Бухгалтерский учёт и отчетность

ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей).

Собственные акции, выкупленные у акционеров ()()Переоценка внеоборотных активов.

Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал5 775 057 750.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Итого по разделу III312675443146IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства.

Отложенные налоговые обязательства.

Оценочные обязательства.

Прочие обязательства.

Итого по разделу IVV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства123 750 173 250.

Кредиторская задолженность315 975 251 551.

Доходы будущих периодов.

Оценочные обязательства.

Прочие обязательства.

Итого по разделу V439725424801БАЛАНС752 400 867 947.

Таблица 9Сведения об операциях ООО «Эстет» произошедших в 4 квартале 2006 г.№ п/пСодержание операции.

СуммаКорреспондирующие счета.

ДебетКредит123 451.

Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка330 005 166,012Погашена ранее полученная ссуда банка8 250 066,01513.

Получено в кассу с расчетного счета на хоз нужды22 550 514.

Выдано под отчет Кукушкину А.И.9 071 505.

Приобретены Кукушкиным А. И. в магазине:

канцтоварыхозяйственные материалы3 045 101 071 716.

Выдана из кассы заработная плата сотруднику11 370 507.

Акцептован счет завода «Сигнал» за станок, в т. ч. НДС договорная стоимость без НДС НДС148 501 258 522 650 805 880 750 080.

Оплачен счет завода «Сигнал"1 500 060 519НДС принят к зачету2 288 196 010.

Акцептован счет АТП12 за доставку станка: договорная стоимость транспортных услуг, в т. ч. НДС договорная стоимость без НДС НДС2 702 294 108 081 960 779 776.

Оплачен счет АТП-12 240 605 112НДС списан на расчеты с бюджетом3 661 068,021913.

Согласно акту приемапередачи введен в эксплуатацию станок12 814 010 814.

Начислен износ основных средств: здание офиса (годовая норма амортизации 2,5%) здание цеха (годовая норма амортизации 2,5%) машин и оборудования (годовая норма амортизации 8%) грузового автотранспорта (годовая норма амортизации 15%)14142223853260232525230202020215.

Списано пришедшее в негодность оборудование: первоначальная стоимость1 650 001,090116.

Списан износ по пришедшему в негодность оборудованию (90%)148500201.

Оприходованы запчасти от разборки ликвидированного оборудования7 501 001,0918.

Акцептован счет завода «Сигнал» за комплектующие изделия, в т. ч. НДС договорная стоимость без НДС НДС94 400 800 001 440 003 988 673 003 520.

Списаны услуги транспортной организации по доставке комплектующих изделий, в т. ч. НДС2 001 693 190,0890,0868,0210. ТЗР10. ТЗР1920.

Отпущены комплектующие изделия со склада для изготовления: Изделия № 1 Изделия № 220 000 110 002 020 089 856.

Отпущены прочие материалы для ремонта грузовых автомобилей1 700 231 022.

Акцептован счет «Электросети» за пользование электроэнергией на технологические нужды, в т. ч. НДС стоимость использования энергии без НДС НДС100 084 715 323 231 962 136 576.

Оплачен счет электросети1 000 605 124НДС по счету за электроэнергию предъявлен к зачету15 368.

Акцептован счет компании «Закат» за получение инвентаря, в т. ч. НДС договорная стоимость НДС5 400 457 682 410 101 574 467 584.

Израсходованы хозяйственные принадлежности для производства: Изделия № 1 Изделия № 2 150 752 020 101 027.

Списаны запчасти на ремонт грузового автомобиля180 231 028.

Начислена заработная плата: рабочим на изготовление изделия № 1 рабочим на изготовление изделия № 2 начальнику цеха директору предприятия гл. бухгалтеру28 000 160 004 007 004 720 459 517 603 993 144 524 800.

Начислены страховые взносы Фонда социального страхования: рабочим на изготовление изделия № 1 рабочим на изготовление изделия № 2 начальнику цеха директору предприятия гл. бухгалтер812 464 122 015 202 047 688 704.

0169.

0169.

0169.

0169.0130.

Начислены страховые взносы в Пенсионный Фонд: рабочим на изготовление изделия № 1 рабочим на изготовление изделия № 2 начальнику цеха директору предприятия гл. бухгалтеру6 160 352 088 154 109 999 115 665 408.

02.731Начислены страховые взносы в Фонд медицинского страхования: рабочим на изготовление изделия № 1 рабочим на изготовление изделия № 2 начальнику цеха директору предприятия гл. бухгалтеру1 428 816 203 626 201 992 921 088.

03.132Начислен страховой взнос от несчастных случаев и профессиональных заболеваний: рабочим на изготовление изделия № 1 рабочим на изготовление изделия № 2 начальнику цеха директору предприятия гл. бухгалтеру4 762 727 129 202 026 348 544.

