Бюджетное устройство в федеративных и унитарных государствах

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации ФГОУ ВПО Вятская ГСХА Экономический факультет Кафедра денег, кредита и финансов КУРСОВАЯ РАБОТА по «Государственным и муниципальным финансам»

Бюджетное устройство в федеративных и унитарных государствах Выполнил: Бородавкина К. С., 3 курс, Эфб-320

Финансы и кредит, Экономический факультет Руководитель: Шихов Сергей Анатольевич, к.э.н., доцент Киров 2014 г.

Оглавление Введение

1. Бюджетное устройство государства

1.1. Содержание понятий «бюджетное устройство» и «бюджетная система» и их связь

1.2. Закономерности бюджетного устройства в унитарных и федеративных государствах

1.3. Эволюция бюджетной системы России

2. Бюджетная система государства

2.1. Бюджетная система унитарных государств

2.2. Бюджетная система федеративных государств

2.3. Особенности бюджетной системы России

3. Перспективы развития бюджетной системы РФ Заключение Список литературы Приложения Введение Главную, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики.

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству реализовывать свою власть, осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм — финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет.

Бюджетная система является частью финансовой системы государства. По сути — это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны. Взаимосвязь между отдельными звеньями бюджетной системы, организацию и принципы её построения принято называть бюджетным устройством, которое, в первую очередь, зависит от формы государственного и административного устройства страны. [2,5]

На сегодняшний день рассмотрение особенностей бюджетного устройства становится актуальным направлением в модернизации государственных финансов, так как это является основой для решения проблем бюджетного устройства, которые тормозят экономическое развитие страны.

Цель работы — на основе анализа особенностей бюджетного устройства в странах с различной формой государственного устройства выявить основные проблемы в функционировании бюджетного механизма и рассмотреть возможные направления совершенствования бюджетного устройства Российской Федерации.

Цель работы определила задачи:

1) раскрыть содержание понятий «бюджетного устройства» и «бюджетной системы»;

2) выявить закономерности бюджетного устройства в унитарных и федеративных государствах;

3) изучить эволюцию бюджетной системы России;

4) рассмотреть особенности бюджетной системы унитарных и федеративных государств;

5) отдельно изучить бюджетную систему Российской Федерации

6) выделить проблемы бюджетного устройства и обосновать предложения для быстрого и эффективного их решения.

Объектами исследования являются Российская Федерация и Великобритании.

Предмет исследования — принципы бюджетного устройства Российской Федерации и Великобритании.

Информационной базой написания работы послужили нормативные и законодательные акты Российской Федерации, статистические данные Министерства финансов РФ, а также труды отечественных и зарубежных учёных по данной тематике.

Исследование проводилось с использованием метода сравнительного анализа и построения аналитических таблиц.

1. Бюджетное устройство государства

1.1. Содержание понятий «бюджетное устройство» и «бюджетная система» и их связь Для выполнения своих функций государственные органы на всех уровнях управления должны располагать соответствующей финансовой базой. С этой целью в каждой стране создается разветвлённая сеть бюджетов, обеспечивающая аккумуляцию денежных ресурсов регионов для финансирования их хозяйства, социальной сферы, благоустройства каждой административно-территориальной единицы, содержания законодательной власти, аппарата управления и других мероприятий.

В процессе формирования доходов и расходов отдельных видов бюджетов, их сбалансирования возникают определенные финансовые взаимоотношения, регламентируемые законодательством. Все эти элементы (организация и принципы построения бюджетной системы, бюджетного процесса, взаимоотношения между многочисленными видами бюджетов, соответственно и совокупность бюджетных прав) представляют собой бюджетное устройство.

Главное место в бюджетном устройстве занимает бюджетная система, представляющая собой совокупность всех видов бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах. Бюджетные системы разных стран отличаются своей структурой, количеством отдельных видов бюджетов, так как во многом зависят от их государственного устройства и ее территориального деления.

От эффективности бюджетной деятельности, степени разработанности бюджетного процесса и его стадий зависит своевременное и рациональное решение задач и функций государства, регионов и местного самоуправления.

1.2. Закономерности бюджетного устройства в унитарных и федеративных государствах В разных странах бюджетное устройство отличается своими особенностями, обусловленными формой государственного устройства, под которой понимаются внутреннее строение государства, деление его на составные части и система взаимоотношений между ними на основе распределения властных полномочий и суверенитета между центром и территориальными образованиями.

По форме государственного устройства страны подразделяются на две группы: простые (унитарные) и сложные (федеративные).

Простое (унитарное) государство — это единое, централизованное государство, состоящее из различных административно-территориальных единиц, не имеющих в составе других государств или государственных образований. Унитарная форма государственного устройства рассматривается как наиболее распространенная форма государственной организации. Не случайно большая часть современных государств являются унитарными.

Структурными единицами унитарного государства являются районы, города, края, области и другие административно-территориальные образования. Степень их зависимости от центральной власти может быть различной. С этой точки зрения они подразделяются на централизованные и децентрализованные. В централизованном государстве существует достаточно высокая степень зависимости регионов от центральной власти (Франция, Турция и др.) В децентрализованном государстве структурные образования наделяются значительно более высокой компетенцией, однако собственным суверенитетом не обладают (Италия, Япония и др.);

В унитарных государствах существует единая для всей страны система высших представительных, исполнительных, судебных и контрольных органов. Степень подконтрольности органов административно-территориальных образований opганам центральной власти зависит от степени централизованности унитарного государства.

