руб.Амортизационная группа.
Месячная норма амортизации, %Метод начисления амортизации.
Сумма накопленной амортизации10 301.
Производственное знание10 000 000,100,7линейный560 000,10 405.
Станок деревообрабатывающий17 000,0052,7нелинейный1 200,10 401.
Автоматизированная производственная линия72 600,0035,6нелинейный14 100,10 406.
Станок деревообрабатывающий18 400,0052,7нелинейный17 000,10 501.
Грузовой автомобиль1 112 662,0052,7линейный480 670,10 402.
Принтер18 000,0025,6линейный7 056,10 608.
Офисная мебель20 000,0052,7нелинейный5 540,10 407.
Компьютер50 000,0043,8нелинейный22 913,10 409.
Факс9 900,0035,6нелинейный5 554,10 410.
Ксерокс15 000,0025,6линейный7 560,00 всего11 333 562,00 1 121 593,00Рассчитаем амортизацию основных фондов разного назначения и представим данные в табл. 3. Для нелинейного способа начисления амортизация начисляется на остаточную стоимость объекта, для линейной амортизации — на первоначальную стоимость объекта. Таблица 3 — Расчет амортизации основных фондов1 234 567.
Наименование объекта.
Способ амортизации.
Первоначальная стоимость. руб. Сумма накопленной амортизации.
Остаточная стоимость.
Месячная норма амортизации.
Амортизация за январь (для линейного способа ст. 3*ст. 6100%, для нелинейного способа ст. 5*ст.6 /100%)1. Объекты производственного назначения.
Производственное знаниелинейный1 000 000 056 000 094 404 608,770000.
Станок деревообрабатывающийнелинейный170 001 200 158 002,7427.
Автоматизированная производственная линиянелинейный7 260 014 100 585 005,63276.
Станок деревообрабатывающийнелинейный184 001 700 014 002,738Итого по объектам производственного назначения10 108 000 592 300 951 470 080 7402.
Объекты общепроизводственного назначения.
Грузовой автомобильлинейный11 126 624 806 706 319 360,730042.
Итого по объектам общепроизводственного назначения1 112 662 480 670 632 034 959 360.
Объекты общехозяйственного назначения.
Принтерлинейный180 007 056 109 445,61008.
Офисная мебельнелинейный200 005 540 144 602,7390.
Компьютернелинейный5 000 022 913 270 873,81029.
Факснелинейный9 900 555 443 465,6243.
Ксерокслинейный15 000 756 074 405,6840.
Итого по объектам общехозяйственного назначения11 290 048 623 642 772 511Всего11 333 562 112 159 310 780 825 600 2933.
3.Отражение данных финансово-хозяйственной деятельности в регистрах бухгалтерского учёта и финансовой отчётности.
Журнал хозяйственных операций№Содержание операции.
Сумма, руб. ДК1Получены средства с текущего счета в банке для выплаты заработной платы за январь месяц2 803 050 512.
Перечислена задолженность органам социального страхования1 121 269 513.
Перечислен подоходный налог с доходов из начисленной зарплаты560 668 514.
Выплачена заработная плата работникам2 803 070 505.
Отпущены материалы со склада в производство78 482 010.
Взаимозачет НДС с отпущенных материалов141 368 196.
Получены материалы от поставщика без НДС56 061 060НДС от суммы поступления материалов100 919 607.
Перечислена задолженность по налогам и сборам с расчетного счета1 569 768 518.
Поступила оплата от покупателей и заказчиков на расчетный счет2 578 851 629.
Отгружен покупателю товар со склада560 606 290.
Начислены налоговые обязательства по НДС100 919 068.
Списана себестоимость реализованного товара112 129 041.
Списан НДС во взаимозачет с реализованного товара2 018 686 210.
Получена от покупателей оплата за отгруженные товары и продукцию39 242 516 211.
Начислена заработная плата рабочим за январь137 720 207 012.
Начислена заработная плата общепроизводственному персоналу58 765 257 013.
Начислена заработная плата общехозяйственному персоналу101 251 267 014.
Удержан налог с доходов с начисленной зарплаты36 652 706 815.
Удержаны платежи в профсоюз, алименты с начисленной зарплаты6 965 707 616.
Начислены отчисления на заработную плату рабочих в социальные фонды41 316 206 917.
Начислены отчисления на заработную плату общепроизводственного персонала в социальные фонды17 630 256 918.
Начислены отчисления на заработную плату общехозяйственного персонала в социальные фонды30 375 266 919.
Сдан в кассу остаток неиспользованных денежных сумм подотчетными лицами1 345 507 120.
