Создание системы контроля исполнения сводного бюджета предприятия

Федеральный Закон РФ Федеральный закон от 06.

12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г. Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). -.

М.: АБАК, 2010. 544 с. Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях. — М.: НИЦ «Экономика», 2003. — 76 с. Гварлиани Т. Е., Быков Е. А., Мостовая Е. В., Черемшанов С. В. Управленческий учет по видам деятельности: Лекции и практикум в таблицах и схемах. — М.: Финансы и статистика, 2011.

— 19 с. Лебедев В. Г., Дроздова Т. Г., Кустарев В. П. Управление затратами на предприятии. Теория и практика. Задачи и решения: Учебник/ СПбГИЭУ.

Под ред. Г. А. Краюхина. — СПб.: Бизнес-пресса, 2010. — 109 с. Чая В. Т. Управленческий учет: Учеб.

пособие. М.: Эксмо, 2011. с. 35. Адамов Н., Тилов А.

Основные цели и методика бюджетирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2012. N 10.

с. 30. Красова О. С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии. — 2-е изд., стер. — М.: Омега-Л, 2011. — 169 с. Вышегородцев М. М., Управление бюджетом: Курс лекций/ Росс.

химико-технологич. ун-т им. Д. И. Менделеева, 2012 187 с. Ковалев В. В.

Введение

в финансовый менеджмент, М, 2011 127 с. Лебедев В. Г., Дроздова Т. Г., Кустарев В. П. Управление затратами на предприятии. Теория и практика. Задачи и решения: Учебник/ СПбГИЭУ. Под ред. Г. А. Краюхина. -.

СПб.: Бизнес-пресса, 2011. 187 с. Лихачева О. Н., Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие, 2011. 81 с. Попов В. М., Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств / Попов В. М., Ляпунов С. И., Воронова Т. А., 2012 88 с. Романовский М. В., Финансы предприятий: Учебник для вузов / СПбГУЭиФ; Под ред. М. В. Романовского, 2011. &# 160; 147 с. Бекетов Н. В., Денисова Л. С. Бюджетное планирование и бюджетирование на предприятиях // Экономический анализ: теория и практика. 2012.

N 5. с. 18 — 23. Владымцев Н. В., Черная А. И. Использование современных управленческих моделей в технологии бюджетирования // Экономический анализ: теория и практика.

2012. N 15. с. 7 — 10. Волкова О. Н. Управленческий учет: Учебник.

М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2011. 472 с. Чая В. Т., Чупахина Н. И. Система бюджетирования и управленческая отчетность в агрохолдингах // Экономический анализ: теория и практика. 2012. N 14. с. 12 — 24. Магалецкий К.

Затраты: от снижения к оптимизации // Комп&ньон. 2012. N 19. Электронная версия. Сорина Г. В. Основы принятия решений. М: Экономистъ, 2012. 187 с. Экономика предприятия./ Под ред. В. П. Грузинова.

— М.: ЮНИТИ, 2011.-535 с. Финансовый менеджмент: Учеб.

для вузов по экон. спец./ Н. Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, А.

А. Володин и др.; Под ред. Н. Ф.

Самсонова.

М.:Финансы: ЮНИТИ, 2011.-495с.Хруцкий В. Е., Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования / Хруцкий В. Е., Гамаюнов В. В., 2008. 187 с. Владымцев Н. В., Черная А. И. Использование современных управленческих моделей в технологии бюджетирования // Экономический анализ: теория и практика. 2013. N 10. с. 7 — 10. Группа компаний Константа [Электронный ресурс]: Управленческий учет. — Электрон.

дан. — [М., 2011]. — Режим доступа:

http://www.konstanta66.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=14&Itemid=16.Консалтинговая группа «ЛЕКС» [Электронный ресурс]: Особенности управленческого учета на предприятиях.

Электрон.

дан. — [М., 2011]. — Режим доступа: ttp://www.lexgroup.ru/spravka/best_publications/publications_upr_consulting/bibl-ourp/.Мир финансовых программ [Электронный ресурс]: Программный комплекс «МФП-М». — Электрон.

дан. — [М., 2011]. — Режим доступа:

http://mfp.ru/.Московский центр обслуживания бизнеса [Электронный ресурс]: Постановка управленческого учета. — Электрон.

дан. — [М., 2011]. — Режим доступа:

http://www.mcob.ru/services/upravl-uchet/postanovka/.МСФО ФМ [Электронный ресурс]: Этапы постановки управленческого учета. — Электрон.

