов и разрешенных государству или административным учреждениям, расходов, это акт, содержащий предварительное одобрение государственных доходов и расходов.

Государственный бюджет — это экономическая категория, характеризующая совокупность денежных отношений, которые возникают при образовании, расходовании и использовании основного централизованного фонда денежных средств государства.

По своей внешней форме государственный бюджет выступает основным финансовым планом государства, который определяет его доходы, расходы, движение решающей части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период (год, квартал, месяц). Признание бюджета основным финансовым планом подтверждает его значимую роль в перераспределении национального дохода, главное положение в системе финансовых планов.

В различных странах мира бюджетная система имеет свои различия, что обусловлено государственным устройством, территориально-административным делением, уровнем развития экономики страны и некоторыми другими специфическими чертами. Основными считаются две следующие формы государственного управления: унитарная и федеративная. В унитарном государстве (такие как Япония, Италия, Франция, Англия, Польша), как правило, совместно существуют бюджеты двух уровней: государственный и местные. В федеративном государстве, таком как Россия, Германия, США, Канада существует трехуровневый бюджет: федеральный бюджет, членов федерации (республик, штатов, кантонов) и местные бюджеты. Различается и система местных бюджетов, которая отвечает административно-территориальному делению соответствующей страны.

Бюджетная система Республики Беларусь как унитарного государства включает республиканский бюджет и местные бюджеты (областные, городские, районные, сельские и поселковые).

Для определения единой бюджетной политики государства и отдельных регионов, выявления определенных тенденций в развитии доходов и расходов государства самостоятельные бюджеты нижестоящего уровня включаются в статистический сводный бюджет регионов — района, города, области, республики в целом.

На практике такой сводный бюджет называется консолидированным бюджетом. По существу данный бюджет представляет из себя свод бюджетов нижестоящих территориальных уровней и бюджета соответствующего административного образования, который используется в основном для анализа совокупных финансовых показателей целого региона или государства, а также для сбалансирования бюджетов соответствующей территории посредством регулирования источников доходов. Консолидированный бюджет позволяет разносторонне изучать, а затем совершенствовать финансовые отношения в структуре бюджетной системы, повышать эффективность использования бюджетных ресурсов.

Важнейшими принципами в построении бюджета являются следующие принципы:

— принцип единства;

— принцип полноты;

— принцип реальности;

— принцип гласности.

Принцип единства означает сосредоточение в госбюджете всех осуществляемых рас ходов и получаемых доходов. Государство должно иметь один бюджет. Организационное единство достигается с помощью использования объединенной законодательной базы, классификации бюджета, а также общих форм бюджетной документации и статистической отчетности. Единство обеспечивается и взаимодействием бюджетов всех уровней с помощью использования регулирующих источников дохода, финансовую поддержку бюджетов нижестоящего уровня для их сбалансирования, а также образование целевых и региональных бюджетных фондов частичного перераспределения.

Требование единства дополняется принципом полноты, который предполагает учет по каждой статье всех затрат и поступлений (не сальдо). Принцип полноты отражает объективную необходимость сосредоточения в бюджете всех доходов и расходов органов государственной власти и управления. В соответствии с данным принципом определяются все денежные поступления, а также размеры и конкретные направления расходов бюджета.

Бюджет должен быть реальным, соответствовать конкретной экономической и политической ситуации, учитывать тенденции развития производства и общегосударственные потребности. Показатели бюджета следует обосновывать многими вариантами расчетов, соотносить с выводами глубокого анализа результатов исполнения бюджетов и финансовых планов ведомств за прошлый период, а также с оценками прогноза. Мировая практика использует моделирование движения ресурсов бюджета на текущий год и на более длительные периоды, при этом в течение бюджетного года производится их корректировка в связи с изменением конкретных обстоятельств.

Бюджет играет основную роль в регулировании системы экономических взаимоотношений. На содержание государственного бюджета оказывают существенное влияние объективные и субъективные факторы.

К объективной группе факторов можно отнести:

— характер производственных отношений;

— уровень развития производительных сил;

— отношение собственности;

— природное, экономическое и социальное развитие каждой отдельно взятой страны.

К субъективной группе факторов относится:

— формирование типа государства;

— политика правительства;

— внешняя и внутренняя экономическая ситуация в стране.

Экономическая значимость государственного бюджета выражается в активном влиянии на общественное производство с помощью налогов и системы финансирования отраслей народного хозяйства.

Государственный бюджет представляет из себя систему экономических отношений, опосредованная через аккумулирование централизованных и децентралиованных денежных фондов.

По своей экономической природе государственный бюджет представляет собой экономическую категорию, отражающую совокупность экономических отношений в результате формирования, распределения и использования централизованного фонда финансовых ресурсов государства.

К внешним признаком государственного бюджета относится его форма, которая определяется как финансовый план, фонд финансовых ресурсов государства. Экономическое назначение государственного бюджета рассматривается через распределительную (перераспределительную) и контрольную функции.

Распределительная (перераспределительная) функция связана с концентрацией денежных средств у государства с целью удовлетворения общегосударственных потребностей.

Контрольная функция связана с отслеживанием своевременности, полноты поступления финансовых ресурсов в распоряжение государства.

