Средний остаток дебиторской задолженности, приходящийся на 1 рубль выручки от продаж в 2014 г. составил 0,003. В 2014 г. произошло уменьшение продолжительностии оборота на 13,01 дня. Таблица 12Оборачиваемость кредиторской задолженности ООО «Ювелэнд"№ п/пНаименование показателя2012 г. 2013 г.2014 г. 123 451.
Сумма оборота (себестоимость продаж), тыс. руб.
Продолжение Таблицы 12 123 452.
Среднегодовая сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости7,636,226,214Продолжительность 1 оборота, дней47,1857,8857,975Коэффициент закрепления0,130,160,16Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2014 г. снизился в сравнении с 2012 г. на 1,42 пункта и составил 6,21. Снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности говорит о расширении коммерческого кредита (снижение оплаты).Средний остаток кредиторской задолженности, приходящийся на 1 рубль себестоимости от продаж в 2014 г. составил.
0,16. В 2014 г. произошло увеличение продолжительностии оборота на 10,79 дней. Таблица 13Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности (на конец года)№ п/пНаименование показателя2012 г. 2013 г.2014 г. 123 451.
Дебиторская задолженность тыс. руб.
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
Дебиторская задолженность в 2012;2014 гг. ниже, чем кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность более чем в 2 раза. Это значит, что организация находится в критическом финансовом положении.
2.11. Задание 10Анализ структуры баланса и реальных возможностей восстановления (утраты).
платежеспособности. Для выполнения задания составим таблицу 14. Таблица 14Анализ показателей баланса ООО «Ювелэнд», тыс. руб.Актив.
Код строки2012 г. 2013 г.2014 г. тыс. руб.
удельный вес, %тыс. руб.
удельный вес, %тыс. руб.
удельный вес, %1 234 5678I.Внеоборотные активы.
Основные средства15 058 414,34512,95 875,3Итого по разделу I10058414,34 512,95875,3II. Оборотные активы.
Запасы210 188 246,21351486,41 007 290,2Дебиторская задолженность230 155 238,111857,61 541,4Денежные средства и денежные эквиваленты250 561,44863,13 543,1Итого по разделу II200349085,71 518 597,11058094,7Баланс (сумма строк 100+200).
Пассив.
Код строки2012 г. 2013 г.2014 г. тыс. руб.
удельный вес, %тыс. руб.
удельный вес, %тыс. руб.
удельный вес, %III. Капитал и резервы.
Уставный капитал310 100,2100,6 100,1Добавочный капитал350 110,3110,7 110,1Нераспределенная прибыль3 703 197,81103770,57 818 774,3Итого по разделу III3003408,31 105 870,7820874,5V. Краткосрочные обязательства.
Кредиторская задолженность520 373 491,7457829,3 295 925,7Итого по разделу V500373491,7 457 829,3295925,7Баланс (сумма строк 300+500).
На основе анализа баланса за 2012, 2013 и 2014 гг. можно сделать выводы, что за период 2014 г. в сравнении с 2012 г.: — внеоборотные активы увеличились на 3 тыс. руб.;
— дебиторская задолженность уменьшилась (-1398 тыс. руб.);
— денежные средства увеличились на 298 тыс. руб., данный факт свидетельствует о том, что средств у организации хватает для погашения своих краткосрочных обязательств;
— кредиторская задолженность уменьшилась на 775 тыс. руб., у организации получилось погасить собственные долги перед постоянными поставщиками;
Удельный вес денежных средств в составе активов увеличился на 1,76% и составил 3,1%.Удельный вес дебиторской задолженности уменьшилсяв 2014 г. на 36,7%.В пассиве баланса в 2014 и 2013 гг. преобладает нераспределенная прибыль, и она продолжает увеличиваться, доля нераспределенной прибыли к концу 2014 года в структуре пассивов увеличилась и составила 74,3%.Таким образом, в 2014 году наблюдается рост нераспределенной прибыли и увеличение денежных средств организации. У организации также велика доля запасов, и они продолжают возрастать. Рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности.КТЛк.г. = 3,58КТЛ за прошлый период = 3,32∆КТЛ = 3,58 — 3,32 = 0,26Поскольку Кв ≥1, у ООО «Ювелэнд» есть возможность восстановить платежеспособность втечение 6 месяцев.
2.12. Задание 11Обобщающая оценка финансового состояния организации. Важнейшей задачей финансового анализа является анализ угрозы банкротства организации. Рассчитаем индекс кредитоспособности ООО «Ювелэнд» за 2014 год по методу западного экономиста Альтмана и сравним данные значения. Z-счет = 1,2*К1+1,4*К2+3,3*К3+0,6*К4+1,0*К5Таблица 15Степень вероятности банкротства.
Значение Z-счета.
Вероятность банкротства1,8 и меньше.
Очень высокая.
От 1,81 до 2,7Высокая.
От 2,71 до 2,9Существует вероятность3,0 и выше.
Очень низкая.
К1= оборотный капитал/всего активов = 0,95К2= (резервы + фонды специального назначения и целевое финансирование + нераспределенная прибыль)/всего активов = 0,73К3=прибыль/всего активов = 1,29К4= уставный капитал/заемный капитал = 0К5= выручка от реализации/всего активов = 4,02Анализ угрозы банкротства организации. Z-счет=1,2*0,95+1,4*0,73+3,3*1,29+0,6*0+1,0*4,02=10,439 В соответствии со шкалой критериев банкротства Альтмана в 2014 году вероятность банкротства ООО «Ювелэнд» очень низкая.
2.13. Задание 12Анализ динамики финансовых результатов ООО «Ювелэнд». Для выполнения задания необходимо составить таблицу 16. Таблица 16Динамика финансовых результатов, тыс. руб.№ п/пПоказатели2012 г. 2013 г.2014 г. Изменение +,-2014 г. от2012 г.2013 г. 12 345 671.