дан. — [М., 2011]. — Режим доступа:

http://www.msfofm.ru/library/262-management-reporting-systems-implementation.Проблемы построения управленческого учета в организации [Электронный ресурс]: Режим доступа:

http://aeli.altai.ru/nauka/sbornik/2011/isakov_isakova.html.

http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система. Приложение 1Алгоритм управления┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ Есть ли отдача от действующей экономической модели предприятия? │└──────────────────┬────────────────────────────────────┬─────────────────┘ │/ │/ ┌───────────┐ ┌───────────┐ │ Да │ │ Нет │ └─────┬─────┘ └─────┬─────┘ │/ │/┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐│ Проводить ежедневный контроллинг. ││ Производственная программа. ││ Выявлять резервы (внутренние) ││Сумма покрытия (маржинальный доход)│└──────────────────┬─────────────────┘└─────────────────┬─────────────────┘ │/ │/┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐│ Построение системы учета ││ Какие расходы формируют ││ (контроллинга) экономической модели││ себестоимость производственной ││ предприятия ││ программы │└────────────────────────────────────┘└──────────┬────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────┴──────┐ │/ │/┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐│ Переменные ││ Постоянные │└──────────────────┬─────────────────┘└─────────────────┬─────────────────┘ │/ │/┌────────────────────────────────────┐┌───────────────────────────────────┐│ Каков маржинальный доход на единицу││Загрузка производственных мощностей││ продукции ││ │└───────┬──────────────────┬─────────┘└─────────┬──────────────────┬──────┘ │/ │/ │/ │/┌───────────────┐┌───────────────────┐┌───────────────────┐┌──────────────┐│ Отрицательный ││ Положительный ││ Да ││ Нет │└───────┬───────┘└─────────┬─────────┘└─────────┬─────────┘└───────┬──────┘ │/ │/ │/ │/┌───────────────┐┌───────────────────┐┌───────────────────┐┌──────────────┐│ Рассмотреть ││ Рассмотреть ││ Рассмотреть ││Искатьспособы││ возможности ││ возможности ││ варианты полной ││ увеличения ││ использования ││использованияболее││ реорганизации ││ объема ││ более дешевого││дешевого сырья или││ бизнеса. При ││ выпуска, ││сырья или более││более дешевых ││ достаточном ││предварительно││ дешевых ││ поставщиков, ││ спросе — ││ рассмотрев ││ поставщиков, ││ повышения ││ приобретение более││ снижение ││при отсутствии ││ производительности││производительного ││ себестоимости││ таковых ││ труда, применения ││ оборудования. При ││ при росте ││ немедленно ││ энергосберегающих ││ малом спросе — ││ загрузки ││ прекратить ││ технологий ││ ликвидация либо ││ ││ выпуск; чем ││ ││перепрофилирование││ ││ больше ││ ││││ ││ производится, ││ ││││ ││ тем больший ││ ││││ ││ущербнаносится││ ││ ││ ││ предприятию ││ ││││ │______________________________________________________________Приложение 2Основные этапы создания системы управленческого учета.

Стратегия и тактика компании││/Система показателей для каждого участника системы управленческого учета││/Центры финансовой ответственности││/Учетная политика в целях управленческого учета││/Счета управленческого учета││/Взаимодействие между подразделениями компании/структурами холдинга││/Автоматизация управленческого учета.

Приложение 3Параметры постановки управленческого учета на предприятии Наименование параметра «Как может быть» на вашем предприятии Заполните, «как есть» на вашемпредприятии.

Цель Обеспечение собственников и менеджеров компании информацией для принятия, контроля за реализацией и оценкой управленческих решений Обеспечение собственников и менеджеров компании информацией для принятия, контроля за реализацией и оценкой управленческих решений Основные пользователи Собственники, ТОП-менеджмент, руководителисреднего звена Собственники, ТОП-менеджмент, руководителисреднего звена Валюта учета Рубли или другая валюта Рубли.

На чем могут базироваться правила управленческого учета (методология) Правила управленческого учета могут базироваться на международных стандартах финансовой отчетности (МСФО), зарубежныхнациональных стандартах (US GAAP, UK GAAP и т. д.), российских правилах (ПБУ) Правила управленческого учета Базируются на российских правилах (ПБУ) Какие основные регламентирующиедокументы можно использовать Корпоративные стандарты управленческогоучета; план счетов управленческого учета; система кодов, используемых длякодирования статей бюджета, статей затрат, центров ответственности, направлений деятельности и т. д.; порядок документооборота при ведении управленческого учета порядок документооборота при ведении управленческого учета Объекты учета Центры затрат, центры инвестиций, центры продаж, центры прибыли Центры затрат, центры инвестиций, центры продаж, центры прибыли Виды учитываемыхданных Стоимостные, натуральные, количественные, качественные показатели. Могут использоваться как документарноподтвержденные, так и еще не подтвержденные первичными документами операции Стоимостные, натуральные, количественные, качественные показатели. Периодичность учитываемых данных Фактические, прогнозные и плановые данные за прошлый и будущий периоды Фактические, прогнозные и плановые данные за прошлый и будущий периоды Частота подачи отчетной информации Ежедневно, еженедельно, ежемесячно — в режиме реального времени в случае возникновения необходимости Ежедневно, еженедельно, ежемесячно — в режиме реального времени в случае возникновения необходимости Ответственность Финансовый директор/главный бухгалтер/др. Финансовый директор/главный бухгалтер/др. Приложение 4Общая классификация бюджетов.

