Бюджетная система Российской Федерации

Министерство образования и науки РФ Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО Всероссийский заочный финансово-экономический институт КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Бюджетная система РФ» с использованием компьютерной обучающей программы Вариант № 10; 2

Преподаватель: Шубина Л.В.

Студент 3 курса:

Харитонова Л.Г.

факультет финансово — кредитный л.д. № 11флд60 384 группа 2БЭФ301

Москва — 2011

Теоретический вопрос

Практическая часть

Вариант № 10

Основные направления развития бюджетных отношений на современном этапе

В результате длительных и серьезных исследований сущности бюджета и его влияния на общественное воспроизводство признано, что бюджет не может быть определен однозначно, поскольку данный термин используется в разных значениях и отражает разные явления. По экономической сущности бюджет — это совокупность объективно существующих денежных отношений, по материальному воплощению — фонд денежных средств, по организационной форме — финансовый документ, утверждаемый в форме закона.

При всем многообразии взглядов разных экономистов на сущность бюджетных отношений общим для них является то, что эти отношения признаются частью объективно существующих финансовых отношений и соответственно обладают основными их признаками: денежным и распределительным характером. Отличительные черты бюджетных отношений, позволяющие их выделить из общей системы финансовых отношений, следует искать в характере распределительных отношений, составе участников и особом назначении данных отношений, а также в их материальном воплощении.

Специфика бюджетных отношений определяется тем, что они представлены в основном перераспределительными отношениями, т. е. связанными с дальнейшим распределением первичных доходов, сформированных в результате первичного распределения валового внутреннего продукта (прибыли, заработной латы, доходов от собственности и т. п.). Результатом такого перераспределения является формирование финансовых ресурсов органов государственной власти и органов местного самоуправления в виде доходов, поступлений и денежных накоплений. Данные органы, на которые обществом возлагается удовлетворение общественных потребностей, являются обязательными участниками бюджетных отношений, благодаря чему последние легко вычленяются из совокупности финансовых отношений.

Бюджетные отношения выполняют особое назначение — распределяют валовой внутренний продукт, доходы от внешнеэкономической деятельности и часть национального богатства с целью предоставления органам государственной власти и органам местного самоуправления финансовых ресурсов. При этом финансовые ресурсы, которые являются материальными носителями бюджетных отношений, формируются и используются в фондовой форме — в форме фондов денежных средств, создаваемых соответствующими органами власти либо органами местного самоуправления и используемых ими для удовлетворения общественных потребностей. Они могут быть сгруппированы и представлены следующими видами потребностей в:

оказании услуг общественного сектора экономики, и прежде всего услуг образования, здравоохранения, культуры и других отраслей социальной сферы;

расширении общественного производства;

регулировании межотраслевых и территориальных пропорций развития экономики;

содержании органов государственной власти и органов местного самоуправления, судебной власти, органов правопорядка, обеспечения безопасности и обороноспособности государства.

Таким образом, в системе общественных потребностей выделяются как потребности самих органов государственной власти и местного самоуправления, связанные с их содержанием, так и потребности субъектов хозяйствования и отдельных граждан. Соотношение отдельных групп потребностей зависит от уровня экономического развития страны, приоритетов, целей и задач экономической и финансовой политики.

Исходя из изложенного бюджетные отношения представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих между органами государственной власти и местного самоуправления, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами — с другой, по поводу перераспределения валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, с целью образования фондов денежных средств, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления и используемых ими на удовлетворение общественных потребностей в рамках возложенных на данные органы функций и задач.

В некоторых учебных изданиях бюджетные отношения трактуются как отношения, связанные с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств. Ранее этот термин соответствовал организационно-правовой форме существования бюджета в виде единого (консолидированного) фонда, утверждаемого в форме закона. После образования Российской Федерации в условиях разделения единого бюджетного фонда по уровням власти правомернее говорить о том, что бюджетные отношения материализуются не в едином централизованном фонде, а в совокупности фондов денежных средств, формируемых соответствующими органами государственной власти и органами местного самоуправления. Для определения любого из этих фондов, абстрагируясь от уровня управления (федерального, регионального или местного), на котором они формируются, правомерно использовать термин «бюджетный фонд», который является материальным воплощением бюджетных отношений.

Бюджетный фонд представляет собой обособленную часть стоимости валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, концентрируемую в распоряжении соответствующего органа государственной власти и органа местного самоуправления и используемую для выполнения функций и задач, отнесенных к его компетенции. Таким образом, формирование бюджетных фондов происходит путем вычленения из стоимости валового внутреннего продукта и других объектов распределения и последующей концентрации части денежных средств в распоряжении органов власти и местного самоуправления для удовлетворения общественных потребностей.