Основным объектом бюджетного перераспределения выступает чистый доход (либо доля стоимости совокупного общественного продукта и национального богатства). Основную контрольную функцию составляет движение бюджетных ресурсов в соответствии с показателями бюджетных поступлений и расходов.

Государственный бюджет выступает основным в системе финансовых планов любого государства, т.к. объединяет их в целую систему, определяя на текущий год финансовые отношения государства с различными звеньями хозяйства и населением.

Выделяют следующие функции бюджета:

1. Распределительная функция (перераспределения валового внутреннего продукта, национального дохода);

2. Регулирующая функция (затрагивает государственное регулирование и стимулирует развитие экономики),

3. Социальная функция (регулирует финансовое обеспечение социальной политики государства),

4. Контрольная функция (выполняет контроль за образованием и использованием центрального фонда денежных средств государства).

Государственный бюджет представляет из себя основной финансовый план государства, экономическая категория, совокупность экономических отношений по поводу формирования, распределения и использования централизованного фонда финансовых ресурсов государства.

Бюджетная система государства определяется государственным и административно-территориальным делением. Республика Беларусь является унитарным государством, которое включает области, города и районы, которые являются административно-территориальными единицами и каждая из них имеет свой бюджет. Объединение бюджетов всех уровней представляет собой единую бюджетную систему Республики Беларусь.

Бюджетная система включает в себя бюджеты двух уровней: республиканский бюджет и местные бюджеты, которые содержат в себе самостоятельные звенья: областные, городские, районные бюджеты, бюджеты сельских и поселковых Советов депутатов.

Эти бюджеты выступают самостоятельными звеньями бюджетной системы. Но не смотря на это для целей определения общего уровня доходов и расходов во всей бюджетной системе или в масштабах территории составляют консолидированные бюджеты, Консолидированный бюджет является совокупностью бюджетов Республики Беларусь или входящих в него административно-территориальных единиц. Следовательно, бюджеты областей, города Минска и республиканский бюджет представляют собой консолидированный бюджет Республики Беларусь. Бюджеты регионов, городов областного подчинения, которые располагаются на территории области, и областной бюджет является консолидированным бюджетом области.

1.2 Элементы бюджетной системы и их характеристика

Элементы бюджетной системы подразделяются на два уровня:

— базисный;

— настроечный.

Базисный уровень состоит из элементов бюджетной системы, таких как:

— государственный бюджет;

— государственные внебюджетные фонды;

— резервные фонды;

— целевые бюджетные фонды.

Настроечный уровень состоит из аппарата управления бюджетной системой, законодательной власти (государственная дума) и исполнительной власти (центральный банк, казначейство, счётная палата).

В последние годы роль и значение государства возрастает, в связи с чем увеличиваются и затраты на содержание государственных органов управления. Это связано с изменением содержания и расширением функций государства и органов управления государством (образование института президентства, расширение парламента, Конституционного Суда и т. д.).

Для всех моделей государств с социальной доминантой присущи такие существенные признаки их бюджетных систем как:

— высокая доля валового внутреннего продукта, перераспределяемого с помощью бюджета на социальные цели. С помощью бюджетной системы в Республике Беларусь перераспределяется более трети валового внутреннего продукта;

— развитие государственных и корпоративных систем социальной поддержки граждан (в Японии в связи с доктриной пожизненного найма явно выражается внутрифирменная поддержка, в Швеции выражается государственная поддержка, в иных странах — смешанная плюс внебюджетные фонды. Перераспределяемая для общественного блага часть продукта определяется Л. Эрхардом как «социальный продукт»). В СССР значительной была доля общественных фондов потребления (бесплатное образование, бесплатное медицинское обслуживание, льготные путевки, низкие цены на лекарственные препараты, минимальная плата за услуги общественного транспорта и т. п.). В Республике Беларусь все это изменено с отрицательным эффектом, до минимума снижена общественная система дошкольного воспитания детей, введена платность образовательных услуг негосударственными учебными заведениями, имеющими значительные изъяны в организации образовательного процесса;

— значительная доля занятости в сфере производства нематериальных благ и услуг социального характера, минимальные масштабы безработицы, высокий уровень социальной защиты безработных и других категорий населения, не занятого трудом по объективным причинам. В нашей стране доля услуг в структуре валового внутреннего продукта возросла в первую очередь за счет развития посреднических услуг;

— высокий уровень производства и потребления валового внутреннего продукта на душу населения, рост по мере роста валового внутреннего продукта и личного трудового вклада каждого работника уровня оплаты груда;

— развитые формы массового удовлетворения социальных нужд при некоторой дифференциации качества предоставляемых социальных благ с оплатой потребителем (развитие культуры, искусства, просвещения, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, информатики и т. п.);

— приоритетное развитие нематериального производства как фактора усиления социально-реабилитационных функции общества, по значимости приравниваемых к функциям социальной экологии. В Республике Беларусь экономика и социальная сфера имеют признаки сильного изменения прежде всего с точки зрения содержания ее «социальности».

Бюджетные системы различают в зависимости от типов государств — с учетом того, является оно федеративным либо унитарным.

Бюджетная система унитарных государств представляет из себя более централизованную.