Для унитарного государства характерна единая территория, единая конституция, судебная система, гражданство, единые вооруженные силы. Это означает, что административно-территориальные образования не имеют своей собственной территории, не вправе принимать свою конституцию и иные законы, вводить собственное гражданство, создавать свои вооруженные силы и формировать альтернативные судебные органы. При этом административно-территориальные образования вправе принимать свои нормативно-правовые акты, но они должны носить строго подзаконный характер и не могут противоречить нормам, принятым центральными органами государственной власти.

Бюджетная система состоит из двух уровней: государственный бюджет и местные бюджеты. Доходы и расходы местных бюджетов не входят в федеральный бюджет, формируются и используются территориями самостоятельно. [1,3,15]

Сложные государства — это государства, которые представляют собой либо союз государств, либо общность относительно самостоятельных территориальных (государственных) образований. Примерами сложных государств служат федерация, конфедерация, империя, т. е. насильственно создаваемое государство. Наиболее распространенной формой является федерация.

В отличие от унитарного государства федерация характеризуется следующими чертами.

Во-первых, она состоит из различных государственных образований (республики, штаты, провинции, земли, кантоны и др.), являющихся субъектами федерации и имеющих свое собственное административно-территориальное деление.

Во-вторых, предполагается существование двух систем высших органов государственной власти: федеральных органов и соответствующих органов членов федерации. Федеральные органы осуществляют свои полномочия и функции на всей территории страны, органы субъектов федерации — лишь в пределах своей территории. Разграничение предметов ведения и полномочий центра и субъектов осуществляется, как правило, путем их закрепления в конституции.

Подобное разграничение осуществляется двояким образом: в одних государствах (Бразилия, Мексика, Канада) закрепляется исключительная компетенция федерального центра и исключительная компетенция субъектов; в других (Россия, Индия, Германия) наряду с исключительной компетенцией закрепляется также совместная компетенция центра и регионов.

Кроме того, в отдельных государствах, в частности в Российской Федерации, имеют место двусторонние договоры о разграничении экономических полномочий между центром и конкретным субъектом федерации. В зависимости от объема полномочий различных субъектов федерации их подразделяют на симметричные и асимметричные.

В-третьих, субъекты федерации могут иметь свою конституцию (конституционный устав), систему законодательства, иногда — судебную систему (в России не допускается). При этом запрещается создавать свои вооруженные силы и вводить региональные деньги.

В-четвертых, государственное управление осуществляется, как правило, с помощью двухпалатного федерального парламента, верхняя палата которого формируется из представителей субъектов федерации и призвана выражать их интересы.

В-пятых, федерации могут строиться по трем признакам: национальному, национально-территориальному, территориальному. При этом в основе их построения может лежать как один признак, например территориальный (США, ФРГ) или национальный (СССР), так и их совокупность (Российская Федерация). Эти черты определяют структуру и особенности функционирования бюджетной системы страны. [17]

В федеративных государствах бюджетная система является, как правило, трехуровневой — государственный бюджет, бюджеты членов федерации, местные бюджеты. Все бюджетные уровни существуют самостоятельно и не входят по доходам и расходам в вышестоящие бюджеты.

Между федерацией и субъектами проводится разграничение компетенции, имеющее целью обеспечить наиболее эффективное осуществление федерацией своих задач и целей на базе объединения ресурсов и возможностей всех ее членов и в интересах как самой федерации в целом, так и ее субъектов. В этом состоит сущность бюджетного федерализма.

Существуют две основные модели бюджетного федерализма: децентрализованная и кооперативная.

Характерным признаком децентрализованной модели является отстраненность региональных властей от участия в макроэкономическом регулировании и перераспределении национального дохода наряду с их высокой степенью независимости и самостоятельности в осуществлении бюджетного процесса на своих территориях, что подкрепляется наделением их определенными полномочиями в области налогообложения. Такая модель применяется в Канаде, США, Великобритании, Японии.

Кооперативная модель получила более широкое распространение. Она предполагает более активное участие региональных властей в перераспределении национального дохода и макроэкономической стабилизации, ведущее к более тесному бюджетному сотрудничеству региональных и центральных властей, активную политику горизонтального бюджетного выравнивания, повышенную ответственность центра за состояние региональных государственных финансов и уровень социально-экономического развития территорий. Кроме того, характерной чертой кооперативного федерализма немецкого типа является широкое применение как вертикального, так и горизонтального выравнивания доходов. Такая модель имеет место многие европейские государства и прежде всего скандинавские страны.

В настоящее время в России применяется кооперативная модель бюджетного федерализма, предпосылки построения децентрализованной модели отсутствуют.

Для эффективного функционирования бюджетной системы страны необходима правовая основа, то есть бюджетное законодательство.

Бюджетное законодательство как часть финансового законодательства — это совокупность актов, определяющих бюджетное устройство государства, его субъектов, местного самоуправления, регулирующих отношения по поводу распределения бюджетных средств между бюджетами разного уровня, их расходования, а также актов, устанавливающих порядок формирования и исполнения бюджетов, осуществления финансового контроля, формирования внебюджетных фондов и ответственность за нарушение бюджетного законодательства.

