В настоящее время их доля в налоговых поступлениях федерального бюджета превышает 30%; эти налоги являются основой развитой системы социального обеспечения США.
Кроме того, на федеральном уровне взимаются налоги на собственность «на смерть», т. е. на дарение и наследование.
Одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся с городами, является налог с продаж.
Налог уплачивается потребителями при покупке товаров и услуг. Данным видом налога облагается большинство потребительских товаров, в том числе медицинские товары. Общим налогом с продаж облагается как валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара, так и оборот оказываемых населению услуг.
Местный налог с продаж является дополнением к штатному налогу с продаж. Доходы от этого налога собираются в штате, а затем возвращаются тому органу местного самоуправления, на территории которого они были получены. Кроме того, местные органы вправе вводить собственные налоги с различных видов продаж при условии разрешения законодательством штата. Ставки местных налогов в этом случае ниже ставок налогов штатов и не превышают 2%.
Налог на имущество уплачивается на уровне штата и местном уровне. В основном облагается недвижимое имущество и хозяйственное оборудование, кроме имущества, принадлежащего неприбыльным организациям и не используемое ими в коммерческих целях. Не облагается имущество федерального правительства, правительств штатов и местных органов власти. Ставки налога на уровне штата: 0,75% на капитал корпораций, от 0,5% - 5% на облагаемое имущество юридических и физических лиц.
Местный имущественный налог взимается с физических и юридических лиц, владеющих собственностью, которая четко определена законодательством.
Налоги с наследства и дарений платят физические лица по ставке от 18 до 55% в зависимости от стоимости имущества и степени родства (всего 17 шкал).
Наследство, как объект налогообложения, для граждан США и резидентов включает все виды собственности вне зависимости от места ее нахождения. Нерезиденты уплачивают налог только с переходящей в порядке наследования собственности, находящейся на территории США.
2.
2. Совершенствование налоговой системы РФ.
В данное время налоговая система России находится не в самой лучшей своей форме. В 2015 году темпы увеличения налогов и сборов согласно данных Федеральной налоговой службы (ФНС), за январь-июль 2015 года оказались вдвое ниже, чем в 2013;2014 годах (13% против 22% и 28% соответственно), и все это косвенно говорит о росте теневого сектора нашей экономики.
Таблица 2 — Количество и структура поступления налогов и сборов в РФ в 2015 году.
Виды налогов и сборов Сумма поступлений, руб. Структура налогов, % Федеральные налоги и сборы 12 126 774 580 88,39 Региональные налоги 853 094 332 6,22 Местные налоги 217 813 315 1,59 Налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам 522 671 027 3,81 ИТОГО 13 720 353 254 100.
Рис. 1 — Сумма поступлений налогов и сборов в бюджет РФ в 2015 г., руб.
Рис. 2 — Динамика поступлений налогов и сборов в бюджет РФ в 2015 г., %.
Таблица 3 — Количество и структура поступления налогов и сборов в РФ в 2014 году.
Виды налогов и сборов Сумма поступлений, руб. Структура налогов, % Федеральные налоги и сборы 11 872 969 042 87,62 Региональные налоги 760 397 672 5,61 Местные налоги 381 118 723 2,81 Налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам 535 693 944 3,95.
ИТОГО 13 550 179 381 100.
Рис. 3 — Сумма поступлений налогов и сборов в бюджет РФ в 2014 г., руб.
Рис. 4 — Динамика поступлений налогов и сборов в бюджет РФ в 2014 г., %.
Таблица 4 — Количество поступления налогов и сборов в РФ в 2014;2015 гг.
Виды налогов и сборов 2014 год, руб. 2015 год., руб. Отклонение, % Федеральные налоги и сборы 11 872 969 042 12 126 774 580 102,14 Региональные налоги 760 397 672 853 094 332 112,19 Местные налоги 381 118 723 217 813 315 57,15 Налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам 535 693 944 522 671 027 97,57 ИТОГО 13 550 179 381.
13 720 353 254.
101,25.
