за период наблюдается рост имущества на 33 505 тыс. руб. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (А4) составила 258 500 тыс. руб., что ниже на 21 500 тыс. руб. по сравнению с началом анализируемого периода.
Стоимость мобильных (оборотных) средств увеличились на 54 643 тыс. руб. в структуре на 6,6%.Стоимость материальных оборотных средств (код 1210) снизилась на 137 497 тыс. руб. в структуре на 26,37%.Величина собственных источников финансирования (П4) составила 429 501 тыс. руб. что ниже чем на начало периода на 60 999 тыс.
руб., в структуре на 15,7%Величина заемных источников финансирования увеличилась на 94 504 тыс. руб., в структуре на 15,68%.Величина собственных средств в обороте снизилась на 39 499 тыс. руб., в структуре на 1,59%.Рабочий капитал на конец периода составил 170 638 тыс. руб., что ниже по сравнению на начало периода на -39 862 тыс. руб. в структуре на 9,1%.
2.2. 2 Коэффициенты ликвидности и платежеспособности.
Определение ликвидности баланса требуется сопоставить итоги актива и пассива погруппам аналитического бухгалтерского баланса и выявить платёжный излишек или недостаток средств для погашения обязательств предприятия (табл. 2.3).Таблица 2.3 — Анализ ликвидности баланса.
АктивСумма (тыс. р.)Пассив.
Сумма (тыс. р.)Платежный% покрытия обязательствизлишек (+) или недостаток (-)На 1.
01.20__г.На 1.
02.20__гНа 1.
01.20__г.На 1.
02.20__гНа 1.
01.20__г.На 1.
02.20__гНа 1.
01.20__г.На 1.
02.20__гА12 10 020 440П144 60 093 554−42 500−73 1140,383,52А210 200 184 000П212 57 550−1 800 126 4501,8631,69А3254 800 117 665П300 254 800 117 66 546,5720,27А4280 258 500П4490 500 429 501 210 500 171 151,1844,52БАЛАНС547 100 580 605БАЛАНС547 100 580 605 421 342 1 100 100.
Как показывают данные таблицы 2.3 бухгалтерский баланс предприятия за рассматриваемый период не является абсолютно ликвидным, так как не соблюдены все нормативные значения, так на начало периода не соблюдено первое и второе соотношение, что свидетельствует о том, что у предприятия не хватает наиболее ликвидных активов — денежных средств, дебиторской задолженностидля оплаты текущих обязательств, на конец период платежеспособность предприятия улучшилась, не соблюдено только первое соотношение. Положительным является, то, что недостаток наличных средств можно покрыть излишком текущей дебиторской задолженности. 2.
2.3 Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия.
По данным агрегированного аналитического баланса за январь рассчитаем показателианализа финансового состояния, результаты расчетов сведены в табл. 2.4, они позволяют определитьхарактер финансовой устойчивости организации. Таблица 2.4 — Относительные показатели анализа финансового состояния.
ПоказательМетодика расчета.
Оптимальное значение.
На 01.
01.20__г.На 01.
02.20__г.Изменения (+; -)1. Общий показатель ликвидности ≥12,214,562,362. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2−0,70,040,140,103. Коэффициент критической оценки 0,7−0,8(1,5)0,221,351,144.Коэффициент текущей ликвидности 1 (≥2)4,722,13−2,595. Коэффициент обеспеченности собственными источниками ≥0,20,790,53−0,266. Собственный оборотный капитал 210 500 171 001−39 499,45Как показывают данные таблицы 2.10, текущая ликвидность на конец рассматриваемого периодасоставляла 2,13 показывает, что на каждый рубль текущего долга у предприятия имелось 2,13 рубля текущих активов. Это свидетельствует о том, что на покрытие каждого рубля текущих обязательств излишек 1,13 рубля текущих активов. Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился, при этом показатель ниже допустимого значения, на начало периода у предприятия практически отсутствовали денежные средства для оплаты текущей задолженности. Коэффициент критической ликвидности выше нормативного уровня по сравнению с началом периода, следовательно, предприятие сможет полностью оплатить текущую задолженность, если получит задолженность от покупателей.
2.4 Оценка финансового состояния анализируемого предприятия.
Показатели для финансовой устойчивости представлены в табл.
2.5. Таблица 2.5 — Показатели, характеризующие финансовую устойчивость.
ПоказательМетодикарасчета.
ОптимальноезначениеНа 01.
