Реализация на территории страны единообразной централизованной налоговой политики в сочетании с дефицитом финансовых ресурсов на региональном уровне приводит к консервации сложившихся территориальных финансовых диспропорций. При этом данный процесс усиливается из-за того, что в основе российской налоговой системы и налоговой политики, лежит налогообложение доходов и ресурсов предприятий (прежде всего крупных предприятий).
В таблице 6 представлена группировка регионов России в зависимости от изменения налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Федерации в 2008 — 2014 гг.
Таблица 6.
Группировка регионов России в зависимости от изменения налоговых доходов консолидированного бюджета субъектов федерации в 2008 — 2014 гг.
Изменение налоговых доходов в % 2014 г. к уровню 2008 г. в реальном выражении Число регионов с соответствующим уровнем изменения налоговых доходов Падение свыше 10% 7 Падение менее10% 25 Рост менее 10% 42 Рост свыше 10% 9.
Как видно ситуация в регионах выглядит весьма неоднозначно. В целом ряде субъектов РФ негативная динамика налоговых доходов главным образом обусловлена существенным снижением поступлений налога на прибыль предприятий. При этом данная тенденция усилилась в 2014 г. Так, из 83 субъектов Федерации снижение доходов в реальном выражении по сравнению с 2012 г. было зафиксировано в 44 регионах, при этом в 7 из них оно составило свыше 10%. Это является достаточно тревожным сигналом, говорящем о неустойчивости восстановительного роста российской экономики и возможном усилении нестабильности доходной базы региональных бюджетов в краткои среднесрочной перспективе.
Кризис и период экономический нестабильности обострил проблему финансовой неустойчивости регионов и муниципалитетов. В России требуется принятие серьезных мер по совершенствованию налогового федерализма. Если сейчас не начать действовать, то в очень скором времени социально-экономическая ситуация резко ухудшиться. Выделим основные направления.
Совершенствование политики налогово-бюджетного федерализма.
1. Кризис еще раз показал, что положительный потенциал «конкурентной» компоненты модели налогового федерализма в Российской Федерации не может быть реализован в полной мере из-за высокой межрегиональной асимметрии. Решением в такой ситуации могло бы стать формирование в России асимметричной модели налогово-бюджетного федерализма, которая характеризуется дифференцированными взаимоотношениями федерального центра и регионов, а также самих регионов между собой. Представляется, что асимметричность в распределении доходов и разграничении налоговых полномочий, сбалансированная асимметрией в бюджетных расходах, официально закрепленная в законодательстве, будет полезна, поскольку сокращает встречные финансовые потоки и потребность в межбюджетной поддержке.
2. По мере преодоления последствий мировой рецессии и восстановления экономического роста в большинстве регионов России, реализуемая на текущий момент концепция «один налог — один бюджет» должна быть трансформирована в концепцию «совместного ведения», включающую активное применение совместного использования налогооблагаемых баз и пропорциональное расщепления налоговых доходов.
3. Дальнейшее совершенствование налогового федерализма в среднеи долгосрочной перспективе, на наш взгляд, должно осуществляться в русле повышения налоговых доходов территорий. Необходимо законодательно закрепить пропорцию 50:50 распределения налоговых доходов между региональными и федеральным бюджетами.
4. С целью более полного учета социально-экономических особенностей территорий при реализации налоговой политики необходимо расширение полномочий у регионов по регулированию налогооблагаемой базы, налоговых ставок, льгот по налогам, зачисляемым в территориальные бюджеты. Прежде всего, это касается налога на доходы физических лиц, имущественных налогов, налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых. Кроме того, целесообразно рассмотреть вопрос о восстановлении налога с продаж, который ранее являлся одним из наиболее стабильных доходных источников региональных бюджетов.
Совершенствование налоговой политики России.
1. Необходимо обеспечить повышение налоговых поступлений от госкорпораций и крупных вертикально-интегрированных компаний за счет совершенствования системы контроля над трансфертным ценообразованием. Также требуется снижение налогового давления на малый и средний бизнес.
2. Требуется реализация налогового маневра, заключающегося в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал, в повышении налоговой нагрузки на потребление (включая дорогую недвижимость) и на рентные доходы.
3. Назрела необходимость решения задачи повышения социальной справедливости налогообложения доходов и имущества граждан за счет отмены плоской шкалы НДФЛ (до 1,5 прожиточных минимума — 0%, от 1,5 до 4 прожиточных минимума — 13%, свыше 4 прожиточных минимума — 20%), внедрения налога на недвижимость с прогрессивной шкалой или налога на роскошь. Причем отмена плоской шкалы целесообразно проводить как наметится устойчивая тенденция экономического роста.
Выводы.
Кризис и период экономический нестабильности обострил проблему финансовой неустойчивости регионов и муниципалитетов. В России требуется принятие серьезных мер по совершенствованию налогового федерализма.