Согласно налогового законодательства органы налогового контроля при осуществлении своих полномочий должны действовать согласно букве закона и, не выходя за пределы своих полномочий.
Осуществление деятельности органов налогового контроля с налогоплательщиками происходит в соответствии с регламентами, утвержденными приказами федеральной налоговой службы России. Хотя на практике нередко происходят ситуации, когда деятельность налоговых органов выходит далеко за рамки данных регламентов.
Наиболее распространенным действием налоговых органов по контроля за работой налогоплательщиков является проведение налоговых проверок. Порядок осуществления данных проверок регламентирован налоговым кодексом. Налоговые проверки по порядку осуществления можно подразделить на выездные, то есть осуществляемые по месту нахождения налогоплательщика и камеральные, осуществляемые в налоговых инспекциях на основании представленных налогоплательщиком документах без выезда к месту нахождения налогоплательщика.
В то же время анализируя жалобы налогоплательщиков можно сделать вывод о том, что осуществляя камеральные налоговые проверки, органы федеральной налоговой службы не руководствуются требованиями ст. 88 НК РФ, в которой оговорен перечень документов для проведения камеральной проверки. Очень часто налоговые органы самовольно расширяют данный список и требуют предоставления от налогоплательщиков регистров бухгалтерского и налогового учета, являющихся первичными документами и не предусмотренными законодательством для обязательного предъявления в органы контроля.
Если проводить сравнение осуществления порядка взаимодействия сотрудников налоговых служб с налогоплательщиками в России и западных стран, то сравнение естественно окажется далеко не в нашу пользу.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
.
Налоговая система Российской Федерации является довольно таки сложным механизмом, включающим в себя не малое число различного вида налогов. При этом, данные налоги подчинены одной главной цели — пополнить бюджет государства. И это важнейшая функция налогообложения не только в РФ, но и любой другой стране мира. Налоги являются необходимыми для множества целей, конечно же по этой причине государство заинтересовано в росте налогов, но, ни стоит забывать, что рост налогов ведет к возникновению ситуации, когда излишнее налогообложение приводит к ликвидации части предприятий и кризису в сфере промышленного и сельскохозяйственного производства. Как раз любая проблема налоговой системы возникает именно там, где поднимаются вопросы о перераспределении между субъектами налогового бремени. В такой ситуации являются неприменимыми принципы справедливости и эффективности. Один из данных принципов все равно стать приоритетным.
Налоги представляют собой безвозмездный платеж. Сборы, если сравнивать их с налогами, подразумевают не безвозмездное, а возмездное совершение органами государственной или муниципальной власти юридически значимого действия. С точки зрения теоретической науки — экономики, налоги — это тот главный инструмент, который необходим для того, чтобы осуществлять функцию, связанную с перераспределение финансовых ресурсов и доходов, осуществляемый органами налогового и финансового контроля, то есть органами государственной власти.
Анализирууя нормы права, можно сказать, что налог — это норма, устанавливаемая нормативно-правовым актом, которая регулирует метод, размер, форму и сроки для того, чтобы безвозмездного изъять государством определенную часть доходов юридического и физического лица.
В соответствии с положениями налогового законодательства РФ налог является обязательным, индивидуально безвозмездным платежом, взимаемым с юридического и физического лица при помощи отчуждения принадлежащего им на праве владения, хозяйственного ведения или праве оперативного управления финансовых средств, в цеях того, чтобы финансово обеспечить деятельность государства и деятельность отдельного муниципального образования.
Проводить классификацию налогов необходимо в первую очередь по такому принципу, как способы изъятия данного налога. Согласно данного критерия, налоги можно подразделять на такие категории, как прямые налоги и налоги косвенные. В этой ситуации деление осуществляется на основании применения трёх классифицирующих признаков:
1) первый из них — это способ уплаты налогов.
В соответствии с данным признаком прямыми налогами считаются те налоги, которые вносят в бюджет сами налогоплательщики;
2) второй способ связан со взиманием налога.
В соответствии с данным принципом, прямыми налогами являются те, которые начисляются согласно окладных листов и кадастров, а косвенными налогами те, которые начисляют и удерживают в соответствии с утвержденными тарифами;
3) третий способ основан на экономическом признаке налога.
