Снижение издержек на производство товаров за счет роста производительности труда (Сз,%) происходит лишь при опережении этим показателем темпов роста заработной платы. Расчет производится по формуле:
Сз = [ 1 — (Изп / Ипт) * Узп] (2).
где Изп — рост заработной платы в сравнении с плановыми показателями, %. В ОАО «ВЭЛКОНТ» Изп = 10%.
Ипт — рост производительности труда в сравнении с предусмотренными данными по плану, %. В ОАО «ВЭЛКОНТ» Ипт = 13%.
Узп — доля заработной платы в общей себестоимости товаров. Для ОАО «ВЭЛКОНТ» Узп = 28,8%.
Сз = (1 — 10/13) * 28,8 = (1 — 0,77) * 28,8 = 6,6%.
В результате повышения производительности труда на 13% издержки на производство товаров ОАО «ВЭЛКОНТ» снизится на 6,6%.
Экономический эффект от повышения производительности составит 7,3 млн руб.
Рост выработки рабочих в сравнении с планом снизит накладные расходы на величину (Св).
Св = Кв * Ннр * (1 — Впл / Вф) (3).
Кв — коэффициент, определяющий долю постоянных затрат, зависящих от выработки.
Кв = 11% от общей суммы постоянных затрат.
Впл — средняя выработка одного рабочего по плану.
Для ОАО «ВЭЛКОНТ» Впл = 22 800 тыс. руб.
Вф — средняя выработка одного рабочего по факту.
Для ОАО «ВЭЛКОНТ» Вф= 22 969 тыс. руб.
Св = 11 * 30,6* (1 — 22 800 / 22 969) = 2,5 млн руб.
Рост выработки рабочих в сравнении с плановыми показателями на 169 тыс. руб. снижает накладные расходы на 2,5 млн руб.
Снижение уровня постоянных затрат от уменьшения удельного веса основной заработной платы рабочих (Сз) определяется по формуле:
Сз = Кз * Ннр (1 — Зпл / Зф) (4).
где Кз — коэффициент, определяющий долю постоянных затрат, зависящих от удельного веса заработной платы. Для ОАО «ВЭЛКОНТ» он равен Кз = 18% от общей суммы постоянных затрат.
Зпл — удельный вес заработной платы по плану. Для ОАО «ВЭЛКОНТ» он равен Зпл = 14,6%.
Зсм — удельный вес заработной платы по факту. Для ОАО «ВЭЛКОНТ» он равен Зпл = 14,8%.
Сз = 18 * 30,6 * (1 — 14,6 / 14,8) = 7,4 млн руб.
В результате уменьшения удельного веса основной заработной платы рабочих на 0,1%, уровень постоянных затрат уменьшается на 7,4 млн руб.
Таким образом, в данном пункте был произведен расчет эффективности мер по снижению себестоимости. В ОАО «ВЭЛКОНТ» не уделяется должного внимания бережной транспортировке, складированию, сохранности материала. Если бы выполнять эти требования, то норму расхода можно было бы снизить на 1%. Снижение издержек на производство товаров за счет роста производительности труда происходит лишь при опережении этим показателем темпов роста заработной платы. Рост выработки рабочих и уменьшение удельного веса заработной платы рабочих снижают накладные расходы на 22,6 млн руб., что приводит к снижению издержек на производство товаров ОАО «ВЭЛКОНТ».
Итак, в данной главе были проанализированы затраты на производство и реализацию продукции ОАО «ВЭЛКОНТ». ОАО «ВЭЛКОНТ» — предприятие, занимающееся производством коммутационной аппаратуры и микроэлектроники для гражданской авиации. За период 2014;2016 гг. наблюдается рост показателей выручки, издержек на производство, коммерческих расходов, прибыли. Показатель чистой прибыли возрос с 13 694 до 40 815 тыс. руб.
В целом по ОАО «ВЭЛКОНТ» суммы расходов по всем статьям расходов увеличились, удельный вес изменился незначительно. Наибольший темп прироста у расходов на покупные комплектующие изделия и хозинвентарь, также можно отметить значительное увеличение тары и запчастей. Что касается структуры расходов, то в 2013 г. в общей сумме расходов наибольший вес имеют ПКИ и составляют 62,6%. Это говорит о стабильной работе организации.
Чтобы уметь управлять расходами, необходимо научиться их измерять и анализировать. Поэтому схема управления расходами включает две управляющие «линейки»: «измерение и анализ» и «контроль и снижение».
В ОАО «ВЭЛКОНТ» не уделяется должного внимания бережной транспортировке, складированию, сохранности материала. Если бы выполнять эти требования, то норму расхода можно было бы снизить на 1%. Снижение издержек на производство товаров за счет роста производительности труда происходит лишь при опережении этим показателем темпов роста заработной платы. Рост выработки рабочих и уменьшение удельного веса заработной платы рабочих снижают накладные расходы на 22,6 млн руб., что приводит к снижению издержек на производство товаров ОАО «ВЭЛКОНТ».
