Акциз уплачивают по месту производства подакцизных товаров. Порядок и сроки уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и другие территории, которые находятся под ее юрисдикцией, устанавливают при учете положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ о таможенном деле.
НДС и Акциз являются важными ценообразующими элементами, оказывающими влияние на рост уровня цены. Во-первых, содействуя увеличению цены, они ограничивают потребительский спрос и содействуют изъятию доходов населения в бюджет, вместе с тем сдерживая.
Во-вторых, в условиях инфляции они автоматически индексируются темпами инфляции исходя из особенностей определения облагаемого оборота и еще более тем самым усугубляют инфляционные процессы. Очевидно, что величина ставок косвенных налогов должна быть экономическим регулятором, что предполагает обоснование как их размера, так и методики исчисления.
Среди российских экономистов на протяжении последних лет идет дискуссия относительно целесообразности снижения ставок. Сторонники данной идеи считают, что при снижении ставок осуществится рост производства и прирост налоговых поступлений будет больше, чем потери от снижения ставок, что наблюдается в государствах с развитой рыночной экономикой. Подобная динамика налоговых поступлений, как показывает опыт, появляется в том случае, если промышленность чутко и быстро реагирует на рост спроса увеличением производства, что предполагает высокую эластичность предложения. Практика работы отечественных предприятий показывает, что при уменьшении ставок они не снижают цены или увеличивают производство, а довольствуются увеличением получаемой прибыли. Таким образом, при снижении ставок косвенных налогов нужно параллельное внедрение комплекса мер по поддержке производства, иначе будет снижаться сумма поступлений и расти дефицит бюджета государства. Критерием целесообразности снижения НДС, акциза в составе цены выступает наличие эластичного предложения, возможности и стремления компаний заполнить реальными товарами образовавшуюся нишу.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
.
Прямыми налоговыми платежами, которые оказывают наиболее активное влияние на структуру и уровень цен, являются налог на прибыль организаций и социальные налоги. Налоговая ставка по налогу на прибыль составляет в общем случае 20%. При этом: часть налога, которая была исчислена по данной ставке, подлежит зачислению в федеральный бюджет в размере 3%; часть налога в размере 17% подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ. По итогам каждого налогового и отчетного периода организация должна предоставить декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы.
Социальные налоги — это отчисления в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, в фонд медицинского страхования. Назначение их — обеспечение возможности для сотрудников получать в будущем государственную пенсию и некоторые социальные выплаты. Отсюда же выделяются необходимые суммы на бесплатную помощь в медицинских организациях, перечень которых законодательно определен. В отличие от подоходного налога, уплачиваемого из зарплаты работника, страховые взносы начисляются сверх зарплаты и их платит именно работодатель, сам работник не несет никаких потерь. В настоящее время действуют следующие ставки по страховым взносам: 22% - на пенсионное страхование, 2,9% - соцстрахование на случай материнства и нетрудоспособности и 5,1% - обязательное медстрахование.
К косвенным налогам, включенным в состав цены, относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Налог на добавленную стоимость является государственным косвенным налогом, устанавливаемым в качестве надбавки к цене на товар. В настоящее время Налоговым кодексом РФ предусмотрены три ставки НДС: 0%, 10% и 18%. Уплачивается налог на добавленную стоимость каждый месяц.
Акциз — налог, взимаемый при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации. Перечень подакцизных товаров весьма узок и содержит следующие группы: спиртосодержащая продукция и спирт, пиво, алкогольная продукция, табачная продукция, автомобильный и прямогонный бензин, моторные масла, дизельное топливо, автомобили.
Налоги, реализуемые ценой, дают ей возможность выполнять существенную социально-экономическую роль. Во-первых, налоги в цене являются важным источником формирования доходов государственного бюджета. Во-вторых, она оказывают влияние на развитие производства, содействуя его росту или, напротив, сокращению. В-третьих, она могут быть фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на их движение, инфляцию или снижение. В-четвертых, налоги исполняют активные социальные действия — определяют степень социальной справедливости, оказывая влияние на доходы разных слоев населения.
БИБЛИОГРАФИЯ.
Налоговый кодекс РФ от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.
12.2016) [Электронный ресурс]. — Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
Баздникин А. С. Цены и ценообразование: учеб. пособие для вузов / А. С. Баздникин. — М.: Юрайт, 2016. — 332 с.
Быкова Н. В. Влияние косвенных налогов на формирование цены // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. XXXVIII междунар. студ. науч.
практ. конф. — № 1(38).
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: Учебник / М. В. Владыка. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 118 с.
Герасименко В. В. Ценообразование: учеб. пособие / В. В. Герасименко.
— М.: Инфра-М, 2013. — 422 с.
Гимадиева Л. Ш. Ценообразование: отечественный опыт // Приволжский науч. журнал. — 2013. — № 2. — С.122−125.
Горина Г. А. Косвенные налоги и цены: Учеб. пособие /Г.А. Горина. — М.: Финстатинформ, 2012. — 96 с.
Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А. З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 240 c.
Лев М. Ю. Ценообразование: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение» / М. Ю. Лев. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 719 c.
Липсиц И. В. Ценообразование: учеб.
практ. пособие / И. В. Липсиц. — М.: Юрайт, 2012. — 400 с.
Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 353 c.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 375 c.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 336 c.
Цены и ценообразование: учебник / Под ред. И. К. Салимжанова. — М.: Велби; Проспект, 2013. — 360 с.
Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А. З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 174 c.
Налоговый кодекс РФ от 05.
08.2000 № 117-ФЗ — ст. 247.
Герасименко В. В. Ценообразование: учеб. пособие / В. В. Герасименко. — М.
: Инфра-М, 2013. — 155 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ — ст. 284.
Гимадиева Л. Ш. Ценообразование: отечественный опыт // Приволжский науч. журнал. — 2013. — № 2. — С.122−125.
Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ — ст. 426.
Липсиц И. В. Ценообразование: учеб.
практ. пособие / И. В. Липсиц. — М.: Юрайт, 2012. — 253 с.
Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 196 c.
Лев М. Ю. Ценообразование: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение» / М. Ю. Лев. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 364 c.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 234−236 c.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 1: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 194 c.
Цены и ценообразование: учебник / Под ред. И. К. Салимжанова. — М.: Велби; Проспект, 2013. — 208 с.
Горина Г. А. Косвенные налоги и цены: Учеб. пособие /Г.А. Горина. — М.: Финстатинформ, 2012. — 38 с.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: Учебник / М. В. Владыка. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 59 с.
Баздникин А. С. Цены и ценообразование: учеб. пособие для вузов / А. С. Баздникин. — М.: Юрайт, 2016. — 119 с.
Быкова Н. В. Влияние косвенных налогов на формирование цены // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. XXXVIII междунар. студ. науч.
практ. конф. — № 1(38).