Реализация сформулированных направлений развития российского налогового федерализма (повышение налогов территорий, ассиметричное развитие, расширение налоговых полномочий регионов, снижение налоговой нагрузки на труд и капитал, в повышение налоговой нагрузки на потребление) позволит приблизиться к решению ключевой проблемы — постоянного острого дефицита финансовых ресурсов на региональном и муниципальном уровне, создать условия, необходимых для наращивания экономического и финансового потенциала территорий, станет основой формирования самодостаточных, саморазвивающихся территориальных систем разного уровня.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
.
Отношения, связанные с формированием бюджетных ресурсов и их расходованием, в федеративном государстве определяются как «бюджетно-налоговый федерализм».
Бюджетно-налоговый федерализм в развитых странах вызывает значительный интерес, прежде всего как пример справедливой, соразмерной системы налогообложения, необходимой для выполнения государством своих задач и функций.
Российские региональные и муниципальные власти обладают очень низкой степенью налоговой автономии. Взаимодействие между Центром и субъектами Федерации, субъектами Федерации и муниципальными образованиями в сфере межбюджетных отношений с каждым годом становится все более жестким.
Оценивая текущую налоговую ситуацию в целом, можно утверждать, что в налоговой политике России не просматривается тот модернизационный базис, которого требует амбициозная стратегическая цель, провозглашенная Концепцией-2020, т. е. достижение уровня экономического и социального развития, соответствующего статусу России как ведущей мировой державы XXI в., занимающей передовые позиции в глобальной экономической конкуренции.
Анализ, проведенный во второй главе, показал, что налоговые доходы составляют основную часть региональных бюджетов. Что касается местных, то к сожалению пока в большинстве из них доминируют трансферты. В настоящее время в связи с экономическим кризисом сложилась сложная ситуация с исполнением бюджетами своих расходных обязательств по причине несовершенной системы налогообложения, недостаточных мер по налоговому администрированию и налоговому контролю. Федеральный бюджет РФ на 2015 год принят с дефицитом.
Особенно критическое положение на протяжении последних лет складывается с балансированием региональных и местных бюджетов. В 2013 году бюджеты субъектов РФ были исполнены с дефицитом в 642 млрд. рублей, что составляет почти 8% их доходов, или 0,9% от ВВП. За один год дефицит этих бюджетов вырос в 2, 3 раза.
Поэтому в данной ситуации без мер по совершенствованию налоговой базы не обойтись.
В самое ближайшее время в России следует принять неотлагательные меры для обеспечения стабильности экономического развития. Нам представляется, что для этого необходимо прежде всего повысить эффективность налогообложения. Данная мера становится особенно актуальной в связи с присоединением Крыма, где в настоящее время налоговые поступления в бюджет, по сообщению министра финансов республики В. Левандовского, составляют 5−7%, а до 95% бюджета Крыма пополняется за счет финансовой помощи России. И даже в самых оптимистических прогнозах планируется довести уровень налоговых поступлений в бюджет Крыма до 40−50%.
В работе для дальнейшего развития бюджетного федерализма предложены меры: повышение налогов территорий, ассиметричное развитие территорий, расширение налоговых полномочий регионов, снижение налоговой нагрузки на труд и капитал и повышение налоговой нагрузки на потребление.
Реализация сформулированных направлений развития российского налогового федерализма позволит приблизиться к решению ключевой проблемы — постоянного острого дефицита финансовых ресурсов на региональном и муниципальном уровне, создать условия, необходимых для наращивания экономического и финансового потенциала территорий, станет основой формирования самодостаточных, саморазвивающихся территориальных систем разного уровня.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.
07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.
03.2015) //Собрание законодательства РФ" .- 03.
08.1998. — N 31.-с. 3823.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 09.
03.2010 № 20-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 1998. — № 31.
— Ст. 3824; Российская газета. — 2010. -.
12 марта. — С. 17.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 30.
07.2010 № 242-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. — 2000. — № 32. — Ст. 3340; Российская газета.
— 2010. — 3 августа. — С. 14.
Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 06.
10.2003 № 131-ФЗ//Собрание законодательства Российской Федерации.- 2003. N 40. ст. 3822.
" О мероприятиях по реализации государственной социальной политики": Указ Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года N 597// Собрание законодательства РФ. — 2013. — Ст. 2511.
Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года: Распоряжение Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г.// Собрание законодательства Российской Федерации.- 2008 г. -N 47 -ст. 5489.
Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2015;2017 г. г.//Финансы.-2014. № 7.-С.3−8.
Бюджетная система Российской Федерации: учебник/ под ред. Г. И. Золотаревой. — КНОРУС, 2011. — 232 с.
Воронцов О. Налоговый (фискальный) федерализм: понятие и роль в построении налоговой системы/Воронцов О.// Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики. 2015.- № 3−2 (53). -С. 43−47.
Гарипова В. В. Повышение налогового потенциала и пути повышения налоговых доходов регионального бюджета/ Гарипова В.В.//В сборнике: ПРОБЛЕМЫ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РЕГИОНОВ сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор А. А. Сукиасян.- 2014. -С. 30−35.
Гончаренко Л. И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник и практикум.
М: ЮРАЙТ, 2014.
