Использование категории «рыночная цена» для установления размера необоснованной выгоды налогоплательщика

Какие меры, предпринятые налогоплательщиком, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента?" /.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=67 347#0 /; Письмо Минфина России от 06.

07.2009 N 03- 02−07/1−340 «О подтверждении налогоплательщиком добросовестности его контрагента.» /.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=75 799#0.Постановление Пленума ВАС РФ от 12.

10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды/.

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_63 894/; Постановление Президиума ВАС РФ от 19.

04.2011 N 17 648/10 /.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=ARB;n=200 199#0 / 11. Постановление Президиума ВАС РФ от 20.

10.2011 / N 10 095/11.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ARB&n=243 127#0Постановления ФАС ЦО от 04.

03.2011 N А36−2348/2008 /.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=ASK;n=69 800#0;Постановление ФАС ЦО от 02.

04.2012 N А08−4297/2011 /.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ADV&n=61 559#0; Постановление ФАС ЦО от 04.

10.2012 N А64−10 599/2011 /.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=AUR;n=132 022#0/.Постановление Президиума ВАС РФ от 19.

04.2011 N 17 648/10 /.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=ARB;n=200 199#0 /Постановление ФАС ЦО от 02.

04.2012 N А08−4297/2011 /.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ADV&n=61 559#0; Постановление ФАС ЦО от 12.

09.2012 № А08−392/2012;

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=ACN;n=26 166#0/Письмо ФНС РФ от 24.

05.2011 N СА-4−9/8250 «О доказывании необоснованной налоговой выгоды» /.

http://www.consultant.ru/document/ cons_ doc_ LAW_114 832/Письмо Минфина России от 06.

07.2009 N 03- 02−07/1−340 «О подтверждении налогоплательщиком добросовестности его контрагента.» /.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=75 799#0Постановление ФАС ЦО от 24.

04.2012 N А08−1426/2011/.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=AMS;n=159 606#0;Постановление ФАС ЦО от 04.

10.2012 N А64−10 599/2011;

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=AUR;n=132 022#0/.Постановление Пленума ВАС РФ от 12.

10.2006 N 53. Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2006. № 12.Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. № 57"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации". URL:

http://base.garant.ru;Письмо Федеральной налоговой службы России от 22 августа 2014 года № СА-4−7/16 692"О применении отдельных положений Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»" // Документы и комментарии. 2014. № 18.

http://ras.arbitr.ru/ Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 сентября 2009 г. № ВАС-11 963/09 по делу № А57−5373/2008;41. URL:

http://ras.arbitr.ru/Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.

05.2017 N 09АП-17 292/2017 по делу N А40−158 446/16.Актуальные проблемы устойчивого экономического развития Российской Федерации // Материалы Всероссийской научно-практической конференции. Сборник статей / Ответственный редактор Д. В. Дудни. 2017.

Артемов К.А., Корнеева К. А. О правовых пределах налогового планирования // В сборнике: Социально-экономические исследования, гуманитарные науки и юриспруденция: теория и практика сборник материалов XIV Международной научно-практической конференции. 2017. С. 122−124.Артемов К. А., Корнеева К. А. О правовых пределах налогового планирования // В сборнике: Социально-экономические исследования, гуманитарные науки и юриспруденция: теория и практика сборник материалов XIV Международной научно-практической конференции. 2017. С. 122−124.Бабкин А. И. Налоговый контроль в условиях совершенствования законодательства. Судебная практика // Российский судья.

2017. № 4. С. 3−7.Барабанова.

А.В. Судебные доктрины как способ выявления получения необоснованной налоговой выгоды // В сборнике: Научные исследования и разработки в эпоху глобализации Сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор Сукиасян.

Асатур Альбертович. 2017. С. 120−123. Васильева Е. Г. Презумпция добросовестности налогоплательщика как результат судебного правотворчества // В сборнике: Актуальные проблемы устойчивого экономического развития Российской Федерации Материалы Всероссийской научно-практической конференции. Сборник статей. Ответственный редактор Д. В. Дудни.

