Прямыми налогами являются налоги, взимаемые непосредственно с полученных доходов или имеющегося у налогоплательщика имущества (таким образом, они представляют собой прямую форму обложения).
Косвенными налогами являются налоги, включаемые в цену товаров, работ, услуг, которые должен уплатить конечный потребитель данного товара.
Имеется и другой вариант характеристики как косвенных, так и прямых налогов:
Прямыми налогами являются подоходно-поимущественные налоги, то есть уплачиваемые налогоплательщиком самостоятельно, исходя из имеющихся знаний величины объектов налогообложения, расчетов налоговой базы и применив к ней налоговую ставку.
Косвенными налогами по этому принципу являются налоги на потребление.
Современное представление, характеризующее деление налоговых платежей было сформировано в результате долгого и многовекового развития. Историческая эволюция представлений о критериях включают:
— критерии перелагаемости;
— критерии по способу налогообложения и взимания;
— критерии, характеризующие платежеспособность.
В соответствии с первым критерием, перелагаемость налоговых платежей осуществляется лишь в процессе обмена, результатом которого стало формирование цены. При помощи процесса обмена и распределения определенный законом плательщик налога обладает возможностью того, чтобы переложить налоговое бремя на другое лицо, которое является носителем налога.
Другими словами, лицо, которое формально является плательщиком налога, и лицо, которое фактически уплачивает данный налог, не всегда является одним и тем же лицом.
Фискальная функция налогов и ее роль в формировании бюджетов РФ Федеративное устройство Российской Федерации предусматривает относительную экономическую независимость и самостоятельность субъектов Российской Федерации, а также органов местного самоуправления (муниципальных районов, сельских и городских поселений и т. п.), что предполагает делегирование полномочий и обязанностей с федерального на региональный и местный уровни. При этом в одно время с формированием собственных доходных источников должна осуществляться и децентрализация финансовых ресурсов или доходных источников.
Завершающаяся в текущий момент реформа местного самоуправления в новом свете вскрыла некоторые проблемы, которые на протяжении последних лет существуют в Российской Федерации в области финансового обеспечения, в первую очередь органов местного самоуправления (муниципальных образований), хотя в весомой степени не решены и на региональном уровне.
Совершенно очевидно, что требуется кардинально изменить систему формирования местных бюджетов, повышая их независимость, усиливая контроль и ответственность за принимаемые решения, а также скорректировать систему имущественного обложения налоговыми платежами.
Прежде всего, нужно скорректировать современный механизм регистрации и учета объектов недвижимого имущества, потому что в налоге на имущество физических лиц установлено, что платеж рассчитывается только со следующего года, после регистрации объекта имущества, то есть, зарегистрировав дом в январе, можно пользоваться указанным имуществом, не будучи налогоплательщиком, почти год, что не соотносится с принципом справедливости. Более того, законодательством не установлены и ограничения на срок подачи документов при регистрации недвижимости.
Заключение
.
Таким образом, можно подвести следующий итог.
Основные функции налогов состоят в следующем:
фискальная — когда налоговые платежи используются в качестве источника доходов для государственной казны, которая имеет своей целью удовлетворение потребностей общества и страны в целом;
регулирующая — т.к. налоговые платежи взимает государство, то с их помощью оно может воздействовать на социально-финансовые процессы.
С точки зрения количественных параметров российской системы налоговых платежей с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, требуется отметить следующие цели налоговой политики:
Отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы Унификация налоговых ставок, увеличение эффективности и нейтральности системы налоговых платежей за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской системы налоговых платежей в международные налоговые отношения.
В России система налогов обладает очень сложной структурой. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, сборы и акцизы. И мировой, и отечественный опыт свидетельствуют, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно претерпевает изменения, приспосабливается к рынку, воспроизводственным процессам.
В области государственного налогового регулирования экономики России особенное значение имеет оптимизация структуры и состава системы налогов, структуры и уровня налогового бремени и налоговых ставок. В отечественной практике наиболее распространенными являются такие методы государственного налогового регулирования, как:
— изменение структуры и состава системы налогов;
— замена одного способа или формы налогообложения другими;
— дифференциация и изменения ставок налогов;
— изменение налоговых скидок и льгот, переориентация их по плательщикам, объектам и направлениям;
— частичное или полное освобождение от налогов;
— отсрочка платежа или аннулирование задолженности;
— изменение сферы распространения налогов.
В зависимости от способов воздействия государственное налоговое регулирование можно разделить на такие сферы, как налоговое стимулирование и налоговое сдерживание. Налоговое стимулирование в России в настоящее время основывается на политике низких налогов, оптимизации структуры и состава системы налогов, уровня налогового бремени и ставок отдельных налогов, а также на применении системы налогового льготирования (налоговых льгот и преференций). В качестве примера можно привести налоговые льготы для героев России и СССР, инвалидов 1 и 2 групп, ветеранов боевых действий, снижение налоговой ставки по НДС на товары, входящий в утвержденный перечень социально значимых, налоговые каникулы для впервые открывших свое дело ИП, инвестиционный налоговый кредит для компаний, осуществляющих опытно-конструкторские или научно-исследовательские работы, специальные налоговые режимы для отдельных категорий налогоплательщиков, налоговые вычеты и др. Налоговое сдерживание является менее распространенной сферой государственного налогового регулирования, поскольку его призванием является сдерживание развитие отдельных отраслей экономики и инвестиционной активности, преимущественно с целью недопущения кризиса перепроизводства, что в России в ближайшее время не ожидается.