Классификационный признак.

Вид бюджета По сферам деятельности предприятия Бюджет по операционной деятельности Бюджет по инвестиционной деятельности Бюджет по финансовой деятельности По видам затрат Бюджет текущих затрат Бюджет капитальных затрат По широте номенклатуры затрат Функциональный бюджет Комплексный бюджет По методам разработки Фиксированный бюджет Гибкий бюджет По длительности планируемого периода Ежедневный, понедельный, месячный, квартальный, годовой бюджет По периоду составления Оперативный бюджет Текущий бюджет Перспективный бюджет По непрерывности планирования Самостоятельный бюджет Непрерывный (скользящий) бюджет По степени содержания информации Укрупненный бюджет Детализированный бюджет Приложение 5Порядок разработки бюджетов ┌──────────────────────────┐ │ Генеральный │ │ (общий) │ │ бюджет │ └─────────────┬────────────┘ ┌───────────────────┴──────────┐┌─────────────┴────────────┐ ┌─────────────┴────────────┐│ Оперативный │ │││ (операционный, текущий) │ │ Финансовый бюджет ││ бюджет │ ││└─────────────┬────────────┘ └──┬───────────────────────┘┌─────────────┴────────────┐ │ ┌──────────────────────────┐│ Прогнозный │ ││││отчет о прибылях и убытках│ └─┤ Прогнозный баланс ││ (план доходов и расходов)│ │ │└─┬────────────────────────┘ └─┬────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐ │┌──────────────────────────┐││Бюджет продаж │ ││Бюджет инвестиций │├┤(в натуральном и денежном │ ├┤(капитальных вложений) │││выражении) │ ││ │ │└──────────────────────────┘ │└──────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐ │┌──────────────────────────┐││Производственный бюджет │ ││Бюджет движения денежных │├┤(в натуральном и денежном │ └┤средств (кассовый план, │││выражении) │ │кэш-флоу) │ │└─┬────────────────────────┘ └──────────────────────────┘ │ ├─ производственная программа │ ├─ бюджет использования │ │ и закупки материалов │ ├─ бюджет трудовых затрат │ ├─ бюджет общепроизводственных │ │ расходов │ └─ прогноз производственной │ себестоимости продукции │┌──────────────────────────┐││Бюджет движения ТМЦ │├┤(запасов материалов │││и готовой продукции) │ │└──────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐││Бюджетобщих │ ├┤и административных │ ││(общепроизводственных) │││расходов │ │└──────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐││Бюджеткоммерческих │└┤расходов │└──────────────────────────┘Приложение 6Приложение № 1к Приказу Министерства финансов.

Российской Федерацииот 02.

07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФот 05.

10.2011 № 124н)Бухгалтерский балансна2012г.Коды.

Форма по ОКУД710 001.

Дата (число, месяц, год).

Организация.

ООО «Офсет"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика.

ИННВид экономическойдеятельностипо.

ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности16по ОКОПФ/ОКФС65Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.).

по ОКЕИ384 (385)Местонахождение (адрес) НаНа 31 декабря.

На 31 декабря.

На 31 декабря.

Пояснения 1Наименование показателя 22 012 г.

32 011 г.42 010г.

5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы.

Результаты исследований и разработок.

Нематериальные поисковые активы.

Материальные поисковые активы.

Основные средства524 947.

Доходные вложения в материальные ценности.

Финансовые вложения.

Отложенные налоговые активы.

Прочие внеоборотные активы.

Итого по разделу I524947II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы229 410 231 025.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Дебиторская задолженность1 586 567 611.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты947 677 600.

Прочие оборотные активы.

Итого по разделу II482722672236БАЛАНС487 623 192 283.

Форма 710 001 с. 2На31 декабря.

На 31 декабря.

На 31 декабря.

Пояснения 1Наименование показателя 22 011 г.

