Также в приложении не утвержден график документооборота.
Таблица 3.17 — Рабочий документ «Проверка соблюдения законодательства в части исполнения требований нормативных актов» (РД-4).
Направление проверки Ответ Комментарий Соблюдаются требования ПБУ 4/99, используются все необходимые формы отчетности Да Формы и порядок заполнения соответствуют законодательству Проверка соблюдения требований ФЗ «О бухгалтерском учете», Гражданского кодекса, Налогового кодекса и других нормативных документов Да Требования законодательства соблюдаются в полном объеме Было выяснено, что соблюдены нормы законодательства. Далее проверялась правильность ведения бухгалтерского учета (с применением таких процедур как пересчет, сканирование, сверка расчетов, аналитические процедуры).
Таблица 3.18 — Рабочий документ «Проверка правильности ведения учета» (РД-5).
Этап проверки Результат Комментарий Проводится сопоставление принципов ведения применяемых на практике в ООО «Питер
Транс" и прописанных в учетной политике компании Различий нет Учет на практике ведется по принципам и методам, прописанным в учетной политике Проверяется обеспеченность бухгалтерии ООО «Питер
Транс" современной нормативно-правовой базой Обеспечена Это достигнуто за счет применения на данном предприятии современной информационно-правовой системы «Консультант Плюс» и доступа к сети Интернет Осуществляется изучение результатов последней инвентаризации на предприятии ООО «Питер
Транс" Не оформлен акт инвентаризации Проводилась без нарушения законодательства, своевременно, однако результаты не оформлены должным образом Проводится проверка организации документооборота на предприятии ООО «Питер
Транс" График документооборота не утвержден — Проверка правильности отражения фактов хозяйственной жизни, своевременность, достоверность Учет организован верно Данные учета не искажены, соответствуют первичным документам Продолжение таблицы 3.18 Проверка правильности применяемой корреспонденции счетов, достоверность сумм на счетах Применяется верная корреспонденция Сумма на счетах верны В целом предприятие ведет учет правильно, в соответствии с законодательством, однако было определено, что отсутствует график документооборота.
На этапе аудита документального оформления необходимо проверить правильность оформления документов, а также их наличия. Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащей все необходимые реквизиты. Произведем проверку наличия и правильности оформления первичных документов. Результаты представим в таблице 3.
19.
Таблица 3.19 — Рабочий документ «Аудит документального оформления операций» (РД-6).
Наименование документа Наличие документа Правильность оформления Ошибки в оформлении Договор (трудовой, купли продажи, договор поставки и дт.) Все присутствуют — На одном договоре отсутствует печать организации Выписка банка Все присутствуют Все правильно оформлены Платежное поручение Все присутствуют Все правильно оформлены Справка-расчет стоимости доставки груза Все присутствуют На документах отсутствует обязательный реквизит «Наименование документа» и «Наименование организации».
Таким образом, данное нарушение приводит к тому, что данные документы не могу быть приняты к учету, поэтому для того, что бы не было искажений, в данные документы необходимо внести изменения, что бы они соответствовали требованиям законодательства. Далее проводился аудит тождественности данных (см. табл. 3.20).
Таблица 3.20 — Рабочий документ «Аудит тождественности данных учета и отчетности» (РД-7).
Этап проверки Результат Комментарий Проверка соответствия данных первичного учета и журнала операций Соответствует Расхождений не выявлено Проверка соответствия данных журнала операций и синтетических регистров учета Соответствует Расхождений не выявлено Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета Соответствует Расхождений не выявлено Проверка соответствия регистров учета и бухгалтерского баланса Соответствует Расхождений не выявлено Проверка соответствия регистров учета и отчета о финансовых результатах, баланса Соответствует Расхождений не выявлено Проведенный аудит позволяет сделать вывод, что учет на предприятии ведется верно, не выявлено расхождений между первичным учетом, журналом регистрации, синтетическими и аналитически регистрами, оборотно-сальдовой ведомостью. Далее проведем аудит взаимоувязки показателей отчетности (см. табл. 3.21).
