Данные возможности являются высоковероятными в реализации в ближайшем будущем, поэтому компании необходимо поддерживать свои сильные стороны на прежнем уровне. Важнейший фактор, который позволит компании расти вместе с рынков и удовлетворять запросы потребителя — высокое качество продукции. Поле ST: Сильные стороны, с помощью которых можно ликвидировать угрозы или уменьшить их возможные негативные последствия. Высокое качество также может позволить компании выигрывать конкурентную борьбу в ближайшей перспективе, а широта ассортимента может позволить минимизировать риски по потере заказчиков. Данные сильные стороны компании следует поддерживать и развивать, особенно в сфере ассортимента в сторону повышения его уникальности, дифференциации, приспособленности для различных целей. Так как вероятность появления таких угроз в кризис как сворачивание социальных проектов и рост внутренней конкуренции высока, то важным шагом в стратегии компании является работа с данными факторами. Поле WO: Слабые стороны, которые необходимо развивать и/или повысить степень их участия в реализации представляющихся возможностей. Основные слабые стороны компании, которые необходимо в ближайшем будущем ликвидировать, является слабое развитие системы маркетинга, инновационных разработок и узкая направленность: ввиду высокой вероятности неблагоприятных изменений, компании необходимо минимизировать противоречия в своей деятельности, компания должна подстраиваться под изменения внешней среды. Поле WT: Слабые стороны, не обладающие необходимым объемом для устранения угроз. Отсутствие эффективных механизмов маркетинга в данной сфере обусловлено спецификой продаваемой продукции, бизнес среду невозможно заставить вкладывать средства в благотворительные и социальные проекты путем рекламы и других маркетинговых активностей, поэтому для развития данных слабых сторон компании необходимо будет предпринять наиболее сложные, творческие и инновационные решения.
2.4. Комплексный анализ себестоимости и эффективности использования ресурсов для производства продукции ООО «КСИЛ"Комплексный анализ себестоимости проводится с использованием метода факторного анализа себестоимости производства продукции: расчеты ведутся по данным калькуляции себестоимости производства продукции ООО «КСИЛ». Себестоимость продукции взята в том объеме, который за год продает компания ООО «КСИЛ-МИЛЛЕНИУМ», данные о калькуляции затрат соответствуют данным производителя. В таблице 23 представлена калькуляция себестоимости производства продукции ООО «КСИЛ» по статьям затрат. Таблица 23. Калькуляция себестоимости.
Вид затрат№ Статьи затрат БП ОП Отклон. ТРпо эл.к ОП ОПОПтыс.
р.%тыс.
р.%тыс.
р.%Mпер1Сырье и материалы10 652,9536,1 010 821,1632,20 168,21101,58Mпер2Покупные изд. и полуфабр.
796,762,701 008,183,211,42126,54Mпер3Расходы на Э и Т в т.ц.1150,873,901 411,464,20 260,58122,64Zпер4ЗП рабочих основная5990,4420,308 771,1926,102 780,75146,42Zпер5ЗП рабочих дополнительная472,151,60 436,881,30−35,2792,53Zпер6Отчисления на ЗП (ОЗП)2714,889,203 629,4610,80 914,58133,69Vпост7Расходы на П и О пр-ва НП206,570,70 705,732,10 499,16341,65Vпост8Расходы на Э и С об — ния354,111,20 369,671,1015,55 104,39Vпост9Цеховые расходы472,151,60 504,091,5031,94 106,76 Цеховая себестоимость22 810,8977,3 027 657,8182,304 846,92121,25Vпост10Общепроизв. расходы1504,995,101 663,504,95 158,51110,53Aпост11Амортизац. отчисления2537,828,601 915,555,70−622,2875,48Vпер12Потери от брака29,510,1016,800,05−12,7156,94 Производств.
себ — сть26 883,2191,1 031 253,6693,4 370,45116,26Vпост13Управл. и коммерч. расходы2626,358,902 352,437,00−273,9389,57 Полная себестоимость29 509,57100,33 606,09100,4 096,52113,88Заработная плата с отчислениями: zL (БП)= 5990,44+ 472,15+ 2714,88=9177,47 тыс. руб. zL (ОП)= 8771,19+ 436,88+ 3629,46=12 837,53 тыс. руб. Стоимость основных фондов:
аF (БП)=2537,82 тыс. руб.
