Отметки на командировочном удостоверении: выехал из г. Санкт-Петербург 10.
08.2003 г.; прибыл в г. Свердловск 10.
08.2003 г.; выехал из г. Свердловск 16.
08.2003 г.; прибыл в г. Санкт-Петербург 17.
08.2003 г. Степанову Л. А. оплачены командировочные расходы в следующих размерах: стоимость проезда в Свердловск самолетом и обратно — 7100 р. (билеты от 10.
08.2003 и 16.
08.2003 приложены к отчету); суточные — 280 р.; проживание в гостинице, согласно квитанции — 3000 р. Задание по командировке выполнено. Отчет проверен, принят бухгалтером Петровой А. Н, и утвержден директором Васильевым О. И. 21.
08.2003 г. На основании запрошенных документов в бухгалтерии:
авансовый отчет Степанова Л. А. с приложениями.
Аудитором было установлены нарушения:
дорога от Свердловска до Санкт-Петербурга составляет 1 сутки, но отметка в командировочном удостоверении проставлена не в день прибытия, а на следующий день. Исходя из этого Степанову Л. А. необходимо вернуть в кассу 280 руб. суточных — из расчета за одни сутки. И изменить срок в командировки — 7 дней.
срок сдачи авансового отчета составляет 3 рабочих дня. Авансовый отчет Степанова был сдан на четвертый день. Финансовых последний нет.
2. Инженер-технолог Спиридонова М. А. была командирована на 6 дней в г. Новгород. Отметки на командировочном удостоверении: выехала из г. Санкт-Петербург 15.
08.2003 г.; прибыла в г. Новгород 15.
08.2003 г.; выехала из г. Новгород 20.
08.2003 г.; прибыла в г. Санкт-Петербург 20.
08.2003 г. Спиридоновой М. А. оплачены командировочные расходы в следующих размерах: стоимость проезда в Новгород самолетом — 2700 р. и обратно автобусом — 400 р. (билеты от 15.
08.2003 и 18.
08.2003 приложены к отчету); суточные — 210 р.; квартирные — 2000 р. за междугородные переговоры — 100 р. Задание по командировке выполнено. Отчет проверен, принят бухгалтером Петровой А. Н. и утвержден директором Васильевым О. И. На основании запрошенных документов в бухгалтерии:
авансовый отчет Спиридоновой М. А. с приложениями.
Нарушений аудитором не установлено. Подготовка материалов по итогампроверки.
Аудиторское заключение представляет собой официальный документ, составленный аудитором после проведения аудиторской проверки на предприятии. Содержание аудиторского заключения:
Наименование «Аудиторское заключение"Характеристики аудируемого предприятия.
Характеристика аудиторской организации.
Перечень финансовой документации, на основании которой аудитор проводил проверку предприятия.
Выводы аудитора по финансовой документации предприятия.
Мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности предприятия.
Дата аудиторского заключения.
Форма аудиторского заключения закреплена на федеральном уровне ФЗ- № 307 «Об аудиторской проверке».Все обнаруженные нарушения аудитор фиксирует в своих рабочих документах, и затем отражает в аудиторском заключении с предложениями по устранению данных ошибок. Исправления выявленных ошибок ложится на структурное подразделение бухгалтерия. Самый распространенный метод исправления ошибок, выявленных при аудиторской проверке исправляются документально, так как по большей степени все ошибки носят характер человеческого фактора и исправляются при помощи исправления документов и внесения изменений в учетную политику предприятия. В аудиторском заключении проведенной проверки аудиторской организацией «Аудитор» на предприятии ООО «Мебель плюс» было выдано аудиторское заключение модифицированного типа с оговоркой. Замечание аудитора касалось инвентаризации, которой долго время не проводилось на предприятии ООО «Мебель плюс». Ниже рассмотрены методы, с помощью которых происходит исправление основных распространенных ошибок, выявленных аудитором при проведении проверки организации. Таблица 7- Методы исправления ошибок№ п/пОшибка.
Метод исправления1231.
Изменение срока в командировочном удостоверении.
Внесение изменений в авансовый отчет2Возврат суточных в кассу подотчетным лицом.
Внесение денежных средств в кассу.
В нашем случае, при проведении аудиторской проверки было выявлено два нарушения в расчетах с подотчетными лицами. Данные ошибки были исправлены методами исправления бухгалтерской документации и внесением денежных средств в кассу организации.
Заключение
.