Определяющее влияние на бюджетное законодательство оказывают нормы конституционного, административного и гражданского права. В соответствии с Конституцией России бюджетное законодательство Российской Федерации состоит из актов различного уровня — как федерального, так и регионального. Имеются также правовые акты местного самоуправления. В этих условиях систематизация законодательства имеет важное значение.

1.3 Эволюция бюджетной системы России Бюджетная система в России начала развиваться еще в IVVII веках, когда появились княжества и основным источником княжеской казны были военная добыча, выкуп или дань, собираемая с народа. Сначала они собирались в натуральной форме, позже и в денежной. Первое устойчивое государственное образование исторически сложилось к концу 882 года вокруг города Киева. Во главе стоял князь, который имел свой совет (думу) и аппарат управления. Казна формировалась за счет средств собираемых с покоренных народов в виде дани и иных платежей.

С образованием Московского княжества в ХV веке начала складываться двухзвенная бюджетная система, состоящая из княжеской казны и местных бюджетов. Доходы составляли посошная подать, таможенные, соляные, кабацкие и другие сборы. С местного населения собирались денежные и натуральные сборы: конское пятно, тамга, весче, гостиное и др. За счет казны содержались царские наместники, уездные и другие служащие.

В начале ХIХ в. в результате реформ Петра I Россия была разделена на 9 губерний, губернии на 50 провинций, которые разделялись на уезды. Был создан ряд министерств, в губерниях — казенные палаты, в уездах — казначейства. Казенные палаты распределяли налоги на население, вели учет поступлений и расходов, выдавали средства на мероприятия.

В ходе реформ в 1861 году были созданы органы местного самоуправления — земства.

В 1862 году впервые были разработаны правила государственной отчетности финансовых средств — произошла бюджетная реформа. Земства ведали местными хозяйственными делами (школами, больницами, дорогами). 25% земского бюджета составляли пособия из государственного бюджета. Городские бюджеты формировались за счет налогов с городских предприятий, сдачи в аренду земли, сбор с недвижимого имущества, сбор с владельцев лошадей. Местные бюджеты не входили в состав государственного бюджета.

После февральской революции в 1917 г. бюджетная система пришла в расстройство. Доходы и расходы формировались на основании иностранных займов. В январе 1918 правительство составило? ервый советский бюджет на полгода. Конституцией 1918 г. было установлено федеральное устройство и заложены основы бюджетного устройства. Предусматривалось разделение государственного и территориальных бюджетов. Однако в условиях военного времени реальными были только ежемесячные бюджеты.

К концу 1920 г. произошло слияние государственного и территориальных бюджетов. По окончании гражданской войны утверждались квартальные и годовые бюджеты. С образованием СССР в состав государственного бюджета вошли бюджеты союзных республик. Все предприятия и организации вносили отчисления в бюджеты различных уровней.

Принятие конституции СССР 1936 г. усилило централизацию управления народным хозяйством и окончательно сформировало бюджетную систему. Бюджетная система состояла из Союзного бюджета, бюджетов 15 республик и бюджета государственного социального страхования. Государственный бюджет СССР оставался неизменным вплоть до распада СССР в 1991 г.

После распада СССР в России была установлена новая бюджетная система. В соответствии с законодательством Российской Федерации до принятия БК РФ бюджетная система России включала в себя федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты. Бюджетный кодекс РФ расширяет понятие бюджетной системы, включая в бюджетную систему не только вышеназванные бюджеты, но и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Сегодня бюджетная система России состоит из федерального бюджета, 21 республиканского бюджета республик в составе РФ, 56 краевых и областных бюджетов, включая одну автономную область, городских бюджетов Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тыс. местных бюджетов, к которым относятся городские, районные, поселковые и сельские бюджеты. [11]

унитарный федеративный экономический бюджетный

2. Бюджетная система государства

2.1. Бюджетная система унитарных государств Как уже говорилось ранее, унитарное государство — это государство, в котором административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В стране действует единая конституция и единые органы власти. Бюджетная система унитарных государств имеет свои особенности.

В качестве примера можно упомянуть о бюджетной системе Великобритании.

В Великобритании бюджетная система включает в себя два основных звена: государственный бюджет и местные бюджеты. Единый сводный бюджет отсутствует. Бюджеты местных органов власти формально обособлены.

Ведущим звеном бюджетной системы Великобритании является государственный бюджет, через который перераспределяется около половины национального дохода государства.

Государственный бюджет состоит из консолидированного фонда и национального фонда займов. Управление по каждой из двух частей осуществляется раздельно. Основная часть ресурсов государственного бюджета проходит по Консолидированному фонду, который представляет собой счет текущих поступлений средств и их расходования. А Национальный фонд займов — бюджет капиталовложений.

Основная часть расходов финансируется из консолидированного фонда. Он формируется в основном за счет налоговых поступлений, на которые приходится порядка 95% этой части бюджета.

Доходная часть Национального фонда займов создается за счет процентов, поступающих от государственных корпораций и местных органов власти за предоставленные им Казначейством Великобритании долгосрочные кредиты, прибыли Банка Англии, средств некоторых специальных фондов. Из национального фонда займов осуществляются платежи по государственному долгу, долгосрочные кредиты на капиталовложения государственным предприятиям и местным органам власти.