аF (ОП)= 1915,55 тыс. руб. Затраты на материалы:
М (БП) = 10 652,95+ 796,76+ 1150,87 = тыс. руб.;М (ОП) = 10 821,16+ 1008,18+ 1411,46 = тыс. руб.;Цеховые расходы: V (БП) = 206,57+ 354,11+ 472,15+ 1504,99+29,51= тыс. руб.;.V (ОП) = 705,73+ 369,67+ 504,09+ 1663,50+16,80= тыс. руб.;Производственная себестоимость.
С (БП) = 26 883,21 тыс. руб. С (ОП) = 31 253,66 тыс. руб. Себестоимость на 1 руб. производимой продукции.
С (р./р.)(БП)= 26 883,21/33 936= 0,792 руб./руб.С (р./р.)(БП)= 31 253,66 /38 64= 0,809 руб./руб.Трудоемкость продукции: KT = LФ/N, где Ф=2400 час. — годовой фонд рабочего времени одного работающего ППП, N — объем продаж, тыс. руб.(рассчитан по наценке 15% от полной себестоимости) KT (БП) = 64*2400/ 33 936= 4,53, KT (БП) = 4,72Формулы для расчёта коэффициентов для факторного анализа: kF =F/N — фондоемкость продукции, kM =M/N — материалоемкость продукции, dZ = zL/C-доля затрат на зарплату в общих издержках производства. kV = V/N — затратоемкость по прочим затратам, dF=aF/C — доля затрат на амортизацию ОПФ, dM = M/C — доля затрат на материалы в издержках производства в анализируемом периоде, dV=V/C — доля прочих затрат в издержках производства, окончательно получим:
Расчеты, проведенные по данным формулам, сведены в таблицу 24. Таблица 24. Факторный анализ себестоимости производства продукции ООО «КСИЛ"Показатель.
БПОПТПР % N (т.р)33 93 638 64 713,88 z (т.р.)143,40 168,9117,79 L647618,75 a0,10,10,00 F (т.р.)25 37 819 155−24,52 M (т.р.)12 60 113 2415,08V (т.р.)2 5673 26 026,97 С (т.р.)26 88 331 25 416,26с (р./р.)0,7920,8092,09 J1,2621,237−2,04kт4,534,724,27kF0,750,50−33,72kM0,370,34−7,73 kV0,200,2520,83dZ0,340,4120,32dF0,090,06−35,08dM0,470,42−9,61dV0,100,109,22Δи
— 0,028−20,04%Δэ 0,163 117,81%Δиэ
— 0,004−3,26%Δиопределяет интенсивную составляющую приращения объема производства и рассчитывается по формуле:Δэ — определяетэкстенсивную составляющую, обусловленную увеличением объема привлекаемых ресурсов и рассчитывается по формуле:Δиэ — определяетинтенсивную составляющую в условиях роста объема производства, и рассчитывается по формуле:Δиэ =ΔиΔэ.Состав показателей таблицы в разрезе элементов затрат, дает возможность проведения более содержательного анализа, чем анализ затрат по статьям калькуляции. Наиболее значимыми статьями затрат на производство продукции ООО «КСИЛ» являются материальные затраты и затраты на заработную плату рабочим, то есть продукция предприятия является материалоемкой и трудоемкой;
Существенное повышение доли затрат на заработную плату рабочим продукции — увеличение на 20, 32% при большом удельном весе заработной платы в себестоимости заметное влияние на величину производственной себестоимости (увеличение на 16,26%), но показатель удельной себестоимости за счет снижения материалоемкости и фондоемкости вырос всего на 2, 09%.Прирост объема продукции за рассматриваемый период составил 13,88%, прирост за счет интенсивных факторов составил — 20,04%, а прирост за счет экстенсивных факторов составил +117,81%, прирост за счет интенсивной составляющей в условиях роста составил — 3,26%, что говорит о том, что предприятие в основном развивается за счет большего привлечения ресурсов, чем за счет повышения эффективности деятельности во всех сферах.
2. Прогнозирование снижения удельной себестоимости продукции ООО «КСИЛ"Одним из важных моментов стратегического планирования является наличие нескольких сценариев и планов развития организации.
Рассмотрим 2 варианта построения плана на следующий период:
1. Приращение объема производства — 10%, сокращение издержек производства на 1 руб. продукции — 3%(план по достижению пороговых значения).
2. Приращение объема производства — 15%, сокращение издержек производства на 1 руб. продукции — 6%(план по достижению желаемых значений).План по достижению пороговых значений.