У государств с федеративным устройством вместе с федеральным и местными бюджетами выделяются бюджеты субъектов Федерации (штатов в США, Бразилии, Индии; земель в Германии; республик, краев, областей и автономных округов в России).В месте с тем и в федеративных государствах и в унитарных госдарствах бюджеты нижестоящих уровней не входят в бюджеты вышестоящих уровней.

Бюджетная система любой из стран включает всех получателей бюджетных средств. По уровням бюджетной системы их количество и состав существенно различаются. Так, например, на начало апреля 2010 г. в России на федеральном уровне было 25 287 бюджетных учреждений, на уровне субъектов Федерации — 302 660. Их общее количество составляло 327 947 учреждений.

Бюджетной системой Республики Беларусь является двухуровневой и включает в качестве своих элементов республиканский и местный бюджеты. В федеративных государствах существуют трехуровневые бюджетные системы, объединяющие федеральный, региональные и местные бюджеты. Основным элементом бюджетной системы Республики Беларусь служит республиканский бюджет, аккумулирующий около половины всех средств консолидированного бюджета государства. Республиканский бюджет ежегодно утверждается законом Национального собрания. Доходы республиканского бюджета формируются за счёт республиканских налогов, поступлений от республиканской собственности и других платежей. Республиканский бюджет обеспечивает финансирование мероприятий, которые имеют общегосударственное значение. Из республиканского бюджета выделяются дотации, субвенции, субсидии бюджетам областей и г. Минска при недостаточности средств этих бюджетов для финансирования отдельных расходов и мероприятий. За счёт средств республиканского бюджета финансируются капитальные вложения в объекты, которые относятся к республиканской собственности, мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, общегосударственные программы по социальной защите населения, расходы на содержание республиканских государственных органов, национальная оборона, выплаты по государственному долгу и другие расходы.

К местным бюджетам относят областные, районные, городские бюджеты, бюджеты поселков городского типа и сельсоветов. Местный бюджет ежегодно утверждаются решениями местных Советов депутатов. Доходы местных бюджетов формируются, прежде всего, за счёт республиканских налогов, полностью или частично поступающих в местные бюджеты, а также за счёт местных налогов и сборов, которые целиком зачисляются в местные бюджеты. Средства местных бюджетов используются на финансирование экономических, социальных, культурных и других мероприятий, проводимых в соответствующей административно-территориальной единице.

Бюджетная система Республики Беларусь основана на принципах сбалансированности, единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов. Единство бюджетной системы предполагает взаимодействие всех её звеньев (бюджетов) и обеспечивается единой законодательной базой и бюджетной классификацией, общими подходами к разработке, утверждению и исполнению бюджетов. Принцип полноты бюджетов означает включение в них средств от максимального круга источников и их расходование на все основные сферы общества. Принцип реальности бюджетов требует, чтобы планируемые показатели бюджетных доходов и расходов основывались на реальных возможностях экономики. Согласно принципу гласности закон о бюджете Республики Беларусь, решения местных Советов депутатов об утверждении местных бюджетов, а также отчёты об их исполнении должны публиковаться. Кроме того, для общества должна быть обеспечена открытость процесса составления и рассмотрения проектов бюджетов. Самостоятельность бюджетов означает, что все бюджеты существуют как относительно обособленные денежные фонды: республиканский бюджет не включает в свой состав местные бюджеты, а нижестоящие местные бюджеты не являются частями вышестоящих местных бюджетов. Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием у них собственных источников доходов и правом соответствующих государственных органов самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.

1.3 Организация бюджетной системы в Республике Беларусь

Бюджетная система Республики Беларусь состоит из следующих бюджетов:

— республиканского бюджета;

— местного бюджета.

Доходы бюджета состоят из налогов, определяемых законом, иных обязательных платежей, а также прочих поступлений.

Общегосударственные расходы производятся за счет республиканского бюджета в соответствии с его расходной частью. В соответствии с законом в Республике Беларусь могут организовываться внебюджетные фонды.

Порядок составления, утверждения и исполнения бюджетов и государственных внебюджетных фондов регламентируется законодательством.

Отчет об исполнении республиканского бюджета предоставляется на рассмотрение Парламента не позже пяти месяцев со дня окончания отчетного года.

Отчеты об исполнении местного бюджета предоставляются на рассмотрение соответствующих Советов депутатов в определенные законодательством сроки Отчеты об исполнении республиканского и местных бюджетов опубликовываются.

Бюджетный процесс представляет собой регулируемую Конституцией Республики Беларусь, декретами и указами Президента Республики Беларусь, Законом о бюджете Республики Беларусь и другими нормативно-правовыми актами деятельность государственных органов по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.

Для выполнения функций государственному бюджету необходима разветвленная сеть звеньев, которая обеспечивает концентрацию денежных средств и финансирование программ и мероприятий на разных уровнях управления.

Организация и принцип системы бюджетов, взаимоотношение между ними, бюджетные права и бюджетный процесс входят в определение устройства. Бюджетное устройство определяется административно-территориальным устройством Республики Беларусь, а также государственной политикой Республики Беларусь.

Основное место в бюджетном устройстве Республики Беларусь занимает бюджетная система, которая представляет из себя взаимосвязь отдельных самостоятельных бюджетов регионов, объединенных в едином Государственном Бюджете. Бюджетная система основывается на следующих принципах: единство, самостоятельность, гласность, полнота и реальность всех бюджетов.