Домбровский Е. А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов/Домбровский Е.А.// Финансы.-2012.-№ 7.-с.15.
Дюжов А. В. Методика применения налогового федерализма в РФ/Дюжов А.В.// В сборнике: Инновационное развитие российской экономики Материалы конференции. -2014. -С. 14−16.
Каткова В. С. Модели бюджетно-налогового федерализма/Каткова В.С.// Научные записки молодых исследователей. -2014.
-№ 2. -С. 52−55.
Королева Л. В. Об особенностях бюджетной политики региона//Королева С.В.//Бюджет.-2015.-№ 8.
Краткий комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации / Под ред. Э. М. Цыганкова. М.: Спарк, 2013.
Кузнецова Е. В. Методологические основы и особенности обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов РФ/Кузнецова Е.В.// Региональная экономика: теория и практика. -2013. -№ 12. -С. 53−60.
Маршавина Л. И. Налоги и налогообложение.
М: Издательство ЮРАЙТ, 2014.-С.318.
Сидорова Е.Н., Татаркин Д. А. Финансовый потенциал регионов и их социально-экономическая привлекательность. — Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2013. — 385 с.;
Татаркин Д. А. Российский налоговый федерализм в условиях экономической нестабильности/Татаркин Д.А. //В сборнике: Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития VIII Всероссийская заочная научная конференция с международным участием: сборник трудов. Под редакцией М. К. Аристарховой; ГОУ ВПО «Уфимский государственный авиационный технический университет». -2014. -С. 1.
Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2013.
Официальный сайт Федеральной Налоговой службы [Электронный ресурс]. — URL: www.nalog.ru.
Официальный сайт Федерального казначейства РФ [Электронный ресурс]. — URL: www.roskazna.ru/.
Приложение 1.
Структура бюджетов субъектов РФ по налоговым доходам в 2014 г.,% *.
Приложение 2.
Динамика поступления налогов в бюджеты субъектов РФ в 2012;2014 гг.
2012, млрд.
руб. 2013, млрд.
руб. Абсолют ный прирост, млрд.
руб. Относи тельный рост, % 2014,.
млрд.
руб. Изменение к 2012 году.
Млрд.
руб. % Налог на прибыль организаций 1654,4 1203,1 -451,3 72,7 1441,6 -212,8 87,1 Налог на доходы физических лиц 930,2 1051,3 121,1 113,0 1059,5 129,3 113,9 Акцизы 442,1 439,8 -2,3 99,5 423,1 -19,0 95,7 Налог на совокупный доход 126,1 114,1 -12,0 90,5 305,8 179,7 242,5 налог на имущество организаций 416,3 453,8 37,5 109,0 480,0 63,7 115,3 Транспортный налог 62 68,2 6,2 110,0 68,2 6,2 110,0 Государственная пошлина 4 5,0 1,0 125,0 4,5 0,5 112,5 Налоги, сборы за пользование природными ресурсами 30,7 26,0 -4,7 84,7 27,6 -3,1 89,9 Итого доходов 3635,1 3361,3 -273,8 92,5 3810,3 175,2 104,8.
Приложение 3.
Динамика поступления налогов в местные бюджеты в 2012;2014 гг.
Доходы 2012.
Млрд.
руб. 2013. млрд.
руб.
Абсолют ный прирост, млрд.
руб. Относи тельный рост, % 2014,.
млрд.
руб. Изменение к 2012 году.
Млрд.
руб. % Налог на прибыль организаций 325,5 516,6 191,1 158,7 520,1 194,6 100,7 Налог на доходы физических лиц 1331,3 1447,7 116,4 108,7 1621,3 290,0 112,0 Акцизы 51,9 51,9 62,9 62,9 121,2 Налог на совокупный доход 145,5 178,7 33,2 122,8 180,2 34,7 100,8 налог на имущество организаций 120,1 161,5 41,4 134,5 165,3 45,2 102,4 Транспортный налог 28,2 37,9 9,7 134,4 55,0 26,8 145,1 Государственная пошлина 13 14,3 1,3 110,0 15,8 2,8 110,5 Налоги, сборы за пользование природными ресурсами 11 12,9 1,9 117,3 15,3 4,3 118,6 налог на имущество физ.
лиц 18,1 22,3 4,2 123,2 25,0 6,9 112,1 земельный налог 141 156,0 15,0 110,6 220,0 79,0 141,0 Итого доходов 1963,6 2599,8 636,2 132,4 2880,9 917,3 110,8.
Самостоятельная разработка по данным официального сайта Федерального казначейства РФ [Электронный ресурс]. — URL: www.roskazna.ru/.
Задера О.А. О контрольной работе налоговых органов и мерах по повышению ее эффективности [Текст] /Задера О.А.// Вопросы экономических наук. — 2014. — № 1. — с. 58−59.
Самостоятельная разработка по данным официального сайта Федерального казначейства РФ [Электронный ресурс]. — URL: www.roskazna.ru/.
Самостоятельная разработка по данным официального сайта Федерального казначейства РФ [Электронный ресурс]. — URL: www.roskazna.ru/.
Там же.