Что касается налогового регулирования в зарубежных странах, здесь также используются такие инструменты, как налоговые льготы, освобождение от налогов и др. К примеру, в Великобритании сниженная ставка НДС распространяется на товары санитарной гигиены, а нулевая ставка может применяться при реализации детской одежды и обуви, оплаты в общественном транспорте, реализации еды вне ресторанов и доставки на дом. Акциз здесь не взимается, если идет речь о применении спирта в медицине, науке, промышленности и исследованиях, а в качестве метода налогового регулирования налога на прибыль корпораций предусматривается особый налоговый режим в отношении страховых, инвестиционных, строительных, сберегательных и промышленных компаний.
В Германии пониженная налоговая ставка по НДС главным образом применяется при поставках, личном пользовании и ввозе большей части продуктовых товаров (исключение составляют напитки) и в сфере деятельности заведений общественного питания, существуют налоговые льготы по подоходному налогу для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (несчастный случай, болезнь) и др. Отличительной особенностью обладает налог на наследование: для наследников первого класса при расчете налогооблагаемой базы могут применяться налоговые льготы — так называемые необлагаемые вычеты, при помощи которых снижается размер налогооблагаемой базы. Данные налоговые вычеты могут составлять от 100 до 500 тысяч евро.
Что касается Франции, особенностями налогового регулирования здесь можно назвать освобождение от уплаты налога НДС медицинской, образовательной деятельности, деятельности благотворительного и общественного характера. Подоходным налогом облагается в целом вся семья и предусмотрен целый ряд налоговых вычетов, по налогу на прибыль корпораций есть льготы для среднего и малого бизнеса в зависимости от размера доходов, кроме того, для всех французских компаний является обязательным налог на профессиональное обучение, который может как увеличиваться, так и снижаться по различным основаниям.
Таким образом, можно сказать, что как в России, так и в рассмотренных западных странах государственное регулирование налогообложения осуществляется схожими методами, при этом весьма активно применяется налоговое стимулирование и достаточно редко — налоговое сдерживание.
Список использованных источников
.
Нормативные правовые акты Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.
12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.
12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.
02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.
07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2014. — № 7. — С. 3582.
Гражданский Кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 08.
12.2011 N 422-ФЗ) [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 31.
07.1998 № 146-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: федеральный закон от 05.
08.2000 № 117-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
Учебная и научная литература Барсегян Л. М. Налоговые платежи и налогообложение. — М.: Тетра.
Системс, 2011. — 192 с.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: Учебник / М. В. Владыка. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 118 с.
Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А. З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 240 c.
Зарипов В. М. Уменьшение налоговых платежей — законное и незаконное. // Налоговый вестник, 2010, № 2. — С.104−107.
Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / B. Р. Захарьин. ;
2-е изд., перераб. и доп. — М. :
Инфра-М, 2015. — 320 с.
Кибанова А. Я. Налоги и налогообложение / А. Я. Кибанова. — М.: Кно.
Рус, 2012. — 488 c.
Кириенко А. П. Издержки обложения налоговыми платежами: проблемы измерения и оценки. // Регион, 2010, № 4. — С.106−119.
Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 353 c.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 375 c.
Пансков В. Г. Налоговые платежи и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов. Изд. 4-е, доп. и перераб. М.: Книжный мир. — 2011. — 688 с.
Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоговые платежи и налогообложение: учебное пособие. — 8-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2012. — 912 с.
Погорелова, М. Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М. Я. Погорелова. — М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 208 c.
Попонова Н. А. Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие / Н. А. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. — М.: Изд-во Эксмо, 2011. — 624 с.
Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. пособие. — М., 2012. — 173 с.
Чайковская Л. А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л. А. Чайковская. — М.: Экономика, 2012. — 301 c.
Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИНФРАМ, 2013. — 402 с.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.
12.2016) — ст. 3.
Владыка М. В. Налоги и налогообложение: Учебник / М. В. Владыка. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 36 с.
Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Д. Г. Черника. — М.: Юрайт, 2013. — 197 с.
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.
12.2016) — ст. 164.
Налоговые каникулы для ИП и ООО в 2017 году в России// Электронный журнал russinfo.net.
Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. пособие. — М., 2012. — 68 с.
Шувалова Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие для вузов / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А.
М. Пузин. — 2-е изд. — М: Дашков и К, 2012. — 76 с.
Третьякова Ю. Н., Филатова И. И. Налоговое стимулирование за рубежом // Молодой ученый. — 2015. — № 7. — С. 500.
Брызгалин А. В. Новое в налогообложении зарубежных стран / A. В. Брызгалин, А. Н. Головкин. — М.: Омега-Л, 2015. — 104 с.
Чайковская Л. А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л. А. Чайковская. — М.: Экономика, 2012. — 197 c.
Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение зарубежных стран: учебное пособие / B. Р. Захарьин. — 2-е изд., перераб. и доп. ;
М.: Инфра-М, 2015. — 147 с.
Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2009. — 311с.
Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2009. — 311с.
Орлова В.М., Губайдуллин Р. Р. Налоговая преступность и меры по ее устранению // Налоги (газета). 2013. № 26.
Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 31.
07.1998 № 146-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
Рашин А. Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. — 2011. — № 3. — С. 92−95.
Орлова В.М., Губайдуллин Р. Р. Налоговая преступность и меры по ее устранению // Налоги (газета). 2013. № 26.
Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2009. — 311с.
Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 31.
07.1998 № 146-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
Орлова В.М., Губайдуллин Р. Р. Налоговая преступность и меры по ее устранению // Налоги (газета). 2013. № 26.
Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 31.
07.1998 № 146-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
Тарасова В. Ф. Налоговые платежи и налогообложение. — М.: Кно.
Рус, 2009. — 288 с.
Барсегян Л. М. Налоговые платежи и налогообложение. — М.: Тетра.
Системс, 2011. — 192 с.
Кириенко А. П. Издержки обложения налоговыми платежами: проблемы измерения и оценки. // Регион, 2010, № 4. — С.106−119.