Под бюджетной системой Республики Беларусь понимается основанная на экономических отношениях и законодательных нормах совокупность следующих бюджетов:

— республиканского;

— местных бюджетов

— бюджетов СЭЗ

— бюджета Союза РФ и РБ.

Бюджетная система Республики Беларусь состоит более чем из 1800 бюджетов. Самым большим звеном являются бюджеты сельских и поселковых советов депутатов.

Системообразующим законодательным актом, регулирующим межбюджетные отношения выступает Закон «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах».

Многоаспектность бюджета разрешает определить его как:

— экономическая категория;

— система экономических отношений по поводу образования, распределения и использования основного централизованного денежного фонда государства;

— главный финансовый план государства;

— самый существенный по своим размерам централизованный денежный фонд государства;

— основной рычаг в руках правительства для целей воздействия на экономическое и социальное развитие Республики Беларусь;

— закон, обязательный к выполнению всеми участниками бюджетных правоотношений.

Доходы бюджета основываются на разных платежах, уплачиваемых как юридическими так и физическими лицами. Доходы бюджетов различных уровней принято классифицировать по следующим признакам:

— социально-экономический;

— порядок и условия зачисления;

— юридические формы.

По социально-экономическому признаку доходы бюджета делятся на:

— доход от хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности;

— доход от граждан;

— доход от внешнеэкономической деятельности;

— пошлины и иные поступления, в том числе доходы от приватизации.

По порядку и условиям зачисления доходы бюджета делятся на:

— закрепленные;

— регулирующие;

— заемные.

Под регулирующими доходами подразумевают доходы, которые в соответствии с решениями вышестоящих органов представительной власти распределяют между выше и нижестоящими бюджетами.

По юридической форме доходы бюджета подразделяют на:

— налоговые;

— неналоговые.

Налоговые доходы представляет из себя поступление в виде налогов установленных законами.

Неналоговые доходы имеют различную природу, но основная доля — это плата за оказанные государством услуги и доходы от продажи государственной собственности.

На основе вышеизложенного мы приходим к выводу о том, что при необходимости внесений изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РБ либо законы РБ, регулирующие вопросы налогообложения до внесения проекта закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год или одновременно с ним вносятся проекты соответствующих законов. Местный исполнительный и распорядительный орган вносит проект решения о бюджете на очередной финансовый год на рассмотрение соответствующего местного Совета депутатов в сроки, установленные местными Советами депутатов.

2. Анализ эффективности организации бюджетной системы в Республике Беларусь

2.1 Анализ динамики состава и структуры доходов консолидированного бюджета

На основании данных Белстата можно видеть следующие показатели:

— валовой внутренний продукт за 2012 год составил в текущих ценах 527,4 трлн. руб. и увеличился по сравнению с 2011 годом на 1,5% в сопоставимых ценах. Основным из источников роста валового внутреннего продукта стало динамичное развитие в промышленном производстве. Его объем увеличился в сравнении с 2011 годом на 5,7%;

— розничный товарооборот возрос на 14%. Инвестиции в основной капитал уменьшились на 13,8%;

— инфляция на потребительском рынке составила 21,8%.

— объем внешней торговли товарами в 2012 году вырос в сравнении с 2011 годом на 6% и составив 92,4 млрд долл. США, также экспорт возрос на 11%, импорт — на 1,4%.На рисунке 2.1 представлен график внешнеторговых операций за 2012;2013 года Рисунок 2.1 — Итоги хозяйственной деятельности организаций реального сектора экономики характеризовались ростом продаж, прибыли и рентабельности по сравнению с 2011 годом

Прибыль до налогообложения и чистая прибыль предоставлена на рисунке 2.2

Рисунок 2.2 — График показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли за 2011;2012 гг.

По итогам 2012 года доходы консолидированного бюджета составили 158 трлн. руб. и возросли по сравнению с 2011 годом в реальном выражении на 15,9%

Рисунок 2.3 — График отношения доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 30,0% ВВП (в 2011 году — 28,8% ВВП)

Основная часть доходов консолидированного бюджета (более 90%) сформирована за счет налоговых поступлений. За 2012 год в бюджет поступило 138,0 трлн. руб. налоговых доходов. В сравнении с 2011 годом поступления в реальном выражении выросли на 18%.

Рисунок 2.4 График структуры доходов консолидированного бюджета Неналоговые доходы за 2012 год сложились в сумме 19,6 трлн. руб. и по сравнению с 2011 годом увеличились на 2,6% в реальном выражении.

Рисунок 2.5

Формирование налоговых доходов за 2012 год на 91,5% обеспечено поступлениями налога на добавленную стоимость (32,9%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (18,5%), налога на прибыль (14,2%), подоходного налога (14,0%), акцизов (8,1%), налогов на собственность (3,8%).

Рисунок 2.6

Структура налоговых доходов изменилась в сравнении с 2011 годом вызвано, в основном в 2012 году части налога на прибыль (+2,4 п.п.) за счет произведенной доплаты по налогу на прибыль по фактически сложившейся прибыли 2011 года, а также уплатой налога по прогнозируемой прибыли.