32 010 г.42 009г.

5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей).

Собственные акции, выкупленные у акционеров ()7()()Переоценка внеоборотных активов.

Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Итого по разделу III243612601050IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства.

Отложенные налоговые обязательства.

Оценочные обязательства.

Прочие обязательства.

Итого по разделу IVV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства31 228 220.

Кредиторская задолженность212 810 311 013.

Доходы будущих периодов.

Оценочные обязательства.

Прочие обязательства.

Итого по разделу V244010591233БАЛАНС487 623 192 283.

Руководитель.

Главныйбухгалтер (подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)""2013г.Приложение 7Отчет о прибылях и убыткахза12 месяцев2012г.Коды.

Форма по ОКУД710 002.

Дата (число, месяц, год).

Организация.

ООО «Офсет"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика.

ИННВид экономическойдеятельностипо.

ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственности1665по ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.).

по ОКЕИ384 (385)ЗаЗаПояснения1Наименование показателя 22 012 г.

32 011 г.4Выручка 5 195 430 155 040.

Себестоимость продаж (133 970)(106 120)Валовая прибыль (убыток).

Коммерческие расходы (38 710)(29 590)Управленческие расходы ()()Прибыль (убыток) от продаж2 275 019 330.

Доходы от участия в других организациях.

Проценты к получению.

Проценты к уплате ()()Прочие доходы2340.

Прочие расходы ()(1920)Прибыль (убыток) до налогообложения2 275 019 750.

Текущий налог на прибыль (5460)(4740).

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)Изменение отложенных налоговых обязательств.

Изменение отложенных налоговых активов.

ПрочееЧистая прибыль (убыток).

Руководитель.

Главныйбухгалтер (подпись)(расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)""2013г.Приложение 8Схема формирования и использования прибыли ООО «Офсет» (+) Доходы организации (-) Расходы организации┌──────────────────────────┐ ┌───────────────────────────┐│1. Доходы по обычным видам│ │1. Расходы по обычным видам││деятельности: ├──┐ ┌──┤деятельности: ││выручка от продажи │ │││себестоимость проданной ││продукции, работ, услуг │ │││продукции, работ, услуг; ││ ││││коммерческие расходы; ││ ││││управленческие расходы │└──────────────────────────┘ │ │ └───────────────────────────┘ │/ │/ ┌───────────┴───┴──────────┐│Прибыль (убыток) от продаж│ └─────────────┬────────────┘┌──────────────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐│2. Операционные доходы: │ │ │2. Операционные расходы: ││проценты к получению; │ ││проценты к уплате ││доходы от участия в других├┐ │ ┌┤прочие операционные расходы││организациях; ││ │ ││ ││прочие операционные доходы││ │ ││ │└──────────────────────────┘│ │ │└───────────────────────────┘┌──────────────────────────┐│ │ │┌───────────────────────────┐│3. Внереализационные ││ │ ││3. Внереализационные ││доходы ││ │ ││расходы │└───────────────────────┬──┘│ │ │└──┬────────────────────────┘ │/ │/ │/ │/ │/ ┌─┴───┴───┴───┴───┴┐ ┌──────────────┐ │ Прибыль ├───────>│ Текущий налог││доналогообложения│ │ на прибыль │ └─────────┬────────┘ └──────────────┘ ┌─────────┴────────┐ ┌──────────────┤ Чистая прибыль ├─────────────────┐ │ └──┬────────────┬──┘ │ │/ │/ │/ │/┌──────┴──────┐ ┌──────┴─────┐ ┌──┴─────────┐ ┌──────┴─────┐│ Социальная │ │ Резервный │ │ Дивиденды │ │Долгосрочные││ сфера │ │ капитал │ │││ инвестиции │└─────────────┘ └────────────┘ └────────────┘ └──────┬─────┘ ┌──────────────────────────────────┴─────┐│Основные средства, нематериальные активы│ └────────────────────────────────────────┘Приложение 9Полная система бюджетов полиграфического предприятия ООО «Офсет"┌───────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌─────────────────────┐│ Производственная ─┼>│Бюджет продаж ─┼>│ Бюджет расходов ├──┐│ программа, │ │││ на продажу │ ││ портфель заказов │ └───────┬───────┘ └─────────────────────┘ │└───────────────────┘ │/ │ ┌───────┴───────────────────────────────┐ │ │ Бюджет затрат на выполнение │ │ │ полиграфических работ │ │ └───────┬───────────────────────────────┘ │ ┌───────────────────┼────────────────────┐ │ │/ │/ │/ │┌─────────┴─────────┐ ┌───────┴─────┐ ┌────────────┴──────────┐ ││Бюджетматериальных│ │ Бюджет фонда││Бюджетпроизводственных│ ││ затрат │ │ оплаты труда│ │ накладных расходов │ │└─────────┬─────────┘ └───────┬─────┘ └────────────┬──────────┘ │ └───────────────────┼────────────────────┘ │ │/ │┌───────────────────┐ ┌───────┴───────────────────────────────┐ ││ Бюджет ─┼>│ Бюджет совокупных затрат │ ││ управленческих │ │ на выполнение полиграфических работ │ ││ расходов │ └──────────┬────────────────────────────┘ │└───────────────────┘ │ │ ┌──────────────────────┘ │ │/ │┌─────────┴────────┐ ┌──────────────────┐ ┌───────────────┐ ││Оперативныйбюджет│<