Удержаны из заработной платы: налог на доходы физических лиц 13% (налоговые вычеты не предоставляются) по исполнительному листу за нанесенный ущерб предприятию с Попугаева И. А.35 020 707 068,017334.

Перечислены с расчетного счета: удержания из заработной платы в бюджет НДФЛ страховые взносы20 350 144 577 368,0169,01,69,02,7,69,03,69,115 135.

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы39 302 505 136.

Выдана из кассы заработная плата38 302 705 037.

Депонирована не полученная своевременно заработная плата1 000 707 638.

Отнесены затраты вспомогательного производства на изготовление: Изделия № 1 (65%) Изделия № 2 (35%)6128398321452020232339.

Отнесена доля общепроизводственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих): на себестоимость изделия № 1 на себестоимость изделия № 2 280 717 249 852 020 359 168.

Отнесена доля общехозяйственных расходов (пропорционально заработной плате производственных рабочих): на себестоимость изделия № 1 на себестоимость изделия № 2 210 912 957 402 020 315 136.

Оприходована на склад ГП: Изделие № 1−1000 шт по плановой себестоимости Изделие № 2 — 100 шт. по плановой себестоимости68 000 330 004 343 201 792.

Списаны калькуляционные разницы между плановой и фактической себестоимостью: Изделие № 1 Изделие № 2−397 230 174 343 202 048.

Отпущена со склада ГП в реализацию: Изделие № 1 — 900 шт. по фактической себестоимости Изделие № 2- 100 шт. по фактической себестоимости576 253 601 790,0290,2 434 344.

Предъявлены счета покупателю за проданную.

ГП: Изделие № 1 — 900 шт. по цене реализации Изделие № 2 — 100 шт. по цене реализации15 300 082 500 626 290,0190,0145.

Начислен НДС4 239 090,0368,0246.

Поступила от покупателей на расчетный счет сумма оплаты за проданную.

ГП (оплачено полностью).

Перечислено поставщикам с расчетного счета107 000 605 148.

Начислен налог на имущество за 4 кв. 162 991,026849.

Результат от реализации продукции отнесен на счет прибылей и убытков14 099 390,0999,0150.

Результат от прочей деятельности отнесен на счет прибылей и убытков49 620 090,0790,0899,0199,0151.

Начислен налог на прибыль за 4 кв2 819 999,0268,0452.

Перечислены в бюджет: НДС налог на имущество налог на прибыль1 629 281 996 868 515 072.

Списана сумма нераспределенной прибыли в конце отчетного года1 304 719 984.

Итого.

Таблица 10Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета ООО «Эстет» за 4 квартал 2006 г.№ счета.

Наименование синтетического счета.

Сальдо на начало месяца.

Обороты за месяц.

Сальдо на конец месяца.

ДКДКДК1 234 567 801.

Основные средства246 675 293 143 210 020 306 944.

Амортизация основных средств495 001 485 062 084 100 096.

Вложения во необоротные активы128 141 281 410.

Материалы66 000 854 013 327 410 462 720НДС132 001 768 325 092 835 328.

Основное производство10 004 510 004 523.

Вспомогательное производство6 128 612 825.

Общепроизводственные расходы2 807 280 726.

Общехозяйственные расходы2 099 209 943.

Готовая продукция41 250 100 045 936 423 075 840.

Касса1 237 539 527 385 051 299 840.

Расчетный счет33 000 031 084 029 003 524 210 688.

Расчеты с поставщиками11 220 012 324 011 591 572 914 176.

Расчеты с покупателями41 250 235 500 277 841 002 496.

Расчеты по кредитам123 750 825 003 300 018 978 816,01Расчеты по НДФЛ35 035 068,02Расчеты по НДС495 002 509 423 908 945 920,04Расчеты по налогу на прибыль281 992 819 969.

Расчеты по страховым взносам3 877 514 457 144 473 681 920.

Расчеты с персоналом по оплате труда115 500 397 854 560 012 468 224.

Расчеты с подотчетными лицами850 907 586 573.

Расчеты с персоналом по прочим операциям800 202 076.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами1 000 100 080.

Уставный капитал25 492 525 492 582.

Резервный капитал577 505 775 084.

Нераспределенная прибыль13 047 118 607 990,01Выручка от реализации23 550 023 550 090,02Себестоимость продаж936 429 364 290,03НДС 423 904 239 090,07Управленческие расходы49 649 690,08Коммерческие расходы36 936 990,09Прибыль/убыток от продаж14 099 314 099 391,02Прочие расходы1 629 162 999,01Прибыли убытки13 047 111 323 017 240ИТОГО:

Заключение

.