В части основных источников доходов бюджета поступление в2012 году составило:

— налог на добавленную стоимость 45,5 трлн. руб. (возрос к 2011 году в реальном выражении на 7,8%);

— налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности 25,5 трлн. руб. (возросли на 5,6%);

— налог на прибыль 19,5 трлн. руб. (вырос на 41,2%);

— подоходный налог 19,3 трлн. руб. (возрос на 30,3%);

— акцизы 11,2 трлн. руб. (выросли на 25,5%);

— налог на собственность 5,2 трлн. руб. (увеличился на 27,8%).

В составе консолидированного бюджета 60,4% составили доходы республиканского бюджета и 39,6% доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений). Распределение доходов между уровнями бюджетной системы по основным доходным источникам производится следующим образом.

Рисунок 2.7 — График структуры консолидированного бюджета по уровням бюджетной системы На основании установленных нормативам между республиканским бюджетом и местным бюджетам распределяются налоги на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций, в состав уставного фонда которых более 50-ти процентов акций принадлежит государству.

В полном объеме зачисляются в республиканский бюджет акцизы и доходы по налогам от внешнеэкономической деятельности, а в местный бюджет:

— подоходный налог,

— налог на собственность,

— налог на прибыль иных организаций.

По итогам за 2012 год в республиканский бюджет поступило 95,2 трлн. руб. доходов, что на 10,3% (в реальном выражении) больше, чем в 2011 году.

Рисунок 2.8 — График динамики доходов республиканского бюджета Доходы от налогов в республиканском бюджете за 2012 год составляют 80,3 трлн. руб. В сравнении с 2011 годом увеличение поступлений произошло на 13,1%.

Доходы от неналоговых поступлений в республиканский бюджет за 2012 год составили в сумме 14,9 трлн. руб. и в сравнении с 2011 годом уменьшились в реальном выражении на 2,5%.

Рисунок 2.9 — График структуры доходов республиканского бюджета Одну из больших долей в составе доходов в республиканском бюджете занимает:

— налог на добавленную стоимость -33,9%,

— налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности -26,8%,

— акцизы — 11,8%,

— налог на прибыль — 5,8%.

Рисунок 2.10 — Диаграмма структуры доходов местных бюджетов в 2012 году, трлн. руб.

Доход местного бюджета по статистическим данным в 2012 году составил 91,1 трлн. руб., что на 18,3% более, чем в 2011 году.

Основным источником доходов местного бюджета в 2012 году составили следующие поступления:

— подоходный налог — 21,2% от всех доходов,

— налог на прибыль — 15,4%,

— налог на добавленную стоимость — 14,4%,

— налог на собственность — 5,7%,

— неналоговые доходы — 5,2%,

— безвозмездные поступления из республиканского бюджета -31,5%.

В 2012 году виден рост собственных доходных поступлений местных бюджетов по сравнению с 2011 годом на:

— по г. Минску — 26,1%;

— по Брестской области — 21,4%;

— по Витебской области — 37,5%;

— по Гомельской области -21,5%;

— по Гродненской области — 18,9%;

— по Минской области — 31,9%;

— по Могилевской области — 16,7%;

В среднем уровень дотаций консолидированных бюджетов областей в общем объеме их доходов составил 33,8%. Бюджет г. Минска был без дотаций.

2.2 Анализ динамики состава и структуры расходов консолидированного бюджета

Расходы консолидированного бюджета по статистическим данным в 2012 году финансировались в сумме 155,2 трлн. руб., это на 22,7% превышает уровень 2011 года.

Относительно валового внутреннего продукта расходы бюджета увеличились на 2,7 пункта и составили 29,4% валового внутреннего продукта.

Политика бюджета в 2012 году направлялась на оптимизацию государственных расходов преследуя цель ограничить инфляционные процессы при обеспечении исполнения социальных обязательств государства.

Рисунок 2.11 — Диаграмма параметров консолидированного бюджета в 2010;2012 гг., %ВВП

Финансирование расходов в 2012 году в разрезе функциональной классификации возросла по статистическим данным по всем показателям, кроме такого показателя, как «Охрана окружающей среды». Значительно выросли общегосударственные расходы — в 1,4 раза, (сюда включены расходы на реализацию государственной инвестиционной программы — в 1,5 раза). Рост общегосударственных расходов произошел также в связи с увеличением расходов по обслуживанию государственного долга — в 1,4 раза. Удельный вес общегосударственных расходов в структуре консолидированного бюджета вырос на 2,4 пункта в сравнении с 2011 годом.

Рисунок 2.12 — Диаграмма структуры расходов консолидированного бюджета за 2011;2012 гг.

Размер направленных на финансирование социальной сферы (здравоохранения, физической культуры, спорта, культуры и средств массовой информации, образования, социальной политики) средств составил 64,5 трлн. руб., или 41,6% от общих расходов консолидированного бюджета. Существенно выросли расходы на здравоохранение — на 23,2% и образование — на 19%. Расходы на национальную экономику составляют 29,9 трлн. руб., это 19,3% всех расходов бюджета.

Рисунок 2.13 — Диаграмма экономической классификации расходов консолидированного бюджета, % к итогу По статистическим данным произошло увеличение расходов по данному разделу на 21%.