Таблица 3.21 — Рабочий документ «Аудит взаимоувязки показателей баланса и отчета о финансовых результатах» (РД-8).
Этап проверки Результат Комментарий Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах Расхождений не выявлено Нераспределенная прибыль на начало года — Нераспределенная прибыль на конец года = Чистая прибыль.
8844 — 7949 = 895 тыс. руб.
9679 — 8844 = 835 тыс.
руб. Таким образом, отклонений не выявлено. На следующем этапе проводится аудит порядка составления форм отчетности (см. табл. 3.22).
Таблица 3.22 — Рабочий документ «Аудит тождественности данных учета и отчетности» (РД-9).
Этап проверки Результат Комментарий 1. Проверка применения формы баланса и отчета о финансовых результатах, утвержденной Мин.
Фином РФ Да Применяются действующие формы 2. Проверка порядка отражения сумм по статьям формы, отсутствия арифметических ошибок, соблюдения требований законодательства о порядке заполнения статей отчетности и занесения обязательных реквизитов Нарушений не выявлено 3. Проверка правильности проведения реформации баланса и формирования финансового результата Проводится правильно — 4. Проверка порядка составления и представления промежуточной бухгалтерской отчетности В соответствии с законодательством ;
При проверке отчетности было установлено, что предприятием используется типовые формы отчетности, все реквизиты заполняются.
3.
3. Выводы и рекомендации по результатам проверки Во время проверки были изучены учредительные документы, учетная политика. Было установлено, что учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию, но оформлена ненадлежащим образом. В целом учет ведется без нарушения законодательства. В целом, используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета. Но при этом были выявлены следующие нарушения (см. табл. 3.23):
Таблица 3.23 — Нарушения, выявленные в процессе проверки (РД-10).
Этап аудита и нормативный акт Выявленное нарушение Пути устранения рекомендации Проверка учетной политики.
(ПБУ 1/2008 п. 4−5) Оформлена не надлежащим образом (отсутствует общий раздел и ссылки на нормативные документы) Разработать общий раздел и внести изменения в учетную политику Изучение организации ведения учета (ФЗ О бухгалтерском учете № 402-ФЗ) Отсутствует график документооборота Необходимо разработать график и утвердить в качестве приложения к учетной политике Типовые нарушения, которые чаще всего встречаются при проведении проверки составления отчетности:
— применение недействующей формы отчетности;
— отсутствие взаимоувязки статей отчетности;
— осуществление взаимозачета между статьями;
— невыполнение реформации баланса;
— не проведение инвентаризации перед составлением отчетности;
— не соблюдение требований учетной политики и др.
Предприятию выдается аудиторское заключение с оговоркой (см. прил. 3). Выявленные нарушения являются качественными и не оказывают существенного влияния на отчетность, но их необходимо устранить. Ненадлежащее оформленная учетная политика и отсутствующий график документооборота способствуют возникновению ошибок к учете. Например, ввиду отсутствия порядка предоставления документов, некоторые документы могут быть утрачены, а значит, данные операции не могут быт отражены в отчетности, что в конечном итоге может вызвать ее искажение.
В связи с этим в качестве основных направлений совершенствования учета можно предложить следующее:
1. Организация документооборота. В ООО «Питер
Транс" отсутствует график документооборота. Это является значительным упущением, так как точное соблюдение графиков документооборота способствует своевременному и полному отражению в учетных регистрах совершаемых хозяйственных операций.
2. Регулярное проведение инвентаризаций. В ООО «Питер
Транс" полная инвентаризация проводится только в установленные законом сроки. Для совершенствования учета необходимо проводить инвентаризацию через запланированные промежутки времени с целью обеспечение соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию. В связи с этим рекомендуется проводить полную инвентаризацию раз в год, а сверку по количеству — в начале каждого полугодия. В связи с необходимостью обеспечения полноты отражения и точности, компьютерные программы должны осуществлять либо пакетную обработку записей, либо обработку каждой записи в отдельности, при этом необходимо проводить контроль над итогами проведенных операций до и после обработки, а для точности необходимо проведений инвентаризаций. Для этого необходимо утвердить график проведения инвентаризации и сверок. Отразим необходимые мероприятия на рисунке 3.