2017. С. 5−14.Вахитов.

Р.Р., Воронина Е. В. О налогообложении дивидендов с использованием «транзитных» компаний // В сборнике: Современные проблемы, тенденции и перспективы социально-экономического развития Сборник научных трудов по материалам VI Международной научно-практической конференции Института экономики и управления. 2017. С. 12−15. Галанов В. И. О полномочиях налоговых органов по контролю рыночных цен в сделках // Налоговая политика и практика. 2017.

№ 1 (169). С. 67−69.Глуховская.

И.А., Кириллов Д. В. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов лиц, осуществивших «дробление бизнеса» в целях снижения налоговой нагрузки // В сборнике: Наука и образование: сохраняя прошлое, создаём будущее сборник статей IX Международной научно-практической конференции: в 3 ч. 2017. С. 204−206.Демин А. В. Налоговый мониторинг: текущее состояние, проблемы и перспективы // Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Право. 2017.

№ 1 (28). С. 226−234.Дружинин А. В. Стандарт добросовестности при извлечении налоговой выгоды // Бухгалтерский учет. 2017. № 4. С.

100−103. Ермаков А. Н., Захарьящева.

И.Ю. Добросовестность налогоплательщика в правоприменительной практике // Вестник Саратовской государственной юридической академии. 2017. № 3 (116). С. 172−177.Если поставщик не уплатил НДС в бюджет, то почему виноват покупатель? Спорные вопросы получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды / Эриашвили.

Н.Д., Миронов А. Н., Григорьев А. И. // Вестник экономической безопасности. 2017. № 1. С. 61−63.Если поставщик не уплатил НДС в бюджет, то почему виноват покупатель? Спорные вопросы получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды / Эриашвили.

Н.Д., Миронов А. Н., Григорьев А. И. // Вестник экономической безопасности. 2017. № 1. С.

61−63.Жуков И. А. Движение от постановления пленума ВАС № 53 О необоснованной налоговой выгоде до законопроектов по злоупотреблению правом: гарантии для налогоплательщика снижаются // Журнал юридических исследований. 2017. Т. 2. № 2. С. 79−98.Зарипов.

В.М., Попов П. А. Сбалансировать и развить: законопроект о необоснованной налоговой выгоде // Налоговед. 2017. № 4. С. 26−35.Зыков С. В., Филимонова А. М. Недобросовестный контрагент // Вектор экономики.

2017. № 2 (8). С. 1. Ильин А. В. Коллективная ответственность налогоплательщиков: трудный выбор менее худшего // В сборнике: Государство и бизнес. Современные проблемы экономики материалы IX Международной научно-практической конференции. Северо-Западный институт управления РАНХиГС при Президенте РФ.

2017. С. 117−119. Куликова Е. В. Исполнение обязанности по уплате налогов в случае отзыва лицензии у обслуживающего банка // Налоговая политика и практика. 2017. № 3 (171).

С. 64−67.Логинова Н. А. Необоснованная налоговая выгода // В сборнике: Государственное управление и экономика: современное состояние и перспективы развития Материалы международной научно-практической конференции. Под общей редакцией С. Б. Мурашова. 2017. С.

77−86.Луценко С. И. Механизм влияния корпоративного мошенничества на финансовую политику российских компаний // Экономические стратегии. 2017. Т. 19. № 1 (143).

С. 162−173.Мустафина А. М. Получение необоснованной налоговой выгоды организациями. Что такое необоснованная выгода? //.

В сборнике: Государственное управление и экономика: современное состояние и перспективы развития Материалы международной научно-практической конференции. Под общей редакцией С. Б. Мурашова. 2017. С. 157−169. Назаренко Б. А. Налоговая выгода: этапы развития концепции и проблемы оценки ее обоснованности // Юридическое образование и наука. 2017.

№ 6. С. 38−43.Пилипенко А. А. Категория «добросовестность» в налогово-правовой сфере: научные и прикладные подходы // Финансовое право. 2012. №.

5. С. 26−29.Плеханова Д. А. Организация и проведение мероприятий налогового контроля при формировании доказательной базы при выявлении случаев получения необоснованной налоговой выгоды // В сборнике: Современная система налогообложения в России: проблемы и перспективы Материалы научно-практической конференции. 2017.

С. 208−211.Подоприхин.

Д.Б. Налоговая тайна и принцип налоговой публичности: в поисках баланса // Известия высших учебных заведений. Уральский регион. 2017. № 1. С. 19−23.Полякова М. А. Правовые основы формирования доказательственной базы при выявлении необоснованной налоговой выгоды // В сборнике: Актуальные проблемы финансирования и налогообложения АПК в условиях глобализации экономики Сборник статей IV Всероссийской научно-практической конференции.

2017. С. 132−139.Попкова Ж. Г. Налоговая выгода — очередная коррекция? //.

Налоги и налогообложение. 2017. № 2.

С. 1−6.Проблемные аспекты при проведении выездных налоговых проверок / Гашенко И. В., Зима Ю. С., Давидян.

А.В. // Аудит и финансовый анализ. 2017. Т. 2. С. 9−12.Пышкина.

Н.Л., Якушев М. Ф. Анализ практики и результатов использования автоматизированной системы контроля «НДС-2» // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2017. Т. 10. № 7 (337).

С. 831−844.Савченко И. В. Налоговый контроль схемных операций в условиях дистанционного обслуживания налогоплательщиков // В сборнике: Современная система налогообложения в России: проблемы и перспективы Материалы научно-практической конференции. 2017. С. 231−235.Ситник А. А. «Публичные финансы как механизм обеспечения прав и свобод человека»: обзор заседания секции финансового права (23−24 ноября 2016, г. Москва) // Актуальные проблемы российского права.

2017. № 1 (74). С.

43−47.Скобелев В. В. Должная осмотрительность и осторожность в предпринимательской деятельности: современные концептуальные подходы и комплекс мероприятий в системе экономической безопасности организации // В сборнике: Государство и бизнес. Современные проблемы экономики Материалы IX Международной научно-практической конференции. 2017. С. 29−31.Соваренко.

А.С., Шевцова Т. П. Налоговая оптимизация: грань легальности и последствия незаконных методов // В сборнике: Теоретические и прикладные аспекты научных исследований Сборник статей по материалам II научно-практической конференции. 2017. С. 85−90.Табаков А. Н., Выборных Н. В. Концепция налоговой выгоды и должная осмотрительность в прогнозировании налоговых рисков субъектом малого бизнеса // В сборнике: Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд Сборник материалов ХLVII Международной научно-практической конференции. Под общей редакцией С. С. Чернова. 2017.

С. 119−124.Шершнева А. В. Проблемы применения налоговой выгоды // В сборнике: Фискальная политика как инструмент преодоления современных барьеров экономического развития России сборник научных статей магистрантов и аспирантов Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. под научн. ред. Гончаренко Л. И. и.

Савиной О. Н. Москва, 2017. С.

418−427.Шкаева В. Э. Доктрина «снятия корпоративной вуали» в российском налоговом праве: реалии и перспективы развития // Аллея науки. 2017. Т. 1. №.

10. С. 617−623.Шурухнова.

Д.Н., Бондарь Е. О. Оценка обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды // Административное и муниципальное право. 2017. № 5. С. 1−8.Эриашвили.

Н.Д., Григорьев А. И. «Налоговые схемы»: практика их раскрытия налоговыми органами // Вестник экономической безопасности. 2017. № 2. С. 202−209. Приложение 1Показатели динамики изменения объема реализации «36,6» в 2015- 2016 гг.№ п/пПоказатель.

Ед. изм.

2015 г.2016г.% выполнения1 234 561.ЛСТыс.руб.

159,3161,51,381.

1Диклофенак.

Тыс.руб.

43,642−3,671.

2Антистакс.

Тыс.руб.

18,917,2−8,991.

3Новаринг.

Тыс.руб.

52,761,917,46№ п/пПоказатель.

Ед. изм.

2015 г.2016г.% выполнения1.

4Нозалин.

Тыс.руб.

44,140,4−8,392.Альмагель.

Тыс.руб.

203,5256,325,953.Тонзилгон.

Тыс.руб.

7,116,1126,764.Эспумизан.

Тыс.руб.

911,4 104 514,66Итого:

Тыс.руб.

1373,61 586,615,51Приложение 2Показатели структуры объема реализации «36,6» в 2015;2016 гг.№ п/пПоказатель2015г.

2016 г.Изменение структуры, %Тыс.руб.%Тыс.руб.%12 345 671ЛС159,311,60 161,510,18−1,421.

1Диклофенак43,63,17 422,65−0,531.

2Антистакс18,91,3817,21,08−0,291.

3Новаринг52,73,8461,93,900,061.

4Нозалин44,13,2140,42,55−0,662Альмагель203,514,82 256,316,151,343Тонзилгон7,10,5216,11,010,54эспумизан911,466,35 104 565,86−0,49Итого:

1373,61 001 586,6100-Приложение 3Анализ динамики показателей, влияющих на объем выпуска «36,6» в 2015- 2016 гг.Показатели.

Ед. изм.

2015 г. 2016 г. Откл-е% вып-я123 456.

Выручка.

Тыс. руб.

1373,61 586,6213115,5Выработка на одного работающего.

Тыс. руб.

196,2226,730,4115,5Среднесписочная численность работающих.

Чел.770Приложение 4Затратынареализацию"36,6"№п/пЭлементрасходов.

Сумма, тыс.

руб.Структуразатрат,%2015г.

2016 г.Прирост.

ПланФакт.

Прирост123 456 781.

Материальныерасходы2116−51,551,07−0,482.Заработнаяплата8 119 089 759,9560,630,683Начислениянаоплатутруда (34%)275,74 308,7232,9817,9918,190,204.Арендапомещения137 144 710,139,62−0,515Коммунальныеуслуги, втомчисле104,8131,426,67,758,771,035.

1Расходынаэл.

энергию56,872,415,64,204,830,645.

2Расходынаводу4 859 113,553,940,396Амортизацияоборудования33,620,7−12,92,481,38−1,107.Прочиерасходы2530,150,330,196.Полнаясебестоимость1454,341 639,52185,181 001 000,00Приложение 5План цен ООО «36,6"Название Цена 2015 г., руб.Изменения.

Плановый показательвнеплановый показатель.

Абсолютное, руб. Относительное, %ЛСДиклофенак11 001 050−50,0095,45Антистакс80 081 010,00101,25Новаринг170 017 000,00100,00Нозалин12 001 150−50,0095,83Альмагель1 150 116 515,00101,30Тонзилгон90 091 010,00101,11Эспумизан7 007 000,00100,00Приложение 6Динамика изменения цен ООО «36,6"Название.

Цена, руб. Изменения2016.

Плановый показатель.

Абсолютное, руб. Относительное, %ЛСДиклофенак110 011 000,00100,00Антистакс8 008 000,00100,00Новаринг15 001 700 200,00113,33Нозалин11 001 200 100,00109,09Альмагель10 001 150 150,00115,00Тонзилгон800 900 100,00112,50Эспумизан600 700 100,00116,67Приложение 7Динамика изменения цен ООО «36,6"Название Цена, руб. Изменения2016.

Внеплановый показатель.

Абсолютное, руб. Относительное, %ЛСДиклофенак11 001 050−50,0095,45Антистакс80 081 010,00101,25Новаринг15 001 700 200,00113,33Нозалин1 100 115 050,00104,55Альмагель10 001 165 165,00116,50Тонзилгон800 910 110,00113,75Эспумизан600 700 100,00116,67.