Организация цеха (предприятия) по изготовлению деревянных шкатулок и расчет его основных экономических показателей

Если известен порог рентабельности, можно подсчитать запас финансовой устойчивости (ЗФУ):

ЗФУ = ((выручка — порог рентабельности): выручка (* 100

Рассчитаем сумму маржинального дохода предприятия:

МД 2006 = 2370 + 1159 = 3529 тыс. руб.;

МД 2007 = 3028 + 1233 = 4261 тыс. руб.

Сумма маржинального дохода предприятия увеличилась на 3661 тыс. руб. за счет увеличения прибыли на 3587 тыс. руб. и постоянных затрат на 74 тыс. руб.

Определим долю маржинального дохода в выручке:

Д МД 2006 = 3529 / 21 263×100 = 15,6%;

Д МД 2007 = 4261 / 21 669×100 = 20,4%.

Доля маржинального дохода в выручке увеличилась на 4,8%.

Определим порог рентабельности предприятия:

ПР 2006 = 1159 / 0,156 = 7429 тыс. руб.

Расчет показывает, что в 2006 г. при выручке 7429 тыс. руб. предприятие имело бы нулевую прибыль и нулевую рентабельность. Если бы выручка была ниже этой суммы, предприятие терпело бы убытки, если бы выше — имело бы прибыль. ПР 2007 = 1233 / 0,254 = 4844 тыс. руб.

В 2007 г. при выручке 4844 тыс. руб. предприятие имело бы нулевую прибыль и нулевую рентабельность. Если бы выручка была ниже этой суммы, предприятие терпело бы убытки, если бы выше — имело бы прибыль.

Порог рентабельности снизился на 2485 тыс. руб.

Рассчитаем запас финансовой устойчивости:

в процентах:

ЗФУ 2006 = (21 263- 7429) / 21 263×100 = 62,2%;

ЗФУ 2007 = (21 669 — 4844) / 21 669×100 = 77,9%.

в денежных единицах:

ЗФУ 2006 = 21 263 — 7429 = 13 834 тыс. руб.;

ЗФУ 2007 = 21 669 — 4844 = 16 825 тыс. руб.

Таблица 2.6

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности Показатель 2006 г. 2007 г. Изменение за год (+,-), тыс. руб. Выручка от реализации продукции за минусом НДС, акцизов и др., тыс.

руб. 21 263 21 669 +406 Прибыль, тыс. руб. 2370 3028 +658 Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 18 893 18 641 -252 Сумма переменных затрат, тыс.

руб. 17 734 15 801 +1933

Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 1159 1233 +74 Сумма маржинального дохода, тыс. руб. 3529 4261 +732 Доля маржинального дохода в выручке, % 15,6 20,4 +4.8 Порог рентабельности, тыс. руб. 7429 6044 — 1185

Запас финансовой устойчивости:

тыс. руб.

%

62,2

77,9

+2991

+15,7

По данным таблицы определим эффективность как увеличение прибыли по отношению к изменению переменных затрат.

Таблица 2.7

Показатели 2006 (1-й год мероприятия) 2007 (2-й год мероприятия) Прибыль, тыс. руб. 2370 3028

Сумма переменных затрат, тыс. руб. 17 734 15 801

Э = (3028 — 2370) / (17 734−15 801) = 0.35 или 35%

Определим графическим способом порог рентабельности и запас финансовой устойчивости в 2007 г.

Y, тыс. руб.

ЗФУ

10 20 30 40 50

Рис 3.

1. График безубыточности По оси абсцисс откладывается объем реализации продукции (21 669 тыс. руб.), по оси ординат — постоянные затраты (1233 тыс. руб.), переменные (15 801 тыс. руб.) и прибыль (3028 тыс.

руб.). Пересечение линии выручки и затрат — есть порог рентабельности (6044 тыс. руб.). В этой точке выручка равна затратам. Выше ее зона прибыли, ниже — зона убытков. Отрезок линии выручки от этой точки до верхней — запас финансовой устойчивости (16 825 тыс. руб.).

Традиционные шкатулки производство в 2006 г. 1000 шт. Переменные затраты 828 руб.

828 руб. х 1000 + 528,5 тыс. руб. = 8808 тыс. руб.

в 2007 году при объёме производства 1050 переменные затраты на 1 шт. остались прежними

828 руб. х 1050 + 343,4 тыс. руб. = 9108 тыс. руб.

При этом цена реализации в 2006 г. По данным таблицы 3.1 составила 987 т.