В Великобритании существуют внебюджетные специальные фонды (фонд национального страхования, пенсионные фонды, уравнительные валютные фонды, фонды гарантий экспортных кредитов и т. д.), из которых финансируется около 30% государственных расходов.

Основными проблемами, требующими первоочередного решения являются реформа здравоохранения, обеспечение прав рабочих, пенсионная реформа, сокращение безработицы в промышленности.

2.2. Бюджетная система федеративных государств Для федеральных государств типична трехуровневая система с обособленным статусом бюджетов всех уровней.

1. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

2. Бюджеты субъектов федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

3. Местные бюджеты.

При этом бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.

В качестве основополагающих принципов построения бюджетной системы и бюджетного устройства закреплены принципы единства и самостоятельности бюджетов.

Принцип единства — взаимодействие бюджетов всех уровней по линии доходов путем распределения между бюджетами регулирующих доходных источников, создания и частичного перераспределения целевых и региональных фондов.

Самостоятельность бюджетов — право самостоятельного утверждения каждого из бюджетов соответствующим представительным органом власти, право определения направлений использования и расходования бюджетных средств, наличие собственных источников бюджетных доходов.

Также к принципам построения бюджетной системы можно отнести принцип разграниченности доходов и расходов бюджета между уровнями бюджетной системы, принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов и внебюджетных фондов, принцип сбалансированности, принцип экономичности и эффективности использования бюджетных средств, принцип гласности, достоверности, адресности и целевого использования бюджетных средств. [5]

Рассмотрим бюджетную систему федеративного государства на примере Соединенных Штатов Америки.

Государственный бюджет США представляет собой сложившийся устойчивый механизм образования и расходования бюджетных средств для обслуживания государственных нужд. Его можно считать наиболее точным финансовым выражением существа и характера государственного устройства и власти.

Как и во всех развитых странах, бюджет США выполняет три основные функции:

1) содержание государственной машины (аппарат управления, армия, суды и пр.);

2) перераспределение доходов между социальными слоями населения и территориями в целях благоприятного социального климата и предотвращения возможных очагов напряженности;

3) использование бюджета в качестве инструмента для стимулирования экономического роста, поддержания условий развития предпринимательства.

Бюджетное устройство США подобно всем другим федеративным государствам состоит из трех уровней:

1) федеральный бюджет;

2) бюджеты 50 штатов — членов федерации;

3) бюджеты 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских, культурно-просветительных и других местных подразделений.

В США органы власти на уровне штатов и муниципалитетов традиционно несут ответственность за обеспечение населения основными государственными услугами: начальное и среднее образование, местная полиция и пожарная охрана, муниципальный транспорт, общественные работы и социальное обеспечение, а также высшее образование на уровне штата. На федеральном правительстве лежит обязанность финансирования национальной обороны и систем государственного социального обеспечения.

Конституция США наделяет собственными налоговыми полномочиями только федеральное и региональные правительства, в то время как органы власти муниципалитетов получают права по установлению и сбору налогов в результате их делегирования органами власти штатов. Отличительной чертой налоговой системы США является то, что в бюджет каждого уровня зачисляются поступления только тех налогов, права по установлению и администрированию которых принадлежат правительству этого уровня. Таким образом, в Соединенных Штатах отсутствует практика, когда поступления от налогов, которые регулируются одним правительством, распределяются между различными бюджетами.

В федеральный бюджет США зачисляются поступления федерального подоходного налога с физических лиц и корпораций, а также налога с фонда оплаты труда и некоторых налогов на продажи. В бюджеты штатов направляются поступления регионального подоходного налога с физических лиц и корпораций, а также общий налог с продаж, который является основным источником их доходов. В муниципальные бюджеты поступают прежде всего поступления налогов на имущество, хотя в некоторых штатах муниципальные органы власти вводят свою ставку налога с продаж и подоходного налога.

Также необходимо отметить, что для бюджетной системы Соединенных Штатов характерно право органов власти на каждом ее уровне по администрированию только тех налогов и платежей, которые они вправе вводить и регулировать. Такой порядок предоставляет органам власти на различных уровнях большую фискальную независимость и контроль за базой и ставкой закрепленных за ними налогов.

Межбюджетное выравнивание в США представлено сложной системой бюджетных грантов, выделяемых бюджетам различных уровней. При этом зависимость бюджетов субнационального уровня от федеральных трансфертов достаточно сильна: так, в 1991 году средства федерального трансферта составляли в среднем 17,6% к расходам консолидированных бюджетов штатов. В то же время, доля финансовой помощи со стороны региональных бюджетов в расходах местных бюджетов составляла за тот же период 34.4%.

В Соединенных Штатах бюджетам нижестоящего уровня предоставляется как целевая условная, так и безусловная финансовая помощь. Основным видом безусловной финансовой поддержки является программа межбюджетного доходного выравнивания, основанная на выделении трансфертов, рассчитанных по законодательно утвержденной формуле, учитывающей расходные потребности и фискальный потенциал. В настоящее время федеральный бюджет не оказывает нецелевой финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня, хотя безусловная финансовая поддержка местным бюджетам со стороны бюджетов штатов широко используется.