Больше 46% общих расходов бюджета на национальную экономику направлены на поддержку сельского хозяйства Республики Беларусь. Рост расходов бюджета на национальную экономику произошел главным образом в связи с исполнением обязательств по компенсации процентов по кредитам банков в реальном секторе экономики.

Согласно экономической классификации большая часть бюджетных средств направилась на выплату заработной платы и начислений на заработную плату работникам бюджетного сектора в размере 44,3 трлн. руб.

В сравнении с 2011 годом данные расходы увеличились на 17,9% и составив 28,6% от всего объема расходов бюджета и составили 36,7% от текущих расходов. На капитальные расходы направлена сумма в размере 34,2 трлн. руб. бюджетных средств, что составило 22% всех расходов. В сравнении с 2011 годом капитальные расходы выросли на 41,6%.

Расходы республиканского бюджета по данным Белстата в 2012 году финансировались в размере 95,9 трлн. руб. и возросли на 15,9% по сравнению с 2011 годом.

На расходы социальной направленности (раздел «Здравоохранение», «Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации», «Образование», «Социальная политика») пришлось 20,1% всех расходов республиканского бюджета. Трансферты местным бюджетам составили 29,6% в структуре всех расходов.

Рисунок 2.14 — Структура расходов республиканского бюджета в 2012 году Расходы на поддержку отраслей национальной экономики заняли 20,1% в структуре расходов республиканского бюджета.

Бюджетные средства направлялись в основном на возмещение (компенсацию) процентов по кредитам банков.

Расходы по обслуживанию государственного долга составили 6% всех расходов республиканского бюджета.

Расходы республиканского бюджета превысили доходы на 701,5 млрд руб. (0,1% ВВП).

Расходы местных бюджетов в 2012 году профинансированы в сумме 88,0 трлн. руб., что на 25,8% выше, чем в 2011 году (в реальном выражении).

Рисунок 2.15 — Структура расходов местных бюджетов за 2012 год по функциональной классификации, трлн. руб.

В 2012 году изменилась структура расходов местных бюджетов в сторону увеличения доли капитальных расходов на 3,7%.

Доля первоочередных расходов (выплата заработной платы рабочим и служащим (с учетом начислений на не?), оплата лекарственных средств и изделий медицинского назначения, продуктов питания, коммунальных услуг, трансфертов населению, субсидирование жилищно-коммунальных и транспортных услуг, оказываемых населению, обслуживание долга органов местного управления и самоуправления) сократилась с 61,5% до 59,2% в объеме расходов местных бюджетов.

2.3 Анализ динамики состава и структуры источников финансирования бюджетного дефицита

Разным стратегиям бюджетно-налоговой политики соответствуют разные типы бюджетных дефицитов и излишков. Изменение величины сальдо государственного бюджета происходит как на основании действия «встроенных стабилизаторов» экономики (циклический дефицит), так и в результате проведения дискреционной бюджетно-налоговой политики (или структурного дефицита).

Циклический дефицит (излишек) государственного бюджета выступает как результат действия встроенных стабилизаторов экономики.

«Встроенный» или автоматический стабилизатор представляет собой экономический механизм, который позволяет снизить амплитуду циклических колебаний уровня занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В роли таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступает:

— прогрессивная система налогообложения,

— система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице)

— система участия в прибылях.

Одним из примеров может выступить следующее: при спаде деловой активности происходит автоматическое сокращение налоговых поступлений, которое сопровождается увеличением определенных видов трансфертных платежей. В результате происходит циклический дефицит государственного бюджета.

При дискреционной политике правительство целенаправленно изменяет соотношение между доходами и расходами бюджета. Например в целях стимулирования общего спроса во время спада экономической активности правительство принимает решения, которые направленны на увеличение уровней занятости и выпуска — увеличивает свои расходы или снижает налоги. Таким образом, правительство фактически целенаправленно создает дефицит госбюджета.

Однако следует также помнить, что какова бы не была мощь фискальной политики, не одна она влияет на величину дефицита госбюджета. Величина дефицита связана с циклическим движением макроэкономики.

Встроенные стабилизаторы экономики, как правило, сочетаются с мерами дискреционной бюджетно-налоговой политики правительства, нацеленными на обеспечение полной занятости ресурсов. В результате этих мер возникает структурный дефицит — разность между расходами и доходами бюджета при определенной фискальной политике и постоянно заданном уровне безработицы. Если уровень безработицы начинает превышать базовый, то реальный бюджетный дефицит становится больше уровня структурного дефицита. Циклический дефицит нередко оценивается как разность между фактической величиной бюджетного дефицита и структурным дефицитом.

Оценки структурного дефицита используются, в основном, в индустриальных странах, где размеры бюджетных дефицитов определяются в большей степени циклическими колебаниями, а не дискреционными мерами правительства.

Характеризуя виды бюджетных дефицитов, стоит упомянуть, что в теории различают активный и пассивный дефициты. Первый возникает в результате увеличения государственных расходов при снижении налогов, второй — в связи с сокращением государственных доходов в результате падения экономической активности. [8, с. 15]

Консолидированный бюджет в 2012 году исполнен с профицитом в размере 2,8 трлн. руб., или 0,5% ВВП (в 2011 году профицит составлял 2,1% ВВП).