р./1000 = 987 руб., а в 2007 г. 1030 т. р./1050= 981 руб. за единицу продукции. Здесь снижение цены произошло за счёт снижения постоянных расходов.

Аналогично рассчитаем по маленьким шкатулкам. Их в 2006 г. производится 2000

291 руб. х 2000+ 365 тыс. руб. = 618,5 тыс. руб.

В 2007 году 2200 шт.

271 руб. х 2200 шт.+ 298 тыс. руб. = 626,0 тыс. руб.

Здесь снизились и переменные расходы и условно-постоянные расходы. Цена по данным таблицы 3.1 за единицу продукции

2006 г. 689 т.р./2000 = 344,5 руб.

2007 г. 713,5 т.р. /2200 = 324.

3 руб.

По шкатулкам нетрадиционных форм используем гибкую ценовую политику, там цены колеблются от 300 до 1000 руб. за шт.

2.

4.Расчет показателей эффективности работы предприятия: прибыли, рентабельности, производительности труда, фондоотдачи По степени участия в технологическом процессе основные производственные фонды классифицируют на активные и пассивные. Активная часть (машины, оборудования, транспортные средства, инвентарь) непосредственно влияет на торгово-технологический процесс, объем реализация и качество обслуживание. Пассивные элементы основных фондов (здание, сооружение) создают необходимые условия для осуществления товарного обращения.

В фирме «Е.В.К.» высокий уровень механизации и автоматизации производственного и сбытового процесса.

Все данные, необходимые для анализа, приведены в табл. 2.

8.

Таблица 2.8

Анализ движения основных средств ЗАО «Е.В.К.»

Показатель Наличие на начало года тыс. руб. Поступило

тыс. руб. Выбыло Наличие на конец тыс. руб. Стоимость ОС в первоначальной оценке 3693 742 — 4435 в том числе новых — 742 742 Износ ОС 282 629 Остаточная стоимость ОС 3411 3806

Для анализа движения основных средств рассчитываются коэффициенты поступления и обновления по следующим формулам:

— коэффициент поступления (ввода) Квв:

Стоимость вновь поступивших ОС Квв =

Стоимость ОС на конец периода Квв = 742/4435×100% = 16,73%

— коэффициент обновления Коб:

Стоимость новых поступивших ОС Коб =

Стоимость ОС на конец периода Коб = 742/4435×100% = 16,73%

Для анализа состояния основных фондов рассчитаем следующие показатели:

— коэффициент годности Кгодн:

Остаточная стоимость ОС Кгодн =

Первоначальная стоимость ОС Кгодн (нач) = 3411/3693×100% = 92%

Кгодн (кон) = 3806/4435×100% = 85%

— коэффициент износа Кизн:

Сумма начисленного износа ОС Кизн =

Первоначальная стоимость ОС Кизн (нач) = 282/3693×100% = 7,6%

Кизн (кон) = 629/4435×100% = 14,2%

Для оценки эффективности основных фондов торговых предприятий применяются общие показатели:

— фондоотдача Fо;

— фондоемкость Fe;

— фондовооруженность труда Fв;

Фондоотдача в торговле определяется как отношение реализация к средней стоимости основных средств в первоначальной оценке.

Среднегодовая стоимость определяется по формуле:

Сср = (½ ОС1 + ОС 2+ …+ ½ОСn) /n-1,

где Сср — среднегодовая стоимость,

nчисло единиц наблюдения.

Фондоемкость — величина обратная фондоотдаче. Показывает долю стоимости основных фондов, приходящихся на каждый рубль реализованных товаров. Фондоемкость — определяется отношением средней стоимости ОС к реализацияу.

Фондовооруженность — определяется отношением средней стоимости активной части основных фондов к численности работников.

Коэффициент использования основных фондов определяется как отношение годовой стоимости прибыли от реализации к среднегодовой стоимости ОС.

Для удобства оформим все расчеты в таблице 2.10

Таблица 2.10

Показатели эффективности использования основных фондов Показатель 2006 г. 2007 г. Отклонение +, — % Реализация 21 263 21 669 +406 101,9 Среднегодовая стоимость ОС 2249 4073 +1824 181,1 Фондоотдача 9,5 5,32 -4,18 56 Фондоемкость 0,106 0,188 +0,082 177,3 Фондовооруженность 93,7 107,2 +13,5 114,4 Коэффициент использования ОС 1,23 0,75 -0,48 61

Исходя из полученных данных можно сделать вывод, что в ЗАО «Е.В.К.» показатель фондовооруженности вырос на 14,4%, т. е. на одного работника стало приходиться на 13,5 тыс. руб. больше ОС. При этом объем реализации, приходящийся на 1 рубль основных фондов, снизился на 44%. Это произошло за счет роста фондоемкости на 77,3%. Коэффициент использования ОС снизился на 39%.