3.
Рисунок 3.3 — Мероприятия по разработке порядка проведения инвентаризаций.
Для осуществления этого бухгалтеру организации нужно составить график работ по созданию и обработке документов, выполняемых всеми отделами с указанием сроков исполнения.
3. Улучшение аналитического и управленческого учета. На данный момент в ООО «Питер
Транс" используется программа 1С: Управление производственным предприятием, версия 8. Для совершенствования организации учета производственных запасов ООО «Питер
Транс" необходимо внедрить более удобную и совершенную программу автоматизации первичного учета и процесса сбора информации. Более оптимальным будет внедрение 1С: Управление производственным предприятием, версия 8.
3. Во-первых это будет экономичнее, чем приобретение новой (совершенно иной) программы, и с точки зрения затрат на приобретение, и с точки зрения временных затрат на обучение.
Во-вторых, данная программа будет более удобна для деятельности ООО «Питер
Транс" чем прежняя версия, т.к. помимо перечисленных достоинств, в программе можно сформировать управленческие отчеты и аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность планирования и бюджетирования. Следовательно, версия 8.3 обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой организации.
В целях совершенствования учета и составления отчетности можно также предложить:
проводить курсы повышения квалификации с целью повысить качество учета и составления отчетности;
повышать производительность труда за счет морального и материального стимулирования;
осуществлять планирование работы бухгалтеров, в частности составлять графики сдачи отчетов и т. д.;
повысить период отдыха от работы на компьютере с целью предотвращения ошибок из-за невнимательности или усталости;
повысить эффективность системы внутреннего контроля, в частности за счет настройки бухгалтерской программы, внедрения системы логических проверок.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета и отчетности.
Заключение
В процессе подтверждения актуальности темы дипломной работы были исследованы правила составления, состав, структуру и содержание бухгалтерской отчетности. По итогам исследования был сделан вывод, что отчетность является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия.
В соответствии с поставленной целью аудита отчетности были решены такие задачи, как рассмотрен вопрос нормативно-правового регулирования составления отчетности, изучено содержание отчетности, основные требования, предъявляемые к ней, порядок составления и предоставления.
Далее была изучена характеристика деятельности ООО «Питер
Транс". ООО «Питер
Транс" - современное предприятие, действующее на рынке г. Москвы уже почти 7 лет. Основная цель деятельности предприятия — получение прибыли. Основным видом деятельности являются транспортно-экспедиционные услуги по России.
ООО «Питер
Транс" имеет в собственности несколько автомобилей, а также заключает договоры с водителями с собственным авто, среди которых есть бортовые, тентованные автомобили разной грузоподъемности.
Исходя из специфики деятельности организации, ее стратегия и тактики сформированы основные цели:
— извлечение максимальной прибыли;
— формирование положительного имиджа компании;
— повышение качества обслуживания;
— повышение профессионального уровня персонала.
Анализ основных показателей деятельности выявил ряд негативных тенденций, в частности:
— существенное снижение объемов продаж;
— снижение объемов валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;
— темпы роста активов превышают темпы роста выручки и себестоимости;
— фондоотдача снижается, что говорит о не эффективности использования основных средств;
— уровень затрат с 1 рубля реализованной продукции находится на достаточно высоком уровне;
— показатели рентабельности имеют негативную динамику изменения.
Далее было определено, что на предприятии ООО «Питер
Транс" утверждена учетная политика. Бухгалтерский учет в ООО «Питер
Транс" ведется главным бухгалтером. Форма ведения бухгалтерского учета на предприятии автоматизированная, при этом используется популярный программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0».
Затем было осуществлено планирование аудита, в рамках которого были составлены план и программа аудита, изучен уровень существенности, аудиторский риск на основе тестирования.