->│Генеральныйбюджет│<

->│Финансовыйплан│ │└──────────────────┘ └──────────────────┘ └───────┬───────┘ │ /│ │ ┌────────────────────────────────────┐ │ │ │ Бюджетный баланс ├───┘ │ └──────────────/│───────────────────┘ │ │ │ ┌───────────────┼────────────────────┐ ││Бюджетный отчет о прибылях и убытках│ │ └──────────────/│───────────────────┘ │ │ │ ┌───────────────┼────────────────────┐ │ │ Бюджет движения денежных средств │ │ └────/│/│——/│—-/│/│──────────┘ │ │ │││││┌─────────────────┐│ │ ││ │┌──────────────────────┐ ││ Бюджет ├┘ │ ││ └┤ Бюджет поступлений │<─┘│ капиталовложений│ │ │││ от продаж │└─────────────────┘ │ ││ └──────────────────────┘┌─────────────────┐ │┌─────┼────┐│ ┌──────────────────────┐│ Бюджет погашения├───┘│Налоговый│└───┤ Бюджет прочих ││кредитов и займов│ │ бюджет │ │финансовыхпоступлений│└─────────────────┘ └──────────┘ └──────────────────────┘Приложение 10Основные функции субъектов бюджетирования.

ООО «Офсет"Наименование субъекта Выполняемые функции Руководство организации Определение целей Утверждение бюджетов Общий контроль исполнения Принятие решений по результатам исполнения Планово-финансовыйотдел Проверка регламента заполнения и оформления бюджетов структурными подразделениями Анализ бюджетов подразделений, вспомогательных бюджетов и сметы в целях определения возможности и целесообразности их выполнения Внесение уточнений в бюджеты структурных подразделений, вспомогательные бюджеты и сметы для достижения установленных целей Формирование и согласование бюджетов организации Формирование проекта основного бюджета организации Организация и проведение обсуждений основного бюджета с целью согласования интересов всех участников Доработка и повторное согласование бюджета в случае неутверждения проекта Получение и анализ отчетов об исполнении бюджетов подразделений, вспомогательных бюджетов и смет в целяхвыявления фактов и причин возникновения отклонений фактических значений от утвержденных Формирование отчета об исполнении бюджета организации и аналитических записок, обосновывающих причины произошедших изменений Контроль выполнения бюджетов структурными подразделениями и отчетов об их исполнении Подготовка аналитических записок об отклонениях исполнения бюджетов Финансовый директор Руководство выполнением бюджетных процедур и координация действий подразделений Отвечает за подготовительный процесс, стандартизацию проектных форм, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление отчетов Представляет бюджет руководителю Руководители структурных подразделений Обеспечение своевременного формирования и предоставления бюджетов подразделений, вспомогательных бюджетов и смет Подписание бюджетов подразделений, вспомогательных бюджетов и смет Участие в работе комиссии по бюджету, представление интересов своих подразделений при обсуждении и принятии бюджетов Обеспечение своевременного предоставления отчетов об исполнении бюджетов подразделений, вспомогательных бюджетов и смет Подписание отчетов об исполнении бюджетов подразделений, вспомогательных бюджетов и смет Сотрудники структурных подразделений Заполнение бюджетов подразделений Подготовка отчетов об исполнении бюджетов Приложение 11Диагностика системы бюджетирования ООО «Офсет"Существует ли в компании регламент бюджетного процесса, четко обозначающий цели и задачи системы бюджетирования, этапыбюджетного процесса и список его участников? нет Введена ли в компании финансовая структура — система центров финансовой ответственности (ЦФО)? да Установлены ли по компании в целом и по элементам финансовой структуры (ЦФО) финансовые и нефинансовые ключевые показатели деятельности, описаны ли алгоритмы их расчета? да.