Итогом финансово-хозяйственной деятельностипроизводственного предприятия является ГП. В настоящеевремя основная роль принадлежит реализации ГП, показателю характеризующему экономическое состояние работы предприятия, по которому можно судить о эффективности, целесообразности хозяйственной деятельности предприятия. Отсюда при постановке бухучета на производствеважная роль принадлежит учету ГП, ее отгрузок и реализации. В курсовой работе рассматривались теоретические и практические аспекты учета ГП и ее реализации. На основепроработанного материала можно заострить внимание на тонкостях при формировании учетной политики в отношении учета ГП и ее реализации. Основными пунктами учетной политики в данном вопросе являются:

отражение ГП в бухучете и балансе по сумме прямых расходов или по производственной (фактической, плановой, нормативной) себестоимости;

— использование или нет при учете принятия готового изделия, выполненных работ и оказанных услуг счета № 40 «Выпуска продукции (работ, услуг)»;

— определить специфику признания выручки от реализации ГП «по оплате» или «по отгрузке».Как и в других участках бухучета, выбор правильного варианта из перечисленных зависит от особенностей предприятия, специфики ее производственно-хозяйственной деятельности, цели экономической политики на перспективу. Нет идеального варианта для всех условий, у каждого есть свои плюсы и минусы и каждый применяется после тщательного анализа возможных последствий и влияния на основные показатели деятельности организации и размер итоговых налогов.Учет.

ГП по фактической себестоимости влияетна рентабельность производства, а общехозяйственные расходы разделяют по видам деятельности, продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Цена на них, полученная на основе полных производственных затрат, исключает риск непокрытиязатрат производства. Вместе с тем данная система оценки громоздка, трудоемка, и допускает искажение реальной себестоимости отдельных видов продукции, работ, услуг. Поэтому данный вариант оценки применим для организаций с узким ассортиментом продукции и устойчивым или хорошо прогнозируемым спросом.Оценка.

ГП по прямым затратам подразумевает отнесение общехозяйственных расходов на счет № 90 «Продажи» в периоде осуществления. Их не распределяют на ГП и незавершенное производство, а остатки ГП на складе, косвенно учитывают в составе стоимости отгруженных товаров. Это позволяет снизить трудоемкость расчетов, повысить их точность. Зачастую это приводит к уменьшению налогооблагаемой базыпо налогу на имущество. Размер прибыли и соответственно налога при данном методе оценки может быть больше или меньше, чем при оценке ГП по производственной себестоимости, в зависимости от увеличения или уменьшения объема продаж. Есть мнение, что оценка ГП по размеру прямых затрат более предпочтительна для организаций с широким ассортиментом изделий, а также во время экономических спадов, простаивания производственных мощностей. Применение счета № 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» дает возможность бухгалтерии определить разницу между фактической себестоимостью (или суммой прямых затрат) и нормативной (плановой) величиной. Данный счет используется для контролирования производственных расходов и выявления причин увеличения их стоимости как по всей организации, так и по ее отдельным подразделениям (основному, вспомогательному производству, обслуживающему хозяйству). Кроме этого, применение счета 40 приемлемо, при определении правильной величины нормативной или плановой себестоимости всех видов.

ГП. Для этого необходимо налаженное нормативное хозяйство, обособленный учет отклонений от норм по виду продукции, работ, услуг. Список использованной литературы1. Гражданский кодекс Российской Федерации2. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.

11.96 г. № 129-ФЗ.

3. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов — ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.

06.01 г. № 44н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» — ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 32н.

5. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.

12.01 г. № 119н.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.

10.2000 г. № 94н.

7. Иванова Н. В. Бухгалтерский учет. -&# 160; М: Издательский центр «Академия», 2005 г. — с. 126.

8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — Москва: ИНФРА-М, 2006 .- с. 256.

9.Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: Издательский центр «Март», 2005 г. —  с. 126.

10. Ржаницына В. С. Оценка готовой продукции. // «Бухгалтерский учет», N 6, март 2006 г.

11.Кулаева Н. С. Учет готовой продукции в бухгалтерском учете. // Консультант бухгалтера. — 2006. — № 12.

12. Сапожникова Н. Г. Бухгалтерский учет. — М.: Кнорус, 2006. — с. 320.

13. Безруких П. С. Бухгалтерский учёт. — М.: «Бухгалтерский учёт», 2004 г. — с. 128.

14.Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.

12.01 г. № 119н.

15.Тяпухин, Алексей Реализация продукции и услуг. // РИСК: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. — 2006. — № 3.

16.Тяпухин, Алексей Реализация продукции и услуг. // РИСК: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. — 2006. — № 3.

17.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — Москва: ИНФРА-М, 2006. — с. 42 518.

Кулаева Н. С. Учет готовой продукции в бухгалтерском учете. // Консультант бухгалтера. — 2006. — № 12.

19.Каморджанова Н. А. Бухгалтерский финансовый учет. — СПб.: Питер, 2006. — с. 446.