Далее проводилась проверка по существу. На первом этапе проверки была выполнена оценка соблюдения законодательства предприятием в части составления отчетности. Нарушений на данном этапе не было выявлено. Затем была проведена проверка документального оформления. По результатам проверки было выявлено, что на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи ответственных лиц. На следующем этапе проверяется тождественность учетных и отчетных данных. Аудит тождественности данных не выявил расхождений. Далее проверялась правильность ведения бухгалтерского учета. Было установлено, что предприятие ведет учет правильно, в соответствии с законодательством, однако было определено, что отсутствует график документооборота.
После этого проводилась проверка корректности формирования основных форм отчетности. Было определено, что предприятие применяет типовые формы отчетности, взаимоувязка показателей нарушений не выявила.
Далее были предложены рекомендации по совершенствованию, в частности было предложено:
регулярное проведение инвентаризаций;
организация документооборота;
улучшение аналитического и управленческого учета;
повысить эффективность работы бухгалтерии, в том числе внедрить систему планирования работы бухгалтерии, утвердить должностные инструкции.
Реализация всех рекомендаций позволит ООО «Питер
Транс" существенно повысить качество учета, что положительно скажется на эффективности деятельности.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.
12.2015);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.
12.2015);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.
12.2015);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.
12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.
11.2014);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.
12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.
03.2014);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 25.
10.2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
10.2008г. № 106н (ред. от 29.
12.2015);
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.
07.1999 N 43н (ред. от 08.
11.2010).
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 32н (ред. от 06.
04.2015);
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.
05.1999 N 33н (ред. от 06.
04.2015);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция от 31.
10.2000 № 94н (в ред. 08.
11.2010);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.
06.1995г. № 49,.
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержден приказом Минфина РФ от 20.
05.2010 N 46н;
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.
05.2010 N 46н;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.
09.02 (ред. 27.
01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.
09.02 (ред. 27.
01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.
07.03 (ред. 27.
01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.
10.04 (ред. 27.
01.2011);
Проект рекомендаций Министерства Финансов РФ от 20.
09.2013г. №ПЗ-11/2013″ Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности" .
Агафонова М.Н., Акимова В. Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2015;
Булыга Р. П. Булыга, Р. П. Аудит [Электронный ресурс]: учебник / под ред. Р.
П. Булыги. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.
: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 431 с.
Бухгалтерский учет и отчетность 2011.
Настольная книга бухгалтера. — М.: Экономика, 2012. — 544 с.
Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.:ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2014. — 457с.;
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. — 3-е изд.
перер.и доп. — М.:Проспект, 2012.
Волков О. И. Экономика предприятия: Курс лекций / О. И. Волков, В. К. Скляренко. — М.: ИНФРА-М, 2013 $.
Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: Проспект, 2013. 360 с.
Грузинов В. П. Экономика предприятия: учебник для вузов / В. П. Грузинов. ;
2-е изд., перераб. и доп. — М: Юнити-Дана, 2013. ;
795 с Козлова Е. П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2014. — 214 с.
Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М., Финансы и статистика, 2012. — 688 с.
Козлова Е. П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 214 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2014. — 640 с.
Кочинев Ю. Ю. Аудит: теория и практика. — СПб.: Питер, 2015. — 394с.
Крутякова Т. Л. Годовой отчет 2014. — М.: АйСи Групп, 2015. — 644 с.
Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: — 2-е изд., пспр. и доп. — М.: Омега-Л, 2012. — 216 с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2015. — 774с.
Савин А. А. Аудит для магистров: Практический аудит: Учебник / А. А. Савин, И. А. Савин, Д. А. Савин. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014. — 188 с.
Ткачук Н. В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. — СПб.: Изд-во «КОПИ — Р», 2010, — 137с.
Федоренко И. В. Аудит: расширяем границы науки (теория и методология): Монография / И. В. Федоренко. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 100 с.
Шестакова Е. В. Налоги, аудит, налоговые проверки. — М.: Феникс, 2010.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь».
http://slovari.yandex.ru/dict/economic.
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.
Приложения Приложение, А Б Л, А Н К предварительного опроса ООО «Питер
Транс".
ДАННЫЕ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
Есть ли приказ об учетной политике _______________Да_____________________.
Есть ли бартерные операции _____________________Нет____________________.
Налогообложение ____________________________по отгрузке______________.
