Бухгалтерский учет ведется с применением 1С: Предприятие 8.
3.2.
2. учет источников финансирования имущества в ооо «сигнал» Источники формирования имущества в ООО «Сигнал» делятся на собственные и заемные. В состав собственных источников имущества входят уставный капитал и не распределенная прибыль. Поскольку предприятие по организационно-правовой форме относится к обществам с ограниченной ответственностью, то резервный капитал не формируется. Переоценка основных средств не производится, поэтому добавочный капитал отсутствует. Учет уставного капитала осуществляется следующим образом. Учредительным договором ООО «Сигнал» предусмотрено формирование уставного капитала в сумме 60 000 руб. Учредители предприятия — 2 юридических лица, вносят в уставный капитал по 30 000 руб. каждый. Первый учредитель внес основные средства на сумму 30 000 руб. Второй учредитель перечислил 30 000 руб. на расчетный счет.
000. Бухгалтером предприятия были сделаны следующие записи (табл. 14).Таблица 14Бухгалтерские записи по учету уставного капитала в ООО «Сигнал» Название хозяйственной операции.
Сумма, руб. Корреспонденция счетов.
ДКОтражен УК, предложенный к государственной регистрации6 000 075/180Отражена стоимость ОС, внесенных учредителем300 000 875/1Отражены денежные средства, внесенные учредителем300 005 175/1Изменение размера уставного капитала, за период существования предприятия, не производилось. Нераспределенная прибыль ООО «Сигнал» бухгалтерия предприятия получает завершающей записью календарного года. Согласно учредительных документов, полученная сумма может быть распределена между участниками или направлена на расширении предприятия. По итогам 2016 года предприятие получила чистую прибыль в размере 6 млн. 870 тыс. руб. Решением собрания учредителей, 35% от полученной прибыли решено выплатить в качестве дивидендов участникам, остальную часть направить на покупку станка с ЧПУ для обработки и выпиливания древесно-плитных материалов по индивидуальным требованиям заказчиков. Подобное решение было принято впервые, поскольку в предыдущие периоды все полученные суммы нераспределенной прибыли были направлены на выплату дивидендов. Для учета нераспределенной прибыли применяется счет 84, субсчет к данному счету не открыты. Корреспонденция счетов по учету нераспределенной прибыли представлена в табл. 15. Таблица 15Бухгалтерские записи по учету нераспределенной прибылив ООО «Сигнал» Название хозяйственной операции.
Сумма, тыс. руб. Корреспонденция счетов.
ДКОтражена чистая прибыль68 709 984.
Направлены средства на выплату дивидендов2404,58 475/2, 70К заемным источникам формирования имущества в ООО «Сигнал» относятся банковские кредиты и кредиторская задолженность. На протяжении последних трех лет, ООО «Сигнал» не прибегало к использованию долгосрочных кредитов и займов, поскольку дополнительная нагрузка в виде процентов по предоставленным кредитам достаточно велика. Но для нормального функционирования текущей деятельности предприятие вынуждено прибегать к услугам банка по краткосрочным кредитам. Так, в сентябре 2016 г. ООО «Сигнал» обратилось в ПАО «Сбербанк» с просьбой о предоставлении краткосрочного кредита в сумме 1 200 000 руб. В соответствии с заключенным договором, банк предоставил предприятию кредит сроком на 3 месяца под 18% годовых, с условием ежемесячных перечислений начисленных процентов в сумме 18 000 руб. (1 200 000*18%/12 месяцев).Бухгалтерские проводки по учету заемных средств в ООО «Сигнал» представлены в табл. 16. Таблица 16Бухгалтерские записи по учету краткосрочного кредитав ООО «Сигнал» Название хозяйственной операции.
Сумма, тыс. руб. Корреспонденция счетов.
ДКПолучен кредит от ПАО «Сбербанк» 12 000 005 166.
Начислены проценты по предоставленному кредиту1 800 091.
Перечислены проценты в банк180 006 651.
По окончании срока действия договора кредит перечислен в ПАО «Сбербанк» 1 200 000.
Структура кредиторской задолженности ООО «Сигнал» включает в себя расчеты с поставщиками, оасчеты с покупателями, перечисление аванса от покупателя, расчеты по оплате труда, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. Поскольку ООО «Сигнал» торговая организация, то в основном происходят расчеты с поставщиками поприобретению товаров. Издержки, в том числе сязанные с налоговыми обязательствами, отражаются по счету 44 «Расходы на продажу» .В целом, основные бухгалтерские проводки по учету кредиторской задолженности отражены в табл. 17. Иные платежи незначительны и достаточно редки в журнале хозяйственных операций предприятия. В целом следует отметить, что бухгалтерия предприятия отслеживаетзначение задолженностей предприятия и старается своевременно осуществить платеж. Таблица 17Бухгалтерские записи по учету кредиторской задолженностив ООО «Сигнал» Название хозяйственной операции.
Корреспонденция счетовдк.
Поступили МПЗ в ООО «Сигнал» 10,4160.
Отражена сумма входящего НДС1960.
Оплачен счет поставщика6051.
Получен аванс от покупателя5162.
Начислена зарплата работникам ООО «Сигнал» 4470.
Начислены страховые взносы на зарплату работников 4469.
Перечислены страховые взносы6951.
Начислен НДФЛ 7068.
Начислен НДС с реализации90/3Начислен налог на имущества организации91/2Начислен транспортный налог44Начислен налог на прибыль99Перечислен налог68 512.
3. проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств в ооо «сигнал» В соответствии с учетной политикой ООО «Сигнал», принятой ежегодным приказом генерального директора, на предприятии должна проводиться инвентаризация. В качестве приложения к учетной политике представлен график проведения инвентаризации имущества и обязательств предприятия, где указано, что инвентаризация проводится ежегодно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Таким образом, можно сделать вывод, что инвентаризация проводится раз в год.
11 октября 2016 г. приказом генерального директора была создана инвентаризационная комиссия в составе коммерческого директора, главного бухгалтера и начальника оптового склада. На основании проведенной инвентаризации было установлено, что излишки МПЗ не имеются. Была выявлена недостача МДФ — ЛМДФ 2,8×2,07×16 белая односторонняя в количестве 10 штук по цене приобретения 1530 руб. за штуку. За данный вид товара отвечает материально-ответственное лицо, у которого отсутствовали документы на реализацию данных панелей. На основании решения генерального директора с виновного лица была взыскана стоимость товара в течение 3 месяцев после обнаружения недостачи. На основании акта инвентаризации Акт № ИНВ-17 была сделана следующая запись (табл. 18).Таблица 18Результаты инвентаризации МПЗНазвание хозяйственной операции.
Сумма, руб. Корреспонденция счетов.
ДКВыявлена недостача МДФ — ЛМДФ 2,8×2,07×16 белая односторонняя153 009 441.
Отнесена себестоимость на виновное лицо15 300 510 073/2Ежемесячное взыскание суммы недостачи с виновного лица 709 473/2Особое внимание бухгалтерия ООО «Сигнал» уделяет инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности на момент выявления просрочки платежа и выявление долгов нереальных для взыскания. Поскольку дебиторская задолженность является средствами самого предприятия, то в случае обнаружения таковой, бухгалтерия предприятия пишет письмо в адрес организации, задерживающей платеж с просьбой погасить имеющуюся задолженность. По итогам проведенной инвентаризации не было выявлено случаев задержки платежа более 1 месяца по условиям договора. Но по итогам инвентаризации кредиторской задолженности была выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 350 000 руб., перечисленной в качестве аванса от ООО «Партнер» на приобретение товаров. Поскольку ООО «Партнер» не выставило претензий к предприятию и не отвечает на запросы, то приказом генерального директора было решено списать данный вид задолженности. Бухгалтерией были сделаны следующие записи (табл.