В заключение данной курсовой работы можно сделать вывод, что аудиторские проверки является важной частью осуществления контроля за финансовым состоянием предприятия. В данной курсовой работе изучены теоретические основы аудиторской проверки, из которых можно сделать следующие вывод:
Аудиторская проверка представляет собой полную проверку всей деятельности предприятия, как финансовой, так и хозяйственной. Аудиторские проверки регулируются федеральным законодательством в плане регулирования деятельности аудиторов и ведения учета на предприятии (бухгалтерского, аналитического, налогового, управленческого).Аудиторская проверка состоит из нескольких этапов: планирование, проведение проверки, заключение. На этапе планирования составляется план и программа проведения аудиторской проверки, на основании которой проводится вся проверка. В плане указываются сроки проведения проверки, ФИО аудитора, основные моменты, которые подвергнутся проверке. На этапе проверки, проводится изучение бухгалтерской документации, идет наблюдение за деятельностью предприятия, на основании всех действий аудитора составляются рабочие документы (это могут быть любые записи и пометки аудитора в процессе проверки). На этапе заключения на основании рабочих документов аудитор составляет аудиторское заключение, в котором выносит свои умозаключения о финансовом состоянии и правомерности и законности деятельное предприятия. Во второй части курсовой работы на примере предприятия, занимающегося мебельным производством ООО «Мебель плюс» составили аудиторский план для проведения внутренней аудиторской проверки сторонней организацией «Аудитор». Так рассмотрели специфику проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами. При проведении аудиторской проверки на предприятии ООО «Мебель плюс» аудиторами были выявлены недочеты в расчетах в подотчетными лицами. По окончанию аудиторской проверки руководству ООО «Мебель плюс» было выдано аудиторское заключение с оговоркой. В ходе аудиторской проверки были выявлены незначительные нарушения:
Неверное отражение сроков командировки;
Невозврат денежных средств в кассу подотчетным лицом. Исправление выявленных ошибок достаточно простое: необходимо выполнить корректировки искаженной отчетности и оформить акт сверки взаиморасчетов и вернуть долг.
Гражданский кодекс РФ № 51-ФЗ от 30.
11.1994 года (в редакции от 03.
07.2016 года);Налоговый кодекс РФ № 146-ФЗ от 31.
07.1998 (в редакции от 03.
07.2016 года);во всех источниках возьмите «в ред. от …» в скобки;
Федеральный закон от 06.
12.2011 № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете» в ред. от 23.
05.2016 года;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.
07.1998 № 34н в ред. от 24.
12.2010 года;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 09.
06.2001 № 44н в ред. от 16.
05.2016 года;
Методические указания по бухгалтерскому учету материально производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28.
12.2001 № 119н в ред. от 24.
12.2010 года;
План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.
10.2000 № 94н в ред. от 08.
11.2010 года;
унифицированные формы первичной учетной документации по учету продукции, товарно материальных ценностей в местах хранения, утвержденные постановлением Росстата от 09.
08.1999 № 66 в ред. от 01.
10.2012 года. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, Совет по аудиторской деятельности 20.
09.2012, протокол № 6 в ред. от 18.
12.2014года Информационное письмо Министерства финансов № ИС-аудит-5 «Об обязательном аудите» от 01.
01.2016 года; Информационное письмо Министерства финансов № ИС-учет-4 «О консолидированной финансовой отчётности и ее раскрытии» от 14.
07.2015 года; Информационное письмо Министерства финансов № ИС-аудит-3 «Принципы осуществления контроля качества аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов» от 31.
12.2015 года;
Приказ Минфина России от 18.
12.2015 г. N 203н «Об утверждении Положения о принципах осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требованиях к организации указанного контроля» «Разъяснение практики применения законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность (ППЗ 6−2016) «Порядок применения пунктов 14 — 18 ФПСАД N 10 «События после отчетной даты» (одобрено Советом по аудиторской деятельности 24.
03.2016, протокол N 21) ФСАД № 7/2011 «Аудиторскиедоказательства"Арзуманова Л. Л. Правовое регулирование аудиторской деятельности РФ: учебное пособие/ Л. Л. Арзуманова. — М.: Дрофа, 2016. — 45 сЖминько С. И. Теория аудита: учебное пособие/ С. И. Жминько. — М.: Академ.
Книга, 2016. — 600 сКеворкова Ж. А. Практический аудит: Таблицы, схемы, комментарии/ Ж. А. Кеворкова. — М.: ЮНЕКС, 2015. — 561 сКоноплянникова Т. М. Основы аудита: учебное пособие/ Т. М. Коноплянникова. М.: Академ.
Книга, 2015. — 200 сМартынова Р. Ф. Аудит для бухгалтеров: практикум/ Р. Ф, Мартынова. М.: ЮНЕКС, 2015. — 150 сМигорская Т. В. Аудит: учебное пособие/ Т. В. Мигорская. М.: ЭКСМО, 2015. ;
403 сПугачев В. В. Внутренний аудит и контроль. Организация внутреннего аудита: учебное пособие/ В. В. Пугачев. М.: Торговыйдом «Книга», 2014. ;
279 сХарченко О. Н. Аудит: практическое пособие/ О. Н. Харченко. М.: ЭКСМО, 2015. -350 с Финансовая отчетность предприятия ООО «Мебель плюс», 2013;2015 года; Авансовая отчетность ООО «Мебель плюс».