Выплачена из кассы депонированная зарплата1 626 765 021.
Отнесена стоимость коммунальных услуг в основное производство13 791 206 022.
Отнесена стоимость коммунальных услуг на общепроизводственные расходы1 233 256 023.
Отнесена стоимость коммунальных услуг на общехозяйственные расходы5 606 266 024.
Оплачено поставщикам за полученные материалы19 060 605 125.
Начислен износ на основные средства производственного назначения73 740 200 226.
Начислен износ на основные средства общепроизводственного назначения30 042 250 227.
Начислен износ на основные средства общехозяйственного назначения3 511 260 228.
Списаны общепроизводственные затраты в основное производство107 670 202 529.
Списаны общехозяйственные затраты в основное производство140 743 202 630.
Оприходована готовая продукция на склад из основного производства581 728 432 031.
Введены основные средства в эксплуатацию39 242 010 832.
Отгружена покупателю готовая продукция784 846 290.
Налоговые обязательства по НДС119 729 068.
Списана себестоимость реализованной готовой продукции26 909 904 333.
Списана прибыль от реализации товаров и продукции74 360 909 934.
Начислен налог на прибыль, 20%14 872 996 835.
Списание чистой прибыли в состав капитала594 888 499.
Итого по журналу операций1 964 958.
Оборотно-сальдовая ведомостькод счета.
Наименование счета.
Сальдо на начало Обороты за период Сальдо на конец Дебет.
КредитДебет.
КредитДебет.
Кредит1Основные средства11 333 562 39 242 11 372 804 2Амортизация основных средств 1 121 593 10 729 312 288 868.
Вложения в необоротные активы50 000 3924210758 10Материалы30 000 5 606 784 827 758 19НДС по приобретённым материалам12 000 1 009 141 311 596 20Основное производство58 900 522 828 581 728 25Общепроизводственные расходы 107 670 107 670 26Общехозяйственные расходы 140 743 140 743 41Товары15 000 112123788 43Готовая продукция110 000 58 172 826 909 664 816 50Касса 1000 2 937 529 656 719 51Расчётные счета40 000 650 307 960 525 425 60Расчёты с поставщиками и подрядчиками 1 178 001 906 027 245 12 598 562.
Расчёты с покупателями и заказчиками47 500 13 454 467 048 114 996 67Расчёты по долгосрочным кредитам и займам 29 100 2910068.
Расчёты по налогам и сборам 289 002 473 473 587 7 775 369.
Расчёты по социальному страхованию и обеспечению 190 001 121 289 321 9 710 970.
Расчёты с персоналом по оплате труда 4 500 071 647 297 736 27 108 971.
Расчёты с подотчётными лицами 2390 13 451 045 76Расчёты с разными дебиторами и кредиторами 245 016 266 965 778 980.
Уставный капитал 9 450 000 945000084.
Нераспределённая прибыль (непокрытые убытки) 88 650 959 488 94 599 790.
Продажи 134 544 134 544 99Прибыль (убыток) 7 436 074 360 Итого1 170 035 211 700 352 174 844 830 379 391 334 377 112 731 648.
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «Студент» представлены в прил. 1 и прил. 2.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» организация, у которой существуют обязательства, возникшие в результате прошлых событий ее хозяйственной жизни и исполнения, которых организация не может избежать, должна признавать в бухгалтерском учете оценочные обязательства [3]. Это обеспечивает выполнение одного из основных принципов бухгалтерского учета и формирования отчетности: готовность признания убытков. Этот принцип означает большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств (долгов), чем возможных доходов и активов, не допуская скрытых резервов (требование осмотрительности).Согласно ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий: 1) у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует; 2) уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно; 3) величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена. Таким образом, в процессе деятельности организации возникают условия, при которых ведется хозяйственная деятельность, и, исходя из которых, в бухгалтерском учете в обязательном порядке формируется оценочное обязательство. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.98 г. № 146-ФЗ (с последующими изм. и доп.).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.00 г. № 117-ФЗ (с последующими изм. и доп.).Трудовой кодекс Российской Федерации: № 197-ФЗ от 30.
12.01 г. (с последующими изм. и доп.). Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник для бакалавров — 11-е изд., перераб. и доп. / В. П. Астахов.
— М.: Юрайт, 2014. — 984 с. Воронина Л. И. Теория бухгалтерского учета: учеб. Пособие / Л.
И. Воронина. — 3-е изд., перераб.