Целевая финансовая помощь предоставляется в виде грантов двух типов. Первый тип — блок-гранты — выделяется на финансирование достаточно широкого спектра расходных статей при установлении ограничений на перераспределение средств между этими статьями. Существуют блок-гранты на здравоохранение, социальное обеспечение, а также на финансирование других расходных групп.

Вторым видом целевой финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня являются так называемые категорийные гранты (categorical grants), в рамках которых выделяются средства на финансирование отдельной расходной программы. На федеральном уровне используется несколько видов таких грантов. Например, трансферты, рассчитываемые на основе формулы, распределяются между бюджетами штатов и муниципальных образований согласно законодательно или административно установленному критерию. Такой критерий предоставления финансовой помощи составляется с учетом расходных потребностей получателя средств, его возможности оказывать государственные услуги, стоимость оказания таких услуг, а также прилагаемые усилия по сбору налогов. Формулы расчета могут варьироваться, но как правило, они основываются на таких показателях, как численность населения и душевой доход. Некоторые виды целевых грантов (такие как, например, гранты на осуществление определенного проекта) выделяются на основе решения правительства бюджетам отдельных территорий в течение определенного срока.

Около половины всего объема целевой финансовой помощи предоставляется на долевой основе, то есть выделение средств бюджетами вышестоящего уровня происходит только при условии финансирования органами власти нижестоящего уровня определенной доли расходных статей, охваченных действием гранта.

В США не существует законодательной нормы, определяющей, что федеральный бюджет должен быть сведен без дефицита, и федеральное правительство вправе привлекать заемные финансовые ресурсы для финансирования дефицита федерального бюджета. В противоположность федеральному бюджету, законодательство штатов в большинстве случаев требует бездефицитности региональных и местных бюджетов по текущим расходам, вследствие чего администрация штатов и муниципалитетов имеют право привлекать средства на долгосрочной основе с целью финансирования только капитальных расходов, таких как, например, строительство образовательных учреждений и финансирование общественных работ, а также на краткосрочной основе для покрытия кассового разрыва в исполнении бюджета. Положения, регулирующие порядок заимствований, содержатся в конституциях и законах штатов и как правило, сильно варьируются в зависимости от конкретного штата.

Основным способом государственных и муниципальных заимствований в США является эмиссия облигаций штатов и муниципальных облигаций, обращающихся без ограничений. При этом, процентный доход, полученный по этим ценным бумагам, не облагается федеральным подоходным налогом.

Важным признаком бюджетной системы США является то, что федеральное правительство не несет ответственности по ценным бумагам, выпущенным органами власти нижестоящего уровня. В такой ситуации инвесторы опираются на рейтинги частных агентств, которые в конечном счете и определяют цену заимствований бюджетов штатов и муниципалитетов на открытом рынке.

Одной из главных проблем бюджета США возрастающий государственный долг. На март 2013 года госдолг США на душу населения составлял около 53 тыс. долл./чел., в то время как ВВП на душу населения составлял 51 749 тыс. долл. (2012 г.) Данные экономические показатели свидетельствуют о ненулевой вероятности дефолта, но поскольку государство США имеет самый высокий кредитный рейтинг ААА (по оценкам международных рейтинговых агентств Fitch и Moodys), то соответственно платит маленькие проценты по своему государственному долгу. Также стоит отметить, что гос. долг США на 70 процентов не является внешним долгом и номинирован в долларах США — первой в мире валюте по объёму валютных резервов и денежных операций. Благодаря этим и другим факторам вероятность дефолта США практически равна 0, за исключением чисто технического дефолта.

Однако рост государственного долга влечет за собой негативные экономические последствия:

1) Существование внешнего долга предполагает передачу части созданного национального дохода за рубеж при его обслуживании (выплате процентов и сумм основного долга).

2) Выплата процентов по государственному долгу приводит к усилению неравенства доходов и росту темпов инфляции.

3) Рост государственного долга усиливает неуверенность домохозяйств и бизнеса в перспективах экономического и социального развития.

Еще одной проблемой США является проблема бюджетного федерализма. Американская модель строится на относительно большой самостоятельности отдельных штатов. Зачастую она рассматривается как классическая модель бюджетного федерализма.

В США отсутствует система горизонтального долевого распределения доходов. Большинство федеральных субсидий штатам зависит от объемов долевого финансирования штатными и местными органами власти. Такая политика не направлена на выравнивание социально-экономических условий жизнедеятельности регионов. Более того, она содействует, прежде всего, развитию богатых штатов.

Отдельные штаты, местные органы власти имеют право осуществлять собственную налоговую политику. Федерация, штаты, муниципалитеты имеют собственные непересекающиеся налоги. Регионы значительно отличаются по налогам и расходам друг от друга. Столь существенная региональная диспропорция по-разному оценивается специалистами с позиции ее влияния на аллакационную эффективность и экономический рост.

2.3. Особенности бюджетной системы РФ Бюджетная система Российской Федерации аналогично бюджетным системам других федеративных государств состоит из бюджетов трех уровней:

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2) бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. C 18 марта 2014 года в РФ 85 субъектов Федерации. Из них: 46 областей, 21 республика, 9 краёв, 2 города федерального значения, 1 автономная область, 4 автономных округа, республика Крым и город Севастополь;

3) местные бюджеты.

Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных и местных органов.

Бюджеты каждого уровня функционируют самостоятельно, но входят в бюджетную систему России в целом, т.к. законодательство РФ предусматривает единство бюджетной системы.

Главным звеном бюджетной системы Российской Федерации является федеральный (государственный) бюджет, с помощью которого перераспределяется до 40% национального дохода страны и финансируются основные экономические и социальные программы.

Государственный бюджет оказывает воздействие на все звенья финансовой системы, финансируя различные уровни власти, специальные правительственные фонды, кредитуя юридических и физических лиц.

Федеральный бюджет финансирует национальную оборону, правоохранительную деятельность, социальную политику, оказывает финансовую помощь нижестоящим бюджетам.

В России существуют государственные внебюджетные фонды, предназначенные для реализации конституционных прав граждан, на пенсионное обеспечение, социальное обеспечение в случае безработицы, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.

В России все бюджеты утверждаются ежегодно и действуют в течении финансового года, который совпадает с календарным.

В РФ применяется также термин консолидированный бюджет. Различают консолидированный бюджет РФ и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты субъектов РФ включают в себя региональные бюджеты и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на территории субъекта РФ. В таком виде консолидированный бюджет субъекта РФ подлежит составлению и исполнению. Консолидированный бюджет РФ — это свод показателей федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ. Этот бюджет отражает совокупность всех бюджетных ресурсов, находящихся в распоряжении государственных и местных органов и направления расходования этих ресурсов. Консолидированный бюджет РФ не является нормативным документом, не утверждается и не исполняется. Показатели этого бюджета используются только в аналитических и плановых целях.

Бюджетные отношения в Российской Федерации регулируются:

1) Бюджетным кодексом РФ (базовый законодательный акт);

2) соответствующими специальными законами федеральных органов субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

3) указами Президента Российской Федерации;

4) нормативными правовыми актами Правительства РФ;

5) соответствующими актами федеральных органов исполнительной власти.

Однако в России существуют некоторые проблемы бюджетного устройства, которые тормозят экономическое развитие страны.

В целях анализа основных тенденций в области отношений между бюджетами различных уровней рассмотрим структуру доходов и расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и их динамику в 2010;2013 годах (таблица 1).

Таблица 1 — Динамика доходов и расходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации

Доходы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в период с 2011 по 2013 год, выросли на 520,2 млрд. рублей, а расходы на 4936,6 млрд. рублей. Прирост расходов в консолидированном бюджете субъектов Российской Федерации в этом периоде превышает прирост доходов, что свидетельствует о недостатке средств в региональных и местных бюджетах для исполнения своих расходных полномочий.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета субъектам Российской Федерации являются одним из основных элементов системы межбюджетных отношений. Их доля в 2010 году составляла 45,7% всех расходов федерального бюджета, в 2011 году их доля резко снизилась и поддерживается практически на одном уровне (около 5%) (таблица 2). [10]

Таблица 2 — Динамика доли межбюджетных трансфертов в суммарных расходах федерального бюджета Российской Федерации

Такое резкое изменение размеров поступающих в бюджеты субъектов межбюджетных трансфертов обострило положение субъектов. Увеличились размеры дефицитов бюджетов субъектов, так как трансферты, предоставленные из федерального бюджета, смогли покрыть лишь малую часть расходов бюджетов субъектов. Несомненно, дефициты бюджетов отражаются на уровне и качестве жизни населения, а также тормозят экономическое развитие субъектов и страны в целом. [4,13]

На основании этих данных можно сделать вывод о значительной централизации финансовых ресурсов в федеральном бюджете в ущерб бюджетам субъектов Федерации, что может привести к нарушению региональной автономии и уменьшить положительный эффект от бюджетной децентрализации.

Теперь хотелось бы сказать об административно-территориальной структуре государства. В последнее время все чаще говорят о необходимости изменения административно-территориального деления России. При этом имеется в виду не просто изменение численности автономных республик и округов, краев и областей, а формирование новой структуры Российской Федерации. Чаще всего авторы подобных предложений используют три основных аргумента.

Во-первых — это сложность самой федеративной структуры России. Здесь существует несколько типов субъектов Федерации, имеются так называемые «сложносоставные субъекты», когда, например, в составе Красноярского края имеются два других субъекта Федерации (Эвенкийский и Таймырский автономные округа), статус субъектов Федерации имеют Москва и Санкт-Петербург и т. д. При этом российские регионы исключительно сильно отличаются по своим масштабам, по обеспеченности ресурсами, экономическому потенциалу.

Во-вторых, само количество субъектов Федерации чрезвычайно велико (85), в мире нет подобного аналога федеративного государства. Очевидно, что в условиях достаточно централизованной системы управления экономикой и социальной сферой в России, это сказывается на качестве государственного управления (естественно, не в лучшую сторону). Большое число субъектов Федерации усложняет вопрос государственного регулирования территориального развития, согласования интересов регионов, распределения федеральных ресурсов для поддержки депрессивных и отсталых территорий и т. д.

И, наконец, существует очень сложная проблема асимметричности российского федерализма, в том числе — политического и экономического «неравенства» ее субъектов.

Согласно ч. 1 ст. 5 федеральной Конституции Российская Федерация состоит из равноправных субъектов Федерации. При этом специально подчеркивается, что субъекты равноправны во взаимоотношениях с федеральными органами Государственной власти.