Есть ли налоговые льготы _______________________Нет____________________.
Вносились ли последующие изменения в отчетность после ее сдачи в ГНИ ______________________________________________Нет____________________.
Наличие отраслевых инструкций (рекомендаций)_____Нет____________________.
Лицензируется ли деятельность __________________ Нет____________________.
Наличие экспортно-импортных операций ___________Нет____________________.
Есть ли договоры о совместной деятельности, участие в простых и полных товариществах _________________________________Нет____________________.
Все ли документы имеются в наличии (если нет — указать отсутствующие)_________________________________Нет____________________.
Количество сменившихся главных бухгалтеров за последние два года ________________________________________________2_____________________.
Были ли другие аудиторские и налоговые проверки, ревизии (если да — кто и когда проводил)______________________________________Нет____________________.
Проводится ли инвентаризация (если да — указать последнюю дату__02.
01.15____.
Существует ли служба внутреннего аудита___________Нет___________________.
Приложение Б Лист тестирования системы внутреннего контроля.
Вопросы, подлежащие выяснению Да Нет Комментарий Источник информации 1. Автоматизирован ли учет финансовых вложений 4 1.
1. Правильно ли настроена бухгалтерская программа + Опрос бухгалтерии 1.
2. Существует ли проверка проводимых операций + Опрос бухгалтерии 1.
3. Лицензирована ли программа + Опрос бухгалтерии, руководства, лицензионное соглашение 1.
4. Доступ к базе данных посторонних лиц органичен? + Проверка настройки программы, опрос бухгалтерии 2. Создана ли в организации бухгалтерия 5 2.
1. Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности + Опрос бухгалтерии 2.
2. Квалификация персонала высокая? + Проверка квалификации, осмотр дипломов, свидетельств, изучение стажа работников 2.
3. Соответствует ли персонал занимаемым должностям? + Опрос бухгалтерии 2.
4. Организуются ли курсы повышения квалификации? + Опрос бухгалтерии, руководства, приказы о повышении квалификации 2.
5. Давление на сотрудников бухгалтерии со стороны руководства ограничено? + Опрос бухгалтерии 3. Проводится ли инвентаризация у 1 2 3.
1. Инвентаризации проводятся достаточно часто? + Инвентаризация проводится раз в год Учетная политика, опрос 3.
2. Издаются ли приказы о проведении инвентаризации? + Приказы о проведении инвентаризации 3.
3. Результаты инвентаризации документируются надлежащим образом? + По некоторым проверкам не составлены акты инвентаризации Акты инвентаризации Продолжение приложения 2 4. Документируются ли операции? 2 1 4.
1. У организации имеются договора? + Договоры выдачи займов, приобретения акций 4.
2. Договора содержат все обязательные реквизиты? + В некоторых договорах не стоят подписи и печати со стороны организации Договоры выдачи займов, приобретения акций 4.
3. Операции оформляются необходимыми первичными документами? + Первичные документы 5. Действует ли в организации система внутреннего контроля? 1 2 5.
1. Создан отдел СВК? + Обязанности распределены между сотрудниками бухгалтерии Изучение организационной структуры, опрос руководства 5.
2. Утверждены для сотрудников должностные инструкции? + Должностные инструкции 5.
3. В инструкциях прописаны обязанности по осуществлению внутреннего контроля? + В должностных инструкциях не прописаны обязанности по осуществлению контроля Должностные инструкции опрос бухгалтерии и руководства 6. Внутрифирменный контроль за операциями? 3 2 6.
1. Сотрудники проверяют правильность и законность операций? + Опрос бухгалтерии 6.
2. проверяется ли целевое использование средств? + Опрос бухгалтерии 6.
3. Утвержден и соблюдается ли график документооборота? + В организации не утвержден график документооборота Учетная политика, опрос бухгалтерии 6.
4. Осуществляется ли контроля за правильностью отражения операций на счетах учета? + Опрос бухгалтерии 6.
5. Проводится ли арифметическая проверка учета? + Арифметическая проверка не проводится, частично расчеты осуществляются в ручную Опрос бухгалтерии Итого 16 7.