Валовая прибыль107 551 075 526 577+15822+158 222.
Прибыль (убыток) от продаж107 551 075 514 490+3735+37 353.
Прочие доходы1 011 018−93−934Прочие расходы949 459−35−355Прибыль (убыток) до налогообложения107 621 076 214 439+3677+3677.
Из таблицы 16 видно, что:
величина валовой прибыли увеличилась на 15 822 тыс. руб., на что повлияло снижение себестоимости продаж на 10 115 тыс. руб.
величина прибыли от продаж увеличилась на 3735 тыс. руб. в связи с увеличением валовой прибыли на 15 822 тыс. руб.
величина прибыли до налогообложения увеличилась на 3677 тыс. руб. за счет резкого снижения сальдо прочих доходов и расходов на 126 тыс. руб.
2.14. Задание 13Анализ рентабельности ООО «Ювелэнд». Составим таблицу 17. Таблица 17Расчет и анализ показателей доходности (рентабельности) № п/пПоказатели2012 г. 2013 г.2014 г. Изменение +,-2014 г. от2012 г.2013 г. 12 345 671.
Выручка от продаж, тыс. руб.
392 403 924 044 947+5707+57 072.
Себестоимость продаж, тыс. руб.
284 852 848 518 370−10 115−101 153.
Средняя сумма собственного капитала тыс.
руб.340 110 588 208+7868−28 504.
Средняя величина внеоборотных и оборотныхактивов, тыс. руб.
40 741 563 611 167+7093−44 695.
Средняя величина перманентного капитала, тыс. руб.
340 110 588 208+7868−28 506.
Средняя величина финансовых вложений, тыс.
руб.——-7Общая рентабельность (рентабельностьактивов), %2,620,681,29−1,33+0,618Рентабельность продукции (основнойдеятельности), %0,380,380,48+0,1+0,19Рентабельность продаж, %0,270,270,32+0,05+0,0510.
Рентабельность собственного капитала, %31,450,971,29−30,16+0,3211.
Рентабельность оборотных активов, %3,060,701,36−1,70+0,6612.
Рентабельность внеоборотных активов, %18,3123,7124,48+6,17+0,7713.
Рентабельность финансовых вложений, %——-Анализируя показатели рентабельности, можно сделать вывод, что в 2014 году по сравнению с 2012 годом уменьшились показатели рентабельности оборотных активов (-1,80%), собственного капитала, совокупных активов (-1,33%). Увеличение рентабельности внеоборотного капитала на 6,17% говорит об эффективном использовании внеоборотных активов организации. Уменьшение рентабельности совокупных активов говорит об убыточности использования всех активов организации, но уменьшение незначительно. Уменьшение рентабельности оборотного капитала говорит о неэффективности использования оборотных активов организации. Увеличение рентабельности основной деятельности на 0,1% и рентабельности продаж на 0,05% говорит обувеличении прибыльности и эффективности деятельности организации. Уменьшение рентабельности собственного капитала на 30,16% свидетельствует о неэффективности использовании собственных средств организации. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. наблюдается тенденция увеличения показателей рентабельности деятельности организации.
Заключение
.
В процессе исследования раскрыты понятия доходов и расходов организации. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).Проведя анализ финансового состояния ООО «Ювелэнд», можно сделать следующие выводы. Денежные средства организации увеличились, что говорит о повышении ее платежеспособности. Уменьшение дебиторской задолженности свидетельствует о том, что покупатели продукции погашают свои долги перед организацией. Уменьшение кредиторской задолженности свидетельствует, что организация погашает свои краткосрочные обязательства. Преобладание в пассиве баланса нераспределенной прибыли говорит об улучшении финансового состояния организации. Кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность более чем в 2 раза. Это значит, что организация находится в критическом финансовом положении. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. наблюдается тенденция увеличения показателей рентабельности деятельности организации.
Список используемой литературы1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ № 49 от 13.
06.95 г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Федеральный закон от 05.
08.2000 г. № 117-ФЗ.
4. Федеральный закон от 06.
12.11 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5. План счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства Финансов РФ № 94н от 31.
10.2000 г. 6. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденное приказом Министерства Финансов РФ № 34н от 29.
07.98 г. 7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 — утверждено приказом Минфина РФ от 27.
11.2006 № 154н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 — утверждено приказом Минфина РФ от 06.
05.1999 № 32н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 — утверждено приказом Минфина РФ от 06.
05.1999 № 33н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000 — утверждено приказом Минфина РФ от 27.
01.2000 № 11н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 — утверждено приказом Минфина РФ от 06.
10.2008 № 107н.
12. ПБУ 18/02: «Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» — утверждено приказом Минфина РФ от 19.
11.02 г. № 114н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 — утверждено приказом Минфина РФ от 24.
11.2003 № 105н.
14. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для ВУЗов. 3-е изд., перераб.
и доп. Изд.: Вузовский учебник, 2010. — 587 с. 15.
Басовский Л.Е., Лунева А. М., Басовский А. Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие / Под ред. Л. Е. Басовского. -.
М.: ИНФРА-М, 2007. — 222 с.
16. Драгункина Н. В. Теория экономического анализа. Ответы на экзаменационные вопросы: учебное пособие для вузов / Н. В. Драгункина. — М.: Издательство «Экзамен», 2007. — 318 с.
17. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 717 с.
18. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий. — М.: КНОРУС, 2007. — 672 с.
19.Чернышева Ю. Г., Кочергин А. Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Ростов н/Д. Феникс, 2007. — 443 с.
20. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. — М.: РИОР, 2009. — 255 с.Приложения.
