Стоит знать, что критериев гораздо больше — теперь соблюдение эти стандартов обязательно для аудиторов. Более того, в 2017 году планируется провести пересмотр ответственности проверяющих. Речь идет о ужесточении штрафов и введении уголовной ответственности за предоставление заведомо ложного заключения. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита. Процесс начинается с обращения компании к выбранной аудиторской фирме с письменной просьбой о предоставлении аудиторских услуг. Ответом аудитора является письмо о проведении аудита, в котором указываются цели и объемы проверки. Этот документ направляется в адрес компании-заказчика до подписания договора на осуществление проверки, чтобы ознакомить с аспектами предстоящего соглашения и получить письменное подтверждение заказчика. После этого условия, изложенные в письме, остаются действительными на протяжении всего срока действия договора. По сути, письмо-обязательство на проведение аудита, отправленное заказчику, является подтверждением согласия аудитора на осуществление процедуры проверки или, если это содержалось в обращении, принятие предложения о долгосрочном сотрудничестве с заказчиком. Содержание письма, равно как и его форма, определяются потребностью введения в него обязательных указаний и дополнительной информации, продиктованных особенностями предвидящейся проверки. В письме прописываются обязательные указания по: условиям проверки, т. е.: об объекте, целях и порядке осуществления аудита; особенностях оформления заключения; НПА, на основе которых проводится аудит; другим вопросам, имеющим отношение к поверке; обязательствам аудиторской фирмы: о форме отчетности по итогам проделанной работы; об ответственности за предоставляемые услуги; о неразглашении коммерческой тайны заказчика; о рисках невыявления существенных ошибок в бухучете и отчетности, способных возникнуть в связи с выборочным характером используемых приемов и несовершенной системой внутрифирменного контроля; обязательствам заказчика: об ответственности за полноту и достоверность предоставленных финансовых документов; об обеспечении доступа к учетным документам и регистрам, электронной базе данных и другой информации, необходимой для проверки; о направлении компанией по указанию аудиторской фирмы актов сверок контрагентам для подтверждения имеющейся задолженности; о неоказании давления на аудиторов для изменения их мнения о правдивости отчетности компании. Опираясь на пожелания заказчика или собственные усмотрения, аудиторская фирма может дополнить письмо-обязательство общими сведениями о: предоставляемых услугах, квалификационном уровне сотрудников; плане проведения аудита и составе группы проверяющих; методах проведения проверки; условиях оплаты; рекомендациях по применению аудиторского заключения и др. Если цели аудита определены долгосрочным соглашением, то письмо-обязательство может не оформляться вовсе или содержать лишь дополнительную информацию для заказчика. Порядок и этапы проведения аудита.Планирование.
Прежде, чем начать аудиторскую проверку, нужно обсудить со специалистом ряд моментов: стратегию проведения проверки, ее методы и тип, состав команды работников, которые займутся ею (далеко не всегда хватает только одного аудитора), программу проверки и ее глубину. После заключения договора с аудиторской компанией, в котором четко прописываются сроки выполнения работы, ее объем и сумма вознаграждения, аудитор приступает к работе. Проведение аудиторской проверки и сбор аудиторских данных Специалист изучает учредительную документацию, а также рассматривает скорость развития компании, финансовую ситуацию на предприятии, оценивает работу бухгалтерии и кадровую политику компании, учитывая при этом отрасль, в которой работает фирма. Важная часть проверки — сбор документов, исследование финансовых отчетов и оценка выборки, а также проверка всей документации и финансовых документов на соответствие требованиям закона. После завершения проверки аудитор составляет аудиторское заключение. Это официальный документ, в котором отражена экспертная оценка достоверности финансовой документации предприятия, а также рекомендации по минимизированию финансовых рисков, заключение о имущественном положении предприятия и выводы о его деятельности за отчетный период. Аудиторское заключение может быть немодифицированным или модифицированным.
Немодифицированное заключение — это положительный результат проверки, не выявившей несоответствия и явных нарушений. Модифицированное заключение означает, что в документации есть недостатки. Такое заключение может содержать: мнение аудитора с оговоркой; отрицательное мнение; отказ от выражения мнения. Очень часто аудиторы находятся в офисе компании, проходящей проверку. Подготовьте для них удобные рабочие места, а также не забудьте открыть им доступ к бухгалтерской программе в режиме, не позволяющем вносить изменения. Чтобы сократить время проведения аудиторской проверки, к ней следует тщательно подготовиться.