Приложение В Аудиторское заключение.
Приложение Г Отчетность организации.
Отчетность.
Классификация отчётности по видам Статистическая.
Оперативная.
Налоговая.
Бухгалтерская.
Классификация отчётности по срокам представления Нормативная.
Срочная.
Классификация отчётности по периодичности представления.
Нормативная.
Срочная.
Классификация отчётности по строению.
На дату.
За период.
Пользователи.
Внутренние.
Внешние.
Опосредованно заинтересованные.
Непосредственно заинтересованные.
государство.
кредиторы.
собственники.
поставщики и покупатели.
аудиторы.
консультанты.
законодательные органы.
руководство.
менеджеры.
работники.
Бухгалтерский учет.
ФЗ «О бухгалтерском.
учете".
Ст. 1 — понятие БУ.
Ст. 5 — объект БУ.
Ст. 4 — регулирование БУ.
Ст. 7 — порядок организации БУ.
ПБУ 1/2008 «Учетная политика».
П. 2 — способы ведения БУ.
П. 5 — план счетов, формы документов, документооборот, методы оценки.
Положение № 34н.
П.1−5 — понятие БУ, объект, задачи, регулирование.
П. 6 — ответственность за ведение БУ.
П 9−28 — основные правила ведения БУ.
ПБУ 1/08−24/11.
Бухгалтерская отчетность.
ФЗ «О бухгалтерском.
учете".
Ст. 14 — состав БО.
Ст. 15 — отчетный период.
Ст. 16, 17 — особенности составления БО.
Положение № 34Н.
П.29−40 — основные правила составления отчетности.
П. 41−83, Правила оценки статей БО.
П. 84−90 — порядок предоставления отчетности.
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность».
Приказ № 66н «О формах БО».
Раздел 3 — Состав и требования к БО.
Раздел 4 — содержание бухгалтерского баланса.
Раздел 5 — содержание ОПУ.
Раздел 6 — содержание пояснений к ББ и ОПУ Раздел 7 — правила оценки статей БО.
Раздел 11 — Промежуточная БО.
Указания об объеме форм БО.
Указания о порядке составления и предоставления БО.
Образцы форм БО.
ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности».
определяет требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения, а также к порядку формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении».
определяет порядок отражения модифицированного мнения.
Правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».
устанавливает цель, общие принципы, объем аудита.
Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита».
раскрывает форму и содержание рабочих документов, определяет требования к конфиденциальности, сохранности информации.
Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита».
определяет порядок планирования работы, раскрывает понятие и содержание плана и программы аудита и порядок внесения изменений в эти документы.
Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите».
определяет понятие существенности, взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском, порядок оценки последствий искажений.
Правило (стандарт) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности».
определяет процедуры оценки рисков и источники информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется.
ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита».
Раскрывает обязанности аудитора при рассмотрении недобросовестных действий.
ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита».
определяется обязанности аудитора при рассмотрении соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита.
Правило (стандарт) № 23 «Заявления и разъяснения руководству аудируемого лица».
раскрывает порядок и форму заявлений и разъяснений руководству аудируемого лица.
Элементы контроля.
Контрольная среда.
Оценка рисков.
Средства контроля.
Информационный обмен.
Мониторинг.
Аудит учредительных документов.
Аудит организации бухгалтерского учета.
Аудит учетной политики.
Проверка соблюдения законодательства.
Аудит тождественности данных.
Проверка документального оформления.
Аудит правильности формирования показателей отчетности Обработка первичной документации.
Внесение данных в программу 1С.
Формирование бухгалтерских регистров.
Внутренний контроль бухгалтерских регистров.
Формирование бухгалтерской отчетности.
Анализ финансовых показателей.
Подшивка и архивирование первичных документов.
Директор
Главный бухгалтер
Зам ген директора по перевозкам.
Зам ген дир вопросам экономического развития.
Финансовый директор
Отдел продаж Ремонтный цех.
Транспортный цех Бухгалтерия.
Собрание участников.
Финансовый отдел.
