Также существует личное освобождение (сумма содержания членов семьи) для работника и зависит от количества иждивенцев, если работник живет один, то оно составляет 3900 долл. В Соединенных Штатах Америки, как и в России, есть вычеты на медицинские расходы, образование, на уплату дополнительных взносов в пенсионный фонд. Таким образом, ставки налога на доходы физических лиц в США значительно варьируются в зависимости от суммы дохода и штата проживания. Например, работник Техаса с доходом 9000 долл. обязан уплачивать налог по ставке примерно.
10%, работник же Калифорнии с доходом 410 000 долл. — около 53% от заработной платы. В России работодатель выступает налоговым агентом и перечисляет удержанную сумму НДФЛ в бюджет. Физические лица подают декларацию о доходах в том случае, если претендуют на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ [5, c.183]. В США каждый работник обязан сам раз в год подавать налоговую декларацию. В России при становлении налоговой системы применялась прогрессивная шкала налогообложения НДФЛ, но в 2001 г. была отменена. В Государственную думу периодически поступают законопроекты о возвращении прогрессивных ставок НДФЛ, мотивируя тем, что дифференцированная прогрессивная шкала налогообложения НДФЛ является более справедливой по отношению к налогоплательщикам. Однако этот вопрос остаётся дискуссионным не только в России, но и в зарубежных странах. Актуальной проблемой мирового масштаба в области налогообложения можно обозначить сокрытие налоговой базы с применением механизма «транс-фертпрайсинга» и использования оффшоров.
Проблемы и пути решения вывода капитала в оффшорные страны рассмотрим на примере Великобритании. По данным Управления Великобритании по налогам и таможенным сборам (HMRC) выпадающие налоговые доходы от оффшорной деятельности на Каймановых островах составляют порядка 8 млн евро. Деятельность HMRC по раскрытию уклонения от уплаты налогов зависит от географии, уровня исторического сотрудничества между налоговыми юрисдикциями, исторического контекста зарубежной юрисдикции. В ноябре 2013 г. правительство Великобритании заключило соглашение с Каймановыми островами о раскрытии информация о Британских резидентах, которые имеют счета на Каймановых островах. Далее полученная информация обрабатывается иностранными финансовыми посредниками и передается в налоговые органы Великобритании. Информация о доходах резидентов поступает из следующих источников: корпорация HSBC, банк CreditSuisse, банк JuliusBaer и налоговые органы Британских Виргинских островов.
Кроме того, HMRC также осуществляет сбор информации, которая поступает из обширной сети соглашений о двойном налогообложении. На основании полученной информации налоговые органы направляют уведомления налогоплательщикам-держателям счетов на Каймановых островах к раскрытию своей налоговой базы. Непредставление данных о доходах налогоплательщиков, которые могут иметь оффшорные счета (и обязаны сделать раскрытие налоговой информации), грозит значительными налоговыми санкциями. Налоговое соглашение между Великобританией и Лихтенштейном было подписано 11 июня 2012 г., вступило в силу в январе 2013 г. Соглашение содержит положения об обмене информацией по налоговым вопросам, соответствующие последним стандартам Организации экономического сотрудничества и развития. Налоговый орган государства, подписавшего соглашение, имеет право запросить информацию, хранящуюся в банке, ином финансовом учреждении, у номинала, агента или доверенного лица. Дополнительная информация в отношении оффшорных компаний и оффшорных трастов будет предоставлена после 2016 г. &#.
171;Лихтенштейнское" налоговое соглашение предоставляет преимущества для налогоплательщиков, которые хотят легализовать свои доходы и «раскрыть» налоговую базу — гарантированный иммунитет от судебного преследования за налоговые правонарушения. Все эти привилегии были доступны до 5 апреля 2016 г. Рассмотренные соглашения, несомненно, являются оптимальным методом улучшения государственного налогового контроля за операциями с оффшорными юрисдикциями и могут быть использованы в российской налоговой практике. Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что эффективная реализация государственной налоговой политики в каждой стране должна происходить с учетом экономических интересов стран-партнеров и курсом на интеграцию в мировое экономическое пространство. Для этого целесообразно рассматривать мировой опыт по развитию налоговых систем, формированию налоговых баз, исчислению налогов, осуществлению налогового контроля в единстве с необходимыми изменениями в структуре и характере государственной налоговой политики.
