п.Раздел 3. Раскрытие существенных показателей. Данный раздел имеет самую высокую аналитическую ценность в части предоставленной в данном разделе информации. Информацию, предоставленную в данном разделе, следует рассматривать в дополнение к табличной форме (форма № 5) Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» в данном разделе отразило все существенные показатели деятельности за 2014 год по 21направлению, в том числе по основным из них: Информация по сегментам;
Основные средства;
Незавершенное строительство и капитальные вложения;
Прочие внеоборотные активы;
Запасы;Финансовые вложения;
Дебиторская задолженность;
Денежные средства и денежные эквиваленты;
Капитал и резервы; Кредиты и займы;
Кредиторская задолженность;
Налоги;Выручка от продаж;
Расходы по обычным видам деятельности;
Прочие доходы и прочие расходы;
Управление финансовыми рисками. Аудиторское заключение (Приложение 7) содержит в себе информацию о мнении аудиторской компании о достоверности годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга». Данное аудиторское заключение является итоговым результатом комплекса процедур, направленных на достоверную и качественную проверку деятельности компании за 2014 год. Рабочие документы, которые были составлены и были использованы в ходе аудита, являются коммерческой тайной. Поэтому предприятие имеет право приложить только итоговый документ — аудиторское заключение, которое подтверждает тот факт, что данный годовой отчет составлен достоверно и без ошибок.
2.8Анализ данных годовой бухгалтерской финансовой отчетности ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга"Первым этапом анализа финансового состояния организации является анализ ликвидности и платежеспособности организации. Информационной базой для анализа является форма № 1 годовой бухгалтерской финансовой отчетности ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» «Бухгалтерский баланс» за период с 2012 г. по 2014 г. Для оценки ликвидности баланса ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга"необходимо разделить все активы и пассивы на 4 группы по степени ликвидности, и определить соотношение групп активов с пассивами, расчет которых представлен в таблице 3. Таблица 3 — Группы активов и пассивов по степени ликвидности баланса ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга"за 2012;2014 гг., млн. руб. Актив2012 г. 2013 г.2014 г. Пассив2012 г.2013 г. 2014 г. А15,3531,8368,01П11 910,502 182,822 424,00А21 005,951 551,161 937,62П2889,38 301,021 773,45А3108,31 114,41110,73П31 005,871 906,601 011,04А435 924,6635 984,6536 508,86П433 238,5233 291,6133 416,73Баланс37 044,2737 682,0538 625,22Баланс37 044,2737 682,0538 625,22Соотношение групп в период с 2012 г. по 2014 г.:А1<П1; А2>П2; А3<П3 А4<П4.Таким образом, условия для абсолютной ликвидности за все три года в ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» не выполняются. Для более полного анализа ликвидности и платежеспособности ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» были рассчитаны следующие коэффициенты ликвидности, представленные в таблице 4: Таблица 4 — Показатели ликвидности баланса ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» за 2012;2014 гг. Показатель2012 г2013 г. 2014 г. Оптимальное значение.
Темп прироста, %2014 г. к 2013 г. 2013 г. к.
2012 г. 2014 г. к 2012 г. Коэффициент текущей ликвидности0,400,680,502,00−26,22+70,90+26,09Коэффициент критической ликвидности0,360,640,480,70−25,03+76,45+32,29Коэффициент абсолютной ликвидности0,000,010,020,2026,44+570,65+747,96Общий показатель ликвидности0,200,290,301,00+2,19+42,34+45,46Как видно из таблицы 4, коэффициент текущей ликвидности за все три года ниже рекомендуемого значения, что говорит о том, что оборотных средств недостаточно для погашения краткосрочных обязательств. Коэффициент критической ликвидности в 2013 г. был почти в пределах нормы, но в 2014 г. данный коэффициент снизился на.
25,03% и стал ниже рекомендуемого значения, что означает, что в 2014 г. стало недостаточно денежных средств, финансовых вложений и дебиторской задолженности для погашения краткосрочных обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности за все три года значительно ниже нормы. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2014 г. показывает, что только 2% краткосрочных обязательств может быть погашена имеющимися денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Общий показатель ликвидности с каждым годом незначительно повышается, что означает, что в целом в ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» баланс не ликвиден. Следующим этапом оценки финансового состояния является расчет показателей платежеспособности. Расчет показателей платежеспособности представлены в таблице 5. Таблица 5 — Расчет показателей платежеспособности ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» за 2012;2014 гг., млн.
руб.Показатель2012 г. 2013 г.2014 г. Оптимальное значение.
Темп прироста, % 2014 г. к 2013 г. 2013 г. к 2012 г. 2014 г. к 2012 г. Собственные оборотные средства, млн.
руб.- 2686,14−2693,04−3092,13 14,820,2615,11Коэффициент соотношения денежных средств и собственного оборотного капитала-0,37−0,58−0,63 8,7953,8067,33Коэффициент соотношения запасов и собственного оборотного капитала-0,04−0,04−0,031,00−19,184,13−15,85Коэффициент соотношения запасов и краткосрочных обязательств0,040,040,020,50−45,0917,68−35,38Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности0,530,710,800,5012,4934,9651,81Отрицательное значение показателя собственных оборотных средств означает, что за три года в компании оборотные активы формируются за счет заемных средств. В связи с этим, коэффициенты соотношения денежных средств и собственного оборотного капитала и коэффициенты соотношения запасов и собственного оборотного капитала носят отрицательный характер. Коэффициент соотношения запасов и краткосрочных обязательств находится ниже пределов оптимального значения. В 2014 г. данный показатель незначительно снизился по сравнению с показателем.
2013 г. Данный показатель означает, что на 1 рубль краткосрочных обязательств в 2014 г. пришлось всего 2 коп.
запасов.Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности находится выше нормы и означает, что на конец 2014 г. на 1 рубль кредиторской задолженности приходится 80 коп.
дебиторской задолженности. За период с 2012 г. по 2014 г.
наблюдается рост данного показателя, в том числе в 2014 г. по сравнению с 2012 г.
— на 51,81%. В целом, можно сделать вывод о том, что баланс ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» на конец 2014 г. не ликвиден и неплатежеспособен, несмотря на улучшениепоказателей в 2014 г. по сравнению с аналогичными показателями 2013 г.
и 2012 г. Вторым этапом анализа финансового состояния организации является анализ финансовой устойчивости. Для определения типа финансовой устойчивости необходимо рассчитать показатели, необходимые для расчета трехкомпонентного показателя, представленные в таблице 6. Таблица 6 — Анализ обеспеченности материально-оборотными средствами ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» за 2012;2014 гг., млн. руб. Показатель2012 г. 2013 г.2014 г. Темп прироста, % 2014 г. к.
2013 г. 2013 г. к 2012 г. 2014 г. к 2012 г. Наличие собственных оборотных средств-2686,14−2693,04−3092,1314,820,2615,11Наличие собственных и долгосрочных источников финансирования-1680,27−786,45−2081,9 164,62−53,2023,85Общая величина основных источников формирования запасов1119,611 697,402116,3524,6851,6189,03Общая величина запасов102,35 106,8599,15−7,214,40−3,13Излишек или недостаток собственных оборотных средств-2788,49−2799,89−3191,2813,980,4114,44Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников финансирования-1782,62−893,30−2180,24 144,07−49,8922,31Излишек или недостаток основных источников формирования запасов1017,261 590,552017,2026,8256,3698,30Тип финансовой устойчивости0;0;10;0;10;0;1 В соответствии с произведенными расчетами, за все три года в период с 2012 по 2014 гг. в ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга"трехфакторный показатель типа финансовой устойчивости имеет следующий вид: М=0;0;1, что характеризует неустойчивое финансовое состояние.
Для наиболее полной оценки финансовой устойчивости ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга"необходимо рассчитать показатели финансовой устойчивости. Показатели финансовой устойчивости отражены в таблице 7. Таблица 7 — Показатели финансовой устойчивости ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга"за 2012;2014 гг. Показатель2012 г. 2013 г.2014 г. Оптимальное значение.
Темп прироста, %2014 г. к 2013 г. 2013 г. к.
2012 г. 2014 г. к 2012 г. Коэффициент автономии0,900,880,870,50−2,08−1,54−3,58Коэффициент финансовой зависимости0,100,120,130,7015,7413,4131,26Коэффициент обеспеченности собственными средствами-2,40−1,59−1,460,10−7,91−33,87−39,10Коэффициент обеспеченности материальных запасов-26,24−25,20−31,190,6023,74−3,9718,83Коэффициент автономии за период с 2012 г. по 2014 г. существенно не изменился, при этом видно, что более.