Бюджет сектора государственного управления (консолидированный бюджет и бюджет Фонда социальной защиты населения) в 2012 году исполнен с профицитом в размере 3,5 трлн. руб. (0,7% ВВП). Доходы бюджета составили 214,4 трлн. руб. (40,7% ВВП), расходы — 210,9 трлн. руб. (40% ВВП).

Рисунок 2.16 — Экономическая классификация расходов консолидированного бюджета, % к итогу Бюджет сектора государственного управления в 2012 году В 2012 году профицит местных бюджетов составил 3,1 трлн. рублей.

Рисунок 2.17 — Дефицит/профицит местных бюджетов за 2011;2012 годы, млрд. руб.

3. Направления совершенствования бюджетной системы Республики Беларусь

в качестве недостатка бюджетного планирования в Республике Беларусь следует назвать то, что при составлении проекта республиканского бюджета существуют определенные «перекосы» в сторону увеличения одних статей расходов и значительного сокращения или ликвидации других статей расход. Так, Закон «О республиканском бюджете на 2013 год» совмещает две, на первый взгляд, несовместимые концепции. С одной стороны, он социальный, т. е. предусматривает значительные финансовые ресурсы на выплату зарплат бюджетникам, поддержку медицины, образования, науки и культуры. С другой — инновационный, т. е. предполагает расширение финансирования новых инновационных проектов и технологий. Остальные статьи расхода бюджета сокращены.

В целом, для дальнейшего совершенствования бюджетной системы в 2012;2014 годах Министерство финансов намерено продолжить жесткую бюджетную политику. В первую очередь, она предполагает ограничение в 2012 году дефицита консолидированного бюджета. Планируется, что, как и в этом году, он составит 1,5% к ВВП. А в 2013;2014 годах — не более 1% к ВВП [20, с. 13].

В качестве основного мероприятия в области налоговой политики на 2012 год в рамках работы по сокращению налоговой нагрузки предполагается снизить ставку налога на прибыль. Рассматривается ее уменьшение с 24% до 20−22%. Однако, важное условие для снижения налога на прибыль — отказ от многочисленных и избирательных налоговых льгот.

Одновременно намечается ввести механизм переноса убытков на прибыли будущих периодов. Он предоставит организациям право уменьшать будущие прибыли на суммы убытков прошлых лет.

В 2013;2014 годах продолжится работа по либерализации налогового законодательства в части применения налоговых вычетов в отношении НДС, уплаченного при приобретении инвестиционных товаров и осуществлении капитальных расходов.

При реализации указанных мер налоговой политики уровень централизации финансовых ресурсов в консолидированном бюджете Беларуси в 2012 году составит 28% к ВВП, в 2013 и 2014 годах — 27,5% к ВВП. В 2009 году этот показатель составлял 34%, в 2010 — 29,9%, в 2011 — 28,2% к ВВП [20, с. 13].

В области расходов бюджета, в связи со значительным сокращением налоговой нагрузки, предполагается соразмерное уменьшение государственной поддержки реального сектора экономики. Выделяемые средства будут перераспределены на стимулирование экспорта и создание новых инновационных производств.

В финансировании науки приоритетным должно стать внебюджетное финансирование научной деятельности, востребованной реальным сектором экономики. Заказчиками научных исследований будут выступать отраслевые министерства и их предприятия, местные органы власти. Это позволит увязать финансирование науки с потребностями реального сектора экономики.

Средства, которые направляются на бюджетное субсидирование организаций ЖКХ, будут увязаны с повышением тарифов на жилищно-коммунальные услуги для населения. При этом тарифную политику на услуги ЖКХ важно серьезно изменить, введя дифференцированную оплату коммунальных услуг, которая будет зависеть от объема и времени их потребления.

Доведение до себестоимости оплаты населением ряда услуг позволит создать конкурентную среду на рынке жилищно-коммунальных услуг, привлечь к их предоставлению частный бизнес и, в конечном итоге, будет способствовать сокращению затрат по их оказанию.

Бюджетное субсидирование услуг пассажирского транспорта (городские и пригородные пассажирские перевозки автомобильным, городским электрическим, внутренним водным транспортом и метрополитеном) в 2012;2014 годах планируется в следующих параметрах. Уровень тарифов за проезд к концу 2011 года должен покрывать 70% затрат на оказание таких услуг, в 2012 — не менее 85%, в 2013 — не менее 90%. К концу 2014 года планируется полностью отказаться от бюджетного субсидирования пассажирских перевозок.

Повышение тарифов на жилищно-коммунальные услуги и услуги пассажирского транспорта будет сопровождаться мерами по повышению социальной защиты населения. Правда, социальная поддержка будет оказываться только в рамках адресных программ помощи нуждающимся. Средства на поддержку будут выделяться тем, кто по объективным причинам не может заработать их сам. Соответствующие расходы в бюджете предусматриваются в необходимом объеме. Пока же неэффективная система социальной поддержки сдерживает реформирование экономики и снятие ограничений в ценообразовании [20, с. 14].