Внедрена ли в компании финансовая модель бюджетирования? нет Выделяются ли при установке значений ключевых показателей бюджета узкие места: разработана ли система операционных целейи лимитов по доходам, расходам, активам и пассивам компании нет Каково направление бюджетирования в компании («сверху вниз» или «снизу вверх»)? Как организовано взаимодействие между уровнями участников бюджетного процесса при постановке и утверждении целевых показателей бюджета? сверху вниз.

Существует ли в компании стратегический план развития? Насколько взаимосвязана действующая система бюджетированияв компании с ее долгосрочным планом развития? да Предусматривает ли система бюджетирования сценарное планирование? нет Действует ли в компании система ответственности должностныхлиц за показатели исполнения бюджета (включена ли ответственность за исполнение бюджета в мотивацию ключевых сотрудников)? да Утверждены ли в компании управленческая учетная политика и механизм признания и отражения хозяйственных операций в управленческом учете?

Введен ли план счетов управленческого учета (коды бюджетных статей)? нет Разработан ли график документооборота бюджетного процесса и управленческого учета? нет Разработан ли аналитический блок системы бюджетирования? нет.

Автоматизирован ли бюджетный процесс в компании? Насколькополно отражаются в выбранном программном продукте финансово-хозяйственные операции компании? Насколько данная система бюджетирования задействована в ежедневном процессе принятия решений? нет Приложение 12ООО «Офсет"Бюджетный регламент1.

1.Общие положения.

Бюджетный комитет создается как рабочий орган совета директоров для организации контроля за функционированием бюджетного процесса на предприятии, исполнением всех положений о бюджетировании и финансовом планировании. На него возлагается общее руководство бюджетным процессом и принятие соответствующих решений. Устанавливается двухуровневая система контроля за формированием и исполнением бюджетов предприятия. Первый уровень: формирование бюджетов осуществляется в рамках полномочий бюджетной группы. При разработке бюджетов на данном уровне определяется, на какие финансовые показатели ориентируется предприятие, какие индикаторы принимаются в качестве критериев успеха деятельности на период планирования. Эти показатели должны быть связаны со стратегическими целями и определены предельно конкретно, определяя приоритеты для руководителей и менеджеров всех уровней. Финансовая ответственность бюджетной группы заключается в обеспечении соответствия потребляемых ресурсов в натуральном и стоимостном выражении и их расходования на работы и мероприятия по проектам, запланированным на период величинам, так же привязанным к проектам. За правильное распределение ресурсов, полученных для деятельности по проектам в соответствии с производственными планами бюджетная группа должна быть ответственна перед предприятием. В состав рабочей группы входит: руководитель предприятия, руководители подразделений предприятия. Второй уровень: Решение бюджетной группы утверждает совет директоров. Принципы бюджетирования.

Бюджетное планирование базируется на принципах единства, непрерывности, гибкости и точности. Принцип единства означает, что бюджетирование деятельности организации должно носить системный характер, и все подразделения (центры ответственности), участвующие в процессе составления бюджетов, должны быть устремлены к достижению единой цели — созданию генерального плана организации, контролю его выполнения и коррекции последующих планов по результатам контроля, а также анализу выполнения плана. Принцип непрерывности заключается в том, что процессы корректировки и контроля за исполнением бюджетов должны происходить постоянно. По мере изменений фактических условий хозяйствования, а также возможностей организации в бюджеты вносятся необходимые поправки и уточнения. Принцип точности означает, что составляемые бюджеты должны по возможности точно конкретизировать и детализировать оперативные планы деятельности организации.

1.2. Основные задачи и функции.

Для эффективного процесса управления предприятиями, эффективности управленческих решений и оптимального распределения ресурсов между направлениями бизнеса Группы компаний бюджет (Бюджет движения денежных средств (БДДС), бюджет доходов и расходов (БДР), операционный бюджет (ОБ)) служит одним из механизмов достижения целей и задач, поставленных БК перед центром финансовой ответственности (ЦФО) (перечень ЦФО по типам представлен в приложении № 1) .Основой для составления бюджета является бизнес идея, для осуществления которой создается соответствующая структура, определяется штат персонала, ее реализующий, и разрабатывается план мероприятий. Любая бизнес идея направлена на получение прибыли. Прогнозное ее значение определяется в бизнес-плане. Руководитель предприятия, руководитель департамента формируют пути реализации бизнес идеи, где главным критерием является конечный результат в соотношении «цена-качество» при максимально возможном отсутствии экономических и политических рисков для предприятия. Бюджет — это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности на конкретный период, в котором определены вероятные доходы и расходы, порядок осуществления расчетов с поставщиками и клиентами (условия поступления денежных средств), расходования поступивших денежных средств по операциям, прирост стоимости (капитала) предприятия (вероятная динамика активов и обязательств). Бюджеты разрабатываются для центров финансовой ответственности и отдельных проектов (бизнес-планов), характеризующих коммерческую оценку конкретных новых направлений хозяйственной деятельности. Цель бюджетирования — создание инструментария планирования, управления и контроля эффективности финансово-хозяйственной деятельности и ликвидности предприятия, основанном на систематическом прогнозировании будущего развития предприятия путем составления бюджетов и проведении план-фактового контроля исполнения бюджета в сравнении с данными бухгалтерского учета. Данный документ описывает общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета 1.