01.20__г.На 01.
02.20__г.Изменения (+;-)1. Коэффициент капитализации (Кн)≤10,120,350,242. Коэффициент финансовой независимости (Кф.н.)≥0,50,900,74−0,163 Коэффициент финансирования (Кф)≥0,58,672,84−5,824. Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу)0,8−0,9 (0,75)0,900,74−0,165. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (Ки)0,6−0,80,790,53−0,266.Коэффициент финансовой независимости с части формирования запасов и затрат, (К фнзиз).
0,10,831,450,63По данным таблицы 2.5 можно сделать следующие выводы, на конец анализируемого периода коэффициент независимости снизился, величина показателя выше нормативного значения, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия. Так коэффициент автономии собственных средств в 0,74указывает на то, что обязательства предприятия возможно покрыть собственными средствами на 74%.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (капитализации) на конец периода соответствует нормативному уровню, при этом наблюдается его рост, что свидетельствует о росте зависимости от заемных источников. Коэффициент маневренности, обеспеченности собственными средствами положителен, так как присутствует собственный оборотный капитал, снижение показателя свидетельствует об отсутствии прибыли, что может отрицательно повлиять на финансовуюустойчивость предприятия. Таким образом, показатели финансовой устойчивости на конец исследуемого периодавыше нормативного уровня, что говорит о достаточной сумме собственных источников средств и не критичной доли привлечения заемного капитала. Отсюда можно сделать вывод о том, что предприятие является финансово устойчивым. Итоговая оценка финансовой независимости определяется путем расчетаизлишка или недостатка источников ресурсов для формирования запасов и затрат (таблица 2.6).Таблица 2.6 — Классификация типа финансового состояния организации.
ПоказателиНа начало периода.
На конец периода1. Обобщающая величина запасов и затрат (ЗЗ)254 800 117 6652.
Наличие собственных оборотных средств (СОС)210 500 171 0013.
Функционирующий капитал (ФК)210 500 171 0014.
Общая величина источников (ВИ)255 100 264 5555. -44 30 053 3366−44 30 053 3367. 300 146 8908.
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации неустойчивое состояние абсолютная независимость.
Таким образом, как показывают данные таблицы 2.6,у предприятия на начало периода наблюдалось неустойчивое финансовое состояние, наблюдался недостаток собственных оборотных средств, собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, к концу периода не смотря на отрицательный финансовый результат предприятие абсолютно независимо.
2.2. 5 Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия.
Согласно полученным расчётам составим аналитическую таблицу для подсчёта общей суммы баллов на начало и конец периода (таблица 2.7).Таблица 2.7 — Рейтинговая оценка финансовой устойчивости на конец и начало периода.
ПоказателиНа начало.
На конец.
Фактическое значение.
БаллыФактическое значение.
БаллыL20,0400,144L30,2201,3512L44,7216,52,1316,5К фн0,90 170,7417К си0,79 150,5312К фнзиз0,838,51,4513,5итого-57−75 В соответствии с данными таблицы 2.7 на начало периода предприятие относилось к III класс, что свидетельствует о проблемах организации, которая вовремя не может возвратитьсвои кредиты и обязательства, при этом угроза потери средств отсутствует. На конец периода предприятие относится к II классу с минимальным уровнем риска по задолженностям и обязательствам, не являясь рискованным.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫОсновные источники:
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06. 12. 2011 г. № 402-ФЗ. — М.: «Проспект», 2013.
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденная приказом Минфина России от 29. 07. 98. № 34н. (с изменениями от 24. 03.00г.
№ 31н). — М.: «Проспект», 2013.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31. 10. 00 г. № 94н. — М.: «Проспект», 2013.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышл. предпр.: Учеб.
пособие / Е. Н. Изюмова и др. — 2 изд. — М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014.
Бухгалтерский учет и анализ. Практикум: Уч. пос./ Ю. И. Сигидов и др.; Под ред. Ю. И. Сигидова, Е. А. Оксанич. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014.
8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Н. Н. Бондина, И. А. Бондин, Т. В. Зубкова, И. В. Павлова. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. 9. Бухгалтерский учет: Учебник / Н. А. Лытнева, Л. И. Малявкина, Т. В. Федорова. ;
2-e изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015. 10. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: Учеб.
пособие / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова. — М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014.
Интернет-ресурсы:
1.
http://www.garant.ru2.
http://base.consultant.ruПРИЛОЖЕНИЯ.