Предполагается, что прирост объема производства на 10% достигается при следующих приростах объемов ресурсов: — увеличения зарплаты ППП на 3% при сохранении численности ППП; - увеличения объема ОПФ на 15% с учетом изменения их состава;
затрат на материалы на 2%. — сохранением прочих затрат на прежнем уровне. Предполагается, что из 10% прироста объема производства 8% обеспечиваются приращением объема ОПФ (экстенсивный фактор) и 2% - повышением эффективности их использования (интенсивный фактор).Указанные темпы роста занесены в таблицу 25 для расчета показателей планового периода (ПП), в которой произведен расчет всех плановых показателей в MicrosoftExcel по формулам, рассмотренным в предыдущем пункте. Таблица 25. Расчет плановых показателей по снижению себестоимости и достижению пороговых значений.
ПоказательБПОПТПР %ППТПР % N (т.р)33 93 638 64 713,8842511,710,00% z (т.р.)143,40 168,9117,79 173,98223,00% L647618,75 760,00% a0,10,10,000,10,00% F (т.р.)25 37 819 155−24,5 222 028,7915,00% M (т.р.)12 60 113 2415,813 505,612,00%V (т.р.)2 5673 26 026,973259,790,00% С (т.р.)26 88 331 25 416,2632190,933,00%с (р./р.)0,7920,8092,090,757−6,36% J1,261,24−2,041,326,80%kт4,534,724,274,29−9,09%kF0,750,50−33,720,524,55%kM0,370,34−7,730,32−7,27% kV0,200,2520,830,24−1,96%dZ0,340,4120,320,410,00%dF0,090,06−35,080,0711,65%dM0,470,42−9,610,42−0,97%dV0,100,109,220,10−2,91%Δи
— 0,028(-20,04%)-20,04%0,068(67,97%) Δэ 0,163(117,81%)117,81%0,030 (29,9%) Δиэ
— 0,004(-3,26%)-3,26%0,002(2,4%) Таким образом, при данном варианте плана достижения пороговых значения, основной составляющей снижения удельной себестоимости являются интенсивные факторы: повышение эффективности использования ОПФ и соответственно фондоемкости (на 4,5%), снижение трудоемкости продукции (на 9,09%). снижения материалоемкости (на 7,27%), доля экстенсивных факторов составляет 29,9% и обеспечивается ростом стоимости основных фондов и увеличением затрат на материалы. План по достижению желаемых показателей.
Прирост объема производства на 15% предполагается достигнуть за счет приростов ресурсов:
увеличения заработной платы ППП на 3% с одновременным увеличением численности ППП на 2% (при этом затраты на заработную плату возрастают на 5%);
— увеличения объема ОПФ на 20%;
— чисто интенсивного роста по показателю материальных ресурсов. — чисто интенсивного роста по показателю прочих ресурсов. Указанные темпы роста занесены в таблицу 26 для расчета показателей планового периода (ПП), в которой произведен расчет всех плановых показателей в MicrosoftExcel по формулам, рассмотренным в предыдущем пункте. Таблица 26. Расчет плановых показателей по снижению себестоимости и достижению желаемых значений.Показатель.
БПОПТПР %ППТПР % N (т.р)33 93 638 64 713,8844444,0515% z (т.р.)143,40 168,9117,79 173,98223% L647618,7577,522% a0,10,10,000,10% F (т.р.)25 37 819 155−24,5 222 986,5620% M (т.р.)12 60 113 2415,813 240,80%V (т.р.)2 5673 26 026,973259,790% С (т.р.)26 88 331 25 416,2632286,353,30%с (р./р.)0,7920,8092,090,726−10,17% J1,2621,237−2,041,37 711,32%kт4,5264,7204,274,186−11,30%kF0,7480,496−33,720,5174,35%kM0,3710,343−7,730,298−13,04%kV0,2040,24 620,830,2460,00%dZ0,3410,41 120,320,4181,70%dF0,0940,061−35,080,7 116,16%dM0,4690,424−9,610,410−3,20%dV0,0950,1049,220,101−3,20%Δи
— 0,0280,11 375,48%Δэ 0,1630,3 322,03%Δиэ
— 0,0040,0042,49%При данном варианте плана достижение желаемых показателей достигается на 74,48% за счет интенсивной составляющей, отсутствует прирост материальных затрат и цеховых расходов, из экстенсивных факторов наибольшее влияние на прирост выручки оказывает увеличение стоимости ОПФ на 20%, что отражается в росте фондоемкости на 4,35%, что при снижении показателей материалоемкости, трудоёмкости более чем на 10% дает снижение удельной себестоимости на 10,17%, при росте объема продаж на 15%. Это свидетельствует о том, что интенсивный рост показателей дает существенные результаты по снижению удельной себестоимости производства продукции и росту выручки и предприятию необходимо направлять усилия именно на совершенствование производства и его основных факторов, модернизации оборудования, повышению квалификации персонала, внедрению новых технологий обработки материалов. Расчеты показывают, что в варианте плана по достижению желаемых значений75,48% приращения объема производства обеспечиваются повышением эффективности использования ресурсов, 22,03% -увеличением их объема и 2,49% - совместным воздействием интенсивной и экстенсивной составляющих. Для обеспечения целевого значения ТПРс необходимо:
Снизить трудоемкость продукции на 11,3%.- Повысить фондоемкость продукции на 4,35%.- Снизить материалоемкость продукции на 13,4%.- Затратоемкость продукции по прочим затратам оставить на прежнем уровне. Рисунок 2. Дерево целей проекта по снижению себестоимости продукции «КСИЛ"Таким образом, главная цель — снижение издержек производства на 10% может быть достигнута за счет следующих подцелей 1-го уровня: снижение трудоемкости на 11,3%, увеличение фондоемкости продукции на 4,35%, снижение материалоемкости продукции на 13,4%, сохранение значения прочих цеховых расходов на уровне прежнего периода. Достижение снижения трудоемкости может быть достигнуто за счет повышения квалификации персонала, за счет его мотивации, автоматизации производства (подцели 2-го уровня), увеличение фондоемкости продукции также можно достигнуть за счет покупки более совершенного оборудования и расширения цехов, снижение материалоёмкости можно достигнуть за счет внедрения новых материалов, облегчения конструкция, роста энергоэффективности производства, а сохранения прочих общецеховых расходов можно добиться за счет их контроля и мотивации персонала на сохранение прочих затрат на уровне прошлого периода.
Заключение
Наличие в организации системы стратегического планирования — один из факторов ее конкурентоспособности и эффективности деятельности. Стратегическое планирование должно строиться на глубоком анализе всех сторон деятельности организации, ее продукции и состояния рынка в рассматриваемой отрасли, анализ должен проводиться комплексно и системно, с привлечением экспертов. В работе рассмотрены основные этапы проведения стратегического анализа деятельности фирмы ООО «КСИЛ-МИЛЛЕНИУМ», функционирующей на рынке г. Казань и занимающейся продажей детского оборудования для игровых площадок: проанализирована внутренняя и внешняя среда фирмы, проведен SWOT-анализ, построена матрица БКГ, проведен факторный анализ себестоимости продукции и определен сценарий дальнейшего развития. Основными выводами проведенного исследования являются: организация конкурентоспособна, хотя и очень зависима от головной организации, портфель товаров для организации на данный момент оптимален, наибольшее влияние на организацию оказывают потребители и конкуренты, сильными сторонами деятельности организации является высокое качество продукции, безопасности и широкий ассортимент — именно эти качества позволят организации расти в условиях прогнозируемого роста рынка, поддержки российских производителей и повышения социальной ориентированности бизнеса. Организации также ввиду прогнозируемых неблагоприятных изменений экономической и социальной ситуации, прежде всего, необходимо совершенствовать систему маркетинга, что позволит удержать существующих потребителей и расширить их круг. В работе также рассмотрена структура себестоимости производства продукции «КСИЛ», основными ресурсами для производства которой являются материалы, рудовые ресурсы и основные фонды: на данный момент развитие производства происходит в основном за счет повышения экстенсивной составляющей (объема привлекаемых ресурсов), что не является положительным фактором, поэтому в работе предложен план по повышению производства продукции с одновременным снижением удельной себестоимости в 2-х вариантам — с достижением приемлемых средних показателей роста производства (10%) за счет повышения интенсивных факторов, а также план по достижению желаемых показателей (15%-й рост выручки и 10%-е снижение показателя удельной себестоимости и построено на основании проведённых расчетов дерево целей проекта, которое показывает, за счет реализации каких подцелей достигается общая цель в снижении себестоимости производства продукции. Рассмотренный вариант стратегического анализа может найти широкое применение в деятельности любой организации и позволит сформировать наиболее оптимальную стратегию развития и повышение финансово-экономической эффективности.
Список литературы
1. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред.
Ф. В. Беа и др.- М.:ИНФРА, 2ОО1.-928с.
2.Экономика предприятия: Учебное пособие / В. С. Рыжиков, В. А. Панков, В. В. Ровенская, С. В. Рыжиков; Под ред. В. С. Рыжикова — Краматорск: ДГМА, 2003 — 267с.
3.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.
пос. — Изд. 6-е, перераб. и доп.- Минск: Новое знание, 2001.-704с.
4.Сергеев И. В. Экономика предприятия: Учеб.
пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2002 — 304 с.
5.Зайцев Н. Л. Экономика организации.
М.: «Экзамен», 2000 — 768 с.
6.Экономика предприятия: учебник/под. Ред. С. Ф. Покропивного. — изд. 2-е, перераб. и доп. — К.: КНЭУ, 2001.-528 с.
7.Экономическая энциклопедия: В 3 т. / отв. Ред.С. В. Мочерний. — К. Академия, 2000. — 864 с.
8.Экономика предприятия: Учебник/под ред. О. И. Волкова. — 2-е издю — М.:ИНФРА-М, 2000. — 520с.
9.Примак Т. О. Экономика предприятия: Учебное пособие. — К.: Викар, 2001. — 178 с.
10.Друри К.
Введение
в управление и производственный учет: Перевод с англ./Под ред. Табалиной С. А. — М.: Аудит, 1997;560с.
11.Зайцева Н. Л. Экономика промышленных предприятий.: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 1996.-284с.
12.Карпова И. П. Управленческий учет/ учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ, 2001. — 362 с.
13.Кобелев Н. Б. Применение экономико-математических методов и моделей/ Учеб.
практ. пособие. — М.: ОАО «Финстатинформ», 2000. — 246 с.
14.Экономика предприятия: Учебник/Под ред. С. Ф. Покропивного.
Изд.2-е, перераб. и доп. — К. КНЭУ, 20О1.-528.
15.Журавлев В. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
Чебоксары: Ин-т экономики, 2000.-135с.
16.Ковалев А. И. Анализ финансового состояния предприятия / А. И. Ковалев, В. П. Привалов. — изд. 4 -е. — М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. — 208с.
17.Коробов М. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия: Учебное пособие.
К.:3нание, 2О0О.-377с.
18.Карпова Т. Н. Управленческий учет: Учебник для вузов. — М. ЮНИТИ, 2ООО.-35Ос.
19.Басовский Л. Е. Теория экономического анализа: Учебное пос. — М. ИНФРА-М, 2001.-222С.
20.Томас Р. Количественные методы анализа хозяйственной деятельности/ Пер. с англ.
М.:Дело и Сервис, 1999.-432с.
21.Экономика: Учебник/ Под ред. А. С. Булатова.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.:Юрист, 2ОО2.-896с.
22.Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. Ф. В. Беа и др.- М.:ИНФРА, 2ОО1.-928с.
23.Экономика предприятия: Учеб. для вузов/ Под ред. В. Я. Горфинкеля, В. А. Швандара — Изд. 3-е, перераб. и доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. 718с.
24.Крылов Э. И. Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия: Учеб.
пос./ Крылов Э. И., Журавкова И.В.- М.:Финансы и статистика, 2001.-384с.
25.Актуальные проблемы современного управления и экономики: Межвуз. сб. научн. тр. / Под ред. С. Д. Ильенковой. -.
М.: ИНИОН РАМ, 2008. — 164 с. 26. Актуальные проблемы повышения эффективности управления экономикой: Межвуз. сб. научн. тр. — Пенза, 2007.-228 с. 27. Бачурин А. Повышение роли экономических методов управления //Экономист.
— 2007. -№ 4. -с.28−31. 28. Воронов А. А., Катичев В. Ф. Показатели и методы оценки эффективности организационно-экономического механизма управления промышленным предприятием // Менеджмент в Росси и за рубежом.
— 2004. — № 4. — с.98−107.
29.Гончаров В. Руководство для высшего управленческого персонала: В 3 т.- М.: МНИИПУ, 2000 — Т.1: Опыт государственного, местного, корпоративного управления в США, Японии и странах Зап. Европы.- 815 с.
30.Долятовский В. А., Долятовская В. М. Исследования систем управления: Учеб.
практ. Пособие. — М.: ИКЦ «Мар
Т", Ростов н/Д: ИЦ «Мар
Т", 2008.-256 31. Лафта Дж. К. Менеджмент. Учебник. — М.: ПБОЮЛ Григорян А. Ф., 2007.
32.Макаренко М. В., Махалина О. М. Производственный менеджмент: Учебное пособие для вузов. — М.: Издательство ПРИОР, 2007.
