Структура кредиторской задолженности предприятия на конец 2015 г. представлена в таблице 7.
Таблица 7.
Анализ состава кредиторской задолженности за 2015 г., тыс. руб.
Показатели 2015 г. Кредиторская задолженность, в том числе:
поставщики и подрядчики по оплате труда по социальному страхованию и обеспечению задолженность перед бюджетом авансы полученные.
— прочие кредиторы 2847.
Вся кредиторская задолженность краткосрочная, так как должна быть погашена в течение 12 мес. со дня ее возникновения.
Банковская ставка по краткосрочному кредиту составляет 30% годовых.
По условиям договоров с поставщиками и подрядчиками предприятие в случае оплаты сырья и материалов в момент отгрузки получает скидку в размере 3%, либо получает отсрочку платежа на 30 дней (таблица 8).
Таблица 8.
Расчет затрат по приобретению сырья и материалов Показатель Использование скидки Отсрочка платежа 1. Оплата за сырье и материалы по договору, тыс. руб. 859 859 2. Размер скидки за оплату по отгрузке, тыс. руб.
(859×3%) 26 — 3. Размер уплачиваемой суммы, тыс. руб.
(859−26) 833 859 4. Расходы по оплате процентов (30%), тыс. руб.
(833×0,3/12).
21 — Итого, тыс. руб. 854 859.
Таким образом, если бы предприятие выбрало скидку, а не отсрочку платежа, оно бы сэкономило 5 тыс. руб. (859−854).
Минимально допустимый уровень скидки за досрочную оплату поставщикам составляет:
30% / 360×30 = 2,5% в месяц.
Следовательно, если поставщики и подрядчики снизят размер скидки менее чем 2,5%, то скидкой уже будет невыгодно пользоваться, предпочтительнее будет отсрочка платежа.
В настоящий момент при 3% скидки целесообразно отказаться от рассрочки платежа (таблица 9).
Таблица 9.
Расчет расходов по уплате налогов в бюджет Показатель Налоги оплачены во время Задержка выплаты налогов Размер налогов, причитающихся в бюджет, тыс. руб. 234 234 Штрафные санкции за несвоевременное перечисление платежей в бюджет, тыс. руб. — 15 Расходы по оплате банковского кредита (30% годовых), тыс. руб. 6 — Итого 240 249.
Размер задолженности перед бюджетом на конец 2015 г. составляет 1168 тыс. руб., из которой 234 тыс. руб. задолженности просроченной.
Срок просроченных платежей в бюджет составляет 30 дней, за что предприятию начислены пени в размере 15 тыс. руб.
Если бы предприятие вовремя платило налоги в бюджет, то оно бы сэкономило 9 тыс. руб. (249−240).
Таким образом, проведенные расчеты показали, что резерв притока денежных средств составляет:
— 10 тыс. руб. от предоставления фирмой скидки своим покупателям;
— 268 тыс. руб. от создания фирмой резерва по сомнительным долгам;
— 5 тыс. руб. от использования фирмой скидки при расчетах с поставщиками;
— 9 тыс. руб. от своевременного перечисления фирмой налогов в бюджет.
Общая сумма резерва притока денежных средств от предложенных мероприятий составляет 292 тыс. руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
.
Таким образом, при написании работы были поставлены и решены следующие задачи:
1) Раскрыта экономическая сущность и рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств:
Всевозможные расчеты, происходящие между организациями, ведутся при помощи денежных средств. Расчеты совершаются путем безналичных перечислений через банк или в виде платежей наличными деньгами.
2) Изучено нормативное регулирование учета денежных средств:
Основными документами, регламентирующими операции с денежными средствами, являются Гражданский и Налоговый кодексы, Закон «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности, План счетов бухгалтерского учёта, Положение о порядке операций с банкнотами и монетой Банка РФ и др.
3) Рассмотрены особенности бухгалтерского учета безналичных денежных средств:
Учет операций по расчетному счету осуществляется на счете 51 «Расчетный счет». Для учета наличия и движения денежных средств фирмы, хранящихся в банках, используют также счет 55 «Специальные счета в банках».
4) Разработаны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и организации денежных средств:
Необходимо держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности, поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода.
Необходимо регулярно планировать денежные потоки, для чего составлять план доходов и расходов с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления — по декадам.
При прогнозировании положительного остатка денежных средств на протяжении длительного времени следует предусмотреть пути выгодного их использования.
В случае недостатка денежной наличности нужно спланировать источники привлечения заемных средств.
Резервы роста денежных средств можно увеличить за счет грамотного управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Нормативно-правовые акты.
Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.
11.1994г. № 51-ФЗ (в ред. от 01.
03.2013); (часть вторая) от 26.
11.2001г. № 146-ФЗ (в ред. от 14.
06.2013) // Правовая система Гарант.
Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.
12.2011г. «О бухгалтерском учете» // Правовая система Гарант.
Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ (ред. от 27.
06.2011г.) «О применении контрольно-кассовой техники» // Правовая система Гарант.
Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях от 24.
04.2008 № 318-П (ред. от 07.
02.2012г.) // Правовая система Гарант.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 от 06.
10.2008г. (ред. от 08.
11.2010г) № 106н // Правовая система Гарант.
Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» (ред. от 12.
12.2011г.) // Правовая система Гарант.
Положение о порядке операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.
10.2011г. № 22 394 // Правовая система Гарант.
Учебники, монографии.
Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: Вузовский учебник, 2013. — 525 с.
Бакаев А. С. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. — М.: ИПБ-Бинфа, 2011. — 472 с.
Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях. — М.: Финансы и статистика, 2012. — 752 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра-М, 2014. — 672 с.
Ламыкин И. А. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: Филинъ, 2013. -520 с.
Палий В. Ф. Бухгалтерский учет. — М.: ИПБ-Бинфа, 2013. -336 с.
Чикарова М. Ю. Бухгалтерский учет в организациях. — М.: Омега-Л, 2013. — 417 с.
Периодические издания.
Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет расчетных отношений, их формы // Бухгалтерский учет. — 2014. — № 17. — С. 35−38.
Луговой В. А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учет, 2014. — № 10. — С.14−15.
Максютов А. А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании // Финансы. — 2013. — № 12. — С. 17−22.
ПРИЛОЖЕНИЯ.
Приложение 1.
Журнал-ордер № 2 за декабрь 2013 г.
По кредиту сч. 51 «Расчетные счета» в дебет счетов Дата выписки банка.
84/2.
Итого 25.12.
27.12.
02.12.
17.12.
18.12.
60 000 36 000.
12 000.
582 000.
27 600.
50 400.
290 000.
30 000.
12 200.
110 400.
17 000.
15 686.
51 700.
11 700.
46 744.
29 600.
24 200 36 000.
72 000.
582 000.
27 600.
50 400.
17 000.
15 686 Итого 350 495 60 000 708 000 320 000 155 286 51 700 58 444 53 800 1 757 725.
постоянный.
2. Оценка покупателя.
1. Предварительный анализ дебиторской задолженности фирмы Фин. отдел (5).
Оплачивает поступившие сч.
Сектор учёта МПЗ бухгалтерии (4).
Оформляет регистры синтетич. и аналитич. учёта по расчётам с поставщиками.
Сектор уч. производствен. запасов бухгалтерии (3).
Делает проводки по приходу.
Сектор учёта денежн. расчётов бухгалтерии (6).
Проводки по погашен. кредиторск. задолжен. за поступившие ТМЦ Склад (2) Приходует поступившие ТМЦ, если имеется соответствие утверждён. заказу.
ОМТС (1). Передача утверждён. о заказа на ТМЦ на склад.
5. Текущий анализ, контроль.
в срок.
4. Порядок оплаты.
со скидкой.
Отсрочка платежа.
3. Тип договора.
скидка.
новый.