Признание объективной необходимости концентрации ресурсов в распоряжении соответствующих органов власти и местного самоуправления, в свою очередь, требует определения разумных масштабов такой концентрации. Отсутствие понимания этого положения при определении целей, задач и направлений бюджетной политики может привести к двум крайностям. Постоянно возрастающие общественные потребности требуют адекватного увеличения бюджетных фондов. Однако излишне высокий уровень концентрации средств в руках государства вызывает чрезмерное изъятие доходов у субъектов хозяйствования и как следствие уклонение от налогообложения, снижение заинтересованности организаций в увеличении накоплений и развитии, что в перспективе может привести к уменьшению объекта бюджетного распределения (в основном валового внутреннего продукта) и снижению доходной базы бюджетов. В то же время уменьшение размеров бюджетных изъятий путем резкого снижения налогового бремени (целью которого является создание наиболее благоприятных условий хозяйствования субъектам хозяйствования для обеспечения экономического роста) может привести к необходимости пересмотра системы общественных потребностей в ущерб малообеспеченным слоям населения, занятым в социальной сфере, росту социальной напряженности, замедлению темпов научно-технического прогресса, снижению воспроизводства квалифицированных кадров и в конечном итоге к снижению темпов экономического роста.

Сложность определения разумных масштабов концентрации средств обусловлена, с одной стороны, количественной ограниченностью объекта распределения и, с другой стороны, внутренней противоречивостью экономических интересов всех экономических субъектов (органов власти, организаций, граждан). Особенно остро стоит эта проблема в странах с переходной экономикой ввиду недостаточно стабильного роста валового внутреннего продукта, в условиях которого формирование и разделение «бюджетного пирога» в интересах всех экономических субъектов становится практически неразрешимой задачей. Поэтому возникающие противоречия могут быть сняты только на основе установления экономически обоснованных пропорций и методов распределения финансовых ресурсов между всеми субъектами бюджетных отношений. При этом сложность выработки механизма бюджетного распределения обусловлена необходимостью решения двух основных (часто взаимоисключающих) задач: увеличения доходной базы бюджетов для удовлетворения потребностей общества и создания условий для роста накоплений субъектов хозяйствования путем стимулирования их материальной заинтересованности в увеличении доходов.

Основными факторами, влияющими на уровень концентрации в распоряжении органов власти и местного самоуправления финансовых ресурсов, являются: уровень развития экономики (обобщающими показателями которого являются не только темпы экономического роста, но и абсолютный размер валового внутреннего продукта); цели и задачи бюджетной политики, определяющие приоритетные направления распределения бюджетных средств в пользу отдельных отраслей экономики и территорий; исторические и национальные традиции. Сочетание этих факторов определяет конкретный объем бюджетных средств, формируемых в распоряжении всех органов государственной власти и местного самоуправления. Определение размера бюджетных фондов происходит в процессе бюджетного планирования, что предъявляет высокие требования к обоснованности определения бюджетных показателей на основе составления многовариантных расчетов бюджета с учетом научно обоснованной потребности в средствах субъектов хозяйствования, необходимости повышения эффективности и результативности предусмотренных бюджетных расходов.

Бюджет как совокупность денежных отношений оказывает огромное влияние на общественное воспроизводство. Регулирующая роль бюджета заключается в его возможности изменять воспроизводственные, отраслевые и территориальные пропорции развития экономики, регулировать темпы развития отдельных сфер и отраслей для достижения основных задач и целей финансовой политики. Бюджет оказывает влияние на экономические и социальные процессы через соответствующие группы бюджетных отношений — доходы бюджета и расходы бюджета. Однако доходы и расходы бюджета выступают регулятором социально-экономических процессов не автоматически, а через осуществляемую государством бюджетную политику, являющуюся органической составной частью финансовой политики. При этом реализация целей и задач бюджетной политики происходит путем создания адекватного этим целям бюджетного механизма, который позволяет облечь объективно существующие отношения в организационные формы мобилизации доходов в бюджет и осуществления расходов. Бюджетный механизм определяет методы мобилизации доходов, виды доходов бюджета, порядок их исчисления и взимания, формы бюджетных расходов, принципы и порядок предоставления бюджетных средств, формы межбюджетного распределения и перераспределения средств.

Доходы бюджета представляют собой часть бюджетных отношений, связанных с формированием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления. Основным назначением доходов бюджета является создание устойчивой финансовой базы для выполнения органами власти и органами местного самоуправления своих задач. Вместе с тем доходы бюджета выступают одним из важнейших методов государственного регулирования социально-экономических процессов через установление форм финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, которые бы стимулировали устойчивые темпы экономического развития и рост накоплений. Используя те или иные формы бюджетных изъятий, государство влияет на совокупное потребление, перераспределяя денежные ресурсы между отдельными социальными группами, а также изменяет структуру накоплений субъектов хозяйствования.

Переход к рыночным отношениям обусловил преимущественное использование налоговых методов изъятия доходов в бюджет, регулируемых нормами права. Они призваны, с одной стороны, обеспечить органы государственной власти и органы местного самоуправления объемом денежных средств, достаточных для выполнения возложенных на них функций и задач, а с другой — регулировать объем средств, остающихся в распоряжении субъектов хозяйствования, достаточный для нормального воспроизводственного процесса, обеспечивающего высокий уровень накоплений. Это в свою очередь создает условия для увеличения валового внутреннего продукта и роста государственных доходов. Эффективность применяемых налоговых методов изъятия зависит от выбора состава налогов, входящих в налоговую систему страны, их соотношения, изменения размера ставок налогов, их дифференциации, обоснованности применяемых правил определения налогооблагаемой базы, применения налоговых льгот.

