В состав проведенной аудиторской проверки также входила оценка необходимого характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, которые получало руководство организации, в том числе оценки представления отчетов в общем. На основании проведенной аудиторской проверки были выявлены незначительные отклонения, но в целом можно вынести положительное решение о правильности соблюдения учетной политики Аудиторское заключение компании ООО «Центр Аудита» представлено в приложении 3. По нашему мнению, вся сумма полученных в процессе аудиторской проверки доказательств может предоставить достаточное количество оснований для того чтобы выразить мнение о достоверности финансовой отчетности управленческой компании. Поэтому, можно сделать вывод о том, что финансовая отчетность ЗАО «Управляющая компания Менеджмент-Центр» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое состояние Закрытого Акционерного Общества «Управляющая компания Менеджмент-Центр» по состоянию на 31.
12.2015 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение финансовых ресурсов за 2015 год на основании Международных Стандартов Финансовой отчетности. Всех аудиторов по большей части воспринимают в сегодняшнее время в качестве сторонних экспертов, которые обладают большим опытом в разных областях деятельности, и который обладает большим спектром знаний в области бизнес-процессов ведущих организаций, который понимает особенности экономики и присущих ей рисков. Для клиентов все аудиторы выступают в качестве источников ценных знаний в области контроля, внутренней эффективности, которые дают возможность клиентам для пересмотра собственной системы внутреннего контроля и бизнес-процессов и при необходимости внести определенные коррективы. С другой стороны, если брать за основу цели аудита — подтверждение достоверности бухгалтерских (финансовых) отчетов, то аудиторские процессы необходимо направлять на удовлетворение запросов не отдельно взятых внутренних пользователей, а каждого заинтересованного лица. Выдача отчетности может быть приостановлена, аудиторы при этом могут претендовать на дополнительное вознаграждение или на изготовление модифицированного заключения. Любые варианты могут оказать негативное влияние на отношения аудитора и аудируемой компании и привести к конфликтам интересов. Своевременность выпуска отчетов может быть обеспечена формированием информационных запросов для клиентов на стадии планирования аудита при указании необходимого срока получения данных, что хоть и не может дать гарантии качества данных, но в тот же момент времени может способствовать транспаретности в отношении объемов необходимых данных и дать возможность предоставления данных аудируемыми лицами заранее, в удобное время, при этом избежав пикового периода нагрузки.
В итоге запросы будут восприняты как закономерные контролируемые процессы, а конфликтность ситуации снижена.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе проведения данного исследования изучались научные источники по предмету аудит, была рассмотрена методика осуществления аудиторского контроля финансовой отчетности управляющих компаний. Благодаря проведению аудиторского контроля финансовой отчетности управляющих компаний можно получить все необходимые данные о достоверности информации бухгалтерских отчетов о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, их состоянии и сроках формирования. В процессе подготовки и планирования аудиторских проверок аудиторами осуществляется определение цели и основных задач проверки. После этого необходимо формирование достаточно подробной программы проверки расчетов при учете поставленных целей. Программе проверки необходимо предоставлять для аудиторов в случае наличия нарушений осуществление их выявления.
В процессе осуществления проверки также рекомендуется осуществление оценки организации внутреннего контроля над организацией учета. К одному из самых популярных методов проверки финансовой отчетности управляющих компаний относится инвентаризация расчетных операций. Сущность проведения инвентаризации расчетов состоит в осуществлении выявления по определенной документации остатков и тщательном исследовании обоснованности сумм, которые числятся на счетах. При учете того факта, что сами организации в большей части случаев осуществляют инвентаризацию расчетов с низким качеством, аудитору необходимо установление сроков появления задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальности и лиц, которые виновны в пропуске сроков исковой давности (в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации период исковой давности равен трем годам) [2].
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
" Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.
12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.
12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.
02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.
07.2014 N 11-ФКЗ)." Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.
07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.
10.2016)Указ Президента РФ от 22.
12.1993 № 2263 (ред. от 26.
11.2001г.) «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» (вместе с «Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации») — документ утратил силу в связи с принятием Указа Президента РФ от 13.
12.2001 № 1459.
Федеральный закон от 07.
08.2001 № 119-ФЗ (ред. от 30.
12.2008) «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
01.2010).Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. — М.: Юрайт, 2015. — 521 с. Аветисян А. С. Аудит в схемах. -.
М.: Проспект, 2015. — 356 с. Агеева О. А. Бухгалтерский учет и анализ. — М.: Юрайт, 2015.
— 421 с. Алексеева Г. И. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: Юрайт, 2015. — 216 с. Анциферова И. Н. Бухгалтерский (финансовый) учет.
— М.: Дашков и Ко, 2015. — 235 с. Ашмарина Е. Л. Правовое обеспечение контроля, учета, аудита. -.
М.: Юрайт, 2015. — 290 с. Бабаев Е. А. Бухгалтерский учет./ Бабаев Е. А., Петров А. М. и другие] -М.: Проспект, 2015. — 300 с. Басовский, Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие / Л. Е. Басовский. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 354 с. Богаченков В. М. Основы бухгалтерского учета.
— Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. — 500 с. Битюкова Т. А. Аудит.
— М.: Юрайт, 2015. — 346 с. Булыга Р. О. Аудит. — М.: Юнити, 2015. -.
400 с. Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета. — Ростов-на-Дону, 2015. -.
244 с. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет. — М.: Форум, 2015. -.
250 с. Брусов, П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие / П. Н. Брусов, Т. В. Филатова. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 300 с. Васильчук О. И. История развития и становления бухгалтерского учета и аудита. / Васильчук О. И. Спиридонова Е.Е., Загрязкина Е. Е. и др.] - М., 2014. — 350 с. Герасименко А. И. Финансовая отчетность для руководителей.
— М.: Альпина Паблишер, 2015. — 350 с. ПРИЛОЖЕНИЕ 1Продолжение приложения 1ПРИЛОЖЕНИЕ 2Таблица — Программа аудита.
Проверяемое предприятие __ЗАО «Управляющая компания Менеджмент-Центр"Период аудита___01.
08.2016 — 29.
08.2016 гг.__________________________Трудоемкость, ч/ч____2__________________________________________Руководитель аудиторской группы__ Иванова В.Л._____________________Состав аудиторской группы__ Лапина А. М, Сухова Т. А _________________Планируемый аудиторский риск____4,5%_____________________________Планируемый уровень существенности____1132,14 тыс. руб.______________Срок предоставления материалов___28 дней____________________________№Перечень аудиторских процедур по разделам.
Период проведения аудита.
ИсполнительРабочие документы аудитора1Аудит учредительных и других общих документов предприятия (устав, приказы, распоряжения, служебные записки, протоколы заседаний учредителей, штатное расписание и др.);03.
08.2016.
Лапина А. М. Приказ о учетной политике, план счетов, бухгалтерская отчетность.
Продолжение приложения 22. Учетная политика предприятия (в целях ведения бухгалтерского учета; в целях налогообложения);12.
08.2016.
Сухова Т. А. Приказ об учетной политике, положение о бухгалтерии, должностные инструкции… и т. д.
3.Подготовка аудиторского отчета27.
08.2016.
Лапина А. М. Сухова Т.А.Приказ об учетной политике, план счетов, график документооборота, документы… и т. д.Руководитель аудиторской фирмы: _Иванова В.Л.__ / _____________ /Руководитель аудиторской группы: _Иванова В.Л.__ / _____________ /ПРИЛОЖЕНИЕ 3Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчётности.
Адресат__исполнительный орган.
Закрытое Акционерное Общество «Управляющая компания Менеджмент-Центр» (далее ЗАО «Управляющая компания Менеджмент-Центр»)______________Аудитор Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Центр Аудита"________________________________________________________Место нахождения:_129 090, г. Москва, Протопоповский пер., д. 25а.(индекс, город, улица, номер дома и др.)Государственная регистрация _серия 001.
019.
822 № 1 027 700 190 429 от 01.
07.2002___________________________________________________(номер и дата регистрационного свидетельства) Квалификационный аттестат: ООО «Центр Аудита» зарегистрировано Отделом регистрации субъектов предпринимательской деятельности и лицензирования Комитета по управлению муниципальным имуществом г. Новгорода 4 марта 1996 года за № 33; зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1 025 300 791 856 11 ноября 2002 года (свидетельство серия 53 № 745 282)._____________________________________________________(номер, дата, наименование органов, предоставивших аудируемому лицу лицензию на осуществление лицензируемых видов деятельности, срок их действия) Является членом__ООО «Центр аудита» является членом саморегулируемой организации адиторов «НП Аудиторская палата России», внесенной в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 01 октября 2009 года № 455 (Основной регистрационный номер в Реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов 1 040 100 658).______________(указать наименование саморегулируемого профессионального аудиторского объединения) ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 3Аудируемое лицо.
Наименование: Закрытое Акционерное Общество «Управляющая компания Менеджмент-Центр"_____________________________________Место нахождения:_ 129 090, г. Москва, Протопоповский пер., д. 25а____________________________________________________________(индекс, город, улица, номер дома и др.)Государственная регистрация __Свидетельство о государственной регистрации серия 001.
019.
822 № 1 027 700 190 429 от 01.
07.2002.
Выдано Московской регистрационной палатой (номер и дата регистрационного свидетельства) Лицезия:__№ Е 5 389 выдана Министерством финансов РФ 09.
12.2013 г. сроком на пять лет с указанной даты______________________________________________________________(номер, дата, наименование органов, предоставивших аудируемому лицу лицензию на осуществление лицензируемых видов деятельности, срок их действия) Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчётности организации ЗАО «Управляющая компания Менеджмент-Центр» за период с 1 августа по 29 августа 2016 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчётность организации ЗАО «Управляющая компания Менеджмент-Центр» состоит из: бухгалтерского баланса;
отчёта о прибылях и убытках;
приложений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках;
пояснительной записки. Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчётности несёт исполнительный орган организации ЗАО «Управляющая компания Менеджмент-Центр».Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчётности в соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации на основе представленного аудита. Мы провели аудит в соответствии с: Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельностиправилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование аудиторской деятельности аудируемого лица. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность организации не содержит существенных искажений. Согласно приказу Минфина РФ от 31 ОКОНЧАНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 3октября 2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению"[13] (с изменениями от 8ноября2011 года) представительские расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу» в зависимости от характера представительских расходов. Кроме того, согласно п. 1 пп.22 и п. 2 ст.264 гл. 25 НК РФ представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от фонда оплаты труда за отчетный период. Исходя из выше указанного, управляющей компании можно порекомендовать внести дополнение в учетную политику в целях бухгалтерского и налогового учета с подробным указанием по документальному оформлению представительских расходов.
В целом, можно сказать, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения положительного мнения. По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчётность организации ЗАО «Управляющая компания Менеджмент-Центр» соответствует во всех существенных отношениях учетной политике на 29 августа 2016 г."_30_"____августа________2016г.Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор_Иванова В.Л. __________ руководитель аудиторской организации (ФИО, подпись, должность) Руководитель аудиторской проверки Иванова В. Л. __________ руководитель аудиторской организации Квалификационный аттестат № 44 486 от 22.
07.2013 г. (ФИО, подпись, номер, тип квалификационного аттестата и срок его действия) Печать аудитора.