Заключение
.
Отыскать оптимальный баланс между расходами и качеством можно путём экономико-математических расчётов и анализа, проводимых в рамках управления издержками на производство товаров.
Оптимизация издержек на производство товаров организаций — планомерный процесс формирования расходов на производство всей товаров и издержек на производство отдельных изделий, контроль за выполнением заданий по снижению издержек на производство товаров, выявление резервов ее снижения. Основными элементами системы управления себестоимостью товаров являются прогнозирование и планирование, нормирование расходов, учет и калькулирование, анализ и контроль за издержками на производство. Все они функционируют в тесной взаимосвязи.
В курсовой работы был проведен анализ затрат на производство и реализацию продукции предприятия ОАО «ВЭЛКОНТ».
ОАО «ВЭЛКОНТ» — предприятие, занимающееся производством коммутационной аппаратуры и микроэлектроники для гражданской авиации. За период 2014;2016 гг. наблюдается рост показателей выручки, издержек на производство, коммерческих расходов, прибыли. Показатель чистой прибыли возрос с 13 694 до 40 815 тыс. руб. В ходе проведенного анализа расходов можно сделать следующие выводы.
Расходы в 2016 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 19 807 тыс. рублей, или на 19,2%. Суммы расходов практически по всем элементам увеличились (за исключением прочих расходов), но наибольший темп роста наблюдается в расходах на оплату труда (133,4%) и амортизации (132,7%).
Что касается материальных расходов, то по сравнению с 2014 г. в 2016 г. наибольший темп прироста у расходов на покупные комплектующие изделия (на 24,4%) и хозинвентарь (на 39,1%), также можно отметить значительное увеличение тары и запчастей (темп роста составил 122,4%). Что касается структуры расходов, то в 2013 г. в общей сумме расходов наибольший вес имеют ПКИ, он составляет 62,6%.
Для повышения эффективности управления расходами ОАО «ВЭЛКОНТ» необходимо предложить схему непрерывного процесса управления расходами организации.
В основу данной схемы положен простой принцип: чтобы уметь управлять расходами, необходимо научиться их измерять и анализировать. Поэтому схема управления расходами включает две управляющие «линейки»: «измерение и анализ» и «контроль и снижение».
В ОАО «ВЭЛКОНТ» не уделяется должного внимания бережной транспортировке, складированию, сохранности материала. Если бы выполнять эти требования, то норму расхода можно было бы снизить на 1%. Снижение издержек на производство товаров за счет роста производительности труда происходит лишь при опережении этим показателем темпов роста заработной платы. Рост выработки рабочих и уменьшение удельного веса заработной платы рабочих снижают накладные расходы на 22,6 млн руб., что приводит к снижению издержек на производство товаров ОАО «ВЭЛКОНТ».
Басовский, Л. Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Л. Е. Басовский. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 240 c.
Брусов, П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие / П. Н. Брусов, Т. В. Филатова. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 232 c.
Воронина, М. В. Финансовый менеджмент: Учебник для бакалавров / М. В. Воронина. — М.: Дашков и К, 2015. — 400 c.
Екимова, К. В. Финансовый менеджмент: Учебник для СПО / К. В. Екимова, И. П. Савельева, К. В. Кардапольцев. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 381 c.
Ионова, Ю. Г. Финансовый менеджмент / Ю. Г. Ионова. — М.: МФПУ Синергия, 2015. — 288 c.
Кандрашина, Е. А. Финансовый менеджмент: Учебник для бакалавров / Е. А. Кандрашина. — М.: Дашков и К, 2015. — 220 c.
Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент. Теория и практика / В. В. Ковалев. — М.: Проспект, 2015. — 1104 c.
Кокин, А. С. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / А. С. Кокин, В. Н. Ясенев. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 511 c.
Колчина, Н. В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Н. В. Колчина, О. В. Португалова. — М.: ЮНИТИ, 2014. — 464 c.
Левитан, К. М. Финансовый менеджмент / К. М. Левитан. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 208 c.
Незамайкин, В. Н. Финансовый менеджмент: Учебник для бакалавров / В. Н. Незамайкин, И. Л. Юрзинова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 467 c.
Рогова, Е. М. Финансовый менеджмент: Учебник и практикум. / Е. М. Рогова, Е. А. Ткаченко. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 540 c.
Самылин, А. И. Финансовый менеджмент: Учебник / А. И. Самылин. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 413 c.
Семин, В. П. Финансовый менеджмент / В. П. Семин. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 432 c.
Трофимова, Т. И. Финансовый менеджмент (для бакалавров) / Т. И. Трофимова. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 656 c.