Частью авторов подчеркиваеся большая сложность тех взаимоотношений, которые возникают при осуществлении процесса, связанного с удержанием налога, и поэтому ими предлагается использование более широкого и глубокого понятия, такоко как понятие «налогоообложение».
Это понятие подразумевает под собой совокупность финансовых правоотношений, складывающиеся в процессе направленном на перераспредлении части стоимости финансовых средств и представляют собой одностроннее и властно-принудительное изъятие определенной части доходов физических и юридических лиц в пользу бюджета государства.
1. Налоговый кодекс РФ (ч.1 от 31.
07.1998г. № 146 — ФЗ, ч. 2 от 05.
08.2000г. № 117 — ФЗ) (с изм. и доп. от 4 марта 2016 г. № 22-ФЗ) // Собрание законодательства РФ от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3824.
2. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — М.: Бератор — Пресс, 2012. — 144 с.
3. Басалаева Е. В. О координации и гармонизации налоговых отношений // Финансы, 2013. № 2.
4. Каклюгин В. Г. Налогообложение: учеб. пособие/В.Г. Каклюгин. — Ростов н/Д: Феникс 2011. — 189 с. — (Высшее образование).
5. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело, 2012. — 384 с.
6. Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы //Финансы. — 2013. — № 5. — С. 22−25.
7. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» — СПб.: Питер, 2012 — 655 с.
8. Макроэкономика / учеб. пособие под ред. Кузнецова Б. Т. М.: 2011. — 458 с.
9. Марыганова Е. А., Шапиро С. А. Макроэкономика. Экспресс-курс. М.: Кнорус, 2013. — 302 с.
10. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ О. И. Мамрукова. — 7-е изд., переработ.
— М.: Издательство «Омега — Л», 2012. — 302с.
— ил., табл. — (Высшее финансовое образование).
11. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2012. — 311с.
12. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. В. Качур. — М.: КНОРУС, 2013. — 304с.
13. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / П. В. Акинин, Е. Ю. Жидкова. — М.: Эксма, 2011. — 496с. — (Высшее экономическое образование).
14. Рашин А. Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. — 2014. — № 3. — С. 92−95.
15. Цараваева И. В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. — 2014. — № 10 — с. 26 — 28.
16. Экономическая теория: политэкономия. Под ред. Базилевича В. Д. М.: Рыбари, 2012. — 870 с.
Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. В. Качур. — М.: КНОРУС, 2011. — 304с.
Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям/[Д.Г. Черник и др.] под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2009. — 311с.
Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям/[Д.Г. Черник и др.] под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2009. — 311с.
Каклюгин В. Г. Налогообложение: учеб. пособие/В.Г. Каклюгин. — Ростов н/Д: Феникс 2011. — 189 с. — (Высшее образование).
Каклюгин В. Г. Налогообложение: учеб. пособие/В.Г. Каклюгин. — Ростов н/Д: Феникс 2011. — 189 с. — (Высшее образование).
Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» — СПб.: Питер, 2012 — 655 с.
Макроэкономика / учеб. пособие под ред. Кузнецова Б. Т. М.: 2011. — 458 с.
Рашин А. Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. — 2013. — № 3. — С. 92−95.
Басалаева Е.В. О координации и гармонизации налоговых отношений / Е. В. Басалаева // Финансы, 2014. № 2.
Маслов Б.Г., Попова Л. В., Дрожжина И. А. Налоговые системы зарубежных стран. Москва.: Дело и сервис, 2008. — 368 с.
Маслов Б.Г., Попова Л. В., Дрожжина И. А. Налоговые системы зарубежных стран. Москва.: Дело и сервис, 2008. — 368 с.
Маслов Б.Г., Попова Л. В., Дрожжина И. А. Налоговые системы зарубежных стран. Москва.: Дело и сервис, 2008. — 368 с.
Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2012. — 311с.
Басалаева Е.В. О координации и гармонизации налоговых отношений // Финансы, 2013. № 2.