2. Бюджетный период.

Временной период бюджетирования календарный год с делением по кварталам. 1.

3.Виды и система бюджетов.

Все бюджеты, формируемые в системе управленческого учета организации, можно разделить на текущие операционные бюджеты и финансовые планы. Процесс бюджетирования включает несколько стадий:

разработка планов деятельности по организации в целом, а также с выделением структурных подразделений — при участии руководителей всех центров ответственности;

— консолидация бюджетов подразделений в генеральный бюджет;

— обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;

— определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности;

— внесение корректировок в планы на основе предложенных поправок. Бюджетное планирование состоит из разработки бюджетов подразделений с последующей консолидацией их в генеральный бюджет организации. 1.

4. Порядок и сроки предоставления информации в процессебюджетирования.

Порядок представления информации при формировании бюджета. Бюджет по статьямзатрат.

Подразделение, ответственное за формирование.

Согласующие подразделения.

УтверждениебюджетаСрок утверждения.

Бюджет доходов.

Финансовый менеджер, юридический отдел.

БухгалтерскаяслужбаФин.директор

За 20 дней до начала периода действия бюджета.

Фонд опла-ты труда.

Бухгалтерия Финансовый менеджер

Отдел персонала.

Фин.директор

За 10 дней до начала периодадействия бюджета.

Административные затраты.

Финансовый менеджер

Бухгалтерскаяслужба, снаб-женческаяслужба.

Фин.директор

За 10 дней до начала периода действия бюджета.

Прочие расходы.

Финансовый менеджер

Финансовая служба, бух-галтерскаяслужба.

Фин.директор

За 10 дней до начала периода.

Погашение кредитов.

Финансовый менеджер

Бухгалтерская служба.

Фин.директор

За 10 дней до начала периода.

Налоги и платежи вовнебюджет-ные фонды.

Бухгалтерия-Фин.директор

За 10 дней до начала периода действия бюджета1.

5. Контроль исполнения бюджета Анализ ежемесячного исполнения бюджета проводится по каждой статье и центру финансовой ответственности. Отчеты предоставляются не позднее 10 числа, следующего за окончание квартала месяца.

1.6. Основные бюджеты.

Прогноз прибылей и убытков на 200_ г. Показатель Вспомогательные показатели Совокупные производственныерасходы Результаты деятельности.

Реализация услуг Итого Стоимость потребленныхматериалов Оплата труда персонала Себестоимость реализованных услуг.

Валовая прибыль Коммерческие и административные расходы Прибыль за год Бюджет движения денежных средств на 200_ г. Денежный поток по основной деятельности Сумма, тыс. рублей Итого за 200_ г. I кварталII кварталIII кварталIV квартал.

Поступление денежных средств, в т. ч.: Выручка от продажи услуг: Продукция 1 Продукция 2Прочие Проценты и дивиденды полученные Другие поступления НДС по товарам отгруженным Расходы, в т. ч.: Заработная плата Отчисления в фонды Офисные расходы (электроэнергия, вода и пр.)НДС в бюджет Коммерческие расходы Административные расходы Отчисления в фонды по зарплате управленческого персонала Прочие расходы Денежный поток без учета процентов и налогов Проценты по обязательствам Налог на прибыль Чистый денежный поток от основной деятельности Денежный поток от инвестиционной деятельности Поступление денежных средств, в т. ч.: От реализации инвестиций От реализации основных фондов Расходы, в т. ч.: Расходы по капитальным вложениям Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности Денежный поток от финансовойдеятельности Поступления по кредитам и займам Выплаты по кредитам и займам.

Чистый денежный поток от финансовой деятельности Денежные средства на начало периода Денежные средства на конец периода Прогнозный баланс на 31.

12.200_гАктив Пассив Основные средства Уставный капитал Оборотные средства Резервный капитал В том числе Кредиторы Материалы Дебиторы Денежные средства Баланс Баланс Операционные бюджеты.