Трошин, А. Н. Финансовый менеджмент: Учебник / А. Н. Трошин. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 331 c.
Филатова, Т. В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Т. В. Филатова. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 236 c.
Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. Г. Б. Поляка. — М.: ЮНИТИ, 2013. — 527 c.
Приложения Приложение 1.
Бухгалтерский баланс ОАО «ВЭЛКОНТ» на 31.
12.2016.
Наименование показателя Код показателя На 31 декабря 2016 года На 31 декабря 2015 года На 31 декабря 2014 года 1 2 3 4 5 АКТИВ.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 1110 1532 1735 1920.
Результаты исследований и разработок 1120 2686 5566 5137.
Нематериальные поисковые активы 1130 — - - Материальные поисковые активы 1140 — - - Основные средства 1150 96 872 102 137 109 777.
Доходные вложения в материальные ценности 1160.
Финансовые вложения 1170 16 967 16 970 18 570.
Отложенные налоговые активы 1180 10 5098 28 Прочие внеоборотные активы 1190 201 18 102 ИТОГО по разделу I 1100 119 274 132 553 136 586 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210 88 932 87 199 88 669.
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям 1220 190 234 328 Дебиторская задолженность 1230 42 783 26 706 26 154.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 3800 3800 2200.
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 14 588 1119 2534.
Прочие оборотные активы 1260 146 148 301 ИТОГО по разделу II 1200 150 349 119 206 120 186 БАЛАНС 1600 269 713 251 759 256 772.
Продолжение Приложения 1.
Наименование показателя Код показателя На 31 декабря 2016 года На 31 декабря 2015 года На 31 декабря 2014 года 1 2 3 4 5 ПАССИВ.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 409 409 409 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 — - - Переоценка внеоборотных активов 1340 71 230 71 230 71 230.
Добавочный капитал 1350 — - - Резервный капитал 1360 1200 1200 1200.
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 1370 41 250 9443 30 179 ИТОГО по разделу III 1300 114 089 82 282 103 018 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410 — 1030 3538.
Отложенные налоговые обязательства 1420 9241 8660 7816.
Оценочные обязательства 1430 — - - Прочие долгосрочные обязательства 1450 — - - ИТОГО по разделу IV 1400 9241 9690 11 354 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510 1035 24 189 16 998.
Кредиторская задолженность 1520 129 752 121 978 111 329.
Доходы будущих периодов 1530 47 85 140 Оценочные обязательства 1540 15 549 13 535 13 933.
Прочие краткосрочные обязательства 1550 — - - ИТОГО по разделу V 1500 146 383 159 787 142 400 БАЛАНС 1700 269 713 251 759 256 772.
Приложение 2.
Отчет о финансовых результатах ОАО «ВЭЛКОНТ» за 2016 г.
Показатель За год 2016.
За год 2015 1 2 3 Выручка 643 157 524 189.
Себестоимость продаж (582 894) (528 248) Валовая прибыль 60 263 (4059) Коммерческие расходы (4031) (5011) Управленческие расходы — - Прибыль (убыток) от продаж 56 232 (9070) Доходы от участия в других организациях 1 1 Проценты к получению 118 39 Проценты к уплате (3152) (5714) Прочие доходы 3145 4305.
Прочие расходы (15 529) (10 017) Прибыль (убыток) до налогообложения 40 815 (20 456) Текущий налог на прибыль (2819) — В том числе постоянные налоговые обязательства (активы).
(325).
135 Изменение отложенных налоговых обязательств.
(581).
(844) Изменение отложенных налоговых активов.
(5088).
Прочее (520) (165) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
(16 395).
Приложение 3.
Отчет о финансовых результатах ОАО «ВЭЛКОНТ» за 2015 г.
Показатель За 2015 год За 2014 год 1 2 3 Выручка 524 189 566 603.
Себестоимость продаж (528 248) (531 542) Валовая прибыль (4059) 35 061.
Коммерческие расходы (5011) (4504) Управленческие расходы — (-) Прибыль (убыток) от продаж (9070) 30 557.
Доходы от участия в других организациях 1 2 Проценты к получению 39 60 Проценты к уплате (5714) (1531) Прочие доходы 4305 2748.
Прочие расходы (10 017) (18 142) Прибыль (убыток) до налогообложения (20 456) 13 694.
Текущий налог на прибыль — (4402) В том числе постоянные налоговые обязательства (активы).
(3325) Изменение отложенных налоговых обязательств.
(844).
(1651) Изменение отложенных налоговых активов.
(11) Прочее (165) (110) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
(16 395).
Контроль и снижение расходов.
Анализ и измерение расходов.
Непрерывный анализ безубыточности.
Локализация.
расходов Переменные и постоянные расходы.
Снижение расходов.
Проводники расходов.
Управление расходами.