Так, изменение соотношения между прямым и косвенным налогообложением позволяет перемещать налоговое бремя между различными категориями налогоплательщиков (юридическими или физическими лицами). Оптимальное соотношение центральных и местных налогов обеспечивает разграничение налогов по звеньям бюджетной системы с целью создания во всех бюджетах доходной базы, адекватной выполняемым органами власти всех уровней возложенных на них функций и задач. Изменение ставок налогов (их повышение или снижение), как и сужение или расширение налогооблагаемой базы, оказывает прямое влияние как на уровень налоговых изъятий у субъектов хозяйствования, так и на совокупное налоговое бремя в стране, что в свою очередь стимулирует или тормозит развитие общественного производства. Применение налоговых льгот, с одной стороны, способствует ускоренному обновлению производственного потенциала, развитию научно-технического прогресса, стимулирует рост производства, но, с другой стороны, нарушает принцип равенства налогоплательщиков, создает основу для уклонения от налогов неглавное, не всегда обеспечивает достижение целей, ради которых эти льготы предусмотрены. Исходя из этого стимулирующее воздействие налогового механизма достигается только при полной взаимоувязке всех его элементов и их направленности на достижение заявленных целей и задач налоговой политики.

Расходы бюджета представляют собой часть бюджетных отношений, связанных с распределением и использованием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении органов государственной власти и органов местного самоуправления. Основное назначение расходов — обеспечить выполнение органами государственной власти и местного самоуправления возложенных на них функций и задач. Вместе с тем расходы бюджета могут оказывать активное воздействие на общественное воспроизводство. Бюджетные расходы выступают фактором, оказывающим влияние как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение. Стимулирование совокупного предложения осуществляется через бюджетное субсидирование и бюджетное кредитование субъектов хозяйствования, через размещение государственных (муниципальных) заказов на поставку товаров (работ и услуг) для государственных нужд. При этом финансовая политика, направленная на стимулирование совокупного предложения, а значит, и производства валового внутреннего продукта, создает предпосылки для дальнейшего увеличения бюджетных расходов. Влияние расходов бюджета на совокупный спрос обеспечивается посредством прямых бюджетных инвестиций, социальных выплат нуждающимся категориям населения, финансирования производства общественных благ. Тем самым уровень бюджетных расходов свидетельствует о степени участия государства в экономической деятельности общества и в обеспечении общеэкономического равновесия.

Влияние бюджетных расходов на социально-экономические процессы осуществляется как через приоритетное финансирование отдельных отраслей экономики, определяющих перспективное развитие экономики, науки и научно-технического прогресса, так и через выбор адекватных форм бюджетного финансирования, нацеленных на повышение эффективности использования предоставленных бюджетных средств. Так, формы финансирования коммерческих организаций в виде субсидий, субвенций нацелены на предоставление средств для осуществления целевых расходов, при этом финансируются затраты, связанные в основном с расширением производства, его модернизацией, развитием наукоемких производств, промышленной инфраструктуры. Данные формы финансирования постепенно замещают применявшиеся ранее дотации на покрытие убытков коммерческих организаций, что, однако, не исключает их ограниченного использования для покрытия таких убытков, возникающих в связи в реализацией товаров или услуг по регулируемым государством ценам. Эффективность применения формы финансирования бюджетных учреждений в виде ассигнований на их содержание, предусматривающее покрытие всех затрат учреждения (и на текущее содержание, и на расширение деятельности), достигается только при условии обоснованного определения собственником заданий по предоставлению государственных (муниципальных) услуг, ориентированных на результаты деятельности (а не затраты), и применения научно обоснованных норм расходов. Перспективной формой бюджетного финансирования является предоставление бюджетных средств коммерческим и некоммерческим организациям в рамках целевых программ на конкурсной основе, что обеспечивает большую увязку выделяемых бюджетных средств с ожидаемыми результатами, заявленными на стадии бюджетного планирования.

Бюджетный фонд как форма материализации бюджетных отношений организован в форме баланса доходов и расходов. По своему материальному воплощению доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в бюджеты соответствующих органов государственной власти и органов местного самоуправления, а расходы бюджета — денежные средства, предоставляемые из бюджета на выполнение органами государственной власти и местного самоуправления возложенных на них функций и задач. При превышении расходов над доходами фонд балансируется поступлениями из источников финансирования дефицита бюджета, которые отражаются за рамками баланса. Состав, группировка и характеристика отдельных видов доходов и расходов, а также источников покрытия дефицита излагаются в последующих параграфах данной главы.

Показатели доходов и расходов бюджетов обладают большим разнообразием, что обусловливает необходимость их классификации. Бюджетная классификация представляет группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов с присвоением объектам классификации группировочных кодов. С 1996 г. такая группировка получила законодательное подтверждение и регулируется Федеральным законом от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».

Бюджетная классификация Российской Федерации включает: классификацию доходов бюджетов Российской Федерации; функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации; экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации; классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации; классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета; классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований; классификацию видов государственного внешнего долга Российской Федерации и государственных внешних активов Российской Федерации; ведомственную классификацию расходов федерального бюджета. Утверждение классификации в форме федерального закона определяет правовое значение бюджетной классификации, заключающееся в обязательности применения единой группировки показателей любого бюджета, что обеспечивает одинаковую структуру бюджетного фонда независимо от уровня (федерального, регионального, местного), на котором он формируется.

Бюджетный фонд является разновидностью финансового фонда, поэтому он обладает всеми чертами, характерными для финансовых фондов: обособленным характером и самостоятельностью функционирования, целевым назначением, сбалансированностью, правовой регламентацией порядка образования и использования.

Обособленный характер бюджетного фонда проявляется в результате вычленения из стоимости валового внутреннего продукта и других объектов распределения (доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства) и концентрации части финансовых ресурсов в распоряжении органов власти и местного самоуправления. При этом он начинает функционировать самостоятельно, порядок его формирования, утверждения и использования регламентируется органами представительной и исполнительной власти и органами местного самоуправления соответствующими нормативно-правовыми актами.

Бюджетный фонд создается для достижения определенных целей, которые могут трактоваться в узком и широком смысле. В широком смысле целью создания бюджетного фонда является удовлетворение общественных потребностей, возложенных на органы государственной власти и местного самоуправления. В то же время в ходе бюджетного планирования определяются и более узкие цели, которые находят отражение в функциональной и экономической структуре расходов бюджетов.

Как и любой другой финансовый фонд, бюджетный фонд должен быть сбалансирован, однако сбалансированность может быть достигнута не только за счет достижения равенства доходов и расходов, но и главным образом путем использования государственных или муниципальных заимствований. В этом случае сбалансированность бюджета предполагает необходимость достижения соответствия планируемых расходов объему доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета.

Наряду с наличием общих черт, характерных для всех финансовых фондов, бюджетный фонд обладает еще одной специфической чертой — исключительной мобильностью в процессе его формирования и использования или маневренностью. Мобильность бюджетного фонда достигается: соблюдением принципа общего (совокупного) покрытия расходов, принципа единства кассы, образованием и использованием различных видов бюджетных резервов, бюджетных ссуд, возможностью внесения изменений в утвержденные бюджетные назначения.

Принцип совокупного покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов и в других случаях, определенных законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Соблюдение этого принципа обеспечивает возможность свободного распределения бюджетных средств по любым направлениям расходов в ходе формирования бюджета, а также бесперебойное финансирование расходов, предусмотренных законом о соответствующем бюджете.

Принцип единства кассы, предусмотренный Бюджетным кодексом РФ как основной принцип исполнения бюджетов, означает, что все доходы и поступления из источников финансирования дефицита бюджета зачисляются на единый счет бюджета и с него же осуществляются все расходы, предусмотренные по бюджету. Соблюдение этого принципа позволяет консолидировать все доходы и поступления на счете и направлять их бюджетополучателям исходя из утвержденных бюджетных назначений.

Бюджетные резервы обеспечивают устойчивость и мобильность бюджетного фонда. Под ними понимается обособленная часть средств бюджетов, предназначенных для обеспечения бесперебойного финансирования как запланированных, так и непредвиденных расходов, возникших внезапно и имеющих чрезвычайный или случайный характер. Необходимость создания бюджетных резервов связана с возможными ошибками и просчетами, допущенными в ходе бюджетного планирования, особенно в части планирования трудно предсказуемых основных показателей социально-экономического развития (темпов экономического роста, динамики валютного курса, уровня инфляции, уровня цен на энергоносители и др.); необходимостью ликвидации возникающих диспропорций в процессе исполнения бюджета, а также дополнительными непредвиденными расходами. Бюджетные резервы используются при невыполнении доходной части бюджета в том случае, если невозможно сбалансировать доходы и расходы посредством планового сокращения расходов; для возмещения ущерба, причиненного стихийными бедствиями, а также для покрытия внутригодовых кассовых разрывов.

Основными видами бюджетных резервов являются: резервный фонд Правительства РФ и фонды непредвиденных расходов органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления; резервный фонд Президента РФ; резервный фонд Правительства РФ по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий; оборотная кассовая наличность; свободный остаток средств, образовавшийся на начало текущего финансового года, а также превышение доходов над расходами, образовавшееся в ходе исполнения бюджета. Различные виды бюджетных резервов имеют различное функциональное назначение. Резервные фонды, фонды непредвиденных расходов, а также свободные бюджетные средства используются в основном на финансирование сверхплановых дополнительных расходов, возникающих в процессе исполнения бюджетов. Оборотная кассовая наличность, образуемая при составлении бюджета за его рамками за счет остатка средств на начало планируемого года, используется для покрытия внутригодовых кассовых разрывов между поступлением доходов и финансированием расходов. Таким образом, она используется временно до фактического поступления запланированных доходов и должна быть восстановлена до конца финансового года.

Бюджетные ссуды используются для покрытия внутригодовых кассовых разрывов между расходами и доходами бюджета в случае недостаточности средств оборотной кассовой наличности. Они предоставляются на срок не более шести месяцев и обязательно должны быть погашены в пределах текущего финансового года.

Предусмотренная бюджетным законодательством возможность внесения изменений в утвержденные бюджетные назначения позволяет обеспечить финансирование мероприятий, предусмотренных бюджетом, в рамках фактически поступивших бюджетных доходов, создать правовые основания для осуществления дополнительных расходов, не предусмотренных бюджетом, а также обеспечить перераспределение бюджетных средств в ходе исполнения бюджета. Решение этих задач достигается путем сокращения расходов бюджета при невыполнении плана доходов или поступлений из источников финансирования дефицита бюджета; использования дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета доходов либо на уменьшение размера дефицита бюджета и выплаты, сокращающие долговые обязательства бюджета, либо на осуществление дополнительных расходов сверх утвержденных бюджетом, а также путем перемещения бюджетных средств распорядителями бюджетных средств между бюджетополучателями.

Мобильность бюджетного фонда проявляется как в процессе его формирования, так и использования. Так, мобильность в ходе формирования бюджетного фонда проявляется в отсутствии закрепленности определенных доходов за соответствующими расходами бюджета, что позволяет уже при формировании бюджета маневрировать доходами, направляя их на осуществление расходов, определенных приоритетными, в соответствии с целями и задачами бюджетной политики. Другими инструментами обеспечения мобильности бюджетного фонда в ходе бюджетного планирования является использование оборотной кассовой наличности, а также бюджетных ссуд.

Необходимость обеспечения мобильности бюджетного фонда в ходе его использования связана с тем, что фактически достигнутые в течение бюджетного года показатели (темпы экономического роста, уровень инфляции, показатели доходов и поступлений из источников финансирования дефицита) отклоняются от предусмотренных в бюджете. В ходе исполнения бюджета мобильность обеспечивается соблюдением принципа единства кассы, использованием всех видов резервов, включая оборотную кассовую наличность, бюджетных ссуд, внесением изменений в бюджетные назначения. Тем самым отдельные инструменты (например, бюджетные ссуды и оборотная кассовая наличность) обеспечивают мобильность бюджетного фонда и при его формировании, и при его использовании.

Высокая степень концентрации в бюджетных фондах финансовых ресурсов и присущие этим фондам отличительные черты позволяют выполнить бюджету свое общественное назначение — обеспечить органы власти и местного самоуправления денежными средствами, необходимыми для выполнения возложенных на них функций и задач в целях удовлетворения общественных потребностей.

В 2004 году, в условиях благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры на основные товары традиционного российского экспорта, доходы федерального бюджета составили 3425.6 млрд руб., или 20.4% ВВП (2586.2 млрд руб. за 2003 год, или 19.6% ВВП).

За январь — ноябрь 2004 года поступления налоговых платежей в федеральный бюджет составили 2827 млрд руб. (18.6% ВВП), или 91.9% от общего объема доходов (поступления налоговых платежей в январе-ноябре 2003 года составили 18% ВВП). Поступления неналоговых доходов за январь-ноябрь 2004 года определились на уровне 199 млрд руб., или 1.3% ВВП. Объем платежей за пользование природными ресурсами 2004 года по сравнению с тем же периодом прошлого года возрос на 0.7 п.п. ВВП. Объем экспортных пошлин вырос на 1.6 п.п. ВВП по отношению к январю-ноябрю 2003 года и составил 3.8% ВВП. Поступления налога на прибыль организаций в январе-ноябре 2004 года составили 1.2% ВВП, что на 0.1 п.п. ВВП ниже, чем в январе-ноябре 2003 года. Поступления НДС снизились на 0.4 п.п. ВВП и составили 6.3% ВВП. С учетом снижения ставки НДС с 20% до 18% поступления от данного налога

Процентные расходы федерального бюджета за январь-ноябрь 2004 года определились на уровне 187.6 млрд руб., или 8.2% от общей суммы расходов, что на 1.9 процентных пункта ниже, чем за январь-ноябрь 2003 года. При этом процентные расходы по обслуживанию внешнего долга достигли 154.9 млрд руб., или 82.6% от объема процентных расходов (за январь-ноябрь 2003 года этот показатель составил 80.6 процента). Непроцентные расходы федерального бюджета в январе-ноябре 2004 года составили 2101.2 млрд руб., или 13.8% ВВП, что на 1.3 п.п. ниже уровня января-ноября 2003 год

Таблица № 1

Динамика основных видов доходов федерального бюджета в 2005;2007 годах (% ВВП)

Расходы федерального бюджета в 2006 году составили 4281,3 млрд руб., или 16,1% ВВП, что на 0,2 п.п. меньше расходов в 2005 году. Расходы на обслуживание долга в 2006 году снизились до 169,1 млрд руб., или 0,6% ВВП (в 2005 году 208,3 млрд руб., или 1% ВВП соответственно). Из этого объема, по предварительным данным, 119,3 млрд руб. было направлено на обслуживание внешнего долга, а 49,8 млрд руб. — внутреннего.

Исполнение по непроцентным расходам составило 4112,2 млрд руб. (3306 млрд руб. в 2005 году), или 15,4% ВВП, что на 0,15 п.п. ВВП выше, чем в 2005 году.

В функциональной классификации расходов наибольший объем непроцентных расходов в 2006 году пришелся на межбюджетные трансферты (5,6% ВВП, из которых 3,4% ВВП составили трансферты внебюджетным фондам и 2,2% ВВП — финансовая помощь регионам), расходы на национальную оборону, национальную безопасность и правоохранительную деятельность (в общем объеме 4,6% ВВП), расходы на общегосударственные вопросы (1,4%) и национальную экономику (1,3% ВВП).

Расходы федерального бюджета в 2007 году составили 5982,2 млрд руб., или 17,7% ВВП, что на 2,2 п.п. больше расходов в 2006 году.

Расходы на обслуживание долга в 2007 году снизились до 142,1 млрд руб. по сравнению с 172,8 млрд руб. 2006 году (0,4% ВВП и 0,6% ВВП соответственно). Исполнение по непроцентным расходам составило 5840 млрд руб., или 17,7% ВВП, что на 2,4 п.п. ВВП выше, чем в 2006 году (4112 млрд руб., или 15,3% ВВП).

Таблица № 2

Структура расходов федерального бюджета (% ВВП)

Рисунок № 1

Исполнение федерального бюджета по кварталам 2006;2007 г. г.

Объем Стабилизационного фонда Российской Федерации по состоянию на 1 января 2008 года достиг 3849,11 млрд руб. (156,81 млрд долл., или 11,7% ВВП) и увеличился по сравнению с 2006 годом на 64 процента. В Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008;2010 г. г. были определены стратегические ориентиры на среднесрочную перспективу — содействие социальному и экономическому развитию Российской Федерации при безусловном учете критериев эффективности и результативности бюджетных расходов.

Таблица № 3

Межбюджетные трансферты в сравнении с доходами и расходами консолидированного бюджета Российской Федерации в 2006;2007 г. г., млрд. руб.

Следование этим стратегическим ориентирам в 2007 г. позволило существенно продвинуться в достижении определенных на среднесрочную перспективу целей бюджетной политики — улучшения качества жизни населения, создания условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решения проблем макроэкономической сбалансированности, повышения эффективности и прозрачности управления общественными финансами.

федеральный бюджет на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов.

Доходы и расходы

Доходы бюджета в 2011 году планируются в размере 8,844 триллиона рублей (17,6% ВВП), в 2012 году — 9,503 триллиона рублей (17% ВВП), в 2013 году — 10,379 триллиона рублей (16,8% ВВП). Из них нефтегазовые доходы в 2011 году составят 4,090 триллиона рублей (8,1% ВВП), в 2012 и 2013 годах — 4,39 триллиона рублей (7,9% ВВП) и 4,653 триллиона рублей (9,3% ВВП) соответственно.

В документе заложен умеренный среднегодовой рост цен на нефть Urals, основной товар российского экспорта: предполагается, что цены будут расти с 75 долларов за баррель в 2010 и 2011 годах до 78 долларов в 2012 году и 79 долларов — в 2013 году.

Основные показатели

Расходы бюджета в 2011 году утверждаются на уровне 10,658 триллиона рублей (21,2% ВВП), в 2012 году — 11,237 триллиона рублей (20,1% ВВП), в 2013 году — 12,175 триллиона рублей (19,7% ВВП).

Объем ВВП в 2011 году прогнозируется в размере 50,389 триллиона рублей (рост на 4,2%), в 2012 году — 55,95 триллиона рублей (рост на 3,9%), в 2013 году — 61,92 триллиона рублей (рост на 4,5%).

Инфляция на 2011 год планируется на уровне 6,5%, в 2012 году — 6,0%, в 2013 году — 5,5%.

Дефицит и госдолг

Дефицит бюджета в 2011 году запланирован в размере 1,814 триллиона рублей (3,6% ВВП), в 2012 году — 1,734 триллиона рублей (3,1% ВВП), в 2013 году — 1,795 триллиона рублей (2,9% ВВП).

Для покрытия дефицита в 2011 году планируется использовать только 284,4 миллиарда рублей из Резервного фонда, в основном же — на 70−80% - он будет финансироваться за счет государственных заимствований.

Ожидается, что верхний предел государственного внутреннего долга на начало 2012 года составит 5,148 триллиона рублей, на начало 2013 года — 6,976 триллиона рублей, на начало 2014 года — 8,826 триллиона рублей.

Верхний предел внутреннего госдолга на начало 2012 года планируется на уровне 55,6 миллиарда долларов (44,9 миллиарда евро), на начало 2013 года — 65,2 миллиарда долларов (52,1 миллиарда евро), на начало 2014 года — 75,6 миллиарда долларов (58,2 миллиарда евро).

Внебюджетные фонды

Внебюджетных фондов на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов — Пенсионного фонда РФ (ПФР), Фонда социального страхования (ФСС) и Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Доходы бюджета ПФР устанавливаются в 2011 году в размере 5,137 триллиона рублей, в 2012 году — 5,654 триллиона рублей, в 2013 году — 6,245 триллиона рублей, расходы — на уровне 4,822 триллиона рублей, 5,301 триллиона рублей и 5,843 триллиона рублей соответственно. Трансферты из федерального бюджета Пенсионному фонду запланированы в 2011 году на уровне 2,341 триллиона рублей, в 2012 году — 2,561 триллиона рублей, в 2013 году — 2,803 триллиона рублей. Профицит бюджета ПФР в 2011 году должен составить 314,99 миллиарда рублей, в 2012 году — 353,64 миллиарда рублей, в 2013 году — 402,143 миллиарда рублей.

Доходы ФОМС в 2011 году составят 336 миллиардов рублей, в 2012 году — 369,2 миллиарда рублей, в 2013 году — 403,5 миллиарда рублей. Собственные доходы фонда на три года запланированы на уровне 314,8 миллиарда рублей, 345,9 миллиарда рублей и 384,7 миллиарда рублей соответственно. Расходы ФОМС в 2011 году составят 336,0 миллиардов рублей, в 2012 году — 369,2 миллиарда рублей, в 2013 году — 403,5 миллиарда рублей.

Доходы бюджета ФСС в 2011 году составят 458,8 миллиарда рублей, в 2012 году — 500,9 миллиарда рублей, в 2013 году — 552,6 миллиарда рублей. Трансферты из федерального бюджета на пополнение доходов фонда запланированы в размере 69,88 миллиарда рублей, 74,52 миллиарда рублей и 77,57 миллиарда рублей соответственно. Расходы ФСС в 2011 году составят 456,9 миллиарда рублей, в 2012 году — 496,8 миллиарда рублей, в 2013 году — 545,1 миллиарда рублей. Расходы на обязательное соцстрахование составят соответственно 311,05 миллиарда рублей, 341,72 миллиарда рублей и 376,92 миллиарда рублей.

Основные направления развития

При утверждении проекта бюджета большое внимание уделено вопросам развития уличной дорожной сети. Так, на развитие улично-дорожной сети городов будут выделены 34 миллиарда рублей, две трети из которых впервые решено направить на внутридворовые проезды, а одна треть пойдет на улицы городов.

Также впервые из бюджета будут выделены пять миллиардов рублей на дороги в селах. Кроме того, 500 миллионов рублей будут направлены на поддержку программы по развитию детских садов.

Средства пойдут на переоснащение оборудования, ремонт детских садов. На строительство физкультурно-оздоровительных комплексов и бассейнов будет выделено 1,7 миллиарда рублей, что почти в шесть раз больше, чем в предыдущем году.

При рассмотрении бюджета была принята поправка, по которой 1,5 миллиарда рублей будет направлено на финансирование комплексных программ поддержки учреждений дошкольного образования — каждый год по 500 миллионов рублей.

Средства пойдут на переоснащение оборудования, ремонт детских садов, сообщил председатель комитета Госдумы по образованию, единоросс Григорий Балыхин. Он отметил, что сегодня в очередях на детские сады находятся 1,7 миллиона детей. Минобрнауки в настоящее время разрабатывает механизм и критерии распределения средств.

На реализацию модернизационных проектов в сфере экономики по таким направлениям, как «Энергоэффективность», «Медицинская техника и фармацевтика», «Компьютерные технологии», «Космос и телекоммуникации» в 2011 году будет направлено 33,6 миллиардов рублей, в последующие годы — 44,7 миллиарда и 43,4 миллиарда рублей, и полтора раза по сравнению с предыдущим бюджетом вырастет объем средств, направляемых на поддержку науки" .

бюджет этап документ богатство

Вариант 2

Составление проекта бюджета района

На основе представленных исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме № 1-Б.

Подготовить пояснительную записку к составленному проекту бюджета района, в которой проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовые состояние муниципального образования.

Доходы бюджета:

Доходы бюджета района включают налоговые и неналоговые доходы. К налоговым доходам относят поступление следующих видов налогов:

Налога на имущество физических лиц;

Земельный налог;

Единый налог на вмененный доход;

Транспортный налог;

НДФЛ.

Проведем расчет данных налогов.

Налог на имущество физических лиц

В текущем году, согласно условиям, налог на имущество физических лиц начислен в сумме 32 000 тыс. руб.

До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физически лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года, т. е. он составит: 32 000 + 32 000*25% = 40 000 тыс. руб.

Земельный налог

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году — 168 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году — 65%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Таким образом, поступление земельного налога в местные бюджеты в текущем году составляет: 168 000*0,65=109 200 руб.; за 6 месяцев: 109 200/2=54 600 руб.

Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году — 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году — 1500 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в следующем году — 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Поступление земельного налога в бюджет района в текущем году:

168 000*0,65 = 109 200 тыс. руб.

Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываем по следующей формуле:

N_i = (H_Hi*K_И — П_ПЗИ)* Н_с.г.н.,

где N_i — прогноз поступления земельного налога в бюджет района;

H_Hi — сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

K_И — коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

П_ПЗИ — сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

Н_с.г.н. — нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством. Таким образом, поступления земельного налога в местные бюджеты в следующем году составит (по условию норматив отчислений Н_с.г.н. равен 100%).

Ni = (168 000*1,8 — 1 500)* 1 = 300 900 тыс. руб.

Единый налог на вмененный доход

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года, т. е. составит:

272 000* 1,15 = 312 800 тыс. руб.

Транспортный налог

Таблица № 4

Исходные данные и расчет транспортного налога

Планирование транспортного налога осуществляется по формуле:

ТН = (К_тр*М) С_т,

где ТН — планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;

К_тр — количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;

М — общая мощность в лошадиных силах;

С_т — ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

Таким образом, планируемая сумма транспортного налога составит:

281 550*20=5 631 000 руб. — для транспортных средств мощностью до 100 л.с.

1 058 330*28=29 633 240 руб. для транспортных средств мощностью от 100 л.с. до 150 л.с.

5 631 000+29 633 240=35 264 240 руб. — общая сумма транспортного налога в бюджет на следующий год (стр. 5 и 7 одинаковые, поскольку норматив отчислений 100%).

Налог на доходы физических лиц

Таблица № 5

Расчет налога на доходы физических лиц

Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

НДФЛ = (СД — НЧСД)*С_т,

где НДФЛ — планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

СД — совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами;

НЧСД — необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

С_т — ставка налога на доходы физических лиц.

Ставка налога на доходы физических лиц — 13%. Норматив отчислений в бюджет города — 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере: за 6 месяцев 393 329 руб.; ожидаемое исполнение 786 658 тыс. руб.

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц в следующем году:

16 740 575−2 762 210=13 948 365 руб. — налогооблагаемый совокупный доход физических лиц (строка 3);

НДФЛ=13 948 365*0,13=1 817 197 руб. — планируемая на следующий год сумма налога (строка 5);

1 817 187 0,40=726 875 руб. — проект поступления налога и бюджет района (строка 7).

Неналоговые доходы

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем оду в сумме 500 000 руб.

За 6 месяцев — 250 000 руб.

Ожидаемое исполнение — 500 000 руб.

На следующий год предусматривается рост 15%, и неналоговые доходы бюджетного района составят:

500 000+500 000*0,15=575 000 руб.

Расходы бюджета:

К расходам бюджета района относятся следующие расходы:

Общегосударственные расходы;

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

Национальная экономика;

Жилищно-коммунальное хозяйство;

Охрана окружающей среды;

Образование;

Культура, кинематография и средства массовой информации;

Здравоохранение и спорт.

Образование

1. Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам

Для расчета расходов бюджета района на образование следует составить проект на следующий год по количеству учащихся и классов, а также наполняемости классов городских общеобразовательных школ (Таблица № 6).

Таблица № 6

Среднегодовые показатели количества классов и учащихся по городским общеобразовательным школам

Комментарии к таблице 6:

Количество классов рассчитывается с точностью до десятых, количество учащихся и наполняемость классов — до целых.

Расчет среднегодовых показателей количество классов и учащихся производится по формуле:

где К_ср — среднегодовое количество классов (учащихся);

К₁ — количество классов (учащихся) на 1 января;

К₂ — количество классов (учащихся) на 1 сентября;

М₁ = 8 месяцев;

М₂ = 4 месяца.

Среднегодовая наполняемость классов рассчитывается как отношение среднегодовых показателей количества учащихся и количества классов.

Рассчитаем среднегодовое число классов в текущем году (столбец 4):

1−4 классы:

5−9 классы:

10−11 классы:

Всего:

Аналогично рассчитываем среднегодовое число учащихся:

1−4 классы: чел.

5−9 классы: чел.

10−11 классы:

Всего:

Среднегодовая наполняемость классов в текущем году:

1−4 классы: 381/18,3=21

5−9 классы: 445/19,3=23

10−11 классы: 144/7,7=19

Для того чтобы определить наполняемость классов на следующий год на 01.09 определяется по формуле:

К₂₌ К₁+П-В, где К₁ — количество классов (учащихся) на 1 января;

К₂ — количество классов (учащихся) на 1 сентября;

П, В — прием и выпуск учащихся (соответственно) Согласно условиям, план выпуска и приема в следующем году по городским школам:

Выпуск:

из 4-х классов — 140 человек;

из 9-х классов — 130 человек;

из 11-х классов — 95 человек.

Прием:

в 1-й класс — 65 человек;

в 5-е классы — 135 человек;

в 10-е классы — 75% выпуска 9-х классов: 130*0,75 = 98 человек.

Данные для проекта на следующий год на 01.01 берем аналогичные данным на 01.09 текущего года.