87% средств организации приходится на собственные, что положительно влияет на независимость предприятия. Коэффициент финансовой зависимости находится на уровне 13%, что показывает, что ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» на 1 рубль собственных средств привлекло в 2014 г. 13 коп.
заемных средств, при этом данный показатель увеличился на 15,7% по сравнению с 2013 г., в частности, за счет привлечения нового заемного капитала. Коэффициенты обеспеченности собственными средствами и обеспеченности материальными запасамивсе три года носят отрицательный характер за счет недостатка собственных оборотных средств. Третьим этапом анализа финансового состояния ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» является анализ деловой активности. Информационной базой для данного этапа являются: форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1) и форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 2).Для оценки деловой активности необходимо рассчитать следующие показатели, рассмотренные в таблице 8: Таблица 8 — Показатели деловой активности ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» за 2013;2014 гг. Показатель2013 г. 2014 г. Темп прироста, %Коэффициент оборачиваемости активов0,180,180,00Фондоотдача0,190,190,00Коэффициент оборачиваемости запасов64,5967,704,81Коэффициент оборачиваемости собственного капитала0,200,212,93Значение коэффициента оборачиваемости активов означает, что за 2014 г. 0,18 раз совершился полный цикл производства. По сравнению с 2013 г. данный показатель не изменился.
Фондоотдача показывает, что в 2014 году, как и в 2013 г. на 1 руб. основных фондов было получено 18 коп.
выручки.Коэффициент оборачиваемости запасов показал довольно высокое значение, что означает, что за год запасы проходят более 60 оборотов. По сравнению с 2013 г. данный показатель вырос на 2,93%.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает, что в каждом рубле собственного капитала содержится 21коп. выручки. На основании проведенного анализа финансового состояния можно сделать вывод, что ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» финансово неустойчиво.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе был рассмотрен порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также проведен анализ финансового состояния организации. Объектом для исследования было выбрано ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга». Бухгалтерская отчетность ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» полностью соответствует всем требованиям законодательства. Также следует отметить, что ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» своевременно вносит все необходимые изменения в учетную политику в соответствии с изменениями в законодательстве, связанными с переходом на Международные стандарты финансовой отчетности. Бухгалтерская отчетность ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» за 2014 год сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил в объеме и по форме установленных приказом Минфина РФ от 02.
07.10 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Бухгалтерская отчетность ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга"состоит из: „Бухгалтерский баланс“ — форма № 1;"Отчет о финансовых результатах».
— форма № 2; «Отчет об изменении капитала» — форма № 3; «Отчет о движении денежных средств».
— форма № 4; «Приложение к бухгалтерскому балансу» — форма № 5; Пояснительная записка;
Аудиторское заключение. ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга"сдает промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а годовую не раннее 60 дней, но не позднее 90 дней по окончании отчетного периода — ежегодно 31 марта года, следующего за отчетным. Составлению промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов, причем при формировании годовой бухгалтерской отчетности она является более сложной. Условно весь этот процесс можно разбить на следующие этапы:
1. Списание себестоимости работ (услуг) со счета 23 «Вспомогательное производство» на счет 20 «Основное производство»;2. Закрытие счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»;3. Списание себестоимости готовой продукции;
4. Определение финансового результата от продаж на счете 90 «Продажи»;5. Определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы»;6. Определение остатка на счете 99 «Прибыли и убытки». Наибольшее внимание в данной курсовой работе уделяется таким двум формам бухгалтерской отчетности как форма № 1 и форма № 2.Данные в бухгалтерском балансе формируются на основании оборотно-сальдовой ведомости по графе «Сальдо на конец периода» и отражаются в графе бухгалтерского баланса «На 31 декабря 2014 года».В качестве рекомендаций при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности следует отметить следующие возможные изменения в ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга»:Во избежание утери документов, а также своевременной их регистрации ввести более тщательный контроль за документооборотом, а также за проверкой заполнения всех обязательных реквизитов в поступающих документах;
Установить более частые сроки проведения инвентаризаций с целью своевременного выявления недостач, в частности, по объектам основных средств, товарно-материальных запасов, а также денежных средств в кассе организации;