и доп. — М.: Эксмо, 2009. — 432 с. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет: Учебник / Керимов В. Э., Бабаева З. Д., Неселовская Т. М. — М.: ИНФРА-М, 2014.
— 717 с. Кондраков И. Н. Бухгалтерский учёт в схемах и таблицах / Н. П. Кондраков — М.: Проспект, 2014. — 280 с. Кондраков Н.
П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие./ Н. П. Кондраков. -.
Изд. 6-е, перераб. и доп. / Н. П. Кондраков — М.: ИНФРА-М, 2010. — 717 с. Кутер М. И.
Введение
в бухгалтерский учет: Учебник.
/ М. И. Кутер — Краснодар: Просвещение-Юг, 2013. — 512 с. Нечитайло А. И. Бухгалтерская финансовая отчетность — 2-е изд., доп. и перераб. /.
А. И. Нечитайло А. И., Л. Ф. Фомина, Л. В. Панкова, И. А. Нечитайло — М.: Феникс, 2013. — 654 с. Сигидов Ю. И. История бухгалтерского учета: Учебное пособие / Сигидов Ю. И., Рыбянцева М. С. — М.:НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 160 с. Издательство «Бухгалтерский учет» ;
http://www.buhgalt.ru/Журнал «Всё для бухгалтера».
— Издательский дом «Финансы и кредит» ;
http://www.fin-izdat.ru/journal/allbuh/Журнал «Экономический анализ: теория и практика» — Издательский дом «Финансы и кредит» ;
http://www.fin-izdat.ru/journal/analiz/Журнал «Международный бухгалтерский учет» — Издательский дом «Финансы и кредит» ;
http://www.fin-izdat.ru/journal/interbuh/ Журнал «Бухгалтер и закон» — Издательский дом «Финансы и кредит» ;
http://www.fin-izdat.ru/journal/buhrightПрактический журнал для бухгалтера «Главбух» ;
http://www.glavbukh.ru/Журнал «Актуальная бухгалтерия» — Размещено на GAAP.RU ;
http://gaap.ru/magazines/123 346/.
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28 165/65680250ca0211e9394c18d8ea86a80b8b06064e/.
http://posobie-expert.ru/nalogovyj-vychet/standartnyj-na-rebenka/ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1 — Бухгалтерский баланс ООО «Студент» на 31. 03.2017 г. в тыс. руб. Пояснения (1)Наименование показателя (2)Код строки.
На 31.
03.2017.
На 31.
12.2016.
На 30.
09.2016 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы1110 Результаты исследований и разработок1120 Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства11 301 021 196 910 143 488 Доходные вложения в материальные ценности1140 Финансовые вложения1150 Отложенные налоговые активы11 601.
Прочие внеоборотные активы11 705 000 010 758 Итого по разделу I11001026196910154676 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 2Запасы12 102 139 006 963 652.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям122 012 000 115 964.
Дебиторская задолженность123 049 890 116 041 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов).
Денежные средства и денежные эквиваленты12 504 100 026 144 Прочие оборотные активы126 000 Итого по разделу II1200316790850146 БАЛАНС16 001 057 875 911 004 160 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ (6) Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей).
131 094 500 009 450 000 Собственные акции, выкупленные у акционеров (7)1320 Переоценка внеоборотных активов1340 Добавочный капитал (без переоценки).
1350 Резервный капитал1360 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
1 370 886 509 945 997 Итого по разделу III13001033650910395997 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства14 102 910 029 100 Отложенные налоговые обязательства1420 Оценочные обязательства1430 Прочие обязательства1450 Итого по разделу IV14002910029100 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 6Заемные средства15 107.
Кредиторская задолженность1 520 213 150 579 725 Доходы будущих периодов15 308.
Оценочные обязательства1540 Прочие обязательства1550 Итого по разделу V1500213150579725 БАЛАНС17 001 057 875 911 004 160.
Приложение 2 -Отчет о финансовых результатах ООО «Студент» за 1 квартал 2017 г. за 1 квартал 2017 г. Пояснения.
Наименование показателя за 4 квартал 2016 г. Выручка 134 544.
Себестоимость продаж (60 184)Валовая прибыль (убыток).
Коммерческие расходы (-)Управленческие расходы (-)Прибыль (убыток) от продаж74 360.
Доходы от участия в других организациях-Проценты к получению-Проценты к уплате (-)Прочие доходы-Прочие расходы (-)Прибыль (убыток) до налогообложения74 360.
Текущий налог на прибыль (14 872).
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)-Изменение отложенных налоговых обязательств.
Изменение отложенных налоговых активов.
Прочее ()Чистая прибыль (убыток).
