Для получения налогового вычета при исчислении налога налоговым агентом необходимо предоставить налоговому агенту заявление на получение налогового вычета. Налогоплательщик может обратиться с заявлением о предоставлении налогового вычета к нескольким налоговым агентам. В этом случае по окончании календарного года необходимо проверить общую сумму инвестиционного налогового вычета, предоставленного всеми налоговыми агентами и если размер вычета превышен, то нужно подать 3-НДФЛ в налоговый орган и доплатить НДФЛ. Для получения налогового вычета по доходам с инвестиционного счетау налогового агентаналогоплательщик должен предоставить ему справку из налоговой инспекции о том, что он не получал ранее вычет по суммам, внесенным на инвестиционный счет и не имеет других договоров на ведение инвестиционного счета. Указанную справку налоговый орган предоставляет в течение 30 дней после получения соответствующего заявления. Полученная справка передается профессиональному участнику рынка ценных бумаг, являющегося источником инвестиционного дохода. На основании этой справки источник дохода по инвестиционному счету не будет удерживать НДФЛ у получателя дохода. Порядок получения имущественного вычета. Имущественный вычет можно получить как через налоговый орган, так и через работодателя, не дожидаясь окончания налогового периода. При обращении в налоговый орган вместе с 3-НДФЛ нужно предоставить документы, подтверждающие право на жилье и документы, подтверждающие оплату жилья и справки 2-НДФЛ за налоговый период. При обращении за имущественным вычетом к работодателю работник должен написать заявление, предоставить документы, подтверждающие право на имущественный вычет, в том числе справку из налогового органа о наличии такого права. При продаже имущества налогоплательщик обязан задекларировать полученный доход, при этом, если проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3-х лет, получено в результате приватизации или договора пожизненной ренты, то полученный доход освобождается от уплаты налога. Доходы от продажи иного имущества освобождаются от налогообложения, если срок их владения 5 лет, за исключением имущества, приобретенного до 01.
01.2016, для которого срок владения, освобождающий от уплаты НДФЛ установлен 3 года. Если же доход от продажи имущества подлежит налогообложению, то предусмотрен налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей при продаже недвижимости и 250 000 рублей при продаже другого имущества. Доходы, полученные сверх установленных налоговых вычетов, облагаются НДФЛ по ставке 13%.Вместо имущественного вычета можно воспользоваться правом уменьшить полученный от продажи имущества доход на величину расходов на приобретение этого имущества. Расходы на приобретение должны быть документально подтверждены. Для того, чтобы сделать оптимальный выбор нужно сделать расчет НДФЛ с применением налогового вычета и с учетом расходов. Пример расчета налогооблагаемой базы при продаже квартиры за 3 000 000 рублей, бывшую в собственности 1,5 года. Имеются документы о расходах на квартиру в сумме2 000 000 рублей. При применении налогового вычета в сумме 1 000 000 рублей, налогооблагаемая база составить 2 млн рублей, а при заявлении в декларации документально подтвержденных расходов налогооблагаемая база составит 1 млн рублей. Очевидно, что во втором случае НДФЛ будет меньше. Порядок получения профессиональных налоговых вычетов.
Профессиональный налоговый вычет можно получить у источника дохода. Для этого достаточно подать заявление в произвольной форме. Если вычет заявлен на основании произведенных расходов, то к заявлению необходимо приложить копии подтверждающих расход документов. Получить налоговый вычет у налогового органа можно по окончании налогового периода, подав декларацию 3-НДФЛ с подтверждением произведенных расходов. Или воспользоваться правом уменьшить доход на установленный для профессионального вычета процент.
Заключение
.
Налоговый кодекс предоставляет физическим лицам разнообразные налоговые вычеты, которые являются одной из разновидностей льгот. Отличие налогового вычета от льготы заключается в его не обязательном характере. Налоговый вычет имеет заявительный характер, то есть для его получения физическое лицо должно подать заявление в налоговому агенту или в налоговый орган. Использование налоговых вычетов дает возможности физическим лицам уменьшить свою налогооблагаемую базу и сэкономить на уплате НДФЛ. Таким образом государство реализует свою социальную функцию и помогать гражданам частично компенсировать расходы на обучение, лечение покупку недвижимости. Инвестиционный налоговый вычетпризван стимулировать инвестиционную активность граждан, что благоприятно для общего экономического климата страны. Стандартными налоговыми вычетами государство оказывает помощь родителям с детьми и гражданам льготных категорий: инвалидам, участникам ВОВ и ликвидаторам последствий чернобыльской катастрофы. Стандартные, имущественные и социальные вычеты предоставляются только резидентам РФ. Налогоплательщикам предоставлено право получать вычеты через налогового агента или через налоговый орган.
Список литературы
Маршавина Л.Я., Чайковская Л. А. Налоги и налогообложение. М.: ЮРАЙТ, 2016. 503 с. Налоговый кодекс Российской Федерации части первая и вторая. Правовой режим налога на доходы физических лиц: учебно-методическое пособие / сост. Н. Ю. Соловьева [Электронный ресурс] // Воронежский государственный университет. Юридический факультет: [сайт]. URL:
http://www.law.vsu.ru/structure/ finance/master/ndfl.pdf.Приказ ФНС России от 24.
12.2014 N ММВ-7−11/671@ (ред. от 25.
10.2017) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.
01.2015 N 35 796.
Семенова Г. Н. Применение налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Экономика// 2017 / № 3.