Заключение
.
На основе вышеизложенной информации можно сделать следующие выводы. Бюджетно-налоговая политика представляет собой действия государства в области налогов и налогообложения. Основная цель бюджетно-налоговой политики — наиболее важный ориентир (целевая установка, параметр, задача), который необходимо достигнуть субъекту в результате разработки и реализации собственной налоговой политики. Субъект бюджетно-налоговой политики — носитель прав и обязанностей, обладающий налоговым суверенитетом в пределах законодательно установленных полномочий и имеющий возможность воздействовать на объект своей бюджетно-налоговой политики. Объектом бюджетно-налоговой политики является предмет, явление или процесс, на который направлена формулируемая субъектом бюджетно-налоговой политики. Разработкой бюджетно-налоговой политики в России занимается Министерство финансов РФ. В документе «Основные направления налоговой политики» отражается уровень налоговой нагрузки в России и других странах, итоги реализации мер за предыдущий год и направления налоговой политики на три года. С помощью бюджетно-налоговой политики Министерство финансов РФ пытается выполнить следующие основные задачи:
поддержка инвестиционного климата;
— противостояние кризису;
— противостояние выводу прибыли через офшоры;
— стимулирование малого и среднего бизнеса;
— усиление контроля над недобросовестными налогоплательщиками. Существует разрозненность и значительная дифференциация в уровнях налогообложения рассмотренных стран, в связи с чем странам-членам необходимо провести взаимно согласованное реформирование систем налогообложения для разработки единой, эффективной, унифицированной налоговой политики. В условиях глобализации мировой экономики реформирование систем налогообложения необходимо осуществлять с учетом мирового опыта налоговой политики.
Список использованных источников
.
Алеников А. С. Исторические аспекты процесса формирования налоговой политики в России / Налоговая политика и практика. 2011. № 1−2 Алеников А. С. Эффекты переложения налогов как инструментарий регулирования налоговой политики / Экономика: теория и практика 2011. № 3Аткинсон Э.
Б., Стиглиц Дж. Э. Лекции по экономической теории государственного сектора: учебник: пер. с англ. под ред. Л. Л. Любимова.
М.: Аспект Пресс. 2015.
Вертакова Ю. В., Якушкина Т. А. Государственная политика стратегического развития территорий // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика.
Социология. Менеджмент. 2014. № 4. С. 209−218.Клименко П. А. Индикативный подход к обоснованию налоговых льгот // Известия Юго-Западного государственного университета.
Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2016.
№ 2.С. 180−184Кузулгуртова А. Ш. Особенности государственной налоговой политики в периоды глобальной финансовой нестабильности / Финансы и кредит. 2012. № 4Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.
В. Горского. М.: Финансы и статистика. 2013.
Налоговая политика. Теория и практика: учеб.
для магистрантов / под ред. И. А. Майбурова. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2015.
Налоговые реформы. Теория и практика: монография для магистрантов / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2015.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.
08.2000 № 117-ФЗНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.
07.1998 № 146-ФЗ.Основные показатели инвестиционной и строительной деятельности в РФ. Бюллетень Росстата, Приложение № 1. М. 2015. С.15Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учеб.
для бакалавриата. М.: Юрайт. 2013.
Пансков В.Г. О повышении роли НДФЛ в развитии российской экономики: Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: монография / Под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2014. 375 с. Пансков В. Г. Собираемость НДС: резервы есть, возможности не используются // Финансы. 2016. №.
3. С. 22−27Российский статистический ежегодник. М.: Федеральная служба государственной статистики, 2015. С. 307Сердюков А. Э. Формирование и реализация налоговой политики современной России.
СПб. 2016.
Стиглиц Д. Ревущие девяностые. М. 2005. С. 97Федеральная служба государственной статистики. Инвестиции в нефинансовые активы. Режим доступа:
http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/enterprise/investment/nonfinancial/#Федеральная служба государственной статистики. Инвестиции в основной капитал Режим доступа:
http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/enterprise/investment/nonfinancial/#Шевченко И. В., Алеников А. С. Оптимальное подоходное налогообложение в России: компромисс между эффективностью и равенством / Финансы и кредит. 2014. №.
46.Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М. 2011. Klimenko P. A. S afety assessment of regional reproduction proportions according to the stability criterion // Наукаиобщество. 2014. №.
3. С. 128−138.