19).Таблица 19Результаты инвентаризации кредиторской задолженности.
Название хозяйственной операции.
Сумма, руб. Корреспонденция счетов.
ДККредиторская задолженность отражена в составе доходов35 000 062/191/1НДС с аванса отражен в составе расходов35 000 091/276/авансызаключение.
Размер капитала в бухгалтерском учете не всегда равен сумме, которая может быть получена в результате продажи организации в целом. Это связано с тем, что организация это не просто совокупность активов и обязательств, а сложная система, образующая единый имущественно — хозяйственный комплекс. Хотя капитал обеспечивает инвестирование средств в определенные объекты имущества, его нельзя непосредственно связать с такими объектами. В этом смысле капитал является абстрактным показателем. Считаю, что цель работы достигнута, поскольку решены задачи поставленные к рассмотрению. Рассмотрены теоретические подходы к определению имущества предприятия, а также источникам их формирования. Было выявлено, что имущество любого предприятия формируется как за счет собственных, так и за счет внешних (заемных) средств. Все источники имеют важное значение для ведения хозяйственной деятельности предприятия. Особую роль для сохранности имущества и финансовых обязательств имеет их инвентаризация. Все эти вопросы были рассмотрены на примере торгового предприятия ООО «Сигнал» .К собственным источникам формирования имущества относятся уставный капитал и нераспределенная прибыль. В работе приведены типовые проводки, используемые для учета. К заемным источникам относятся краткосрочные кредиты и займы и кредиторская задолженность. В работе рассмотрены все случаи их учета с конкретными примерами. В качестве внутреннего контроля применяется ежегодная инвентаризация. Для проведения которой создается инвентаризационная комиссия. В ходе последней проверки была выявлена недостача МПЗ — товара и наличие кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая № 51-ФЗ от 30.
11.94, действующая редакция от 31.
01.2016г.).Налоговый Кодекс РФ, ч.2 от 5.
08.2000г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 13.
04.2016).Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.
12.11г. № 402-ФЗ Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.
12.1995 № 208-ФЗПоложение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08, утв. Приказом Минфина РФ от 06.
10.2008 № 106н (в ред. от 06.
04.2015).Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.
05.99г. № 32н (в ред. Приказа Минфина России от 06.
04.2015 № 57н).Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.
05.99г. № 33н (в ред. Приказа Минфина России от 06.
04.2015 № 57н).Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств приказ Минфина от 13.
06.1995 № 49План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.
10.2000 № 94н (ред. от 08.
11.2010).Богаченко В. М. Бухгалтерский учет: учебник / 16-е изд., перераб. и доп. М.: ФЕНИКС, 2013. — 510с. Бычкова С. М., Бадмаева Д. Г. Бухгалтерский финансовый учет: пособие/ под ред.
С.М. Бычковой. — М: ЭКСМО, 2013. — 460с. Каверина О. Д. Организация бухгалтерского учета на предприятии. //.
Бухгалтерский учет. — 2012. — № 11. — С. 57−60.Касьянова Г. Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле «три в одном»: бухучет + налоги + документооборот.
— М: АБАК, 2013. — 728с. Козырин А. Н. Контроль за обоснованностью платежей. // Финансовое право. -.
2012. — № 3. — С.
23−25.Козырин А. Н. Правовые основы проведения инвентаризации // Бухгалтерский учет. — 2015. — №.
8. — С. 72 — 79. Солдатова О. Б. Организация учета расчетов с поставщиками // Главбух. — 2014. — № 10. — С.38−40.Хахонова Н. Н. Учет, аудит и анализ расчетов предприятий и организаций.
— М.: ИКЦ «Мар
Т", 2010. — 304 сИнформационно-правовой портал Гарант. РУ [электронный ресурс]. — 2017. — Режим доступа:
http://www.garant.ruИнформационно-правовая система Консультант Плюс [электронный ресурс]. — 2017.- Режим доступа:
http://www.consultant.ru.