Но уже в ч. 2 ст. 5 федеральной Конституции проявляется неравенство между субъектами федерации: республики в составе Российской Федерации признаются государствами, в то время как остальные субъекты Федерации таковыми не называются. Отсюда республики наделяются правом принимать конституции, остальные субъекты Федерации — уставы.

Особый статус республик как государств подчеркивается и их правом устанавливать свои государственные языки.

Неравенство субъектов Федерации прослеживается и при определении актов субъектов Федерации как объектов контроля за соответствием Конституции РФ и федеральным законам. Если к совместному ведению Российской Федерации и республик относится обеспечение соответствия Конституции РФ и федеральным законам конституций и законов республик, то в отношении других субъектов Федерации объектами контроля являются не только уставы и законы, но и иные нормативные правовые акты данных субъектов Федерации. [8]

В экономическом отношении равенства субъектов РФ также не наблюдается.

Динамика экономического развития регионов зависит как от внешних и внутренних факторов, воздействие которых дифференцировано в пространстве. К внешним факторам относится политика федеральных властей, воздействие глобализации, включение России в мировой рынок. Влияние глобальной экономики крайне неравномерно распространяется по территории страны, «выбирая» крупнейшие города, регионы с добычей востребованных на мировом рынке ресурсов или с благоприятным географическим положением для развития внешних связей. От степени включенности экономики регионов в глобальный рынок товаров и услуг зависит состояние их рынка труда, доходов населения, региональных и местных бюджетов. Важнейшие внутренние факторы — унаследованные особенности развития регионов, политика региональных властей.

Результатом совместного действия внешних и внутренних факторов является относительное усиление столичных городов, экспортно-сырьевых и отдельных пограничных регионов на путях основных торговых потоков, появление депрессивных регионов и нарастание отсталости слаборазвитых.

Концентрация богатства в относительно небольшом количестве регионов приводит к нарушению социального и регионального равновесия и провоцирует возникновение множества социально-экономических проблем. Значительная социальная и экономическая дифференциация в России ведет также к торможению и, в первую очередь, ее высокотехнологичных и в целом наукоёмких отраслей.

Наиболее развитыми субъектами РФ считаются г. Москва, Московская область, республика Татарстан, Свердловская область, Ханты-Мансийский автономный округ, республика Саха (Якутия). (Приложение Б) Следует отметить, что безвозмездные перечисления из федерального бюджета направлении в большей степени в более развитые регионы, что способствует усилению дифференциации субъектов по уровню социально-экономического развития.

3. Перспективы развития бюджетной системы РФ Для наведения элементарного порядка в финансовых взаимоотношениях центра и регионов Российской Федерации необходимо установить более четко круг расходов, финансируемых из федерального, республиканских и региональных, а также муниципальных бюджетов, определить единые для всех регионов доли перечислений в федеральный бюджет от налоговых поступлений.

Государству следует осуществлять финансовую поддержку регионов только в форме прямых трансфертов на определенные цели за счет формируемого в рамках федерального бюджета Фонда поддержки регионов. Отладить строгую и объективную систему рассмотрения заявок регионов на получение средств. Для выявления нуждающихся регионов использовать систему сравнительного социально-экономического анализа и достаточно широкий круг социально-экономических индикаторов, отражающих меру неблагополучия в каждом из них.

Выделять трансферты нужно дифференцированно и не просто исходя из нуждаемости, а под программы лучшего использования внутренних возможностей регионов в интересах их самостоятельного развития и при условии последующего снижения дотаций, а также проведения политики рыночных реформ. [16]

Для регионов-доноров, за счет которых живут регионы, получающие федеральную помощь, обеспечить определенные финансовые преимущества.

За нарушение сроков и размеров перечислений предусмотренных средств из республиканских и региональных бюджетов в федеральный, за нарушение сроков и размеров предоставления финансирования из федерального бюджета регионам и бюджетным организациям применять систему санкций.

Стратегически важным является проведение сильной государственной региональной политики, направленной на сглаживание различий в уровне социально-экономического развития регионов России. [12]

Также следует усовершенствовать нормы самой российской Конституции, устранить заложенные в ней противоречия.

Заключение

Подводя итоги работы, следует отметить, что в настоящее время остается актуальной проблема выбора модели бюджетного устройства и совершенствование межбюджетных отношений для любых стран. Для России изучение опыта стран, где механизм бюджетного регулирования давно сложился, учёт их ошибок в этом процессе, может оказать помощь в решении данной сложной и многогранной проблемы.

Любая бюджетная система (унитарная или федеративная) должна быть ориентирована на достижение следующих глобальных целей: экономическая эффективность, политическая стабильность, господство закона и укрепление единства государства. Чем больше государство, чем разнообразнее условия (экономические, культурные, национальные и т. д.), тем актуальнее задача сбалансирования бюджетных интересов центра и территорий.

Сравнительная характеристика бюджетного устройства в Великобритании, США и Российской Федерации показала, что федеративные государства отличаются от унитарных конституционным распределением прав и функций между центральным и региональным правительствами. В унитарных государствах, в том числе и Великобритании, в соответствии с конституционным устройством окончательное решение принимает центральное правительство или его представители на различных уровнях бюджетной системы. Хотя в последние десятилетия наблюдается процесс децентрализации, представления всё большей самостоятельности региональным правительствам и органам местного самоуправления.

Тем не менее, ни унитарные, ни федеративные государства не имеют каких-либо преимуществ друг перед другом в вопросе разграничения компетенции между уровнями власти. Нельзя также утверждать, что унитарное или федеративное устройство обеспечивают лучшее или худшее государственное регулирование развития своих территорий. Государственное устройство не формирует ни качество, ни успешность этого регулирования, но оно самым прямым образом формирует модель этого регулирования, его схему, механизмы и процедуры.

Анализ реализации принципов бюджетного устройства Российской Федерации позволил выделить основные проблемы, тормозящие экономическое развитие страны. Динамика структуры доходов консолидированного бюджета Российской Федерации за 2011;2013 годы свидетельствуют о высокой степени централизации доходных источников вместе с высокой степенью децентрализации фактических расходов, что может привести к снижению самостоятельности региональных органов власти. Кроме того, за рассмотренный период наблюдается резкое снижение объёма межбюджетных трансфертов для обеспечения сбалансированности региональных бюджетов, что еще больше усугубляет ситуацию слабых регионов.

Для решения существующих проблем целесообразно предложить:

1) законодательно закрепить за субъектами РФ безусловного права на бюджетную самодостаточность;

2) совершенствовать методики распределения дотаций из федерального бюджета и порядок предоставления инвестиционной поддержки регионов;

3) создать единую федеральную политику регионального развития, которая должна стать механизмом формирования на местах условий и стимулов устойчивого экономического развития на основе собственных ресурсов;

4) создать систему стимулов, побуждающую органы государственной власти субъектов Российской Федерации развивать экономику регионов и муниципалитетов.

1. Бородушко, И. В. Финансы: [крат.курс лекций] / И. В. Бородушко, Э. К. Васильева, Н. Н. Кузин. — СПб.: Питер, 2009. — 192 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [Федеральный закон от 31.07.1998 № 145 — ФЗ: ред. от 01.01.2014] // Российская газета. — 1998. — 12 августа. — Режим доступа [Консультант Плюс]. — Загл. с экрана.

3. Гаврилина, Н. Е. Основы финансов и кредита [Текст]: учебное пособие для студентов вузов / Н. Е. Гаврилина, Е. Н. Дербенева. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. — 222 с.

4. Гиляровская, С.В. О самостоятельности бюджетов в РФ [Текст] / С. В. Гиляровская // Финансы. — 2007. — № 2. — С. 16 — 19.

5. Изабакаров, И. Г. Бюджетная система Российской Федерации [Текст]: учеб. пособие для студентов, обучающихся по направлению «Экономика» и специальности (профилю) «Финансы и кредит» / И. Г. Изабакаров, Ф. И. Ниналалова. — М.: Вузов.учеб.: ИНФРА-М, 2013. — 270 с.

6. Карпухин, И. В. Бюджетная система Российской Федерации [Текст]: учебное пособие в схемах / И. В. Карпухин. — Ульяновск: УлГТУ, 2010. — 86 с

7. Комягин Д. Л. Бюджетное право [Текст]: учеб. пособие / под ред. А. Н. Козырина — М.: Норма: ИНФРА-М, 2012. — 288 с.

8. Конституция Российской Федерации: [офиц. текст: с учетом поправок, внесенных законами РФ от 30 дек. 2009 г. № 6-ФКЗ и от 30 дек. 2008 г. № 7-ФКЗ ]. — М.: Ось-89, 2010. — 47 с.

9. Куликов, Н. И. Современная бюджетная система России [Текст]: учеб. пособие / Н. И. Куликов, Л. Н. Чайникова, Е. Ю. Бабенко. — Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2007. — 104 с.

10. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]: http://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения 26.07.2014)

11. Перепанова, Т.С., Балтахинова, О. Р. Основы бюджетной системы и бюджетного учета [Текст]: Учеб. пособие. — Улан-Удэ, 2004. — 126 с.

12. Политика переходя к эффективной экономике [Текст] // Экономист. — 2014. — № 1. — С. 3 — 31.

13. Урман, Н. А. Межбюджетные трансферты муниципальным образованиям [Текст] / Н. А. Урман // ЭКО. — 2010. — № 4. — С.137 — 145.

14. Учебно-методический комплекс по дисциплине «Бюджетная система РФ» для специальности 80 105 «Финансы и кредит» [Текст] / С. С. Кириллова. — Мичуринск — наукоград: Изд-во МичГАУ, 2005. — 182 с.

15. Финансы. Денежное обращение. Кредит [Текст]: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Л. А. Дробозиной — М.: ЮНИТИ, 2000. — 479 с.

16. Швецов, Ю. Теория и методология бюджета как общественного достояния [Текст] / Ю. Швецов // Вопросы экономики. — 2011. — № 8. — С. 106 114.

17. Щеголева, Н. Г. Финансы и кредит [Текст]: учеб. пособие / Н. Г. Щеголева — [М.]: Моск. финн.-пром.акад., 2011.-235 с.

Приложение, А Таблица 3 — Сведения об исполнении консолидированного бюджета на 1 января 2014 года, млрд. руб. с накопленным итогом [10]