Оборотные активы являются наиболее мобильной частью капитала. От состояния оборотных активов в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия.

Анализ динамики и состава оборотных активов ЗАО «Е.В.К.» приведен в таблице 2.

11.

Таблица 2.11

Анализ оборотных активов

Вид средств Наличие средств, тыс. руб. Структура средств, % на начало периода на конец периода изме нение на начало периода на конец периода изме нение 1. Запасы 2533 6055 +3522 65,4 69,7 +4,3 2. В том числе: 2.

1. Незавершенное производство 1 — -1

0,026

— -0,026

2.

2. Готовая продукция 2521 6049 +3528

65,1

69,6

+4,5

3. Расходы будущих периодов 11 6 -5

0,28

0,07

— 0,21

3. Дебиторская задолженность 1050 1864 +814

27,1

21,5

— 5,6

4. Краткосрочные финансовые вложения — 160 +160

— 1,8

+1,8

5. Денежные средства 288 611 +323 7,4 7,03 -0,37 6. Итого 3871 8690 +4819 100 100 ;

Как видно из табл.

3.4 наибольший удельный вес в оборотных активах имеют запасы: на начало года — 65,4%, на конец — 69,7% оборотных активов. В составе запасов значительно увеличилась доля готовой продукции. Их увеличение нельзя рассматривать как положительный фактор прироста оборотных средств по той причине, что произошло омертвление капитала, которое приводит к уменьшению доходов и прибыли.

Заключение

В данной работе был разработан план организации производства для предложенных технологических процессов. По ходу выполнения работы были рассмотрены экономические показатели и технические особенности создаваемого предприятия.

Предпочтение традиционным методам ценообразования организация отдаёт в связи с важными достоинствами метода «средние издержки плюс прибыль»:

Простота сбора информации и расчетов. Информация об издержках производства более определена и известна производителю, чем о спросе. Нет необходимости корректировать цену при нестабильном спросе.

Надежность метода, т.к. информация о затратах подтверждается документами бухгалтерии.

Возможность минимизировать ценовую конкуренцию, если к этому методу определения цен обращаются все фирмы отрасли, то их цены будут схожими.

Справедливость по отношению и к покупателям, и к продавцам. При высоком спросе продавцы не наживаются за счет покупателей и вместе с тем имеют возможность получить справедливую норму прибыли на вложенный капитал.

Список использованной литературы Баканов М. И., Шеремет А. Д. Экономический анализ. М.:Финансы и статистика, 2002 — 288 с.

Бухалков М. И. Внутрифирменное планирование. М. ИНФРА-М, 2003 — 400 с.

Виханский О. С., Наумов А. И. Менеджмент. М.: Экономист, 2004 — 528 с.

Иохин В. Я. Экономическая теория. — М.: Юрист, 2000 — 528 с.

Калинин Т. А. Организация производства. Минск: Вышэйшая школа 1993 .

Кожевин Г., Синица П. М. Организация производства; Минск: ИП Экоперспектива — 1998

Курс экономической теории /под ред. проф. Чепурина М. Н., Киселевой Е. А. — Киров: АСП, 1999 — 400 с.

Мардас А. Н., Мардас О. А. Организационный менеджмент. СПб.: Питер, 2003 — 336 с.

Непомнящий Е. Г. Экономика и управление предприятием. М.: 2003 — 619 с.

Организация производства и управления предприятием / под редакцией О. Г. Туровца. М.: «ИНФРА-М», 2003 — 528 с.

Переверзев М. П., Шайденко Н. А., Басовицкий Л. Е. Менеджмент. М.: «ИНФРА-М», 2002 — 288 с.

Сачко А. С., Бабук И. М. Организация и планирование машиностроительного производства, Минск: Вышэйшая школа 1985.

Толкунова В.Н., Гусов К. Н. Трудовое право М.: ТК ВЕЛБИ, 2006 — 320 с.

Экономика /под ред. доц. Булатова А. С. М.: БЕК, 1999 — 448 с.

Отдел сбыта

Производственный отдел

Главный бухгалтер Зам. генерального директора по производству и сбыту

Генеральный директор