Бюджет реализации услуг на 200_ гПоказатель I кварталII кварталIII кварталIV квартал.

Итого 200_г, тыс. руб Подразделение 1 Подразделение 2 Прочие Итого Бюджет материальных затрат на 200_ гПоказатель I кварталII кварталIII кварталIV квартал.

Итого 200_г, тыс. руб.

Материальные затраты Материал 1 Материал 2 Итого Бюджет фонда оплаты труда персонала на 200_ гФонд оплаты труда I квартал II кварталIII кварталIV квартал.

Итого 200_г, тыс.

руб.

Основная зарплата Дополнительная зарплата Премиальные выплаты Итого Бюджет управленческих расходов на 200_ гПоказатель I кварталII кварталIII кварталIV квартал.

Итого 200_г, тыс.

руб.

Расходы на содержание офиса Зарплата управленческого персонала Канцелярские расходы.

Расходы на связь Расходы на интернет… Итого Бюджет коммерческих расходов на 200_ гПоказатель I кварталII кварталIII кварталIV квартал.

Итого 200_г, тыс.

руб.

Расходы СМИРекламные расходы Командировочные расходы… Итого Бюджет инвестиций и капитальных затрат на 200_ гДенежный поток по инвестиционной деятельности Сумма, тыс. рублей Итого за 2009 г. I кварталII кварталIII кварталIV квартал.

Привлечение денежных средств, в т. ч. Кредит банка Займ сторонней организации Вложения учредителей … Итого Налоговый бюджет на 200_ гДенежный поток по основной деятельности Сумма, тыс. рублей Итого за 2009 г. I кварталII кварталIII кварталIV квартал.

Выплата налогов, в т. ч.: НДС Налог на имущество Транспортный налог Налог на прибыль Платежи в ПФР Платежи в ФСС НДФЛ Итого выплата налогов Приложение 13Требования к компьютерной информационной системеавтоматизации управленческого учета ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤Развернутый анализ остатков и движения товаров ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Виды движения: поставка, возврат, продажа, внутреннее перемещение, ││списание ││- Аналитический учет в разрезах: товарной номенклатуры, партий, сортов, ││сезонов, коллекций, торговых марок, размеров и других индивидуальных ││признаков, производителей, поставщиков, дилеров, складов (мест хранения),││материально ответственных лиц, брака и др. │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤ Анализ состояния расчетов с поставщиками ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Анализ состояния расчетов с каждым поставщиком по предоплатам, текущим ││платежам, поставкам, скидкам, отсрочкам, задолженностям и др. ││- Аналитический учет в разрезах: контрагентов, партий, цен, валют и др. │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤ Анализ состояния расчетов с покупателями ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Анализ состояния расчетов с каждым покупателем по авансам полученным, ││текущим платежам, поставкам, скидкам, отсрочкам, задолженностям и др. ││;

Аналитический учет в разрезах: контрагентов, партий, цен, валют и др. │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤ Анализ состояния расчетов с торговыми агентами ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Анализ состояния расчетов с каждым агентом (посредником) по текущим ││платежам, договорам, размерам вознаграждений, скидкам, отсрочкам, ││задолженностям и др. ││- Аналитический учет в разрезах: агентов, партий, цен, валют и др.

│└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤ Учет и анализ коммерческих расходов ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Деление расходов на постоянные и переменные ││- Аналитический учет издержек: по статьям и элементам, процессам, центрам││ответственности и др. ││- Обеспечение многовалютного учета издержек ││- Расчет удельных издержек и др.

│└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤ Учет и анализ продаж ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Текущая регистрация и анализ продаж в динамике ││- Аналитический учет выручки: по номенклатуре, покупателям, центрам ││ответственности и др. ││- Обеспечение многовалютного учета выручки │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤Учет и анализ денежных потоков ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤Бюджетирование ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤Финансовый учет ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤Отчетность ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Бухгалтерская (финансовая) отчетность ││- Управленческие отчеты ││- Аналитические справки, расчет тенденций и взаимозависимостей │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────┐┌───┤Регламентирующие документы и справочники ├───┐│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ││- Настройки программы в соответствии с Положением об управленческой ││отчетности и учетной политикой ││- Настройки распределения косвенных затрат ││- Настройки формирования себестоимости товаров путем формирования ││справочника издержек, включаемых и не включаемых в управленческую ││себестоимость ││- Настройки прочих регламентов учета издержек в зависимости ││от особенностей организации (сезонности, возможности применения ││нормативного метода и др.) ││- Настройки учета продаж, клиентов (внедрение CRM-систем) ││- Настройка нормирования запасов и др. │└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘.