Курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты как внереализационный доход или внереализационный расход по мере их принятия к бухгалтерскому учету. Учет курсовой разницы, возникающей в ходе проведения операций с валютными ценностями, ведется на балансовом счете 91 «Прочие доходы и расходы» .
3.9. Учет займов и кредитов3.
9.1. Учет займов и кредитов ведется в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденным приказом Минфина России от 2.
08.01 г. N 60н. Сумма по полученным займам и кредитам принимается организацией к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражается в составе кредиторской задолженности. Организация учитывает полученные займы и кредиты, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения срока погашения (в течение всего срока до погашения).Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную производится организацией в момент, когда по условиям договора займа и кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную осуществляется организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга. Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).
3.10. Учет расходов будущих периодов3.
10.1. Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на затраты равными частями в течение срока их потребления. Неисключительные права на программные продукты и иные аналогичные нематериальные объекты, не являющиеся нематериальными активами согласно п. 4 ПБУ 14/2000, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на затраты ежемесячно равными долями в течение срока полезного использования. В случае, если срок полезного использования не установлен, он считается равным двум годам. Выплаченные работникам суммы за часть отпускного периода, приходящегося на следующий за отчетным месяц, включаются в фонд оплаты труда следующего месяца и отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» .
3.10.
2. Налоговый учет отложенных расходов (расходов будущих периодов) ведется на забалансовых счетах в налоговых регистрах по следующим объектам:
учет отрицательной разницы от реализации основных средств;
учет расходов на освоение природных ресурсов;
учет расходов на НИОКР;
учет расходов по переносу убытков на будущее.
3.11. Учет незавершенных капитальных вложений3.
11.1. Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском учете по фактическим затратам для застройщика.
3.11.
2. Для целей налогового учета незавершенные капитальные вложения учитываются по фактическим затратам без учета процентов по заемным средствам.
3.12. Учет расчетов с филиалами3.
12.1. Филиалы организации являются обособленными структурными подразделениями, действуют на основании устава организации, положения о филиале, утвержденного руководителем организации, других нормативных документов организации, а также нормативных актов (законов, положений, инструкций), издаваемых законодательными органами Российской Федерации. Филиал обладает хозяйственной самостоятельностью в пределах предоставленных организацией полномочий, оформленных доверенностью. Имущество, закрепленное организацией за филиалом, средства на балансовых счетах, а также иное имущество, имущественные права и обязанности, приобретенные филиалом, учитываются на отдельном балансе филиала. Филиалы представляют в головную организацию ежеквартально оборотный баланс, а также регистры бухгалтерского учета, необходимые для составления сводного баланса, определяющего финансовый результат деятельности организации за отчетный период. По окончании отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев, года) филиалы организации передают (применяя счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты») заключительными оборотами все доходы и расходы, сформированные за квартал. Филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, выполняют обязанности организации по уплате налогов в местные бюджеты самостоятельно на основании сообщений организации.
3.13. Учет создаваемых резервов.
Организация в соответствии с НК РФ формирует следующие резервы:
3.13.
1. Резерв по сомнительным долгам создается:
по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней — в размере полной суммы;
по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней — в размере 50%;сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не увеличивает сумму создаваемого резерва, т. е. по задолженности со сроком возникновения менее 45 дней резерв не создается. В бухгалтерском учете создаваемый резерв отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв по сомнительным долгам» .
3.13.
2. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Величина резерва определяется по каждой группе товаров в соответствии с требованиями ст. 267 НК РФ.
3.13.
3. Организация образует резервы предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год и выслугу лет.
3.13.
4.Организация образует резерв под обесценение вложений в ценные бумаги. Приложение 2Корреспонденция счетов по поступлению материально-производственных запасов.
Наименование хозяйственной операции.
Сумма, тыс. руб.Дебет.
КредитОприходованы материалыпо покупной ценеотпос-тавщиков10 015−160Отражены суммы НДСпоприобретеннымматериа-лам2019;360Одновременно оприходованыпоступившие на складматериалы по учетной цене10 010−115−1Учтены в фактическойсебестоимостиматериа-ловтранспортныерасходы, связанные с достав-койматериалов на склад.
Отражены суммы НДС потранспортным услугам45 915−119−36 060.
Учтены вознагражденияпосредникам в связис при-обретением материалов.
НДС с вознаграждения15 315−119−37 676.
Оприходованы материалы, приобретенныеподот-четными лицами Одновременно учтенастоимость приобретен-ныхматериалов по учетнойцене8815−1 107 115.
Поступили комплектующиеизделия от поставщика.
НДС по комплектующим, предъявленныйпостав-щиком.
Оприходованыкомплектующие по учетнойцене1 302 613 015−21 910;2606015−2Приложение 3Корреспонденция счетов по выбытию материально-производственных запасов.
Наименование хозяйственной операции.
Сумма, тыс.
руб.Дебет.
КредитСписана учетная цена материалов, переданных на общехозяйст-венные расходы Списаны отклонения, приходящиеся на стоимость материалов, переданных на общехозяйственные расходы, положительные8054,9 262 610−116−1Списана учетная цена комплектующих изделий, отпущенных в производство Списаны отрицательные отклонения, приходящиеся на стои-мость материалов, отпущенных в производство652 010.
Начислена выручка от продажи материалов сторонниморгани-зациям3662−391−1Начислен НДС с выручки от продажи материалов691−268 (76−8)Списаны материалы, реализованные сторонниморганиза-циям, по учетным ценам 1591−210Списаны положительные отклонения, приходящиеся на стои-мость материалов, переданных сторонним организациям10,391−216Списана выявленная недостача комплектующих изделий по учет-ной цене 139 410−2Списаны отрицательные отклонений, приходящиеся на стои-мость недостачи комплектующих изделий.
Восстановлена сумма НДС, взятого в зачет перед бюджетом2,369 468.
Начислены суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц зане-достачи товарно-материальных ценностей14,673−294Списаны материалы по учетной цене, израсходованные при лик-видации последствий аварии 49 910−1Списаны положительные отклонения, приходящиеся на стои-мость материалов, израсходованных при аварии2,89 916.
Восстановлен НДС с сумм материалов, списанных при ликвида-ции последствий аварии1,349 968.
Отражен вклад в уставный капитал дочернего общества в ви-де комплектующих изделий по их учетной стоимости Сторно отрицательных отклонений, приходящихся на комп-лектующие105 810.
Размер вклада доведен до согласованной между учредителями сто-имости1,191−258Восстановлен НДС по комплектующим, внесенным как вклад (эта сумма не уменьшает налогооблагаемой прибыли).
1,8291−268Определен финансовый результат от прочих операций за отчет-ный период1,7891−999Приложение 4Приходный ордер № 139 от 12 мая 2016 г. ООО «Белый парус», ИНН 2 280 000 477.
Приложение 5Лимитно-заборная карта № ЛЗК Дата: 12.
07.2016.
Приложение 6Форма № М-17Карточка складского учета материалов.
СкладСтеллаж.
ЯчейкаМарка.
СортПрофиль.
РазмерЕд. измер.Номенкл. №Цена (руб., коп.)Норма запаса18_С-121лист3 ммкг103 031,06000.
Сталь листовая, 3 мм (наименование материала) Датазаписи.
НомердокументаПорядковый номер записи.
От кого полученоили кому отпущено.
ПриходРасход.
ОстатокКонтроль (подпись).
1 234 567 801.03−66На начало месяца--5000.
Семенова07.
0341−4467ООО «АТМК"60 000−65 000.
Семенова10.
0318−1968.
Цеху № 1−1 000 055 000.
Семенова.
Реестр № 4Сдачи документов по приходу за 1−10 марта 2016 г. Склад № 1Номенклатурный номер материалов или группа материалов.
Количество документов.
Номера первичных документов.
Сумма (руб., коп.) — проставляется в бухгалтерии10/1441−4 454 000,0010/2212−1 310 000,00Итого64 000,00Всего принято — 6 (шесть) документов.