Установить конкретные сроки проведения сверок с контрагентами, во избежание расхождений в расчетах. На основании проведенного анализа финансового состояния можно сделать вывод, что ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга» финансово неустойчиво, баланс предприятия не ликвиден и не платежеспособен. Можно выделить следующие основные моменты, которые отрицательно влияют на финансовое состояние ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга»:Дефицит денежных средств в организации — данный показатель относится к наиболее ликвидным активам, но занимает менее 0,2% от всех активов организации;
Высокая доля внеоборотных активов;
Высокий размер привлеченных заемных средств. Как видно из основных показателей, характеризующих финансовое состояние ОАО «Теплосеть Санкт-Петербурга», именно данные статьи особенно сильно влияют на результат проведенного анализа. Поэтому в качестве улучшения финансового состояния необходимо провести следующие мероприятия:
По возможности реализовать неиспользуемые внеоборотные активы, преобразовав данную сумму в наиболее ликвидную статью баланса — денежные средства;
Увеличить размер собственного капитала путем наращивания суммы прибыли, либо привлечения новых инвесторов;
Пересмотреть суммы заемных денежных средств, а также способы и сроки погашения кредиторской задолженности с целью снижения нагрузки по обязательствам организации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Федеральный закон № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете» (с последними изменениями от 4.
11.2014 г. № 344-ФЗ);Федеральный закон № 208-ФЗ от 26.
12.1995 г. «Об акционерных обществах» (с последними изменениями от 29.
06.2015 г. № 210-ФЗ);Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (с последними изменениями от 24.
12.2010 г. № 186н);Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/1999), утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (с последними изменениями от 08.
11.2010 г. № 142н);Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/2001), утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 г. № 44н (с последними изменениями от 25.
10.2010 г. № 132н);Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/2001), утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 г. № 26н (с последними изменениями от 24.
12.2010 г. № 186н);Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/1998), утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н (с последними изменениями от 6.
04.2015 г. № 57н);Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/1999), утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (с последними изменениями от 6.
04.2015 г. № 57н);Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/1999), утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (с последними изменениями от 6.
04.2015 г. № 57н);Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль организации» (ПБУ 18/2002), утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н (с последними изменениями от 6.
04.2015 г. № 57н);Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (с последними изменениями от 08.
11.2010 г. № 142н);Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная приказом Министерства финансов РФ от 31.
10.2000 г. № 94н (с последними изменениями от 18.
09.2006 г. № 115н);Алексеева А. И., Васильев Ю. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие — 3-е изд., перераб. и доп. ;
М.: Финансы и статистика, 2011. — 718 с.;Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред.
О.В. Ефимовой, М. В. Мельник. — М.: Омега-Л, 2008. — 408 с.; Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О. А. Толпегиной — М.: МИЭМП, 2009.
— 196 с.;Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / - 4 изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2014.- 800 с.;Бабаев Ю. А., Петров А. М. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012. — 352 с.;Баканов М. И., Мельник М.
В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 536 с.;Басовский Л. Е., Басовская Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие.
— М.: ИНФРА — М, 2014. — 366 с.;Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. — К.: Ника-Центр, 2009.
— 216 с.;Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н.
Д. Врублевский и др.; под ред. П. С. Безруких — 4-е изд., перер.
и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2008. — 118 с.;Васильева Л. С., Петровская М. В. Финансовый анализ. — М.: КНОРУС, 2009. -.
96 с.;Вахрушина М. А. Управленческий анализ: выбор оптимального решения. — М.: Омега-Л, 2010. — 216 с.;Грачев А. В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учебно-практическое пособие — М.: Дело и Сервис, 2008.
— 192с.;Грузинов В. П., Грибов В. Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008.
— 254 с.;Радченко Ю. В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие — Ростов на Дону: Феникс, 2008. — 192с.;Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник — 5-е изд., перераб.
и доп. — М.:ИНФРА-М, 2009. — 544 с.;Финансовый анализ: Учебное пособие / Под ред. Т. С. Новашиной. — М.: Московская финансово-промышленная академия, 2010. -.
192 с.;Финансы. Учебное пособие / Под ред. А. М. Ковалевой. 4-е изд. // М.:Финансы и статистика, 2012.
— 174 с.;