Компания должна предоставить эксперту-аудитору всю организационно-распорядительную документацию, первичные документы (в частности, накладные, счета, акты выполненных работ и прочие), бухгалтерские и налоговые регистры, приходные и расходные кассовые ордеры, исправительные проводки (про этот пункт очень часто забывают, а между тем именно по этому поводу у аудитора нередко возникают вопросы). Если ваша компания уже проходила аудит, будьте готовы предоставить также все предыдущие аудиторские заключения. Проведение аудиторской проверки требует предельной точности и сосредоточенности, высокого профессионализма, знания законодательства и особенностей бухгалтерского и налогового учета в разных сферах деятельности. Однако скорость работы аудитора зависит не только от его профессиональных качеств, но и от того, насколько хорошо компания подготовилась к проверке. Поскольку аудит является сложной процедурой, требующей грамотно составленного плана и последовательного поэтапного выполнения каждого его пункта, то аудитор четко должен выполнять порядок проведения аудиторской проверки, состоящий из: Подготовительного этапа, т. е. предварительного планирования проверки, когда определяется система, стратегия и методика проведения аудита. Кроме того, оговариваются объемы работы и их стоимость, заключается договор; Оценки эффективности внутреннего контроля компании и собственно планирование проверки. На этом этапе аудитор знакомится с характером и деятельностью компании: изучает первичные документы, учетные регистры и финансовую отчетность в соответствии с программой проверки, сопоставляет информацию, производит аналитические тесты, расчеты и другие необходимые процедуры. Формируя мнение о достоверности отчетных документов, ревизор пользуется приемами, описываемыми в письме о проведении аудита, пример которого есть выше; Оформления заключения аудиторской проверки, представляющего собой выраженное мнение проверяющего о правдивости финансовой отчетности на предприятии.
Составляется оно по определенной форме и содержит необходимые сведения. Мнение аудитора, обозначенное в заключении, может быть: Безусловно положительным; Условно положительным; Отрицательным; Содержащим отказ от выражения мнения о достоверности отчетности (по разным причинам — от непредставления необходимых документов до выявления обстоятельств, могущих негативно влиять на мнение аудитора).Завершающим этапом проверки является составление заключения с выраженным мнением о правдивости отчетных форм компании. Если у ревизора возникают сомнения в достоверном характере отчетности компании, он должен попытаться получить достаточные доказательства для устранения недоразумения. При невозможности искоренения сомнений аудитор оформляет заключение с оговоркой либо отказывается от выражения мнения.
Заключение
.
Подводя итоги, можно констатировать следующее. Внутренний аудит — это организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. Построение надежной системы внутреннего контроля, содействующей повышению эффективности бизнеса и защите интересов акционеров, является зоной ответственности менеджмента компании. Но даже хорошо выстроенная и организованная система нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Наиболее независимо и профессионально оценить надежность и эффективность существующей системы бизнес-процессов компании, а также предложить рекомендации по ее усовершенствованию может служба внутреннего аудита. Работа аудитора связана с огромной ответственностью. Аудитор отвечает за истинность результатов своего заключения. На практике это означает, что, если выводы и сведения, обозначенные в заключении, были неверными или заведомо ложными, из-за чего у компании-заказчика начались проблемы, она имеет полное право взыскать ущерб с аудиторской фирмы. Поэтому заказчик должен быть стопроцентно уверен в компетентности аудитора, ведь последствия неправильно или небрежно проведенной проверки могут быть очень существенными.
Список литературы
Нормативные правовые акты:
1.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307 от 30.
12.2008. //СПС «Консультант Плюс».
Литература
:
2. Бычкова, С. М. Аудиторская деятельность. Теория и практика / С. М. Бычкова. — М.: Лань, 2016. — 320 c.
3. Василевич, И. П. Сборник задач по аудиту / И. П. Василевич, Е. И. Ширкина. — М.: Финансы и статистика, 2017. — 312 c.
4. Галузина, С. М. Международный учет и аудит / С. М. Галузина, Т. Ф. Пупшис. — М.: Питер, 2015. — 272 c.
5. Герасимова, Л. Н. Профессиональные ценности и этика бухгалтеров и аудиторов. Учебник / Л. Н. Герасимова. — М.: Юрайт, 2016. — 320 c.
6. Грачева, Мария Внутренний контроль и аудит в органах госуправления развитых стран: моногр. / Мария Грачева. — М.: LAP LambertAcademicPublishing, 2016. — 116 c.
7. Каковкина, Т. В. Аудит-контроллинг. Теоретические и методологические основы / Т. В. Каковкина. — М.: Юнити-Дана, 2015. — 184 c.
8. Лосева, Наталья Методология внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности / Наталья Лосева. — М.: LAP LambertAcademicPublishing, 2017. — 540 c.
9. Малафеев, Андрей Система коммуникационного аудита / Андрей Малафеев. — М.: LAP LambertAcademicPublishing, 2016. — 104 c.
10. Мартынова, Р. Ф. Аудит. Руководство для бухгалтеров / Р. Ф. Мартынова. — М.: Омега-Л, 2017. — 224 c.
11. Нитецкий, В. В. Финансовый анализ в аудите. Теория и практика / В. В. Нитецкий, А. А. Гаврилов. — М.: Дело, 2015. — 256 c.
12. Орлов, С. Н. Внутренний аудит в современной системе корпоративного управления компанией / С. Н. Орлов. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 284 c.