В 2012;2014 годах значительную часть в бюджете составят расходы на оплату труда, пенсии, стипендии, пособия, другие выплаты, в том числе направленные на улучшение демографической ситуации в стране. С начислениями фонд оплаты труда работников бюджетной сферы в 2012;2014 годах планируется сохранить в пределах его удельного веса в структуре расходов консолидированного бюджета, который составил в 2011 году — около 33%. С целью повышения заработной платы работников бюджетной сферы и ее последовательного сближения со средним уровнем по стране в соответствии с Программой деятельности правительства на 2011;2015 годы потребуется усилить работу по оптимизации сети бюджетных учреждений, численности занятых в бюджетном секторе, расширению спектра внебюджетных источников финансирования традиционных бюджетных услуг [20, с. 14].

Ключевая задача бюджетной политики в предстоящие годы — повышение эффективности расходования бюджетных средств. Необходимо напрямую связать осуществление государственных расходов с достижением конкретных результатов, максимально широко внедрить нормативные методы финансирования отдельных направлений расходов в противовес покрытию фактически складывающихся затрат бюджетных организаций.

Заключение

На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

1. Бюджет — это ни что иное, как подтвержденная документами роспись планируемых доходов и разрешенных государству или административным учреждениям, расходов, это акт, содержащий предварительное одобрение государственных доходов и расходов.

2. ВВП — это совокупная рыночная стоимость произведенных конечных товаров и услуг в экономике данной страны за год. При этом стоимость промежуточных товаров и услуг не входит в ВВП, ибо в противном случае показатель содержал бы повторный (двойной) счет и не удовлетворял бы требованиям охарактеризовать совокупный объем производства в стране, регионе за рассматриваемый период времени. ВНП отличается от ВВП на величину чистых факторных доходов (ЧФД) из-за рубежа, которая может иметь и положительное, и отрицательное значение. В макроэкономическом анализе используют три метода для определения ВВП или ВНП: по производству, по расходам и по доходам. Расчет ВВП по производству (или по отраслям) показывает вклад каждого производителя в национальное производство в целом. Производственный метод исчисления ВВП сводится к определению валовой добавленной стоимости по всем отраслям экономики (как разницы между валовым выпуском и промежуточным потреблением) и добавлением налогов за вычетом субсидий на продукты и услуги, включая импортные. Расчет ВВП по доходам (распределительным методом) включает следующие виды первичных доходов, распределенных производственными единицами-резидентами: оплата труда наемных работников, прибыли фирм и корпораций, рентные платежи и т. д. ВВП как макроэкономический показатель не в состоянии корректно отразить тот объем национального продукта (дохода), который можно фактически потребить без ущерба для национальной экономики. Поэтому есть необходимость ввести новый экономический показатель.

3. Раскрываются теория и практика макроэкономической политики Республики Беларусь на современном этапе развития. Рассмотрены вопросы регулирования малой открытой экономики, структурные, технологические и институциональные факторы ее конкурентоспособности, методология экономической безопасности и практические аспекты принятия управленческих решений. Вопросы снижения импортоемкости национальной экономики раскрыты в контексте обеспечения сбалансированного, динамичного социально-экономического развития страны. Позволяет слушателям получить комплексное представление о макроэкономической политике Республики Беларусь, изложенной в Программе деятельности Правительства.

1. Бакалавр Экономики. Хрестоматия в 3-х т. /под ред. Видяпина В. И., М., 2008

2. Видяпин В. И., Добрынин А. И. Экономическая теория. — М.: Инфра-М, 2008.

3. Войтов А. Г., Экономика. Общий курс. Учебник. 8-е изд. — Мн.: Москва, 2008 г.

4. Гребнев Л. С., Нуреев Р. М. Экономика. Курс основ: Учебник. — М.: Вита-Пресс, 2011.

5. Данные Министерства статистики и анализа Республики Беларусь. [Электронный ресурс]/ Режим доступа: www.respublika.info, свободный Дата доступа: 09.08.2013

6. Доходы населения и оплата труда./ Экономический бюллетень. / Под ред. Полоника С.С./ - 2012 г. — № 5

7. Курс экономической теории /под ред. Чепурина М. Н. и Киселевой Е. А. — Киров: АСА, 2005;2010

8. Лемешевский И. М. Макроэкономика: учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений. — Мн.: ООО «ФУАинформ», 2008. — 576 с.

9. Макроэкономика. Теория и российская практика /под ред. Грязновой А. Г. — М., 2008

10. Министерство статистики РБ. [Электронный ресурс]/ Режим доступа: www.belstat.gov.by, свободный Дата доступа: 09.08.2013

11. Мартыненко Э., Юрист РБ 2009 № 2, стр. 10−14

12. Монография: Проблемы макроэкономического регулирования / А. И. Лученок, О. Л. Шулейко, О. И. Румянцева, М. В. Маркусенко и др. /Мн.: Право и экономика. 2008 — 178 с.

13. Национальный статистический комитет Республики Беларусь — www.belstat.gov.by. Дата доступа: 09.08.2013

14. Официальный интернет-портал Президента Республики Беларусь www.president.gov.by Дата доступа: 09.08.2013

15. РБ: Статистический ежегодник. — Минск, 2012 г.

16. Республика Беларусь в цифрах. Минск. 2012 г.

17. Республика Беларусь в цифрах. Краткий статистический сборник. Минск, 2012.

18. Рожковская Е. А., Анализ факторов и прогнозирование структуры потребительских расходов населения Беларуси./ Экономический бюллетень. — 2009 г. — № 6